经济责任审计实务操作讲解（2020年8月11日）

经济责任审计实务操作中国注册会计师（CPA）国际注册内部审计师（CIA）山东省教育审计智库专家

主讲：山东师范大学鹿新来

山东·青州1经济责任审计的认识和定位（为么审）目录：2经济责任审计内容（审什么）3如何实施经济责任审计（如何审）4经济责任审计结果运用（审完了咋办）经济责任审计相关法规依据1.

《企业内部经济责任审计指南》2011年7月，中国内部审计协会发布了《内部审计实务指南第5号—企业内部经济责任审计指南》，共计八章、80条。2.《内部审计具体准则—经济责任审计》，中国内部审计协会2016年2月发布了第2205号《内部审计具体准则——经济责任审计》，自2016年3月1日起施行。经济责任审计相关法规依据3.

《经济责任审计规定实施细则》2014年7月27日，中央7部委（中央经济责任审计联席会议组成部门：中纪委机关、中组部、中编办、监察部、人力资源和社会保障部、审计署、国务院国资委），联合印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》（以下简称《实施细则》）。该《实施细则》分为总则、审计对象、审计内容、审计评价、审计报告、审计结果运用、组织领导和审计实施、附则等8章，共60条内容。经济责任审计相关法规依据4.

《中共中央办公厅国务院办公厅关于印发<党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定>的通知》（中办发〔2019〕45号），以下简称“新规定”，2019年7月7日印发并实施，共七章、52条。5.中共山东省纪委机关、中共山东省委组织部、山东省机构编制委员会办公室、山东省财政厅、山东省人力资源与社会保障厅、山东省审计厅、山东省国资委联合印发《关于印发<领导干部经济责任审计结果运用办法>的通知》（鲁组发〔2018〕5号），2018年4月19日印发并实施。共18条。经济责任审计相关法规依据6.

《国务院关于加强审计工作的意见》（国发〔2014〕48号）7.《审计署关于内部审计工作的规定》（2018年审计署令第11号，2018年3月1日起施行）8.《教育系统内部审计工作规定》（2020年教育部令第47号，2020年5月1日起施行）9.《山东省党政领导干部生态环境损害责任追究实施细则(试行)》（鲁办发〔2016〕45号）10.《财政违法行为处罚处分条例》（2004年国务院令第427号），2005年2月1日起施行。

01经济责任审计的认识和定位（为么审）讨论：

问题1：经济责任审计定位对是办案、整人吗？问题2：你认为开展内部经济责任审计最大的难点是什么？

问题3：经济责任审计对象是谁？

问题4：经济责任审计何时审？是以领导干部离任后审计为主，还是以任职期间审计为主？

问题5：新时代开展经济责任审计的意义有何不同？一、经济责任概念本准则所称经济责任，是指领导干部任职期间因其所任职务，依法对所在部门、单位、团体或企业（含金融机构）的财政、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。——《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》第三条本规定所称经济责任，是指领导干部在任职期间，对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动经济和社会事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责。——《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》二、开展经济责任审计何意义？经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，重点检查领导干部守法、守纪、守规、尽责情况，加强对领导干部行使权力的制约和监督，推进党风廉政建设和反腐败工作，推进国家治理体系和治理能力现代化。——《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》第三条。二、开展经济责任审计何意义？经济责任审计工作以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观、习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，认真落实党中央、国务院决策部署，紧紧围绕统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，贯彻新发展理念，聚焦经济责任，客观评价，揭示问题，促进经济高质量发展，促进全面深化改革，促进权力规范运行，促进反腐倡廉，推进国家治理体系和治理能力现代化。

——《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》第二条。突出新时代定位及重大意义！二、开展经济责任审计何意义？

1.能够发现其在管理过程中存在的违反法律法规的问题，并督促其纠正和改进。

2.能够根据审计结果判断该领导是否具有从事经济工作所必需的素质和决策水平，为干部管理部门正确选拔任用干部提供参考依据。3.能够规范领导的行政行为，引导领导干部依法用权、依法行政，防止领导干部失职、越权及滥用权力。4.能够加强财经法纪监督和党风廉政建设，从源头上预防和治理腐败，促进领导干部廉洁勤政。三、经济责任审计审计谁？经济责任审计的对象包括：党政工作部门、事业单位和人民团体下属独立核算单位的主要领导人员，以及下属非独立核算但负有经济管理职能单位的主要领导人员；企业（含金融机构）下属全资或控股企业的主要领导人员，以及对经营效益产生重大影响或掌握重要资产的部门和机构的主要领导人员等。——《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》四、经济责任审计“何时审”？经济责任审计应当有计划地进行，一般由干部管理部门书面委托内部审计机构负责实施。内部审计机构应当结合干部管理部门提出的年度委托建议，拟定年度经济责任审计计划，报请主管领导批准后，纳入年度审计计划并组织实施。组织可以结合实际，建立经济责任审计工作联席会议制度，负责经济责任审计的委托和其他重大经济责任事项的审定。——《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》第六条。四、经济责任审计“何时审”？领导干部履行经济责任的情况，应当依规依法接受审计监督。经济责任审计可以在领导干部任职期间进行，也可以在领导干部离任后进行，以任职期间审计为主。——《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》第二条。02经济责任审计内容（审什么）讨论：

问题6：你知道省委组织部、省委审计委员会办公室、省审计厅印发的《山东省省管党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员任前经济责任及自然资源资产管理和生态环境保护责任告知办法》吗？如何拟定《经济责任告知书及回执》，有何风险？

问题7：在制定经济责任审计实施方案时，如何确定经济责任审计的具体内容，如果突出经济责任审计重点？

讨论：问题8：《审计署关于内部审计工作的规定》（2018年审计署令第11号，2018年3月1日起施行）第二十二条“审计机关在审计中，……应当有效利用内部审计力量和成果。对内部审计发现且已经纠正的问题不再在审计报告中反映。”，新规定实施2年多以来，你是如何协调内部审计与国家审计，在经济责任审计内容方面一致性的？

案例：违规向学生收取合作办学学费、琴房管理费。

一、经济责任审计内容经济责任审计的主要内容一般包括：（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动组织可持续发展情况；（二）组织治理结构的健全和运转情况；（三）组织发展战略的制定和执行情况及其效果；（四）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（五）各项管理制度的健全和完善，特别是内部控制制度的制定和执行情况，以及对下属单位的监管情况；（六）财政、财务收支的真实、合法和效益情况；一、经济责任审计内容经济责任审计的主要内容一般包括：（七）有关目标责任制完成情况；（八）重大经济事项决策程序的执行情况及其效果；（九）重要项目的投资、建设、管理及效益情况；（十）资产的管理及保值增值情况；（十一）本人遵守廉洁从业规定情况；（十二）对以往审计中发现问题的整改情况；（十三）其他需要审计的内容。——《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》第八条。二、履行经济责任重点风险防范清单（一）市县党委政府主要领导干部履行经济责任重点风险防范清单（二）部门单位省管主要领导干部履行经济责任重点风险防范清单（三）省属高校主要领导人员履行经济责任重点风险防范清单（四）省属国有企业主要领导人员履行经济责任重点风险防范清单（五）省管党政主要领导干部履行自然资源资产管理和生态环境保护责任重点风险防范清单

领导干部经济责任审计主要审计内容与典型案例分析03如何实施经济责任审计（如何审）经济责任审计工作业务流程准备阶段审计立项开展审前调查编制审计方案审前培训研讨审计通知书成立审计组实施阶段报告阶段现场审计问卷调查审计工作底稿审计访谈审计进点会提书面承诺审计公告做出审计评价撰写审计报告征求对方意见出具正式报告要求审计整改汇总审计问题讨论：问题9：谁来牵头制定经济责任审计工作联席会议制度？一般由哪些部门参与？问题10：你单位成立审计委员会了吗？如何理解审计委员会会议与经济责任审计工作联席会议的关系？问题11：经济责任审计对象谁来确定？一、审计准备阶段讨论：

问题12：为什么要开展审前调查？调查的内容通常有哪些？问题13：为什么要制定经济责任审计工作方案和审计实施方案？二者是一回事吗？

问题14：依据什么制定经济责任审计实施方案？如何制定？问题15：审计实施方案可以给被审计对象看吗？一、审计准备阶段一、审计准备阶段审计项目准备阶段的主要工作包括6个环节：审计项目立项；成立审计组；开展审前调查；编制审计方案；审前培训或研讨；下达审计通知书。

（一）审计立项：内审部门应当根据单位领导的要求、年度工作计划、内部管理上的需要，以及干部管理部门的委托，择机选择拟开展的经济责任审计项目，经本单位审计委员会批准后组织实施。

（二）审计工作组成：审计组组长、副组长，项目主审，审计人员。一、审计准备阶段（三）开展审前调查（信息不对称）目的：了解被审计单位基本情况，执行初步分析性复核程序，初步确定重要性水平及主要风险点。1.参加人员；2.调查的期间；3.调查的内容；4.调查的形式；5.审前调查需要广泛收集资料，包括：（1）政策法规资料；（2）主要经济活动资料；（3）文件文书资料；（4）其他相关资料。一、审计准备阶段（四）编制审计实施方案

审计工作方案：审计目标；审计对象和范围；审计重点内容；审计工作组织安排；审计工作要求。审计实施方案：审计目标；审计对象和范围；重要性水平的确定和审计风险的评估；审计内容和重点；审计步骤和方法；审计评价的内容和指标；组织分工和时间安排；审计工作要求

一、审计准备阶段（五）审前培训或研讨在实施审计前根据审计工作组成员构成情况制定审计业务培训内容，并布置审计工作。培训要做到有的放矢，突出重点、切中要害；研讨要各抒其见，充分交流各自的意见。培训或研讨要形成总结。一、审计准备阶段（六）下达审计通知书实施审计3日前，向被审计单位或被审计对象下达书面审计通知书，目的是让被审计单位准备材料，配合审计组开展审计工作。特殊审计业务的审计通知书可以在实施审计时送达。

审计通知书的内容主要包括：审计项目名称、被审计单位名称或被审计人员姓名、审计范围和审计内容、审计时间、需要被审计单位提供的资料及其他必要的协助要求、审计组组长及审计组成员名单、内部审计机构的印章和签发日期。

讨论：

问题16：为什么要组织召开审计进点会或座谈会？哪些人必须参加？问题17：如何构建科学的经济审计思维模式？

问题18：怎样加强沟通、协调，让被审计部门及时提供审计有关材料？

问题19：审计谈话应当注意哪些事项？问题20：在实施实质性审计程序前，为什么通常要开展内部控制测试？内部控制测试与了解内部控制是一回事吗？

问题21：审计工作底稿与审计取证单是一回事吗？分别如何编制？二、审计实施阶段二、审计实施阶段（一）召开审计进点会（座谈会）组织召开座谈会，深入了解单位工对被审计干部履职情况的反映，参加座谈会的人员往往包括与审计项目有关的人员，明确牵头部门和联络员，被审计单位领导要参加，并强调审计重要性，提高认识。

与会人员要考虑全面，会议议程要事前安排妥当。被审计领导干部应当参加审计进点会并做述职。

（二）书面承诺书包括单位提供书面承诺和被审计领导干部书面承诺，承诺提供的与审计有关的资料是真实的、完整的，不存在弄虚作假。

二、审计实施阶段

（三）审计公告审计小组进驻被审计单位后，应张贴审计公告，但委托方认为公告不利于审计工作开展的除外。审计公告应包括审计的依据、审计的时间、审计所需的反馈内容和审计的联系方式，预留的联系方式可包括审计组办公地点的通信地址、主要负责人的联系电话、电子信箱等。审计组的审计公告应张贴在被审计单位的主要公开场所，能使广大职工查看，并在审计公告下专设意见箱，意见箱钥匙应由审计小组负责人保管。二、审计实施阶段（四）审计访谈现场查证过程中，可以随时根据需要、有针对性的进行个别谈话，谈话可分为正式和非正式。

1.正式谈话；2.非正式谈话；3.确定谈话人注意事项访谈对象：现任单位领导人，主管各项业务的副职领导人，相关部门负责人，纪检监察负责人，监事，主要下属机构负责人，部分职工。二、审计实施阶段（四）审计访谈

访谈时间：审计组在审计实施过程中，根据审计进展情况和审计中发现的问题，提请被审计单位实施审计访谈。具体时间可确定在审计实施阶段的中期，在此阶段，审计组能够对被审计单位进行了比较具体的了解，可提出具体的访谈内容，也可以对审计中发现的问题与被审计单位的相关部门或主管人员进行了解沟通，使审计组形成准确的审计结论；另外一方面，可依据访谈的结果，了解到审计需要关注的事项，在下阶段审计实施中进一步落实。二、审计实施阶段（四）审计访谈

访谈内容：1.被访谈人的工作范围与职责；2.被访谈人认为被审计人的主要业绩和问题；3.被访谈人对被审计人在任期内重大经营决策履行程序、结果的看法；4.被审计单位财务管理与控制情况；5.被审计单位内部监督管理情况；6.访谈职能部门的管理情况，被审计人对职能部门的影响程度；7.人员管理激励措施和人工成本控制措施；8.职工个人对单位负责人的看法及对单位未来的发展期望；9.针对审计中发现的问题，与相关负责人了解形成的原因和访谈人对问题的看法；10.其他访谈内容。二、审计实施阶段（五）审计问卷调查问卷调查注意事项对象范围、数量要适当，具体选取要随机调查时间一般各现场应统一进行，也可根据现场实际情况由各小组分别组织调查问卷调查必须由审计人员监督实施调查问题内容，可以根据单位实际情况进行适当调整。二、审计实施阶段（六）现场审计

1.检查，是指对纸质、电子或者其他介质形式存在的文件、资料进行审查，或者对有形资产进行审查；2.观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序；3.询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息；4.外部调查，是指向与审计事项有关的第三方进行调查；二、审计实施阶段（六）现场审计5.重新计算，是指以手工方式或者使用信息技术对有关数据计算的正确性进行核对；6.重新操作，是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新操作验证；7.分析程序，是指通过分析、研究和比较财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系或计算相关的比率，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。2.运用辩证法、矛盾的观点分析问题；正确处理“不变”与“善变”！二、审计实施阶段1.使用宏观、全局、系统的眼光看问题；切莫一头顶死在账本中，出不来！

二、审计实施阶段

所需单位提交审计资料：1.单位的“三定方案”（定职能、定机构、定编制）；2.单位“十三五”规划（2016-2020年），年度重点工作任务；3.党组工作规则（“三重一大”议事规则）；4.单位组织架构、机构编制、人员花名册（包括下属单位）；5.单位领导具体分工，部门和岗位职责；6.单位年度工作计划，工作总结，党组会、办公会会议记录和会议纪要，备忘录，请示报告，经济合同，考核、检查结果，业务档案等资料；7.规章制度；8.财政收支、财务收支相关资料；9.以往审计、巡视、巡察、检查结果报告及发现问题整改情况10.其他有关资料。二、审计实施阶段所需个人提交审计资料：（1）领导人员职责范围；（2）被审责任人履行经济责任情况的述职报告；（3）领导人员任职期间与资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况；（4）责任人遵守国家财经法规和廉政规定情况；（5）应当向审计组说明的其他情况。二、审计实施阶段（六）现场审计

一是，自制的取证材料，如汇总表格；二是，被审计方提供的取证材料，如：规划论证、会议纪要；三是，调查取证的相关资料，所拍的照片、视频；四是，经内审机构同意聘请的专业机构或专家的鉴定结论以及其他与审计事项有关的审计证据。

审计取证单应当在撤点前或撤点的同时，与被审计单位见面并交换意见，由被审单位主要行政负责人（或相关部门负责人）签字并加盖单位公章，必要时还要由审计事项的当事人和最相关人员追加签字。

附件：审计取证单

二、审计实施阶段（七）审计工作底稿

审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。内部审计人员对审计方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。编制目的5个：1.为编制审计报告提供依据；2.证明审计目标的实现程度；3.为检查和评价内部审计工作质量提供依据；4.证明内部审计机构和内部审计人员是否遵循内部审计准则；5.为以后的审计工作提供参考。二、审计实施阶段（七）审计工作底稿审计工作底稿内容包括：1.实施审计的主要步骤和方法；2.取得的审计证据的名称和来源；3.审计认定的事实摘要；4.得出的审计结论及其相关标准。审计人员要在审计底稿中，对查出的问题进行准确定性，说明事项的性质及依据、形成的原因及产生的影响等。讨论：

问题22：如何界定被审计领导干部的经济责任？哪些行为应当承担直接责任？哪些行为应当承担领导责任？问题23：对审计发现的问题，属于被审计领导干部以外的经济责任如何处理？

问题24：审计发现的问题要全部在审计报告中反映吗？

问题25：审计报告、审计决定、审计意见书、审计决定书、审计结果报告有何不同？

问题26：内部审计需要出具审计意见书和审计决定书吗？

问题27：审计报告征求意见时间是10日内还是10个工作日？应当要求被审计领导干部和所在单位怎样反馈意见？三、审计报告阶段三、审计报告阶段（一）汇总审计问题现场查证工作结束后，审计组应当对审计工作底稿等证据材料进行综合分析，仔细查阅和参考审计结论及处理的有关依据，为撰写审计报告提供素材。1.审计中发现的主要问题及整改建议，因审计手段限制或被审计单位配合等原因尚未查实的重要事项。2.审计实施方案确定的重点审计内容是否均通过适当的审计程序得到查证，重要审计事项的查证是否深入？3.审计中发现的主要问题事实是否清楚，审计证据是否充分，审计结论是否恰当，对被审计单位反馈的意见是否已进行了核实。4.因各种原因尚未查实的重要事项是否需要继续进行查证。三、审计报告阶段（二）做出审计评价1.大原则：对领导干部履行经济责任过程中存在的问题，应当按照权责一致原则，根据领导干部职责分工，综合考虑相关问题的历史背景、决策过程、性质、后果和领导干部实际所起的作用等情况，界定其应当承担的直接责任或者领导责任。对领导干部在改革创新中的失误和错误，正确把握事业为上、实事求是、依纪依法、容纠并举等原则，经综合分析研判，可以免责或者从轻定责，鼓励探索创新，支持担当作为，保护领导干部干事创业的积极性、主动性、创造性。三、审计报告阶段（二）做出审计评价2.评价依据：根据不同领导职务的职责要求，在审计查证或者认定事实的基础上，在审计范围内对公共资金、国有资产、国有资源的管理、分配和使用中个人遵守廉洁从政（从业）规定等情况，作出客观公正、实事求是的评价。坚持“3不评”原则：

1.与被审计对象无关的经济责任不评价；

2.与审计事项不相关的事项不评价；

3.审计未涉及的事项或证据不充分的不评价。三、审计报告阶段2.评价依据：（1）法律、法规、规章、规范性文件；（2）国家和行业的有关标准；（3）组织的内部管理制度、发展战略、规划、考核目标；（4）有关领导的职责分工文件，有关会议记录、纪要、决议和决定，有关预算、决算和合同；（5）有关职能部门、主管部门发布或者认可的统计数据、考核结果和评价意见；（6）专业机构的意见和公认的业务惯例或者良好实务；（7）其他依据。三、审计报告阶段（二）做出审计评价3.对于业绩：审计组应对被审计人相关业绩资料进行评价分析，不得直接引用被审计单位提供相关资料。纵向比较；横向比较；定性评价；定量评价。（1）战略管理（18）（2）发展创新（15）（3）经营决策（16）（4）风险控制（13）（5）基础管理（14）（6）人力资源（8）（7）行业影响（8）（8）社会贡献（8）

具体细化指标各单位根据实际情况制定。三、审计报告阶段（二）做出审计评价4.对于审计发现的问题：

“7个准确界定”

和“3个区分开来”。双方交换意见（与单位、个人），界定经济责任；（1）前任与现任责任界定；（2）集体与个人责任界定；（3）主管与直接责任界定；（4）主观与客观责任界定；（5）错误与舞弊责任界定；（6）违纪与违规责任界定；（7）罪与非罪责任界定。（罪：司法机关；非罪：监察机关）三、审计报告阶段（二）做出审计评价4.对于审计发现的问题：“7个准确界定”

和“3个区分开来”。（1）把领导干部在推进改革中因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，同明知故犯的违纪违法行为区分开来；（2）把上级尚无明确限制的探索性试验中的失误和错误，同上级明令禁止后依然我行我素的违纪违法行为区分开来；（3）把为推动发展的无意过失，同为谋取私利的违纪违法行为区分开来。三、审计报告阶段（二）做出审计评价5.问题责任界定：按照权责一致原则，根据领导干部职责分工，综合考虑相关问题的历史背景、决策过程、性质、后果和领导干部实际所起的作用等情况，界定其应当承担的直接责任或者领导责任。直接责任：（1）直接违反有关党内法规、法律法规、政策规定的；（2）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关党内法规、法律法规、政策规定的；三、审计报告阶段（3）贯彻党和国家经济方针政策、决策部署不坚决不全面不到位，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（4）未完成有关法律法规规章、政策措施、目标责任书等规定的领导干部作为第一责任人（负总责）事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（5）未经民主决策程序或者民主决策时在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（6）不履行或者不正确履行职责，对造成的后果起决定性作用的其他行为。三、审计报告阶段（二）做出审计评价5.问题责任界定——领导责任：（1）民主决策时，在多数人同意的情况下，决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（2）违反部门、单位内部管理规定造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（3）参与相关决策和工作时，没有发表明确的反对意见，相关决策和工作违反有关党内法规、法律法规、政策规定，或者造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；三、审计报告阶段（二）做出审计评价5.问题责任界定——领导责任：（4）疏于监管，未及时发现和处理所管辖范围内本级或者下一级地区（部门、单位）违反有关党内法规、法律法规、政策规定的问题，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；（5）除直接责任外，不履行或者不正确履行职责，对造成的后果应当承担责任的其他行为。案例：党委书记和行政负责人的责任界定。三、审计报告阶段

（三）撰写审计报告

报告内容：1.基本情况，包括审计依据、实施审计的情况、被审计领导干部所在组织的基本情况、被审计领导干部的任职及分工情况等；2.被审计领导干部履行经济责任的主要情况；3.审计发现的主要问题和责任认定；4.审计评价；5.审计处理意见和建议；6.其他必要的内容。审计中发现的有关重大事项，可以直接报送主管领导或者相关部门，不在审计报告中反映。三、审计报告阶段（四）征求对方意见经济责任审计报告按规定程序审批后，应当以内审部门的名义，书面征求被审计的领导干部及其所在单位意见。被审计领导干部及其所在单位应当自收到审计组审计报告之日起10个工作日内提出书面意见；10个工作日内未提出书面意见的，视同无异议。对于审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经内审部门主要负责人批准，可以不征求被审计领导干部及其所在单位的意见。三、审计报告阶段（五）出具正式报告总要求：把“事儿”说明白，把“字儿”用准确！审计经济责任审计报告和经济责任审计结果报告应当事实清楚、评价客观、责任明确、用词恰当、文字精炼、通俗易懂。存在的主要问题：1.报告的段落层次结构与逻辑顺序混乱。2.主题不明确或不突出，没有呼应审计目标。或长篇大论，或自由行，发现多少问题就写多少。3.简单罗列、堆砌一系列现象，没有界定性质；或问题的原因未分析或分析浅显；或特点归纳不准确，抓不到问题症结；或责任不明确；逻辑不清晰，重点不突出。三、审计报告阶段

（五）出具正式报告4.审计结论定性不准，或夸大其词，或讲大道理、空谈概念。举例1：审计发现某单位存在小金库，定性为“应计未计收入”或“收入未入账”；发现存在挪用公款定性为“未及时入账”。举例2：新厂区用电最大需求容量预测严重偏离实际，且管理部门未及时合理调整，导致基本电费严重虚高，损失1.74万元/年。举例3：**单位负责人张三在任职期间很好地履行经济职责。**单位内控制度执行得非常好。**单位财务管理一片混乱。三、审计报告阶段

（五）出具正式报告5.用词不准确，有歧义，遣词造句生硬，啰嗦，专业术语、缩写、代码多，长句多，可读性差。6.结论不能把握事项全貌或者不能抓住问题要害。以偏概全，以点论面，以个别代表全部，以局部评价整体。7.审计发现及原因分析与建议缺乏相关性、针对性，报告逻辑混乱；或建议泛泛而谈，不具实操性而无法落地。04经济责任审计结果运用（审完了咋办）讨论：

问题28：谁是内部审计整改工作的第一责任人？问题29：如何督促被审计单位对经济责任审计发现问题的整改落实？

问题30：你认为应当如何运用经济责任审计结果？有哪些形式？三、审计报告阶段一、审计整改（一）总体要求：审计组在审计实施过程中，应当及时