记账实操-清洁剂有限公司账务处理示例

1/10会计实操文库记账实操-清洁剂有限公司账务处理示例一、采购环节1.原材料采购采购化工原料：购买用于生产清洁剂的基础化工原料，如表面活性剂、溶剂等，采购金额为300,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=300,000×13%=39,000元会计分录：借：原材料化工原料300,000应交税费应交增值税（进项税额）39,000贷：银行存款339,000采购包装材料：购买清洁剂的包装瓶、标签等包装材料，金额为100,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=100,000×13%=13,000元会计分录：借：原材料包装材料100,000应交税费应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,0002.生产设备采购购买生产设备（如搅拌机等）：购置新型生产设备，价值500,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。计算进项税额：进项税额=500,000×13%=65,000元会计分录（购买时）：借：固定资产生产设备500,000应交税费应交增值税（进项税额）65,000贷：银行存款565,000计提设备折旧（每月）：每月折旧额=500,000÷10÷12≈4,166.67元会计分录：借：制造费用设备折旧4,166.67贷：累计折旧4,166.67二、生产环节1.领用原材料领用化工原料和包装材料用于生产：领用化工原料200,000元，包装材料80,000元用于生产清洁剂。会计分录：借：生产成本直接材料（化工原料）200,000生产成本直接材料（包装材料）80,000贷：原材料化工原料200,000原材料包装材料80,0002.人工成本核算支付生产工人工资：本月支付生产工人工资100,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：生产成本直接人工100,000贷：银行存款100,0003.制造费用归集与分配归集制造费用：本月车间水电费5,000元，设备维修费用4,000元，车间管理人员工资30,000元，均以银行转账支付。会计分录（归集）：借：制造费用水电费5,000制造费用设备维修4,000制造费用工资30,000贷：银行存款39,000分配制造费用（假设按照生产工时分配，全部计入产品生产成本）：制造费用总额=4,166.67+5,000+4,000+30,000=43,166.67元会计分录（分配）：借：生产成本制造费用43,166.67贷：制造费用设备折旧4,166.67制造费用水电费5,000制造费用设备维修4,000制造费用工资30,0004.产品完工入库假设本月生产的清洁剂全部完工入库，生产成本共计：200,000+80,000+100,000+43,166.67=423,166.67元。会计分录：借：库存商品清洁剂423,166.67贷：生产成本汇总423,166.67三、销售环节1.销售清洁剂销售给经销商：将清洁剂销售给经销商，售价为600,000元，增值税税率为13%，开具增值税专用发票，款项尚未收到。计算销项税额：销项税额=600,000×13%=78,000元会计分录：借：应收账款[经销商名称]678,000贷：主营业务收入清洁剂销售600,000应交税费应交增值税（销项税额）78,000同时结转销售成本（假设销售的是上述完工入库的产品）：会计分录：借：主营业务成本清洁剂销售423,166.67贷：库存商品清洁剂423,166.672.销售折扣与折让商业折扣：在促销活动中，对某款清洁剂给予15%的商业折扣后销售。原售价为200,000元，折扣后售价为170,000元，增值税税率为13%，款项已收到。计算销项税额：销项税额=170,000×13%=22,100元会计分录：借：银行存款192,100贷：主营业务收入清洁剂销售170,000应交税费应交增值税（销项税额）22,100同时结转成本（假设成本为120,000元）：会计分录：借：主营业务成本清洁剂销售120,000贷：库存商品清洁剂120,000现金折扣（假设现金折扣条件为2/10，n/30）：销售清洁剂，售价为300,000元，增值税税率为13%，款项在10天内收到，客户享受了2%的现金折扣。计算销项税额：销项税额=300,000×13%=39,000元确认收入时会计分录：借：应收账款[客户名称]339,000贷：主营业务收入清洁剂销售300,000应交税费应交增值税（销项税额）39,000收到款项并考虑现金折扣时：现金折扣金额：300,000×2%=6,000元实际收到款项：339,0006,000=333,000元会计分录：借：银行存款333,000财务费用6,000贷：应收账款[客户名称]339,000销售折让（因质量问题给予客户折让）：客户购买的清洁剂因质量问题，给予10%的销售折让，原售价（不含税）为250,000元，已确认收入和收款。计算折让金额和冲减的销项税额：折让金额=250,000×10%=25,000元，冲减销项税额=25,000×13%=3,250元会计分录：借：主营业务收入清洁剂销售25,000应交税费应交增值税（销项税额）3,250贷：银行存款28,250冲减成本（假设按折让比例冲减成本，成本为150,000元）：冲减成本金额：150,000×(25,000÷250,000)=15,000元会计分录：借：库存商品清洁剂15,000贷：主营业务成本清洁剂销售15,000四、其他费用处理1.管理费用（如办公费、管理人员工资等）支付办公费用：购买办公用品，金额为20,000元，增值税税率为13%，以现金支付。计算进项税额：进项税额=20,000×13%=2,600元会计分录：借：管理费用办公费20,000应交税费应交增值税（进项税额）2,600贷：库存现金22,600支付管理人员工资：支付管理人员工资80,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用工资80,000贷：银行存款80,0002.销售费用（如广告宣传、销售佣金等）支付广告宣传费用：支付广告宣传费用30,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6%。计算进项税额：进项税额=30,000×6%=1,800元会计分录：借：销售费用广告宣传费30,000应交税费应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款31,800五、期末账务处理1.计算增值税应纳税额计算销项税额合计：包括正常销售、商业折扣、现金折扣、销售折让等销项税额，假设总计为78,000+22,100+39,0003,250=135,850元计算进项税额合计：包括原材料采购、设备采购、办公费、广告宣传费等进项税额，假设总计为39,000+13,000+65,000+2,600+1,800=121,400元计算应纳税额：应纳税额=135,850121,400=14,450元会计分录（缴纳增值税）：借：应交税费应交增值税（已交税金）14,450贷：银行存款14,4502.结转当期损益主营业务收入合计：600,000+170,000+300,00025,000=1,045,000元主营业务成本合计：423,166.67+120,00015,000=528,166.67元销售费用合计：30,000元管理费用合计：20,000+80,000=100,000元会计分录：借：主营业务收入