2024年税务师考试《财务与会计》试题及答案指导

2024年税务师考试《财务与会计》自测试题及答案指导一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于会计基本假设的说法中，正确的是（）。A.会计主体假设规定了会计确认、计量和报告的空间范围B.会计分期假设规定了会计确认、计量和报告的时间范围C.货币计量假设规定了会计确认、计量和报告的基本计量单位D.历史成本计量假设规定了会计确认、计量和报告的基本计量单位答案：B解析：会计分期假设是指企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告。它为会计确认、计量和报告提供了时间范围，符合题目要求。会计主体假设规定了会计确认、计量和报告的空间范围，货币计量假设规定了会计确认、计量和报告的基本计量单位，历史成本计量假设是会计计量属性之一，与题目要求不符。因此，选项B正确。2、下列关于会计要素的说法中，不属于会计要素的是（）。A.资产B.负债C.收入D.利润答案：D解析：根据《企业会计准则》，会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六项。其中，资产、负债和所有者权益反映企业的财务状况，收入、费用和利润反映企业的经营成果。选项D中的利润属于会计要素之一，而题目要求选出不属于会计要素的选项，因此答案为D。选项A、B和C均属于会计要素。3、下列各项中，不属于会计要素的是（）。A.资产B.负债C.所有者权益D.收入答案：D解析：会计要素是会计核算和监督的具体对象，是构成会计对象的主要因素。根据会计准则，会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。因此，收入不属于会计要素。4、在借贷记账法下，下列各项中，会计科目“银行存款”的借方发生额表示（）。A.增加的银行存款B.减少的银行存款C.增加的库存现金D.减少的库存现金答案：A解析：在借贷记账法下，借方表示资产的增加或负债的减少、所有者权益的减少，贷方表示资产的减少或负债的增加、所有者权益的增加。所以“银行存款”的借方发生额表示增加的银行存款。5、某企业2021年度会计利润为200万元，其中含有一笔国债利息收入10万元，取得的一次性捐赠收入20万元，营业外支出中含税罚款5万元。不考虑其他因素，该企业2021年度应纳税所得额为（）万元。A.200万元B.190万元C.180万元D.185万元答案：C解析：国债利息收入免征企业所得税，一次性捐赠收入计入其他收入，税前扣除；罚款不得税前扣除。因此，应纳税所得额=200-10+20+5=180（万元）。6、下列各项中，不属于“其他应收款”科目核算范围的是（）。A.预付账款B.职工差旅费C.应收票据D.库存现金答案：C解析：其他应收款主要包括应收的各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应收出租包装物租金、应向职工收取的各种垫付款项、其他各种应收、暂付款项等。应收票据属于应收及预付款项的核算内容，不属于“其他应收款”科目核算范围。预付账款、职工差旅费、库存现金均属于“其他应收款”科目核算范围。7、某公司2023年度实现利润总额为1000万元，其中产品销售收入为800万元，其他业务收入为100万元，投资收益为100万元。根据企业所得税法，该公司适用的企业所得税税率为25%，则该公司2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.200B.250C.300D.350答案：B解析：企业所得税应纳税所得额=应税收入-成本、费用、税金等扣除项目=1000万元，应纳税额=应纳税所得额×税率=1000万元×25%=250万元。8、下列关于会计要素的说法，正确的是（）。A.资产和负债的确认均以未来经济利益流入企业为前提B.所有收入均属于企业的收入C.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出D.利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等答案：D解析：A选项错误，负债的确认以未来经济利益流出企业为前提；B选项错误，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；C选项错误，费用是指企业在日常活动中发生的经济利益的总流出，与所有者分配利润无关；D选项正确，利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。9、根据我国会计准则，下列哪项不属于企业资产负债表中资产项目的分类？A.流动资产B.非流动资产C.负债D.所有者权益答案：C解析：在资产负债表中，资产项目分为流动资产和非流动资产两大类。负债和所有者权益属于负债项目。因此，选项C“负债”不属于资产项目的分类。10、以下关于会计要素的表述，不正确的是：A.资产是过去交易或事项形成，由企业拥有或控制的资源，预期能给企业带来经济利益B.负债是企业由于过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业C.所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权D.收入是企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入答案：D解析：选项D中提到的收入是企业日常活动中形成的经济利益的总流入，但这里的表述不够准确。正确的表述应该是“收入是企业日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入”。因此，选项D是不正确的。11、某公司2023年度利润总额为1000万元，当年发生营业外支出50万元，其中公益性捐赠支出40万元，支付税收滞纳金10万元。该公司当年应纳税所得额为（）万元。A.960B.950C.990D.1000答案：B解析：公益性捐赠支出40万元在计算应纳税所得额时可以扣除，但税收滞纳金10万元不得扣除。因此，应纳税所得额=利润总额-营业外支出（不包含公益性捐赠支出）=1000-(50-40)=950万元。12、下列各项中，不属于企业资产负债表项目的是（）。A.应收账款B.长期股权投资C.预收账款D.累计折旧答案：C解析：预收账款属于负债类项目，反映企业已收或应收客户对企业的款项。而应收账款、长期股权投资和累计折旧分别属于资产类项目，分别反映企业的应收款项、长期投资和固定资产的折旧累计额。因此，预收账款不属于资产负债表的项目。13、下列关于会计核算的基本假设中，不属于会计核算基本假设的是：A.持续经营假设B.会计主体假设C.货币计量假设D.实际成本原则答案：D解析：持续经营假设、会计主体假设和货币计量假设是会计核算的基本假设，它们为会计确认、计量和报告提供了基本的前提。而实际成本原则是会计核算的一个原则，而非基本假设。因此，正确答案为D。14、下列关于财务报表的编制基础，不属于企业编制财务报表应当遵循的原则的是：A.实质重于形式原则B.重要性原则C.历史成本原则D.稳健性原则答案：D解析：实质重于形式原则、重要性原则和历史成本原则是企业编制财务报表应当遵循的原则。实质重于形式原则要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计处理，而不拘泥于法律形式；重要性原则要求企业对交易或事项进行会计处理时，要考虑其对财务报表使用者决策的相关性；历史成本原则要求企业以取得资产时支付的现金或其他等价物的金额作为资产的入账价值。稳健性原则虽然是一个重要的会计原则，但它不是编制财务报表的基础原则。因此，正确答案为D。15、某企业2021年实现销售收入1000万元，销售成本800万元，期间费用200万元，营业税金及附加50万元，投资收益30万元，营业外收支净额-10万元。该企业2021年的营业利润是多少万元？A.150B.200C.170D.130答案：C解析：营业利润的计算公式为：营业利润=销售收入-销售成本-期间费用-营业税金及附加+投资收益+营业外收支净额。代入数据得：营业利润=1000-800-200-50+30-10=170万元。16、下列关于资产负债表的说法中，正确的是：A.资产负债表是反映企业在一定时期内财务状况的报表B.资产负债表是反映企业在一定时期内经营成果的报表C.资产负债表是反映企业在一定时期内现金流量状况的报表D.资产负债表是反映企业在特定日期财务状况的报表答案：D解析：资产负债表是反映企业在特定日期财务状况的报表，它主要反映了企业的资产、负债和所有者权益的情况，从而反映企业在特定日期的财务状况。选项A、B、C分别描述了利润表和现金流量表的内容。17、某公司2020年度利润总额为800万元，其中营业外收入100万元，营业外支出50万元，所得税税率为25%。根据税法规定，该公司2020年度应纳税所得额为（）万元。A.750B.800C.700D.600答案：B解析：应纳税所得额=利润总额-营业外收入+营业外支出=800-100+50=750万元。但是，由于所得税税率为25%，计算应纳税所得额时不应考虑税率。因此，该公司2020年度应纳税所得额为800万元。18、在编制现金流量表时，下列哪项业务不会影响经营活动产生的现金流量？（）A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到的增值税销项税额C.收到的银行存款利息D.收到的应收账款答案：D解析：在编制现金流量表时，经营活动产生的现金流量主要反映企业日常经营活动中现金的流入和流出。选项A、B和C都涉及现金的流入，属于经营活动产生的现金流量。而选项D中的“应收账款”是应收款项的一种，它的流入和流出通常归类在投资活动或筹资活动中，因此不会影响经营活动产生的现金流量。19、下列哪项不是会计信息质量要求？A.可靠性B.相关性C.可比性D.不变性答案：D解析：会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。不变性并不是会计信息质量的要求之一，会计政策在特定条件下是可以变更的，但需要遵循相应的规定和披露要求。20、关于企业所得税前扣除项目的规定，以下说法正确的是：A.税收滞纳金可以在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除C.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益可以在税前扣除D.非广告性质的赞助支出可以作为费用在税前扣除答案：B解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的规定，选项中只有企业发生的合理的工资薪金支出是被允许按照实际发生数全额扣除的。税收滞纳金属于行政罚款性质，不得在税前扣除；向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益通常不可以在税前扣除；非广告性质的赞助支出也不属于可以在税前扣除的费用范畴。因此，正确答案为B。21、根据《企业会计准则》，下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是（）。A.固定资产折旧应根据其预计使用寿命和使用情况确定B.固定资产折旧应根据其购买价格确定C.固定资产折旧应根据其预计净残值确定D.固定资产折旧应根据其账面价值确定答案：A解析：固定资产折旧是指将固定资产的成本在其预计使用寿命内按照一定的方法进行系统分配，计入各期成本或费用。根据《企业会计准则》，固定资产折旧应根据其预计使用寿命和使用情况确定，因此选项A正确。22、下列关于收入确认的表述中，不正确的是（）。A.销售商品的收入应当在商品交付时确认B.提供劳务的收入应当在提供劳务完成时确认C.让渡资产使用权的收入应当在让渡资产使用权时确认D.让渡资产使用权的收入应当在资产使用期间确认答案：C解析：根据《企业会计准则》，让渡资产使用权的收入应当在资产使用期间确认，而不是在让渡资产使用权时确认，因此选项C不正确。选项A、B和D都符合收入确认的原则。23、在下列各项中，哪一项不属于企业所得税的纳税人？A.国有企业B.个人独资企业C.合伙企业D.外商投资企业答案：B.个人独资企业解析：根据中国现行的税法规定，国有企业、合伙企业以及外商投资企业都属于企业所得税的纳税人。然而，个人独资企业并不直接缴纳企业所得税，而是其投资者需要就企业的生产经营所得缴纳个人所得税。24、关于固定资产折旧方法的选择，以下哪种说法是正确的？A.企业可以根据自身的经营情况任意选择折旧方法，无需报税务机关批准B.企业一旦选定折旧方法后，在年度内不得变更C.企业在开始计提折旧时可以选择直线法或加速折旧法，但需向主管税务机关备案D.折旧方法一经确定，不允许更改答案：C.企业在开始计提折旧时可以选择直线法或加速折旧法，但需向主管税务机关备案解析：按照中国的相关税法规定，企业在选择固定资产折旧方法时确实有一定的灵活性，可以采用直线法（如年限平均法）或加速折旧法（如双倍余额递减法或年数总和法）。但是，企业所选的折旧方法必须合理，并且应该根据实际情况及会计准则的要求进行选择。此外，企业首次选用折旧方法时应当向主管税务机关备案。如果企业需要变更折旧方法，则应符合特定条件并履行必要的程序，因此选项B和D的说法过于绝对，不完全正确。而选项A忽略了向税务机关备案的要求，故也不正确。25、下列关于会计基本等式的说法，正确的是：A.资产=负债+所有者权益B.资产=收入-费用C.费用=负债+所有者权益D.收入=负债-资产答案：A解析：会计基本等式是“资产=负债+所有者权益”，它是会计核算的基础，反映了企业财务状况的基本关系。26、下列关于借贷记账法中账户结构的说法，正确的是：A.资产类账户的借方表示增加，贷方表示减少B.负债类账户的借方表示增加，贷方表示减少C.所有者权益类账户的借方表示增加，贷方表示减少D.收入类账户的借方表示增加，贷方表示减少答案：A解析：在借贷记账法中，资产类、成本类和费用类账户的借方表示增加，贷方表示减少；负债类、所有者权益类和收入类账户的贷方表示增加，借方表示减少。因此，选项A是正确的。27、在编制资产负债表时，下列哪一项应该被归类为流动负债？A.长期借款B.应付债券C.应交税费D.递延所得税负债答案：C解析：流动负债是指预计在一个正常营业周期中偿还，或主要为了交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿的负债。选项A和B属于非流动负债，因为它们通常涉及超过一年的还款期限；选项D，递延所得税负债一般也视为非流动性质，除非其将在一年内转为应支付状态。因此，正确答案是C，应交税费，因为它必须在短期内支付给税务机关。28、关于存货计价方法的选择对利润表的影响，以下说法正确的是：A.在物价持续上涨的情况下，采用先进先出法（FIFO）会导致较低的净利润。B.在物价持续下跌的情况下，采用后进先出法（LIFO）会导致较高的净利润。C.在物价持续上涨的情况下，采用加权平均法会导致较低的净利润。D.在物价持续上涨的情况下，采用先进先出法（FIFO）会导致较高的净利润。答案：D解析：存货计价方法的选择直接影响到销售成本，进而影响到净利润。当物价持续上涨时，使用先进先出法（FIFO），即最先购入的存货最先售出，会使得销售成本反映的是较早购买的较低成本，从而导致较高的毛利和净利润。相反，如果采用后进先出法（LIFO），在物价上涨期间，销售成本将包含最近购买的较高成本，这会导致较低的净利润。所以，在物价上涨情况下，FIFO会带来更高的净利润，故正确答案为D。29、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是：A.销售货物或者提供应税劳务，为收到销售款或者取得索取销售款的凭据的当天B.销售货物或者提供应税劳务，为开具增值税专用发票的当天C.销售货物或者提供应税劳务，为货物发出的当天D.销售货物或者提供应税劳务，为合同签订的当天答案：A解析：根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。因此，选项A是正确的。30、下列关于企业会计准则的规定，错误的是：A.企业应当建立健全内部会计控制制度B.企业应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计确认、计量和报告C.企业对外提供的财务报表，应当符合国家统一的会计制度的规定D.企业对外提供的财务报表，应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表答案：D解析：根据《企业会计准则》的规定，企业对外提供的财务报表，应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表，以及其他附注内容。选项D的描述是正确的，因此，错误的选项应为其他选项。由于题目要求选择错误的选项，所以答案为D。31、在以下哪种情况下，企业应采用成本法对长期股权投资进行核算？A.投资企业能够对被投资单位实施控制B.投资企业对被投资单位具有共同控制C.投资企业对被投资单位具有重大影响D.投资企业在公开市场上购买的少量股票答案：A解析：成本法适用于投资方能够对被投资单位实施控制的情况。在这种情况下，长期股权投资按照初始投资成本计量，并且除非发生追加或收回投资，否则该投资的成本基础保持不变。选项B和C分别对应权益法的应用条件，即当投资方对被投资单位具有共同控制或重大影响时使用。选项D描述的情形通常不涉及长期股权投资的核算方法选择，而是作为交易性金融资产处理。32、根据现行会计准则，下列哪项不属于财务报表列报的基本要求？A.真实性和完整性B.可比性和一致性C.谨慎性和重要性D.持续经营假设答案：D解析：财务报表列报的基本要求包括但不限于真实性、完整性、可比性、一致性和谨慎性等原则，这些确保了财务信息的质量。选项A、B和C都直接涉及到财务报表编制的质量特征。然而，持续经营假设是会计基本假设之一，它影响到会计政策的选择和应用，但不是财务报表列报的基本要求的一部分。因此，正确答案为D。33、下列关于增值税的计税依据，说法错误的是：A.销售货物或提供加工、修理修配劳务的，以销售额为计税依据B.销售不动产、无形资产的，以不含税销售额为计税依据C.提供应税服务的，以服务收入为计税依据D.销售进口货物的，以海关确定的完税价格为计税依据答案：B解析：增值税的计税依据是销售额，销售额包括全部价款和价外费用，但不包括销项税额。销售不动产、无形资产的计税依据是销售额，即含税销售额，因此选项B的说法错误。34、下列关于企业所得税的优惠政策，说法正确的是：A.企业购买国债利息收入，可以免征企业所得税B.企业购买地方政府债券利息收入，可以减半征收企业所得税C.企业购买金融债券利息收入，可以免征企业所得税D.企业购买公司债券利息收入，可以减半征收企业所得税答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业购买国债利息收入，可以免征企业所得税，因此选项A的说法正确。而选项B、C、D的说法均不符合企业所得税的相关规定。35、在计算企业所得税时，下列哪项支出不允许税前扣除？A.合理的工资薪金支出B.业务招待费按实际发生额的60%和当年销售（营业）收入的5‰孰低扣除C.罚款和滞纳金D.与取得收入有关的、合理的费用答案：C解析：根据中国现行的企业所得税法规定，企业在生产经营活动中发生的合理的工资薪金支出、与取得收入直接相关的合理费用等可以税前扣除。但是，对于罚款和滞纳金，这些是由于违反法律法规而产生的支出，并非正常经营成本或费用，因此不允许在计算应纳税所得额时进行税前扣除。36、以下关于固定资产折旧的说法中，哪一项是错误的？A.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧B.停止使用的固定资产，应当从停用月份的次月起停止计提折旧C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.未使用的房屋建筑物不得计提折旧答案：D解析：按照中国会计准则和税务规定，即使房屋建筑物未使用，也可以根据其性质计提折旧。这是因为房屋建筑物属于不动产，通常具有较长的使用寿命，即使暂时不使用也存在自然损耗的情况。因此，选项D表述错误。其他选项均符合现行法规对固定资产折旧处理的规定。37、某公司2023年度销售商品收入为1000万元，提供劳务收入为200万元，销售商品成本为800万元，提供劳务成本为150万元，销售费用为50万元，管理费用为30万元，财务费用为20万元。该公司2023年度的营业利润是多少？A.330万元B.350万元C.320万元D.310万元答案：A解析：营业利润=销售商品收入+提供劳务收入-销售商品成本-提供劳务成本-销售费用-管理费用-财务费用营业利润=1000+200-800-150-50-30-20=330（万元）38、某企业2023年度实现营业收入1500万元，营业成本1200万元，期间费用（包括销售费用、管理费用和财务费用）共计200万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。该企业2023年度的利润总额是多少？A.530万元B.510万元C.520万元D.540万元答案：A解析：利润总额=营业收入-营业成本-期间费用+营业外收入-营业外支出利润总额=1500-1200-200+50-30=530（万元）39、以下哪项不属于资产负债表中的流动资产？A.现金及现金等价物B.应收账款C.长期股权投资D.存货答案：C解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有的资产，以及自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿的资产。长期股权投资通常属于非流动资产，因为它不是为了在短期内变现而持有，而是为了长期利益或控制其他企业。40、下列关于固定资产折旧方法的说法，哪一项是错误的？A.年限平均法计算简便，适用于价值损耗较为均匀的固定资产B.工作量法根据固定资产的工作量计提折旧，适合于工作量波动较大的设备C.双倍余额递减法是一种加速折旧的方法，前期折旧费用较高D.所有的固定资产都必须采用同一种折旧方法答案：D解析：根据中国会计准则，企业可以根据实际情况选择不同的折旧方法应用于不同类型的固定资产，只要这种方法能够合理反映固定资产的价值损耗。因此，选项D的说法过于绝对化，不正确。企业在确定固定资产的折旧方法时，应当考虑固定资产的性质和使用情况等因素。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、关于会计要素的定义，以下说法正确的是（）A.会计要素是会计对象的具体化，是用于反映企业财务状况和经营成果的基本分类B.会计要素是会计核算的基本单元，是企业会计信息的构成要素C.会计要素不包括成本和费用D.会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润答案：ABD解析：会计要素是会计对象的具体化，是用于反映企业财务状况和经营成果的基本分类。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。选项C错误，因为成本和费用也是会计要素的一部分。2、下列各项中，属于企业收入确认条件的是（）A.与收入相关的经济利益很可能流入企业B.与收入相关的经济利益已流入企业C.收入与收入相关的成本能够可靠计量D.收入已实现且收入已收取答案：ABCD解析：企业收入的确认应同时满足以下条件：与收入相关的经济利益很可能流入企业、与收入相关的经济利益已流入企业、收入与收入相关的成本能够可靠计量、收入已实现且收入已收取。因此，选项ABCD都是企业收入确认的条件。3、下列各项中，不属于企业资产负债表“存货”项目包含的内容有：A.原材料成本B.库存商品成本C.库存现金D.在产品成本答案：C解析：资产负债表中的“存货”项目反映了企业在日常经营活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。库存现金属于资产负债表中的“货币资金”项目，因此不属于“存货”项目的内容。选项A、B、D均属于存货的组成部分。4、下列关于会计信息质量要求的描述，正确的是：A.相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关B.实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据C.可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息D.以上都是答案：D解析：会计信息质量要求包括相关性、可靠性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。选项A、B、C分别描述了相关性、实质重于形式和可靠性的要求，都是会计信息质量要求的一部分。因此，选项D“以上都是”是正确的。5、下列各项中，不属于企业资产负债表“存货”项目反映的内容有：A.库存商品的账面价值B.库存现金C.库存材料的账面价值D.在途物资的账面价值答案：B解析：在资产负债表中，“存货”项目反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的实际成本，包括原材料、在产品、半成品、库存商品、周转材料等。选项B中的库存现金不属于存货，它应在资产负债表中的“货币资金”项目反映。因此，正确答案是B。6、下列关于企业收入确认的说法中，正确的是：A.销售商品收入应在商品所有权转移给购货方时确认B.提供劳务收入应在劳务完成时确认C.让渡资产使用权收入应在资产使用期限届满时确认D.销售商品收入应在收到货款时确认答案：A解析：根据收入准则的规定，销售商品收入应在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时确认，因此选项A正确。提供劳务收入应在劳务完成时确认，选项B正确。让渡资产使用权收入应在资产使用期限届满时确认，选项C正确。而销售商品收入不是在收到货款时确认，而是在商品所有权转移时确认，因此选项D错误。所以，正确答案是A。7、下列关于企业负债的表述中，正确的是：A.负债是企业承担的现时义务B.负债的偿还通常会导致经济利益流出企业C.负债包括企业的所有借款和应付账款D.负债的确认应遵循实质重于形式原则答案：ABD解析：选项C错误，负债并不包括企业的所有借款和应付账款，只有当企业承担了现时义务，并且将来需要以资产或劳务偿还时，才构成负债。选项A、B、D均正确。8、关于企业收入确认，以下说法正确的是：A.收入应当与所有相关的成本和费用同时确认B.收入的确认应当基于合同或协议的履行情况C.收入的确认应当基于企业实际收到款项的情况D.收入的确认应当遵循实质重于形式原则答案：BD解析：选项A错误，收入和相关的成本或费用应当分别进行确认和计量，不应当相互抵消。选项B正确，收入确认应当基于合同或协议的履行情况。选项C错误，收入确认不应当仅仅基于企业实际收到款项的情况。选项D正确，收入确认应当遵循实质重于形式原则。9、下列各项中，关于收入确认和计量原则的表述正确的是：A.收入应当与所有者投入资本相区分B.收入应当按照交易或事项的经济实质进行确认和计量，而非仅以法律形式为依据C.企业与客户之间的合同权利和义务应当在收入确认时终止D.企业应当将收入与收入相关的成本或费用进行配比，以确定收入净额答案：ABCD解析：根据《企业会计准则》的规定，收入确认和计量应当遵循以下原则：A.收入应当与所有者投入资本相区分，意味着收入属于企业日常经营活动产生的经济利益。B.收入应当按照交易或事项的经济实质进行确认和计量，而非仅以法律形式为依据，确保会计信息的真实性。C.企业与客户之间的合同权利和义务应当在收入确认时终止，表明企业在确认收入时，应当将收入与相应的成本或费用进行配比。D.企业应当将收入与收入相关的成本或费用进行配比，以确定收入净额，确保收入确认的真实性和准确性。10、下列各项中，属于企业负债的会计要素有：A.短期借款B.长期借款C.应付账款D.预收账款答案：ABCD解析：企业负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。以下为负债的会计要素：A.短期借款：企业为满足短期资金需求而向金融机构或其他单位借入的款项。B.长期借款：企业为满足长期资金需求而向金融机构或其他单位借入的款项。C.应付账款：企业因购买商品、接受服务或从事其他经营活动而形成的，预期将在一年内偿还的债务。D.预收账款：企业因销售商品、提供服务等而收到的，尚未实现的经济利益，预期将在一年内实现。11、下列哪些费用可以计入企业的管理费用？A.营业外支出B.办公费C.差旅费D.折旧费答案：BCD解析：管理费用是指企业在日常经营管理活动中发生的各项费用，包括办公费、差旅费、折旧费等。营业外支出是指与企业日常经营活动无直接关系的支出，不属于管理费用。因此，选项A不正确，正确答案是BCD。12、在编制资产负债表时，下列哪些项目应列入“存货”项目？A.库存商品B.在产品C.库存现金D.原材料答案：ABD解析：存货是指企业在日常经营活动中持有以备出售的产成品或商品、在产品、在加工中的物品、原材料等。库存现金属于货币资金，不属于存货。因此，选项C不正确，正确答案是ABD。13、下列关于增值税的表述中，正确的是（）A.增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。B.增值税的征税对象是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。C.增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和出口退税率。D.增值税的计税依据是增值额。答案：ABCD解析：增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，征税对象是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的税率分为基本税率、低税率、零税率和出口退税率，计税依据是增值额。因此，选项A、B、C、D都是正确的。14、下列关于企业所得税的说法中，正确的是（）A.企业所得税的纳税人是在中国境内注册登记，实行独立核算的企业和其他取得收入的组织。B.企业所得税的征税对象是企业取得的各项收入。C.企业所得税的税率分为基本税率和优惠税率。D.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。答案：ACD解析：企业所得税的纳税人是在中国境内注册登记，实行独立核算的企业和其他取得收入的组织。企业所得税的征税对象是企业取得的各项收入，计税依据是企业的应纳税所得额。企业所得税的税率分为基本税率和优惠税率。因此，选项A、C、D是正确的，而选项B是错误的，因为企业所得税的征税对象是企业取得的各项收入，而不是仅限于某一类收入。15、下列各项中，属于流动负债的有（）。A.长期借款B.应付账款C.预收账款D.长期应付款答案：BC解析：流动负债是指企业在一年内或超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务。选项A和D属于长期负债，不属于流动负债。选项B和C是典型的流动负债项目，因此正确答案是BC。16、关于会计要素的确认和计量，以下说法正确的是（）。A.权责发生制要求收入在权利实现时确认，费用在义务发生时确认B.历史成本原则要求资产按照购置时的实际成本进行计量C.公允价值原则要求资产按照其当前的市场价格进行计量D.可靠性原则要求会计信息应当真实可靠，客观公正答案：ABD解析：选项A正确，权责发生制是会计核算的基本原则之一，它要求收入在权利实现时确认，费用在义务发生时确认。选项B正确，历史成本原则要求资产按照购置时的实际成本进行计量。选项C错误，公允价值原则并非要求所有资产都按照当前市场价格进行计量，而是在某些特定情况下，如资产减值时，可能需要采用公允价值计量。选项D正确，可靠性原则要求会计信息应当真实可靠，客观公正。因此，正确答案是ABD。17、某企业2021年实现营业收入3000万元，营业成本2000万元，营业税金及附加100万元，销售费用100万元，管理费用200万元，财务费用50万元，投资收益50万元，营业外收入30万元，营业外支出20万元。不考虑其他因素，该企业2021年的营业利润为：A.950万元B.980万元C.1000万元D.1020万元答案：A解析：营业利润的计算公式为：营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益。将数据代入公式，营业利润=3000-2000-100-100-200-50+50=950万元。18、下列关于会计准则的说法，正确的是：A.会计准则是一种会计制度B.会计准则具有强制性C.会计准则的制定和修订由会计职业组织负责D.会计准则的制定和修订由政府机构负责答案：AB解析：会计准则是一种会计制度，它具有强制性，用于规范企业会计处理和报告。会计准则的制定和修订通常由会计职业组织负责，如国际会计准则理事会（IASC），因此A和B选项正确。C选项部分正确，但不是唯一责任方；D选项不正确，因为虽然政府机构可能参与或监督会计准则的制定和修订，但不是主要负责方。19、以下关于企业固定资产折旧方法的表述中，正确的是（）A.双倍余额递减法适用于所有固定资产B.年限平均法又称直线法，是最常用的折旧方法C.工作量法适用于运输设备等使用年限较短、使用强度较大的固定资产D.折旧额的计算应以实际净残值为基础答案：BCD解析：选项A错误，双倍余额递减法只适用于折旧年限较长的固定资产。选项B正确，年限平均法（直线法）是最常用的折旧方法。选项C正确，工作量法适用于运输设备等使用年限较短、使用强度较大的固定资产。选项D正确，折旧额的计算应以固定资产原值减去预计净残值为基础。因此，正确答案为BCD。20、企业下列哪种情况下需要进行资产减值测试？（）A.固定资产的使用寿命出现重大变化B.市场利率发生重大变化C.企业发生重大亏损D.资产的可收回金额低于其账面价值答案：ABCD解析：企业需要进行资产减值测试的情况包括但不限于以下几种：选项A，固定资产的使用寿命出现重大变化；选项B，市场利率发生重大变化；选项C，企业发生重大亏损；选项D，资产的可收回金额低于其账面价值。这些情况都可能导致资产的可变现净值下降，需要企业进行减值测试以确认是否发生减值。因此，正确答案为ABCD。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题：某企业2022年度实现营业收入2000万元，营业成本1200万元，期间费用（不含税）100万元，税前会计利润为600万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。假设该企业采用资产负债表债务法核算递延所得税，不考虑其他因素。要求：计算该企业2022年度的应纳税所得额；计算该企业2022年度的递延所得税负债；计算该企业2022年度的所得税费用。答案：应纳税所得额=税前会计利润+加计扣除费用-税法不允许扣除的费用应纳税所得额=600万元+0（本题无加计扣除费用和税法不允许扣除的费用）应纳税所得额=600万元递延所得税负债=应纳税暂时性差异×适用的所得税税率本题中无具体的暂时性差异，假设所有暂时性差异均为可抵扣暂时性差异，则：递延所得税负债=0（本题无暂时性差异）所得税费用=应交所得税+递延所得税费用应交所得税=应纳税所得额×适用的所得税税率应交所得税=600万元×25%应交所得税=150万元递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产递延所得税费用=0-0（本题无递延所得税资产）递延所得税费用=0所得税费用=150万元+0所得税费用=150万元解析：应纳税所得额的计算是根据税法规定的收入和费用进行确定的，本题中无特殊调整项，因此直接等于税前会计利润。递延所得税负债的计算需要考虑暂时性差异，但本题未给出相关信息，因此假设为0。所得税费用的计算是应交所得税和递延所得税费用的总和，本题中递延所得税费用为0，因此所得税费用等于应交所得税。第二题：某企业2022年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，期间费用（包括销售费用、管理费用和财务费用）共计200万元，营业税金及附加为30万元，投资收益为20万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元。该企业2022年度计提的存货跌价准备为10万元，坏账准备为5万元。要求：计算该企业2022年度的营业利润。计算该企业2022年度的利润总额。计算该企业2022年度的净利润。答案：营业利润=营业收入-营业成本-期间费用-营业税金及附加+投资收益-营业外支出营业利润=1000-600-200-30+20-5=19