制造业的会计分录模板-记账实操

会计实操文库制造业做账的流程及会计处理分录模板-记账实操制造业的做账流程一、初始建账1.设置账簿体系：依据制造业企业的特点与需求，建立一套完整的账簿，通常涵盖总账、日记账（如现金日记账、银行存款日记账）、明细账（包括原材料明细账、库存商品明细账、生产成本明细账、固定资产明细账等）。总账用于汇总记录企业的全部经济业务，日记账按业务发生时间顺序逐笔登记现金与银行存款收支，明细账针对不同的资产、负债、成本、损益科目进行详细分类核算，为企业财务管理提供精细的数据支持。2.确定会计科目：结合企业生产经营活动，选定适用的会计科目，遵循会计准则要求，涵盖资产类（如货币资金、应收账款、存货、固定资产等）、负债类（如应付账款、短期借款、长期借款等）、所有者权益类（如实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等）、成本类（如生产成本、制造费用等）、损益类（如主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用等）。精准设置会计科目是准确进行账务处理的基础，确保每一笔经济业务都能在合适的科目下得到规范反映。二、日常账务处理1.资金收支核算：对企业日常的现金、银行存款收支业务进行及时记录。现金收入如销售产品收到的现金，在现金日记账借方登记；现金支出如支付办公用品费用，在贷方登记，做到日清月结，保证账实相符。银行存款收支同样按业务发生顺序，依据银行回单在银行存款日记账中准确登记，同时关注银行对账信息，及时处理未达账项，确保企业资金流动记录的准确性。2.采购业务核算：当企业采购原材料时，根据采购发票、入库单等凭证，借记“原材料”科目，反映存货增加；若涉及增值税进项税额，借记“应交税费应交增值税（进项税额）”，按实际支付金额贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。若采购过程中发生运输费、装卸费等杂费，合理分摊计入原材料成本，通过“原材料”科目借方核算，精准反映原材料的采购总成本，为成本核算提供准确数据。3.生产过程核算：领用原材料投入生产，依据领料单借记“生产成本直接材料”，贷记“原材料”，记录生产耗费的直接材料成本；发生直接人工费用，如生产工人工资，借记“生产成本直接人工”，贷记“应付职工薪酬”；车间发生的水电费、设备折旧费等间接费用，先归集到“制造费用”科目，借记“制造费用”，贷记相关科目，期末再按一定分配方法（如工时比例、产量比例等）将制造费用分摊转入“生产成本”各明细科目，精确核算产品的生产成本，确保成本信息真实可靠。4.销售业务核算：实现产品销售时，根据销售发票、出库单等，借记“应收账款”或“银行存款”等，贷记“主营业务收入”，同时贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”，反映销售收入与纳税义务；结转已售产品成本，依据成本计算单，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”，准确匹配收入与成本，遵循配比原则，如实反映销售业务的盈利情况。三、成本核算与分配1.成本归集：在生产环节，将与产品生产直接相关的成本（如直接材料、直接人工）以及间接成本（制造费用）持续归集到相应的生产成本明细账。通过对领料记录、工时统计、费用报销等原始凭证的整理分析，确保各项成本费用无遗漏、准确归集，为后续成本分配奠定基础，以精确核算每种产品的实际生产成本。2.成本分配方法选择：根据企业生产工艺、产品特点等因素，选取合适的成本分配方法。如企业生产多种产品且工艺复杂，采用作业成本法，按作业动因将间接成本分配到各产品；若产品相对单一、工艺流程简单，可选用传统的工时比例法或产量比例法。合理的成本分配方法能公平、准确地将总成本分摊到各产品，使成本信息更具决策价值，助力企业了解产品盈利能力、制定价格策略。3.成本核算结果应用：完成成本核算后，得到各产品的单位成本与总成本数据，这些数据用于财务报表编制、产品定价决策、成本控制分析等多个方面。在编制资产负债表时，库存商品按成本计价反映存货价值；制定产品售价时，参考成本并结合市场需求、竞争状况，确保盈利空间；成本控制过程中，对比实际成本与标准成本（若有），找出差异原因，采取改进措施，优化生产流程、降低成本。四、期末账务处理1.损益结转：期末，将损益类科目的余额结转至“本年利润”科目。主营业务收入、其他业务收入等贷方余额结转至“本年利润”贷方，借记相关收入科目，贷记“本年利润”，增加利润额；主营业务成本、销售费用、管理费用等借方余额结转至“本年利润”借方，借记“本年利润”，贷记相关成本费用科目，减少利润额。通过损益结转，计算出本期净利润，清晰反映企业经营成果，为利润分配提供依据。2.税费计算与缴纳：根据本期经营业务，计算应缴纳的各项税费，如增值税，依据销项税额与进项税额差额确定应纳税额；企业所得税，按税法规定的应税所得额（通常为利润总额调整后）乘以适用税率计算。计算完成后，及时进行纳税申报与缴纳，借记“应交税费应交增值税（已交税金）”“应交税费应交企业所得税”等，贷记“银行存款”，确保企业依法纳税，避免税务风险。3.财务报表编制：以日常账务处理与期末结转数据为基础，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表。资产负债表反映企业在期末的财务状况，展示资产、负债、所有者权益的构成与金额；利润表呈现本期经营成果，列示收入、成本、利润等项目；现金流量表揭示企业现金流入、流出及净流量情况，从不同角度为企业管理层、投资者、债权人等提供财务信息，助力决策分析，全面了解企业运营与财务实力。账务处理：一、资金筹集业务接受现金投资 借：银行存款贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价/股本溢价接受非现金投资 借：固定资产/无形资产贷：实收资本/股本资本公积——资本溢价实收资本增加 借：银行存款贷：实收资本借：资本公积/盈余公积贷：实收资本（或股本）短期借款账务处理 借入 借：银行存款贷：短期借款 月末计提应计利息 借：财务费用贷：应付利息 支付利息 借：财务费用应付利息贷：银行存款 偿还银行借款本金 借：短期借款贷：银行存款长期借款的账务处理 借入 借：银行存款长期借款——利息调整贷：长期借款——本金 计提利息 借：财务费用等贷：应付利息（分期付息）长期借款——应计利息（到期一次还本付息） 偿还款本息 借：长期借款——本金财务费用应付利息/长期借款——应计利息贷：银行存款二、固定资产业务购入固定资产 借：固定资产（不需安装）/在建工程（需要安装）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等固定资产折旧 借：制造费用/销售费用/管理费用等贷：累计折旧固定资产处置 转入清理时 借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产 收回残料变价收入时 借：银行存款贷：固定资产 清理支付清理费用时 借：固定资产清理贷：银行存款 结转处置固定资产发生的净损失 借：营业外支出贷：固定资产清理 结转处置固定资产发生的净收益 借：固定资产清理贷：营业外收入三、材料采购业务购买材料 实际成本法 （1）货款已经支付，发票账单已到，材料已验收入库：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款 （2）如果货款尚未支付，发票账单已到，材料已验收入库：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款 （3）如果货款尚未支付，发票账单未到，材料已验收入库：暂估入账：借：原材料贷：应付账款——暂估应付账款下月初用红字编制会计分录冲回：借：应付账款——暂估应付账款贷：原材料 （4）货款已经支付，发票账单已到，材料尚未验收入库：借：在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料收到，并验收入库借：原材料贷：在途物资 （5）采用预付方式购入材料：预付货款时：借：预付账款贷：银行存款材料入库时：借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款时：借：预付账款贷：银行存款 计划成本法 货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：企业购入材料，未入库，款已付（款未付）借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款 货款已经支付，发票账单已收到，同时材料验收入库：企业购入材料，未入库，款已付（款未付）借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款发出材料 实际成本法 借：生产成本/制造费用/管理费用等贷：原材料 计划成本法 借：生产成本/制造费用/管理费用等材料成本差异（节约）贷：原材料材料成本差异（超支）四、生产业务处理材料费用的归集与分配 借：生产成本（直接用于产品生产）制造费用（间接费用）管理费用（行政管理部门）贷：原材料职工薪酬的归集与分配 计提 借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程等贷：应付职工薪酬 发放工资，支付现金 借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 代扣款项 借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款——职工房租——代垫医药费制造费用的归集和分配 借：生产成本——基本生产成本——A产品——基本生产成本——B产品贷：制造费用分配完工产品生产成本的计算与结转 借：库存商品贷：生产成本五、销售业务主营业务收入的账务处理 借：银行存款/应收账款/预收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）主营业务成本的账务处理 借：主营业务成本贷：库存商品其他业务收入的账务处理 借：银行存款/应收账款/应收票据等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）其他业务成本的账务处理 借：银行存款/应收账款/应收票据等贷：其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）税金及附加的账务处理 确认税金及附加：借：税金及附加贷：应交税费——应交增值税等期末，结转到本年利润：借：本年利润贷：税金及附加六、期间费用管理费用的账务处理 企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等 借：管理费用贷：应付利息银行存款等 企业行政管理部门人员的职工薪酬 借：管理费用贷：应付职工薪酬 企业行政管理部门计提的固定资产折旧以及企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出 借：管理费用贷：累计折旧 企业按规定计算确定的应交房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费 借：管理费用贷：应交税费 企业行政管理部门发生的办公费、水电费、差旅费等以及企业发生的业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、企业研究费用等其他费用 借：管理费用贷：银行存款研发支出等销售费用的账务处理 企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用 借：销售费用贷：银行存款等 企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、修理费等经营费用 借：销售费用贷：应付职工薪酬银行存款累计折旧等财务费用的账务处理 企业发生的各项财务费用 借：财务费用贷：银行存款应付利息等 企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣 借：银行存款/应付账款贷：财务费用七、利润形成与分配所得税的账务处理 计算应交所得税 借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税 实际上交所得税费用 借：应交税费——应交所得税贷：银行存款利润形成的账务处理 借：主营业务收入其他业务收入公允价值变动损益投资收益营业外收入贷：本年利润 借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出利润分配的账务处理 净利润转入利润分配 借：本年利润贷：利润分配——未分配利润提取盈余公积 提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积——任意盈余公积 向投资者分配利润或股利 借：利润分配——应付现金股利/转作股本股利贷：应付股利/股本 盈余公积补亏 借：盈余公积贷：利润分配——盈余公积补亏 企业未分配利润的形成 借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积——提取任意盈余公积——应付现金股利——转作股本股利借：利润分配——盈余公积补亏贷：利润分配——未分配利润八、财产清查账务处理库存现金清查结果的账务处理 盘盈 审批前 借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 审批后 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（需要支付或退还他人）营业外收入（无法查明原因） 盘亏 审批前 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款（需要支付或退还他人）营业外收入（无法查明原因） 审批后 借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）管理费用（管理不善造成的）营业外支出（自然灾害等原因造成）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢存货清查结果的账务处理 盘盈 审批前 借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢 审批后 借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢盘亏——待处理流动资产损溢 盘亏 审批前 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品 审批后 借：其他应收款（可收回的保险赔偿和过失人赔偿）管理费用（管理不善造成的损失）营业外支出（自然灾害等原因造成的损失）贷：待处理财产损溢盘亏——