AC8-5 与治理层就内部控制缺陷进行沟通的函 （整合审计适用）_第1页
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文档简介

大华会计师事务所（特殊普通合伙）索引号：AC8-5内部控制缺陷沟通函××公司董事会（或：监事会、审计委员会）：在按照《企业内部控制审计指引》的规定计划和执行贵公司20X1年12月31日的财务报表和财务报告内部控制审计工作时，我们的责任是基于审计工作对财务报表和财务报告内部控制发表意见。因此，我们设计审计程序，评价财务报告内部控制的有效性，以便对贵公司20X1年12月31日的财务报告内部控制是否存在重大缺陷获取合理保证。在审计过程中，我们可能发现单独或汇总起来严重程度低于重大缺陷的缺陷。按照《企业内部控制审计指引实施意见》的规定，注册会计师应当就内部控制重大缺陷和重要缺陷，以书面沟通方式及时与管理层和治理层沟通。保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。按照《企业内部控制审计指引实施意见》的规定，重大缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。重要缺陷是内部控制中存在的、其严重程度不如重大缺陷但足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员（如审计委员会或类似机构）关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合。一般缺陷是内部控制中存在的、除重大缺陷和重要缺陷之外的控制缺陷。按照双方在审计业务约定书中达成的一致意见，我们将详细通报我们注意到的内部控制重大缺陷，重要缺陷。一、重大缺陷【列明具体缺陷情况……】二、重要缺陷【列明具体缺陷情况……】必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，本沟通函仅供贵公司董事会、审计委员会、管理层或内部相关人员使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通函不得被引用、提及或向其他人披露。大华会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：（签名并盖章）（公章）中国注册会计师：（签名并盖章）二○一×年×月×日注：对于上市公司，不应以分所名义进行沟通。贵公司的意见：贵公司的结论：同意上述贵所就上述重大缺陷和重要缺陷所作的说

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