《新时代增值型内部审计职能体系构建的创新与实践研究》4700字（论文）

新时代增值型内部审计职能体系构建的创新与实践研究目录TOC\o"1-2"\h\u5355一、内部审计转向“增值型”面临的问题 113279（一）内部审计机构缺乏独立性 119054（二）内部审计观念未能与时俱进 16956（三）内部审计目标定位不够明确 224477（四）内部审计缺少转向增值型的创新管理机制 221113（五）内部审计专业胜任能力不强 219658二、推动内部审计真正转向“增值型”的创新与实践 227351（一）企业层面如何做———杠杆撬动全覆盖 36308（二）审计部门如何做———横纵交错全覆盖，突出重点强基础 410898参考文献: 8［摘要］内部审计的目标一般要经历为管理者服务、协助组织成员有效履行职责并以合理的费用促进有效的控制几个阶段。近年来，为适应新时代经济运行模式和企业风险管理和企业治理的新要求，国际注册内部审计师协会对内部审计定义进行了调整:内部审计是一项独立、客观的鉴证和咨询活动，而最根本的意义就是为企业增加价值。同时，企业内部审计工作要适应党和国家对审计监督工作的新要求，系统研究内部审计职能发挥主体作用，立足新时代新背景进行创新，重新定位内部审计工作，推动内部审计高质量发展，更好地服务组织治理和国家治理，真正实现内部审计向“增值型”转变。［关键词］新时代;内部审计;“增值型”;职能;体系构建一、内部审计转向“增值型”面临的问题（一）内部审计机构缺乏独立性目前，我国大多数企业的内部审计机构形同虚设。大多数单位内部审计部门的工作是对同级其他部门进行审计。甚至很多企业根本没有建立内部审计机构，存在审计与其他部门合署办公的现象。这样很难取得令人满意的结果。因此，内部审计机构设置缺乏独立性，直接削弱了内部审计的权威性，难以充分发挥内部审计的职能作用。这是一个根本问题。（二）内部审计观念未能与时俱进内部审计倡导“风险导向”的理念，风险管理已成为国际上内部审计的一个重要领域。我国企业的风险管理观念普遍薄弱。内部审计仍处于账务基础审计阶段，账务基础审计的更新换代不及时，与国际接轨的步伐不相适应。许多企业没有重视和管理内部审计，因此，内部审计的增值作用难以有效发挥。（三）内部审计目标定位不够明确内部审计的最终方向和价值决定了内部审计的职能定位，是有效开展内部审计的前提。目前，大多数企业对内部审计的定位主要停留在监督职能上，基本上是基于传统的查错纠错、堵漏洞的目的。很难从根本上分析和找出原因，最终解决问题，这大大降低了内部审计的有效性。（四）内部审计缺少转向增值型的创新管理机制随着审计理念的迅速发展，许多组织逐渐认识到审计的重要作用，并深刻感受到企业内部审计确实能给组织带来增值效应。然而，在具体的内部审计模式上，却找不到一个非常有效的管理机制。（五）内部审计专业胜任能力不强我国企业内部审计起步较晚。内部审计师的职业素质参差不齐，许多审计人员只具有审计知识或财务知识，缺乏企业管理知识。人才配置、知识结构和技能水平已不能适应新时期各种业务的要求。内部审计专业人才的缺乏已成为内部审计作用发挥的障碍。二、推动内部审计真正转向“增值型”的创新与实践在新的时代背景下，要在现有条件下实现向“增值型”的转变，必须深刻认识到仅仅依靠审计力量并不能真正实现全覆盖。只有审计部门内外通力合作，才能实现协同效应。除了充分发挥审计部门的内部作用外，还要创新“全覆盖”机制，形成“杠杆”效应，通过撬动其他业务部门的联合行动，形成整体合力，实现真正的“全覆盖”。（一）企业层面如何做———杠杆撬动全覆盖1.树立风险理念，建立风险文化，营造良好的风险管理环境风险是影响企业目标实现的不确定因素。为使企业各部门、各业务链、各流程、全员树立风险意识，审计部按照“风险导向”的核心理念，推动企业构建风险管理运行体系，建立企业风险管理组织机构，在借鉴国际成功风险管理框架经验的基础上，明确职责和权限，建立风险管理的基本流程和相关运行机制，培育良好的风险管理文化，识别影响企业经营部门实现其目标的风险因素，在实际业务经营过程中制定控制措施和控制措施，记录控制效果，并及时传递给风险管理部门、监管部门和企业高层管理人员。2.创新监管机制，推动企业建立自查自纠机制、联合监督机制在形成上述风险管理理念的基础上，我们可以重点研究如何让其他业务部门发挥作用。办法是让审计部门发挥“杠杆”效应，杠杆业务部门、职能部门、纪检部门共同努力、发挥作用，形成5部门联合监督机制，构筑五道防线（1）业务部门。作为第一道防线，业务部门主要负责定期开展自查自纠工作。各单位在自主经营过程中，整合自查内容，及时发现风险和问题，及时采取有效控制措施和解决方案，提前控制问题和风险。（2）管控和整顿部门。作为第二道防线，需要对企业经营业务进行管理和控制，对所管理的业务负责监督检查运行情况，及时发现风险和问题，及时采取有效的控制措施和解决办法，控制问题和风险。（3）审计部门。作为第三道防线，通过审计监督评价提出审计建议，及时发现问题，积极开展整改和跟踪落实。（4）纪检监察部门。作为第四道防线，从“监督问责”的角度，对上述环节进行监督，为企业推进全面从严治党提供组织纪律保障。（5）巡视巡查监督部门。作为第五道防线，随着党和国家建设大监督体系措施的不断完善，巡视工作取得了成功，这是监管的另一道防线。以上五个部门通力合作，构筑了强大的风险防控屏障。（二）审计部门如何做———横纵交错全覆盖，突出重点强基础1.横向全覆盖在横向覆盖方面，主要采取业务覆盖的思路，具体如下：（1）审计部门职能分工实现全覆盖。在审计部门内部职能分工中，确保项目投资、物资采购、服务采购、关键费用、财务收支、内部控制、重大政策执行等企业各项业务得到相应审计人员的关注，在贯彻落实中央八项规定精神等过程中引起重视，积极提出审计意见和建议，做到全覆盖。（2）全面开展管理审计，通过三年一次审计实现全覆盖。审计部门对各职能部门逐一进行了审计管理，审计内容包括内部控制、履行职责、绩效指标完成情况、成本管理、综合治理、历年审计问题整改等。对被审核部门的管理进行检查和评价。通过“三年一轮审计”机制，实现了对所有业务部门的审计覆盖。2.纵向全覆盖在纵向覆盖方面，主要是从时间上考虑，实现“事前、事中、事后”全覆盖。（1）事前审计。事前审计主要从系统评审开始进行。审计部门组织对企业新颁布的规章制度进行评审，推进审计工作，并在实施前提出审计意见和建议，确保制度的合规性和科学性。（2）事中审计。事中审计突出审计全覆盖，逐步将审计监督覆盖到企业各项业务，对发现的不规范事项及时提出内部审计意见和建议。（3）事后审计。事后审计主要通过专项审计、管理审计和外部审计结果的实施来进行。在对这些审计结果进行整改和实施的同时，还将对这些审计结果进行分析，并将其转化为企业管理结果。3.突出重点（1）审计工程、物资、服务采购的关键环节。实施工程投资项目全过程跟踪审计，重点关注项目、物资、服务采购的关键环节，如文件审核、合同审核、商务谈判等，参与采购管理的关键过程，注重全过程控制。（2）深入开展重点业务专项审计。在全面覆盖的基础上，根据收集到的各类信息，有针对性地开展一些专项审计。旨在关注这些重要业务领域和高风险领域，重点发现和纠正这些领域存在的问题，突出审计在重要领域风险防控中的作用。（3）跟踪和监督企业的关键问题。围绕重点业务，各部门制定本部门的年检计划，经企业评估后形成统一的联合监管方案。审计部门收集信息，跟踪监督实施，并纳入专项审计评估。4.夯实审计基础，积极支撑审计全覆盖要使上述内部审计全覆盖顺利实施，必须有制度标准、审计队伍、质量保证、信息化系统、审计整改机制等方面的支持。因此，近年来，我们也不断加强审计的基础，以提高审计质量。审计制度建设，建立风险管理体系。积极完善企业内部审计制度，编制审计业务指导书、审计要点、典型案例等配套标准，推动企业标准集约化评审工作的开展，有力支持了全覆盖的实施。同时，建立完善的风险管理体系，成立风险管理领导小组，制定风险管理措施，编制风险管理手册等重要环节。（2）建立审计队伍，为人才打下坚实的基础。企业内部审计的目标是培养一支全面的“专家审计队伍”。一是审计人员积极参与财务、税法、内部控制、风险管理、公司治理、法律等方面的学习，保持应有的职业能力；加强对公司战略发展、业务经营和核心控制权的研究；建设一支高素质、业务能力强、专业知识强、肯吃苦的高效内审队伍；二是选派人员参加国家税务总局和甘肃省审计厅、交通运输厅组织的各项审计项目；三是组织审核员参加各种资格考试；四是项目审计实行项目过程独立审计、项目结算独立审计和项目检查独立审计；五是对审计人员进行部门岗位技术培训，检查审计人员的审计专业知识，督促审计人员加强自学。六是借助专家工作，提高审计质量。审计人员在执行审计任务时，可根据审计重点和难点，从本单位法务、人力资源、市场、战略、工程、信息管理等部门中选择业务骨干参加审计团队，组建专家团队，提高整体审计质量。必要时可以聘请外部专业机构进行专项审计。（3）加强审计质量控制，提高内部审计的有效性。为进一步有效控制和提高企业内部审计质量，审计部制定《企业审计质量控制管理办法》，进一步细化审计质量要求，进一步加强审计质量控制。以专项审计为试点，对审计项目的审计质量进行内部评价，找出整个项目的漏洞和不足，对项目质量进行总体评价，出具评价报告，并监督后续整改，从而促进内部审计项目质量的提高，打造高水准内部审计团队。（4）加强审计信息化建设，丰富审计手段。目前，许多国有企业都实现了财务核算电算化、网络化和无纸化，传统的手工审计方式已不能满足现代审计快节奏和高效率的需要，基于这种情况，审计也要加强信息化建设、开发或应用合适的审计软件，使其能够顺应时代的发展。审计信息化主要优势体现在三个方面：一是提高审计的效率和质量，有效减轻审计人员的数据分析压力，帮助审计人员简化数理计算，有效地降低出错概率；二是可以利用网络技术和数据库等技术开展事前审计与事中审计，从单一的静态审计转变为静态审计和动态审计相结合，对被审计单位各个经营环节进行实时、动态地监督；三是在信息化条件下可以通过联网访问被审计单位财务数据系统收集和分析数据，然后运用现场审计手段进行审查，实现远程审计，这改变了传统审计将大量时间和精力安排在现场审计，同时审计人员还可以通过数据库积累的数据进行历史数据比较分析，发现手工方式下难以查出的问题。审计信息化的优势一言蔽之，与传统审计相比，极大地丰富了审计手段。（5）推行追责联动审计整改机制，强化审计问责加强审计部门同党委组织部、纪检监察、项目管理事业部等部门沟通配合，建立信息共享和成果共享机制，推动把内部审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩干部及相关决策的重要参考，强化审计整改的责任追究，落实管理责任。（6）建立审计回访机制，推动问题整改落实审计回访机制，对整改情况进行再指导、再监督，定期对重点进行回访，对整改不力的单位重点回访，对整改困难的单位进行跟踪。通过加强现场核查，形成审计整改长效机制。参考文献:［1］蔡守宇.对审计全覆盖实现路径一点探究［N］．中国审计报，2014－04－02.［2］胡靖.互联网时代企