做账实操-养老院的会计账务处理示例

会计实操文库做账实操-养老院的会计账务处理示例一、收入相关账务处理1.收取养老服务费：养老院向入住老人收取每月5000元的养老服务费，当月共收取10位老人费用，总计50,000元，开具增值税普通发票，税率6%。借：银行存款50,000贷：主营业务收入养老服务收入47,169.81（50,000÷(1+6%)）应交税费应交增值税（销项税额）2,830.19（50,000×6%÷(1+6%)）2.政府补贴收入：收到政府给予的运营补贴20,000元，用于改善养老设施，款项已到账。借：银行存款20,000贷：其他收益政府补贴20,000二、成本核算1.人员薪酬成本：支付护理人员工资30,000元、后勤人员工资10,000元，通过银行转账发放。借：主营业务成本护理人员薪酬30,000主营业务成本后勤人员薪酬10,000贷：应付职工薪酬40,0002.食材采购成本：为老人采购食材花费8000元，取得增值税专用发票，税率13%，款项银行支付。借：主营业务成本食材成本7079.65（8000÷(1+13%)）应交税费应交增值税（进项税额）920.35（8000×13%÷(1+13%)）贷：银行存款80003.医疗用品采购：购入常用医疗用品如药品、绷带等，支出3000元，取得增值税专用发票，税率13%，用于老人日常护理和应急处理。借：主营业务成本医疗用品2654.87（3000÷(1+13%)）应交税费应交增值税（进项税额）345.13（3000×13%÷(1+13%)）贷：银行存款3000三、费用支出账务处理1.房租及水电费：租赁养老院场地，每月房租15,000元，水电费2000元，取得相应发票，房租按季度支付，当月计提房租，水电费银行支付。借：主营业务成本房租15,000主营业务成本水电费2000贷：应付账款房租15,000银行存款20002.设施设备维修保养：养老院设施设备定期维修保养，支出5000元，通过银行转账支付，取得普通发票。借：主营业务成本维修保养5000贷：银行存款50003.培训费用：为提升员工专业护理技能，组织培训花费4000元，以现金支付，取得发票。借：管理费用培训费用4000贷：库存现金4000四、固定资产与折旧1.固定资产购置：购入一批康复训练器材，价值60,000元，取得增值税专用发票，税率13%，款项通过银行支付，预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。购入时：借：固定资产康复训练器材53,097.35（60,000÷(1+13%)）应交税费应交增值税（进项税额）6,902.65（60,000×13%÷(1+13%)）贷：银行存款60,000当月计提折旧（假设当月购入当月计提）：借：主营业务成本折旧费用884.95（53,097.35÷5÷12）贷：累计折旧884.95五、捐赠及减免税相关处理1.接受捐赠：爱心企业捐赠一批家具用于养老院老人生活，价值10,000元，根据捐赠协议和相关规定，该捐赠无需缴纳增值税等税费，收到捐赠物资时。借：固定资产家具10,000贷：捐赠收入10,0002.减免税事项：养老院符合国家相关养老服务机构减免税政策，经税务部门核准，减免部分增值税和所得税。对于减免的税费，需按照规定进行账务处理，如减免的增值税作为其他收益处理。假设当月减免增值税1000元。借：应交税费应交增值税（减免税款）1000贷：其他收益增值税减免1000六、期末结转账务处理1.结转收入：借：主营业务收入养老服务收入47,169.81其他收益政府补贴20,000其他收益增值税减免1000捐赠收入10,000贷：本年利润78,169.812.结转成本费用：借：本年利润73,344.63贷：主营业务成本护理人员薪酬30,000主营业务成本后勤人员薪酬10,000主营业务成本食材成本7079.65主营业务成本医疗用品2654.87主营业务成本房租15,000主营业务成本水电费2000主营业务成本维修保养5000主营业务成本折旧费用884.95管理费用培训费用4000应交税费应交增值税（进项税额转出）（如有不得抵扣进项税额情况，进行转出核算）3.计算净利润：通过上述结转，本年利润贷方余额即为净利润，可进一步进行利润分配等处理，如提取盈余公积、向投资者分配利润等，若为借方余额则为净亏损，需分析原因并考虑后续经营策略调整。养老院的会计账务处理需