记账实操-农业生产药材种植公司账务处理示例

1/9会计实操文库记账实操-农业生产药材种植公司账务处理示例一、种植准备阶段1.土地租赁或购置成本土地租赁：如果是租赁土地用于药材种植，假设租赁了100亩土地，每亩每年租金为1000元，租赁期为5年，一次性支付租金500,000元。会计分录：借：长期待摊费用土地租金500,000贷：银行存款500,000每月摊销土地租金（假设每月平均摊销）：500,000÷5÷12=8,333.33元借：生产成本土地租金8,333.33贷：长期待摊费用土地租金8,333.33土地购置（如果适用）：购置土地用于种植药材，土地价值3,000,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：无形资产土地使用权3,000,000贷：银行存款3,000,000按照土地使用年限（假设为30年）摊销土地成本，每月摊销额：3,000,000÷30÷12=8,333.33元借：生产成本土地摊销8,333.33贷：累计摊销8,333.332.种苗采购成本购买药材种苗，如人参种苗，采购量为100,000株，单价为5元/株，总金额为500,000元，增值税税率为9%（农产品相关税率），取得增值税专用发票，款项通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=500,000×9%=45,000元会计分录：借：消耗性生物资产药材种苗500,000应交税费应交增值税（进项税额）45,000贷：银行存款545,0003.农资采购成本（肥料、农药等）购买化肥，金额为200,000元，增值税税率为9%，通过银行转账支付。计算进项税额：进项税额=200,000×9%=18,000元会计分录：借：原材料化肥200,000应交税费应交增值税（进项税额）18,000贷：银行存款218,000购买农药，金额为100,000元，增值税税率为9%，以银行转账支付。计算进项税额：进项税额=100,000×9%=9,000元会计分录：借：原材料农药100,000应交税费应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款109,000二、种植阶段1.种苗种植与田间管理成本种苗种植：将采购的种苗种植到土地中，此过程不涉及账务处理，但后续发生的田间管理费用需要计入生产成本。施肥成本：领用化肥用于药材种植，假设领用化肥价值100,000元。会计分录：借：生产成本肥料100,000贷：原材料化肥100,000农药成本：领用农药用于药材种植，假设领用农药价值50,000元。会计分录：借：生产成本农药50,000贷：原材料农药50,000人工成本：支付种植工人工资，本月共计150,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：生产成本人工成本150,000贷：银行存款150,000灌溉成本（如果单独核算）：本月灌溉用水及设备使用费用共计30,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：生产成本灌溉成本30,000贷：银行存款30,0002.生长周期内的成本核算与分摊假设药材种植周期为3年，在这3年期间，持续发生的成本（如土地租金、田间管理等）需要按照一定的方法分摊到各个期间。例如，将上述每年发生的生产成本（除土地租金和土地摊销外）共计100,000+50,000+150,000+30,000=330,000元，按照种植周期3年平均分摊，每年分摊330,000÷3=110,000元。每月分摊：110,000÷12=9,166.67元会计分录（每月分摊）：借：消耗性生物资产药材（生长成本）9,166.67贷：生产成本汇总9,166.67三、收获阶段1.药材收获成本核算经过3年种植，药材收获。收获过程中发生的人工采摘费用、运输费用等需要计入成本。假设人工采摘费用为80,000元，运输费用为20,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：库存商品药材（成本）100,000贷：银行存款100,000同时，将生长周期内累计的消耗性生物资产成本（种苗成本+分摊的生长成本）转入库存商品成本。假设种苗成本500,000元，3年分摊的生长成本共计9,166.67×3×12=330,000元，总成本为500,000+330,000+100,000=930,000元。会计分录：借：库存商品药材（成本）930,000贷：消耗性生物资产药材种苗500,000消耗性生物资产药材（生长成本）330,0002.收获后加工成本（如果有加工环节）假设对收获的药材进行简单加工，如清洗、烘干等，加工成本为150,000元，包括人工、设备折旧、能源消耗等，通过银行转账支付。会计分录：借：库存商品加工后药材（成本）150,000贷：银行存款150,000同时，将未加工药材的成本转入加工后药材成本，假设未加工药材成本为930,000元。会计分录：借：库存商品加工后药材（成本）930,000贷：库存商品药材（成本）930,000四、销售阶段1.销售药材收入确认销售加工后的药材给制药企业，售价为1,500,000元，增值税税率为9%，开具增值税专用发票，款项已收到银行存款。计算销项税额：销项税额=1,500,000×9%=135,000元会计分录：借：银行存款1,635,000贷：主营业务收入药材销售1,500,000应交税费应交增值税（销项税额）135,0002.销售成本结转假设销售的是上述加工后的全部药材，成本为930,000+150,000=1,080,000元。会计分录：借：主营业务成本药材销售1,080,000贷：库存商品加工后药材（成本）1,080,000五、其他费用处理1.管理费用（如办公费、管理人员工资等）支付办公费用：购买办公用品，金额为20,000元，增值税税率为13%，以现金支付。计算进项税额：进项税额=20,000×13%=2,600元会计分录：借：管理费用办公费20,000应交税费应交增值税（进项税额）2,600贷：库存现金22,600支付管理人员工资：支付管理人员工资80,000元，通过银行转账支付。会计分录：借：管理费用工资80,000贷：银行存款80,0002.销售费用（如市场推广、运输费等）支付市场推广费用：支付市场推广费用30,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，增值税税率为6%。计算进项税额：进项税额=30,000×6%=1,800元会计分录：借：销售费用市场推广费30,000应交税费应交增值税（进项税额）1,800贷：银行存款31,800六、期末账务处理1.计算增值税应纳税额计算销项税额合计：销项税额为135,000元计算进项税额合计：包括种苗采购、农资采购、办公费、市场推广费等进项税额，假设总计为45,000+18,000+9,000+2,600+1,800=76,400元计算应纳税额：应纳税额=135,00076,400=58,600元会计分录（缴纳增值税）：借：应交税费应交增值税（已交税金）58,600贷：银行存款58,6002.结转当期损益主营业务收入合计：1,500,000元主营业务成本合计：1,080,000元销售费用合计：30,000元管理费用合计：20,000+80,000=100,000元会计分录：借：主营业务收入药材销售1,50