记账实操-玻璃有限公司账务处理示例

1/9会计实操文库记账实操-玻璃有限公司账务处理示例一、采购环节1.原材料采购购买石英砂、纯碱、石灰石等玻璃生产主要原材料，采购金额共计800,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=800,000×13%=104,000元会计分录：借：原材料石英砂等800,000应交税费应交增值税（进项税额）104,000贷：银行存款904,0002.燃料采购采购天然气作为玻璃生产燃料，金额为300,000元，增值税税率为9%，通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=300,000×9%=27,000元会计分录：借：原材料天然气300,000应交税费应交增值税（进项税额）27,000贷：银行存款327,0003.生产设备采购购置玻璃熔炉等大型生产设备，价值2,000,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。设备预计使用年限为10年，无残值，采用直线法计提折旧。计算进项税额：进项税额=2,000,000×13%=260,000元会计分录（购买时）：借：固定资产生产设备（玻璃熔炉）2,000,000应交税费应交增值税（进项税额）260,000贷：银行存款2,260,000计提设备折旧（每月）：每月折旧额=2,000,000÷10÷12≈16,666.67元会计分录：借：制造费用设备折旧16,666.67贷：累计折旧16,666.67二、生产环节1.领用原材料与燃料领用石英砂等原材料价值600,000元，天然气价值200,000元用于生产玻璃。会计分录：借：生产成本直接材料600,000生产成本燃料动力200,000贷：原材料石英砂等600,000原材料天然气200,0002.人工成本核算支付生产工人工资450,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：生产成本直接人工450,000贷：银行存款450,0003.制造费用归集与分配归集制造费用：本月车间水电费30,000元，设备维修费用20,000元，车间管理人员工资100,000元，均以银行转账支付。会计分录（归集）：借：制造费用水电费30,000制造费用设备维修20,000制造费用工资100,000贷：银行存款150,000分配制造费用（假设按照生产工时分配，全部计入产品生产成本）：制造费用总额=16,666.67+30,000+20,000+100,000=166,666.67元会计分录（分配）：借：生产成本制造费用166,666.67贷：制造费用设备折旧16,666.67制造费用水电费30,000制造费用设备维修20,000制造费用工资100,0004.产品完工入库假设本月生产的玻璃全部完工入库，生产成本总计为600,000+200,000+450,000+166,666.67=1,416,666.67元。会计分录：借：库存商品玻璃1,416,666.67贷：生产成本汇总1,416,666.67三、销售环节1.销售玻璃产品销售玻璃给建筑公司等客户，售价为2,500,000元，增值税税率为13%，开具增值税专用发票，款项已收到银行存款。计算销项税额：销项税额=2,500,000×13%=325,000元会计分录：借：银行存款2,825,000贷：主营业务收入玻璃销售2,500,000应交税费应交增值税（销项税额）325,0002.销售折扣与折让商业折扣：在促销活动中，给予客户10%的商业折扣后销售。原售价为500,000元，折扣后售价为450,000元，增值税税率为13%，款项已收到。计算销项税额：销项税额=450,000×13%=58,500元会计分录：借：银行存款508,500贷：主营业务收入玻璃销售450,000应交税费应交增值税（销项税额）58,500现金折扣（假设现金折扣条件为2/10，n/30）：销售玻璃，售价为600,000元，增值税税率为13%，款项在10天内收到，客户享受了2%的现金折扣。计算销项税额：销项税额=600,000×13%=78,000元确认收入时会计分录：借：应收账款[客户名称]678,000贷：主营业务收入玻璃销售600,000应交税费应交增值税（销项税额）78,000收到款项并考虑现金折扣时：现金折扣金额：600,000×2%=12,000元实际收到款项：678,00012,000=666,000元会计分录：借：银行存款666,000财务费用12,000贷：应收账款[客户名称]678,000销售折让（因质量问题给予客户折让）：客户购买的玻璃因质量问题，给予15%的销售折让，原售价（不含税）为400,000元，已确认收入和收款。计算折让金额和冲减的销项税额：折让金额=400,000×15%=60,000元，冲减销项税额=60,000×13%=7,800元会计分录：借：主营业务收入玻璃销售60,000应交税费应交增值税（销项税额）7,800贷：银行存款67,800冲减成本（假设按折让比例冲减成本，成本为280,000元）：冲减成本金额：280,000×(60,000÷400,000)=42,000元会计分录：借：库存商品玻璃42,000贷：主营业务成本玻璃销售42,000四、其他费用处理1.管理费用（如办公费、管理人员工资等）支付办公费用：购买办公用品，金额为50,000元，增值税税率为13%，以现金支付。计算进项税额：进项税额=50,000×13%=6,500元会计分录：借：管理费用办公费50,000应交税费应交增值税（进项税额）6,500贷：库存现金56,500支付管理人员工资：支付管理人员工资250,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用工资250,000贷：银行存款250,0002.销售费用（如广告宣传、销售佣金等）支付广告宣传费用：支付广告宣传费用80,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6%。计算进项税额：进项税额=80,000×6%=4,800元会计分录：借：销售费用广告宣传费80,000应交税费应交增值税（进项税额）4,800贷：银行存款84,800五、期末账务处理1.计算增值税应纳税额计算销项税额合计：包括正常销售、商业折扣、现金折扣、销售折让等销项税额，假设总计为325,000+58,500+78,0007,800=453,700元计算进项税额合计：包括原材料采购、设备采购、办公费、广告宣传费等进项税额，假设总计为104,000+27,000+260,000+6,500+4,800=402,300元计算应纳税额：应纳税额=453,700402,300=51,400元会计分录（缴纳增值税）：借：应交税费应交增值税（已交税金）51,400贷：银行存款51,4002.结转当期损益主营业务收入合计：2,500,000+450,000+600,00060,000=3,490,000元主营业务成本合计：1,416,666.67+42,000=1,458,666.67元销售费用合计：80,000元管理费用合计：50,000+250,000=300,000元会计分录：借：主营业务收入玻璃销售3,490,000