金融资产分类参考_第1页
金融资产分类参考_第2页
金融资产分类参考_第3页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

实务中，企业对其发行或持有的金融工具属性区分及分类操作的一般参考思路：第1步：根据金融工具定义，识别金融工具；第2步：分析金融工具属性，正确区分金融工具类别（金融资产、金融负债、权益工具或混合工具）；第3步：判断金融工具所适用具体企业会计准则范围第4步：在明确金融工具属性基础上，进一步分析、判断金融工具类型，即债务工具、权益工具、衍生工具或含嵌入衍生工具的混合合同等；第5步：在完成第1-4步分析、判断基础上，参照金融工具分类流程图进一步划分金融工具的计量类别（包括考虑符合特定条件的金融工具，允许企业可以作出的选择或指定的分类)，并复核其适用的具体企业会计准则范围（注：第1至第4步，需要同步考虑适用的具体企业会计准则范围）。金融资产分类流程图下附为金融资产“三分类”示例，但实务中需要企业结合实际情况分析、判断：金融资产类别常见金融工具示例备注摊余成本标准分类限债务工具如：不包含杠杆收益、不涉及商业保理、不涉及ABS等的：普通贷款、普通债券、正常商业往来具有一定信用期限的应收账款业务模式为持有+通过SPPI测试FVOCI标准分类限债务工具如：不包含杠杆收益、不涉及商业保理、不涉及ABS等的：普通贷款、普通债券、正常商业往来具有一定信用期限的应收账款业务模式为“持有+出售”+通过SPPI测试指定FVOCI的非交易性权益工具战略性股权投资“非交易性”权益工具投资，不具有新CAS22第十九条第二段规定的“交易性”特征（如在可预见的未来基本不可能处置）。FVTPL标准分类(兜底分类)除分类为AC和FVOCI之外的其他金融资产，如：股票、基金（如常见的股票型基金、债券型基金、货币基金或混合基金…）、可转换债券等业务模式为其他、或不能通过SPPI；或者业务模式虽为持有或持有+出售，但不能通过SPPI；或者即使能够通过SPPI，但业务模式为其他；指定FVTPL的债务工具按新CAS22分类标准应当分类为AC和FVOCI类的金融资产，基于消除或显著减少会计错配之目的，而指定为FVTPL的债务工具，即常见金融工具类型见只可能是可以分类AC、FVOCI类的债务工具。另，新CAS23也明确了企业转移金融资产因继续涉入被转移金融资产形成的相关负债，如果所转移

人人文库> 全部分类> 专业文献 > 金融证券

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论