2024年初级经济法基础模拟试题

初级经济法基础模拟试题（二）一、单项选择题（本类题共24小题，每题1.5分，共36分。每题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多项选择、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答。）

1.下列各项中，不属于会计拓展职能的是（）。

A.预测经济前景

B.参加经济决议

C.监督经济活动

D.评价经营业绩

『正确答案』C

『答案解析』选项C，属于会计基本职能中的监督职能。2.下列各项中，属于会计信息质量要求中谨慎性要求的是（）。

A.企业提供的会计信息应当清楚明了，便于投资者等财务报告使用者了解和使用

B.企业采购商品的进货费用金额较小的，能够在发生时直接计入当期损益

C.企业在会计期末，存货按成本与可变现净值孰低进行计量

D.企业对已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或延后

『正确答案』C

『答案解析』选项A，属于可了解性要求；选项B，属于重要性要求；选项D，属于及时性要求。3.企业确认本月购入的固定资产初始入账价值时应采取的会计计量属性是（）。

A.可变现净值

B.重置成本

C.历史成本

D.公允价值

『正确答案』C4.下列各项中，有关原始凭证填制的基本要求表述正确的是（）。

A.原始凭证中的名称能够简化书写

B.对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章或财务专用章

C.原始凭证中小写金额前要填写人民币符号“￥”，且与阿拉伯数字之间留有适当空白

D.原始凭证中大写金额到角或分为止的，背面要写“整”或“正”字

『正确答案』B

『答案解析』选项A，原始凭证中名称要齐全，不能简化；选项C，原始凭证中小写金额前要填写人民币符号“￥”，且与阿拉伯数字之间不得留有空白；选项D，原始凭证中大写金额到元或角为止的，背面要写“整”或“正”字；有分的，不写“整”或“正”字。5.其他单位假如因特殊原因需要使用本单位原始凭证时，经本单位会计机构责任人、会计主管人员同意后（）。

A.能够外借

B.能够复制

C.只能够查阅，不能复制

D.不可查阅或复制

『正确答案』B

『答案解析』原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构责任人、会计主管人员同意，能够复制。6.下列各项中，有关企业现金清查的会计处理表述正确的是（）。

A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入

B.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款

C.无法查明原因的现金短缺计入营业外支出

D.应向保险企业收取的赔偿款计入应收账款

『正确答案』A

『答案解析』选项B，计入其他应付款；选项C，计入管理费用；选项D，计入其他应收款。7.下列各项中，企业随同商品出售且单独计价的包装物的实际成本应记入的会计科目是（）。

A.其他业务成本

B.管理费用

C.销售费用

D.营业外支出

『正确答案』A8.某企业为增值税一般纳税人，9月购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为8万元，支付运费0.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.05万元。另以银行存款支付装卸费0.3万元，入库时发生挑选整顿费0.2万元，运输途中发生合理损耗0.1万元。不考虑其他原因，该批原材料的入账成本为（）万元。

A.51

B.49.5

C.51.1

D.50.9

『正确答案』A

『答案解析』存货的采购成本包括购置价款、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。运输途中的合理损耗已经包括在入账成本中，因此原材料的入账成本＝50＋0.5＋0.3＋0.2＝51（万元）。9.企业销售商品收到一张商业汇票时，应借记的会计科目是（）。

A.应收票据

B.其他货币资金

C.银行存款

D.应收账款

『正确答案』A

『答案解析』商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。10.企业交纳当月应交增值税时，应借记的会计科目是（）。

A.应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

B.应交税费——未交增值税

C.应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

D.应交税费——应交增值税（已交税金）

『正确答案』D

『答案解析』企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目；企业交纳此前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。11.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业支付加工费100万元，增值税税额16万元，并取得乙企业开具的增值税专用发票。另付乙企业代扣代缴消费税15万元。下列各项中，甲企业支付加工费和有关税费会计处理正确的是（）。（金额单位为万元）

A.借：委托加工物资131

贷：银行存款131

B.借：委托加工物资100

应交税费——应交增值税（进项税额）16

——应交消费税15

贷：银行存款131

C.借：委托加工物资115

应交税费——应交增值税（进项税额）16

贷：银行存款131

D.借：委托加工物资116

应交税费——应交消费税15

贷：银行存款131

『正确答案』B

『答案解析』本题甲企业为一般纳税人，将支付的、可抵扣的增值税进项税额，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，代扣代缴的消费税应当记入“应交税费——应交消费税”科目。12.下列各项中，有关所有者权益的表述正确的是（）。

A.企业应当按年返还所有者的所有者权益

B.企业清算时，先返还所有者的所有者权益，后清偿负债

C.所有者凭借所有者权益能够控制企业，但不参加企业利润的分派

D.所有者权益可反应所有者保值增值情况

『正确答案』D

『答案解析』选项A，除非发生减资、清算或分派现金股利，企业不需要偿还所有者权益；选项B，企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者；选项C，所有者凭借所有者权益能够参加企业利润的分派。13.下列各项中，会引起企业所有者权益总额增加的是（）。

A.资本公积转增资本

B.盈余公积补亏

C.提取法定盈余公积

D.接收现金投资

『正确答案』D

『答案解析』

选项A，资本公积转增资本

借：资本公积

贷：实收资本

资本公积减少，实收资本增加，所有者权益总额不变。

选项B，盈余公积补亏

借：盈余公积

贷：利润分派——盈余公积补亏

盈余公积减少，利润分派增加，所有者权益总额不变。

选项C，提取法定盈余公积

借：利润分派——提取法定盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

利润分派减少，盈余公积增加，所有者权益总额不变。

选项D，接收现金投资

借：银行存款

贷：实收资本

资本公积——资本溢价（或借方）

实收资本增加，所有者权益总额增加。14.下列各项中，有关采取支付手续费方式委托代销商品会计处理表述正确的是（）。

A.委托方支付的代销手续费计入主营业务成本

B.委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目

C.受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入

D.受托方一般应按其收到代销商品的成本总额确认受托代销商品款

『正确答案』C

『答案解析』选项A，委托方支付的代销手续费计入销售费用；选项B，委托方发出商品时应按照成本记入“委托代销商品”科目；选项D，受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款。15.下列各项中，不应计入企业管理费用的是（）。

A.收回应收账款发生的现金折扣

B.支付的企业年度财务报告审计费

C.生产用机器设备的日常修理费

D.财务人员的薪酬

『正确答案』A

『答案解析』选项A，计入财务费用。

商品流通企业管理费用不多的，可不设置管理费用科目，有关核算内容可并入“销售费用”科目核算。16.某企业12月销售原材料取得收入40000元，增值税销项税额为6400元，该材料成本为30000元；出租设备取得租金收入2000元（不含增值税），计提该设备折旧1200元；出售无形资产净收益100000元。不考虑其他原因，上述业务导致该企业12月份营业利润增加（）元。

A.10800

B.110800

C.12000

D.112000

『正确答案』B

『答案解析』营业利润＝40000（销售材料收入）＋2000（出租设备租金收入）－30000（结转材料成本）－1200（出租设备计提的折旧）＋100000（出售无形资产净收益）＝110800（元）。17.，某企业实现利润总额为1040万元，当年应纳税所得额为1200万元，合用的所得税税率为25%；递延所得税负债年末数为40万元，年初数为100万元，该企业递延所得税的影响计入当期损益。不考虑其他原因，该企业年末确认的所得税费用是（）万元。

A.240

B.360

C.400

D.260

所得税费用的计算：

所得税费用＝当期所得税＋递延所得税当期所得税借：所得税费用

贷：应交税费——应交所得税递延所得税借：递延所得税资产＋

贷：所得税费用借：所得税费用

贷：递延所得税资产－借：所得税费用

贷：递延所得税负债＋借：递延所得税负债－

贷：所得税费用

『正确答案』A

『答案解析』递延所得税＝（递延所得税负债的期末余额－递延所得税负债的期初余额）－（递延所得税资产的期末余额－递延所得税资产的期初余额）＝40－100＝－60（万元）；所得税费用＝当期所得税＋递延所得税＝1200×25%＋（－60）＝240（万元）。18.资产负债表中，依照总账科目余额与明细科目余额分析计算填列的是（）。

A.开发支出

B.长期借款

C.资本公积

D.应付票据及应付账款

『正确答案』B

『答案解析』选项A，依照“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目期末余额填列；选项C，依照“资本公积”总账科目标余额填列；选项D，依照明细科目余额计算填列。19.下列各项中，属于企业利润表项目标是（）。

A.综合收益总额

B.未分派利润

C.其他综合收益

D.本年利润

『正确答案』A

『答案解析』选项BC，属于资产负债表中的所有者权益项目；选项D，本年利润不在财务报表中单独列示。20.下列各项中，不在所有者权益变动表中列示的项目是（）。

A.盈余公积填补亏损

B.前期差错更正

C.利润分派

D.会计估量变更

『正确答案』D项目本年金额实收资本其他权益工具资本公积减：库存股其他综合收益盈余公积未分派利润共计一、上年年末余额加：会计政策变更和差错更正累积影响额二、本年年初余额三、本年增减变动金额1.综合收益总额2.投入资本和减少资本3.利润分派（提盈分股）4.所有者权益内部结转四、本年年末余额300100100600110021.某企业有一笔5年后到期的贷款，到期需要偿还的本利和是40000元，假设存款年利率为3%，为了到期偿债，企业计划每年年初存入固定的数额，共计存款5次，已知（F/A，3%，5）＝5.3091。不考虑其他原因，该企业每年年初应当存入（）元。（成果保存至整数位）

A.7315

B.7760

C.7225

D.7534

『正确答案』A

『答案解析』本题属于已知预付年金终值求预付年金问题。因为已知（F/A，3%，5）＝5.3091，因此列等式：

40000＝A×（F/A，3%，5）×（1＋3%）

预付年金A＝40000÷（5.3091×1.03）＝7315（元）。22.下列各项中，不影响企业废品净损失的是（）。

A.可修复废品的修复费用

B.不可修复废品的生产成本

C.应由责任人赔偿的废品损失

D.可修复废品返修前发生的生产费用

『正确答案』D

『答案解析』废品损失是指在生产过程中发觉的、入库后发觉的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。可修复废品返修此前发生的生产费用，不是废品损失，不需要计算其生产成本，而应留在“生产成本——基本生产成本”科目和所属有关产品成本明细账中，不需要转出。23.某企业A产品本月完工产品数量200个，在产品数量80个。单位产品材料定额70千克，工时定额8小时；单位在产品材料定额25千克，工时定额5小时。月初及本月A产品的生产费用共计2960000元，其中直接材料1360000元，直接人工640000元，制造费用960000元。生产费用采取定额百分比法在完工产品和在产品之间进行分派。不考虑其他原因，下列各项中计算成果正确的是（）。

A.本月A完工产品直接材料定额消耗2000千克

B.本月A完工产品直接人工定额消耗百分比为12.5%

C.本月A在产品制造费用定额消耗百分比为87.5%

D.本月A完工产品成本为2470000元

『正确答案』D

『答案解析』

在产品直接材料定额消耗＝80×25＝2000（千克）

在产品直接人工定额消耗＝80×5＝400（小时）

在产品制造费用定额消耗＝80×5＝400（小时）

完工产品直接材料定额消耗＝200×70＝14000（千克）

完工产品直接人工定额消耗＝200×8＝1600（小时）

完工产品制造费用定额消耗＝200×8＝1600（小时）

在产品直接材料定额消耗百分比＝2000÷（2000＋14000）×100%＝12.5%

完工产品直接材料定额消耗百分比＝14000÷（2000＋14000）×100%＝87.5%

在产品直接人工定额消耗百分比＝400÷（400＋1600）×100%＝20%

完工产品直接人工定额消耗百分比＝1600÷（400＋1600）×100%＝80%

在产品制造费用定额消耗百分比＝400÷（400＋1600）×100%＝20%

完工产品制造费用定额消耗百分比＝1600÷（400＋1600）×100%＝80%

A产品本月在产品成本＝直接材料＋直接人工＋制造费用＝1360000×12.5%＋640000×20%＋960000×20%＝490000（元）

A产品本月完工产品成本＝直接材料＋直接人工＋制造费用＝1360000×87.5%＋640000×80%＋960000×80%＝2470000（元）24.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。

A.经营结余

B.预算收入

C.净资产

D.所有者权益

『正确答案』C

『答案解析』政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。选项A，属于事业单位会计科目；选项B，属于政府预算会计要素；选项D，属于企业会计要素。二、多项选择题（本类题共12小题，每题2分，共24分。每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多项选择、少选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答。）

1.下列各项中，可确以为会计主体的有（）。

A.母企业

B.人事部门

C.销售部门

D.分企业

『正确答案』ABCD2.下列各项中，有关会计账簿的表述正确的有（）。

A.通过审核无误的原始凭证可作为明细分类账的登记依据

B.通过审核无误的记账凭证可作为会计账簿的登记依据

C.会计账簿的基本内容包括封面、扉页、账页和账夹

D.会计账簿对经济业务的统计较零散，不能全面、连续、系统地反应和监督经济业务的内容

『正确答案』AB

『答案解析』选项C，会计账簿的基本内容包括封面、扉页和账页；选项D，会计账簿对经济业务的统计时分类、序时、全面、连续的，能够把分散在会计凭证中的大量核算资料加以集中，为经营管理提供系统、完整的核算资料。3.下列各项中，有关企业固定资产折旧范围和措施的表述正确的有（）。

A.当月减少的固定资产，当月照提折旧

B.企业单独计价入账的土地不需要计提折旧

C.年数总和法不需要考虑固定资产的预计净残值

D.双倍余额递减法计算的固定资产年折旧额呈下降趋势

『正确答案』ABD

『答案解析』选项C，年数总和法需要考虑固定资产的预计净残值，公式为：年折旧额＝（固定资产原价－预计净残值）×年折旧率。4.下列各项中，不通过“长期待摊费用”科目核算的有（）。

A.行政管理部门发生的固定资产日常修理费用支出

B.自有固定资产的改良支出

C.经营租入固定资产发生的改良支出

D.融资租入固定资产发生的折旧费

『正确答案』ABD

『答案解析』选项A，通过“管理费用”科目核算；选项B，计入固定资产的成本；选项D，通过“管理费用”、“制造费用”、“销售费用”等科目核算。5.甲企业为增值税一般纳税人，10月销售自产产品，该商品实际成本为80000元，销售价款为100000元，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为16000元，应纳消费税30000元，款项已存入银行；本月领用自产产品用于在建工程，成本为50000元，应纳消费税15000元。不考虑其他原因，下列各项中，甲企业销售产品和领用产品的会计处理成果表述正确的有（）。

A.确认税金及附加45000元

B.确认在建工程50000元

C.确认主营业务收入100000元

D.冲减库存商品130000元

『正确答案』CD

『答案解析』

销售自产产品：

借：银行存款116000

贷：主营业务收入100000

应交税费——应交增值税（销项税额）16000

借：税金及附加30000

贷：应交税费——应交消费税30000

借：主营业务成本80000

贷：库存商品80000

领用自产产品用于在建工程：

借：在建工程65000

贷：库存商品50000

应交税费——应交消费税150006.下列各项中，会引起“资产＝负债＋所有者权益”会计等式左右两边的金额发生同增或同减变动的经济业务有（）。

A.将无力支付的商业承兑汇票转为企业的应付账款

B.赊购原材料

C.收回异地采购外埠存款专户结余款项

D.收到投资者投入无形资产

『正确答案』BD

『答案解析』选项A，将无力支付的商业承兑汇票转为企业的应付账款

借：应付票据

贷：应付账款

等式右边一增一减，不符合题意。

选项B，赊购原材料

借：原材料

贷：应付账款

等式左边增加，等式右边同时增加，符合题意。

选项C，收回异地采购外埠存款专户结余款项

借：银行存款

贷：其他货币资金——外埠存款

等式左边一增一减，不符合题意。

选项D，收到投资者投入无形资产

借：无形资产

贷：实收资本

等式左边增加，等式右边同时增加，符合题意。7.下列各项中，应确以为其他业务收入的有（）。

A.银行存款利息收入

B.出租包装物取得的收入

C.出售辅料取得的收入

D.出售设备取得的价款

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，应冲减财务费用；选项D，通过“固定资产清理”科目核算，最后转入“资产处置损益”科目。8.甲企业为增值税一般纳税人，1月1日向丙企业提供某专利的使用权。协议要求：有效期为，一次性收取使用费450000元，不提供后续服务，款项已经收到。不考虑其他原因，下列各项中，有关甲企业提供专利使用权的会计处理成果表述正确的有（）。

A.确认使用费收入450000元

B.确认使用费收入30000元

C.使用费收入通过“其他业务收入”科目核算

D.使用费收入通过“主营业务收入”科目核算

『正确答案』AC

『答案解析』让渡资产使用权收入，一般通过“其他业务收入”科目核算。假如协议或协议约定一次性收取使用费，且不提供后续服务的，应当视同销售该资产一次性确认收入；提供后续服务的，应在协议或协议要求的有效期内分期确认收入。9.下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有（）。

A.生产车间领用低值易耗品的摊销额

B.经营性出租闲置固定资产计提的折旧费

C.结转销售原材料的成本

D.行政管理部门发生的固定资产修理费

『正确答案』BC

『答案解析』选项A，通过“制造费用”科目核算；选项D，通过“管理费用”科目核算。10.下列各项中，属于企业资产负债表“应交税费”项目列报内容的有（）。

A.土地增值税

B.个人所得税

C.耕地占用税

D.矿产资源赔偿费

『正确答案』ABD

『答案解析』“应交税费”项目，反应企业按照税法要求计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、矿产资源赔偿费等。企业代扣代缴的个人所得税，也通过本项目列示。企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。11.某企业仅生产M产品，采取约当产量百分比法在完工产品和月末在产品之间分派生产费用。M产品生产需要通过三道工序，各工序的工时定额分别为：第一道工序30小时，第二道工序18小时，第三道工序12小时，假定各工序内在产品的完工程度均为50%。期末M产品完工2300件，第一道工序在产品2300件，第二道工序在产品400件，第三道工序在产品200件。不考虑其他原因，下列说法中正确的有（）。

A.第一道工序在产品完工程度为25%

B.第二道工序在产品完工程度为65%

C.第三道工序在产品完工程度为90%

D.在产品的约当产量为1015件

『正确答案』ABCD

『答案解析』第一道工序在产品完工程度＝30×50%÷（30＋18＋12）×100%＝25%

第二道工序在产品完工程度＝（30＋18×50%）÷（30＋18＋12）×100%＝65%

第三道工序在产品完工程度＝（30＋18＋12×50%）÷（30＋18＋12）×100%＝90%

则在产品约当产量＝2300×25%＋400×65%＋200×90%＝1015（件）。12.下列各项中，属于政府会计的会计信息质量要求的有（）。

A.可靠性

B.全面性

C.谨慎性

D.重要性

『正确答案』AB

『答案解析』政府会计信息质量要求包括可靠性、全面性、有关性、及时性、可比性、可了解性和实质重于形式。选项CD，属于企业会计信息质量要求。

三、判断题（本类题共10小题，每题1分，共10分。每题答题正确得1分，答题错误扣0.5分，不答的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“○”作答。）1.采取权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业发生的除净损益、其他综合收益和利润分派以外的其他所有者权益的变动，投资企业应按所拥有的表决权资本的百分比计算应享受的份额，将其记入“资本公积——股本溢价”科目。（）

『正确答案』×

『答案解析』采取权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业发生的除净损益、其他综合收益和利润分派以外的其他所有者权益的变动，投资企业应按所拥有的表决权资本的百分比计算应享受的份额，将其记入“资本公积——其他资本公积”科目。2.月末，企业因转让金融商品发生的转让损失，按应纳税额，借记“资产处置损益”科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。（）

『正确答案』×

『答案解析』转让金融资产当月月末，如产生转让收益，则按应纳税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。3.需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于直接出售的，其由受托方代收代缴的消费税，应记入“税金及附加”科目。（）

『正确答案』×

『答案解析』需要交纳消费税的委托加工物资，收回后用于直接出售的，其由受托方代收代缴的消费税，应记入“委托加工物资”科目。4.企业对于确实无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入短期借款。（）

『正确答案』×

『答案解析』企业对于确定无法支付的应付账款应予以转销，按其账面余额计入营业外收入。5.小规模纳税人销售货物时，确认的增值税应记入“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。（）

『正确答案』×

『答案解析』小规模纳税人销售货物时，确认的增值税应记入“应交税费——应交增值税”科目。6.政府资产的计量属性重要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和可变现净值。（）

『正确答案』×

『答案解析』政府资产的计量属性重要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额。7.采取支付手续费委托代销方式下，委托方应在发出商品时，确认销售商品收入。（）

『正确答案』×

『答案解析』采取支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时，商品所有权上的重要风险和酬劳并未转移给受托方，委托方在发出商品时一般不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入销售费用。8.利润表中的“其他综合收益的税后净额”项目，可为财务报表使用者提供企业未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的信息。（）

『正确答案』√9.产品成本计算的分批法重要适合用于大批大量单步骤生产或管理上不要求提供有关生产步骤成本信息的多步骤生产。（）

『正确答案』×

『答案解析』产品成本计算的分批法重要适合用于单件、小批生产的企业。10.事业单位固定资产报经同意出售时，应将其账面余额和有关的累计折旧额转入“资产处置费用”科目。（）

『正确答案』√四、不定项选择题（本类题共15小题，每题2分，共30分。每题备选答案中，有一个或者一个以上符合题意的正确答案。每题所有选对得满分，少选得对应分值，多项选择、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“□”作答。）

1.甲企业为增值税一般纳税人，其生产的M产品合用的增值税税率为16%。12月1日，该企业“应收账款”所属明细科目借方余额共计为35000万元（其中应收丁企业账款5000万元），“坏账准备——应收账款”科目贷方余额260万元。企业确认收入的同时结转销售成本。12月，甲企业发生的有关经济业务如下：

（1）1日，甲企业销售一批商品，增值税专用发票上注明价款为3000万元，增值税税额为480万元。该批商品成本为万元。15日货到后，买方发觉商品质量不合格，要求在价格上予以6%的折让。甲企业已经同意了对方折让的祈求，并开具了增值税红字发票。假定此前甲企业已确认该批商品的销售收入，月末款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。

（2）5日，与乙企业签订协议，向乙企业销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为6000万元，增值税税额为960万元。该批商品成本为4000万元。8日，收到乙企业按不含税价款30%预付的订金，剩余款项于交货后结清。

（3）10日，甲企业采取赊销方式向丙企业销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为96万元；该批商品的实际成本为400万元。甲企业商品已经发出，纳税义务已经发生，但不符合收入确认条件。

（4）30日，收到丁企业交来银行承兑汇票一张，面值为4950万元，用以偿还其前欠货款。丁企业所欠其他款项无法收回，确以为坏账损失。

（5）31日，经减值测试，该企业期末“坏账准备——应收账款”科目应保存的贷方余额为200万元。要求：

依照上述资料，不考虑其他原因，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

1.依照资料（1），下列各项中，有关甲企业销售商品的会计处理成果表述正确的是（）。

A.销售实现时，确认销售收入3000万元

B.发生销售折让时，冲减主营业务收入180万元

C.发生销售折让时，冲减主营业务成本120万元

D.甲企业实际收到的款项为3271.2万元

『正确答案』ABD

『答案解析』资料（1）会计分录：

销售实现时：

借：应收账款3480

贷：主营业务收入3000

应交税费——应交增值税（销项税额）480

借：主营业务成本2000

贷：库存商品2000

发生销售折让时：

借：主营业务收入（3000×6%）180

应交税费——应交增值税（销项税额）（480×6%）28.8

贷：应收账款208.8

实际收到款项时：

借：银行存款3271.2

贷：应收账款（3480－208.8）3271.2

发生销售折让，不需要冲减企业的成本。2.依照资料（2），下列各项中，有关甲企业12月5日和8日的会计处理成果表述正确的是（）。

A.5日确认主营业务收入6000万元

B.5日确认主营业务成本4000万元

C.8日确认预收账款1800万元

D.5日确认应收账款6960万元

『正确答案』C

『答案解析』资料（2）会计分录：

5日不做处理。

8日会计分录：

借：银行存款（6000×30%）1800

贷：预收账款18003.依照资料（3），下列各项中，有关甲企业赊销商品的会计处理正确的是（）。

A.借记“发出商品”科目400万元

B.贷记“应交税费”科目96万元

C.贷记“主营业务收入”科目600万元

D.借记“应收账款”科目96万元

『正确答案』ABD

『答案解析』资料（3）会计分录：

借：发出商品400

贷：库存商品400

借：应收账款96

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）964.依照期初资料和资料（4），下列各项中，有关甲企业12月30日的会计处理正确的是（）。

A.收到银行承兑汇票：

借：应收票据4950

贷：应收账款4950

B.收到银行承兑汇票：

借：其他货币资金4950

贷：应收账款4950

C.确认丁企业坏账损失：

借：信用减值损失50

贷：坏账准备50

D.确认丁企业坏账损失：

借：坏账准备50

贷：应收账款50

『正确答案』AD

『答案解析』资料（4）会计分录：

收到银行承兑汇票：

借：应收票据4950

贷：应收账款4950

确认丁企业坏账损失：

借：坏账准备50

贷：应收账款505.依照期初资料、资料（4）和（5），甲企业年末计提应收账款坏账准备的会计处理正确的是（）。

A.借：信用减值损失10

贷：坏账准备10

B.借：信用减值损失150

贷：坏账准备150

C.借：坏账准备200

贷：应收账款200

D.借：坏账准备10

贷：信用减值损失10

『正确答案』D

『答案解析』资料（5）会计分录：

31日，应收账款应计提的坏账准备＝200－［260（期初资料）－50（资料4）］＝－10（万元）

借：坏账准备10

贷：信用减值损失102.甲企业为增值税一般纳税人，发生有关经济业务如下：

（1）年初，甲企业对A生产设备进行改良，发生资本化支出共计45万元，被替代旧部件的账面价值为10万元，该设备原价为500万元，已计提折旧300万元。

（2）4月1日，以经营租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修，共支出装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工，达成预定可使用状态并交付使用，装修费用从下月开始按租赁期进行摊销。

（3）5月1日，购进一台需要安装的B设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税税额为15.2万元，支付安装费19万元，增值税税额为1.9万元，已取得增值税专用发票，所有款项已通过银行存款支付。B设备预计使用年限为，预计净残值为4万元，采取直线法计提折旧。

（4）8月，企业对B设备进行日常维修，发生不含税维修费用0.5万元。

（5）5月31日，B设备因为洪水灾害导致报废。报废取得残值变价收入50万元，增值税税额为8万元。报废清剪发生自行清理费用3万元（不含增值税）。有关收入、支出均通过银行办理结算。要求：

依照上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他原因，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

1.依照资料（1），A设备改良后的入账价值是（）万元。

A.245

B.235

C.200

D.190

『正确答案』B

『答案解析』设备改良后的入账价值＝45－10＋500－300＝235（万元）。2.依照资料（2），下列各项中，有关甲企业装修销售展厅有关会计处理正确的是（）。

A.支付装修费用时：

借：固定资产120

贷：银行存款120

B.按月摊销时：

借：管理费用1

贷：长期待摊费用1

C.支付装修费时：

借：长期待摊费用120

贷：银行存款120

D.按月摊销时：

借：销售费用1

贷：长期待摊费用1

『正确答案』CD

『答案解析』

资料（2）会计分录：

支付装修费：

借：长期待摊费用120

贷：银行存款120

摊销装修费：

借：销售费用（120÷10÷12）1

贷：长期待摊费用13.依照资料（3），下列各项中，有关甲企业5月1日购进和安装B设备有关科目标会计处理成果表述正确的是（）。

A.借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目17.1万元

B.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目9.12万元

C.借记“固定资产”科目95万元

D.借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目6.08万元

『正确答案』A

『答案解析』

资料（3）会计分录：

购入进行安装时：

借：在建工程95

应交税费——应交增值税（进项税额）15.2

贷：银行存款110.2

支付安装费时：

借：在建工程19

应交税费——应交增值税（进项税额）1.9

贷：银行存款20.9

设备安装完成交付使用时：

借：固定资产114

贷：在建工程1144.依照资料（4），甲企业对B设备发生的日常维修费用应记入的会计科目是（）。

A.其他业务成本

B.管理费用

C.制造费用

D.生产成本

『正确答案』B

『答案解析』

资料（4）会计分录：

借：管理费用0.5

贷：银行存款0.55.依照资料（3）和资料（5），下列各项中，有关B设备报废的会计处理表述正确的是（）。

A.“累计折旧”科目借方增加11万元

B.“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目贷方增加8万元

C.“资产处置损益”科目借方增加48万元

D.利润总额减少56万元

『正确答案』ABD

『答案解析』

资料（5）会计分录：

借：固定资产清理103

累计折旧[（95＋19－4）÷10÷12×12]11

贷：固定资产114

借：银行存款58

贷：固定资产清理50

应交税费——应交增值税（销项税额）8

借：固定资产清理3

贷：银行存款3

借：营业外支出（103－50＋3）56

贷：固定资产清理563.A股份有限