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文档简介

会计实操文库做账实操-长期债权投资的正确入账分录一、初始计量1.确定初始投资成本：初始投资成本通常按实际支付的价款和相关税费确定。如果支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，这部分利息应从初始投资成本中扣除。初始投资成本减去相关费用及尚未到期的债券利息后，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价。2.会计分录：购入债券时，按债券面值借记“长期债权投资——债券投资（面值）”，按支付的税金、手续费等借记“财务费用”或“长期债权投资——债券投资（债券费用）”，按实际支付的价款贷记“银行存款”，按其差额借记或贷记“长期债权投资——债券投资（溢折价）”。二、后续计量1.按期计提利息：长期债券应按期计提利息。对于分期付息、到期还本的债券，每期计提的利息记入“应收利息”科目；对于到期还本付息的债券，每期计提的利息记入“长期债权投资——债券投资（应计利息）”。2.摊销溢折价：债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认债券利息收入时摊销。摊销方法可以采用直线法或实际利率法。摊销时，按应分摊的溢价金额贷记“长期债权投资——债券投资（溢折价）”，按应分摊的折价金额借记“长期债权投资——债券投资（溢折价）”，并调整投资收益。3.会计分录：分期付息债券：每期计提利息时，借记“应收利息”，按应分摊的溢价或折价金额贷记或借记“长期债权投资——债券投资（溢折价）”，差额贷记“投资收益”。到期还本付息债券：每期计提利息时，借记“长期债权投资——债券投资（应计利息）”，按应分摊的溢价或折价金额贷记或借记“长期债权投资——债券投资（溢折价）”，差额贷记“投资收益”。三、处置或到期收回1.出售债券：出售债券时，按实际收到的金额借记“银行存款”，按债券账面余额贷记“长期债权投资”相关科目，差额贷记或借记“投资收益”。2.到期收回本息：债券到期收回本息时，按收回金额借记“银行存款”，按债券账面余额贷记“长期债权投资”相关科目，对于记入“应收利息”科目的应收利息，应贷记“应收利息”科目，差额贷记“投资收益”。四、注意事项1.准确性：确保会计分录的准确性，避免漏记或错记。2.合规性：遵循相关的会计准则和规定进行会计处理，确保合规性。3.披露要求：在每个报告期末，需要根据被投资债券的最新信息进行调整，并披露相关信息，以便于财务报表

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