《中小企业应收账款内部控制的现状及存在的问题及优化策略-以某批发公司为例》11000字（论文）

I中小企业应收账款内部控制的现状及存在的问题及完善对策研究—以某批发公司为例摘要在交通方式变革以及信息网络铺设的背景下，国际金融产业进一步交融，各国经济受国际影响的程度也进一步加深，与此同时，我国独特的经济体制促使我国宏观制度跟随国情发生着一轮又一轮的变化，也正因如此，身处其中的企业在经营中受到更多的外部因素影响，市场的竞争激烈程度也随着递增。在影响企业的风险因素中，应收账款扮演着重要的角色，其存在的因素多种多样，但可以归结为两个模块，一方面，在目前的市场竞争之中，由于需求量是有一定限度地，为了最大限度获取买方市场，企业往往会采用赊销进行商品的流通，进而提升企业的市场占有率，但是这也使得大量的应收账款占据了企业的资产。另一方面，客户不遵守约定，不及时付款，导致坏账比例逐年升高，也使得企业需要投入更大的财力和物力去追收货款，甚至有一些企业因为大量的应收账款不能及时收回导致没有现金而最终导致破产，归根结底问题仍旧出现在了应收账款的处置上。而如要要解决应收账款带来的诸多问题，尽管相关的买卖方企业都存在责任，但是归根结底依旧是企业内部的问题，应当用内控对其进行约束。因此本文力图从应收账款的内控出发，通过概述企业应收账款内控的相关概念与内容，从我国目前相关领域出发，对其进行分析与探究，在相对应的解决途径上开发方向，为中小企业利用内控解决应收账款的控制难题提供借鉴。关键词：应收账款；内部控制；制度设计TOC\o"1-2"\h\z\u一导论 41.1选题的背景与意义 41.2国内外文献综述 51.3论文的结构及主要内容 61.4论文的研究方法 6二、中小企业应收账款内部控制的现状及存在的问题 72.1应收账款内部控制的定义 72.2中小企业应收账款内部控制的现状 72.3中小企业应收账款内部控制中存在的问题 8三、中小企业应收账款内部控制失控的原因分析 103.1中小企业应收账款内部控制失控的内部原因 103.2中小企业应收账款内部控制失控的外部原因 11四、完善中小企业应收账款内部控制的防范措施 124.1应收账款的事前控制 124.2应收账款的事中控制 134.3应收账款的事后控制 15结论 17参考文献 18一导论1.1选题的背景与意义在交通方式变革以及信息网络铺设的背景下，国际金融产业进一步交融，各国经济受国际影响的程度也进一步加深，与此同时，我国独特的经济体制促使我国宏观制度跟随国情发生着一轮又一轮的变化，也正因如此，身处其中的企业在经营中受到更多的外部因素影响，市场的竞争激烈程度也随着递增。在影响企业的风险因素中，应收账款扮演着重要的角色，其存在的因素多种多样，但可以归结为两个模块，一方面，在目前的市场竞争之中，由于需求量是有一定限度地，为了最大限度获取买方市场，企业往往会采用赊销进行商品的流通，进而提升企业的市场占有率，但是这也使得大量的应收账款占据了企业的资产。与此同时，由于大量企业存在赊销现象，使得大量的应收账款被搁置，严重阻滞了经济的发展。在目前的主要发达国家市场当中，应收账款在企业的资金占比通常在十分之一以下，而在我国却高达6成有余。与此同时，在对应收账款的长期统计中，一旦相应的账款时限超过一年，那么成功追回的概率就不足一半，大量的应收账款使得坏账开始占据诸多企业的高比例资产，从而让企业运营如同钢丝起舞。由于不同规模的企业往往由于其规模而面对不同的经营难题，中小企业在经营中无疑会在销售与收款两端面对巨大的困境。与此同时，我国赊销体系在当前经济体制下的发展仍旧不完善，相关的空白依旧是企业不得不面对的问题，采取赊销带来的结果往往并不能保证其效果的良好，甚至会导致收款困难，在经营规模有限的中小企业当中，这样的风险无疑是其很难承担的，因此通过有效的应收账管管理来应对相应的风险无疑是必要的。应收账款的存在有其合理性，其独特的性质使得一定规模体量的应收账款可以让营销策略更为灵活，也可以作为一种信用手段促进交易的产生于实现，从而刺激企业的生产经营活动，为企业发展带来更多动能，使企业获得更多的交易需求。从而将存货快速变现，降低相应的管理费用，促进企业利润的提升。但是一旦没有掌控好对应的体量，存在巨量的应收账款指挥虚增企业的销售收入，并不能带来实际的利润，反而让企业现金流更加抓襟见肘，进而引发更多的资金危机，甚至引发企业的崩溃。所以合理的应收账款内控体系对于企业是十分重要且关键的。与此同时，由于在相应的内控体系上我国的发展存在滞缓，我国企业也迫切需要学习和借鉴国际上关于应收账款管理的优秀理论成果，只有做好了应收账款的管理，才能更好的做好风险管理。1.2国内外文献综述1.2.1国外文献综述内控体系包含众多的分支，而对于应收账款的控制在其中只算是冰山一角的存在。上世纪70年代中叶，制度的设计与审计依旧是美国在内控方面的主要发力点。但是水门时间的发生让内控问题开始成为立法机构与行政单位的关注焦点。70年代末针对水门事件的FCPA法案中，不仅对于相关的贿赂情况进行了处置以及相应的预防，也在会计与内控领域进行了诸多道路的开辟。也正因如此，诸多相关领域的机构也开始对内控加以重视与研究，随后的几年中，以美注协为首的一众组织联合创建成立了对应的委员会，力图为财报中的舞弊现象寻找根源并提出相应的解决措施。也正是在该委员会的带头使得COSO委员会得以成立，而该委员会的成立也代表着内控领域的专门研究开始步入了新一阶段的轨道。该委员会成立后也迅速为内控的发展做出了巨大的贡献，特别在内控理论的推进上，其在上世纪90年代提出的报告整体框架更是对企业内控的完善与发展提供了巨大的指导，使得企业内控在防范风险上取得了巨大进步。而对于应收账款内控而言，其体系制度的塑造应当围绕控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面进行架构建设，从而实现降低企业运营风险的目的。1.2.2国内文献综述近年来，我国对于内控的重视程度逐年递增，从立法层次对其架构的建设也逐渐完善，以2008年为例，我国财政部牵头五部委联合印发了关于企业内控的规范，为我国在内控领域的建设提供了基础性的文件指引。作为我国在企业内控上的首部健全文件规定，其对于提升我国内控水平具有卓绝非凡的意义，在推进我国市场良性发展，维护企业平稳运行方面扮演着重要啊的角色。在相关文件的促使下，相应的企业为主，政府监管与中介审计并用的内控机制开始背广泛采纳。而在应收账款的内控领域，具体规范中也专门设立了销售与收款章节进行了说明。在相应的文件中将应收账款的内控阐释为为了达成经营目标与经营安全对应收账款加强日常管理，强化风险控制的举措。1.3论文的结构及主要内容本文在进行表述阶段将全文划分为五大模块，第一部分为导论，从相关的背景及文献入手，对相应的研究内容与方法进行说明；第二部分将对相关的理论进行阐述，从应收账款内控角度出发，将其意义与现状进行说明，并针对当前问题进行剖析；第三部分从原因层次对现存问题进行解读，多层次分析问题的成因。第四部分则是策略应对，针对目前的问题进行全方位的应对措施设计。第五部分对行文进行一定的总结，并提出展望。1.4论文的研究方法在研究方法的选取上，规范分析法是本文的主要选择。通过对相关文献与法规的研究并结合我国中小企业的实际情况，通过借鉴前人经验进而寻求在相应内控上的突破与发展。以期在内控方面为中小企业应收账款的合理化提供建议与参考。二、中小企业应收账款内部控制的现状及存在的问题2.1应收账款内部控制的定义应收账款作为一种款项，出现在企业正常的生产经营过程中，属于一种依托于信用体系销售而产生的资产，大多与销售等行为相伴而生，实质上常被视为商业领域中供销双方的的信用体现。在流动资产中，应收账款的地位不言而喻，作为一种投资行为，其为企业提升销售情形与增加盈利提供了巨大的动能，但其超前性的特质也使得企业的资金流转与经营很大程度上受到其巨大影响。在目前主流观念重视现金的情形之下，加强应收账款的内控，进而使得其更多转化为可以被直接利用的现金流成为了诸多企业关注的焦点。而在目前的经济体制当中，由于市场的特性，应收账款不可避免地大量存在于企业的资产体系当中，而相应占比越大，代表企业未来现金流的风险越大，尽管其实一种债权，却缺乏稳定性。因此，应收账款成为了目前财务领域更为被关注的存在。内部控制作为一种目标控制过程，经由公司各个层级进行运作。其目的在于督导企业的胜场经营运作，使各项规制符合流程，并保证产出的相关数据与文件真实有效，能够切实促进企业发展。通常而言，各部分的内控都需经用内控体系运作，应收账款的内控也不例外，在相关的体系中，相应的全流程监管都应当被高度重视，使得应收账款在企业中的占比处于合理区间范围，进而达到对企业运作的合理风险控制，减少坏账损失，降低经营风险。为了实现对应的目标，在控制目标与原则，以及在业务及执行的保障控制上完善相应的体系机制。2.2中小企业应收账款内部控制的现状在交通方式变革以及信息网络铺设的背景下，国际金融产业进一步交融，各国经济受国际影响的程度也进一步加深，与此同时，我国独特的经济体制促使我国宏观制度跟随国情发生着一轮又一轮的变化，也正因如此，身处其中的企业在经营中受到更多的外部因素影响，市场的竞争激烈程度也随着递增。尤其在我国现有的体制中，中小企业更多面临着销收两端的巨大困境，一方面，在市场竞争中部分企业为了扩大市场份额，美化销收业绩，片面地无序进行大量赊销，无视信用风险演唱相应期限，使得企业面临巨大的应收账款风险，进而恶化企业现金流，造成运营困局。另一方面，部分产品使用者缺少必要的信用建设，对于赊购商品随意拖欠款项，也导致赊销企业需要耗费大量的人力物力去追讨债务，这也使得部分企业在对应过程中爆发财务危机，这也导致破产现象屡见不鲜。由于多种因素的相互作用，诸多企业的管理层以及相对应的财务体系缺少对于内控机制的把握，特别是在其对赊销产生作用的过程中，进而引发应收账款领域内控的失灵，更有甚者甚至缺少相应的制度。与此同时，部分公司存在制度与实际脱轨，长期落实存疑等问题，内控失灵的同时加剧了应收账款的风险，从而使得大量的应收账款难以收回，使得企业陷入发展困境。与此同时，应收账款不仅约束单个企业的发展，更是严重威胁我国整体的市场营商环境，进而威胁我国国民经济的平稳发展以及国民信用体系的构筑。2.3中小企业应收账款内部控制中存在的问题在本部分，我们采用Y公司的相关案例进行探究：该公司为我国一家从事商品批发的中小企业，截止2020年末，公司实现了总资产54亿元，但其中近8.46%的比例为应收账款，数额更是高达4.57亿元之巨，占到了流动资产的16.73%以上。下表以账龄为参考，对Y公司2021年期末应收账款进行了统计：H公司2011年应收账款按账龄划分的期末余额（单位：亿元）账龄账面原值比例%坏账准备一年以内3.4730.570.46一至二年0.484.220.02二至三年0.221.940.03三年以上7.1863.276.27合计11.351006.78从以上Y公司应收账款相关财务数据可知，Y公司应收账款内部控制中存在着如下问题：2.3.1应收账款内部控制比例欠佳Y公司一年以内和三年以上的应收账款的数额占总数额的比例较大，但是二至三年的应收账款的数额占总数额的比例较小，而二三年的应收账款的收回可能性要远远高于三年及三年以上的应收账款的收回可能性。2.3.2应收账款老龄化严重Y公司三年以上的应收账款占到了总额的63.27%，缺少回归公司资金的可能，与此同时这部分资产已经几乎丧失了变现能力，其存在不仅不会对公司未来发展有所裨益，更是成为公司发展的雷区，严重威胁企业发展。2.3.3应收账款坏账率较高，坏账准备提取不足，内部控制力度不够Y公司三年以上的应收账款有7.18亿元，这基本上都已经收不回，应该归属于坏账，由此可以看出，Y公司的坏账率较高，内部控制力度严重不足。2.3.4.应收账款数额逐年增加，数额较大，企业缺乏管理力度在阅读Y公司的相关数据中发现，Y公司2018年的应收账款总额为2.43亿元，2019年的应收账款数额为3.54亿元，而到了2020年Y公司应收账款的余额达到了4.57亿元。应收账款数额的逐年增加，说明企业只在乎销售业绩的增长，而忽视了应收账款的管理，这种只在乎账面利润增长的销售方式将对企业未来经营造成威胁。三、中小企业应收账款内部控制失控的原因分析3.1中小企业应收账款内部控制失控的内部原因3.1.1应收账款内部控制意识淡薄,风险意识淡化企业在信用风险管理这方面，一则没有建立有效的客户信用档案，没有完整的信用历史记录，并且没有用独立的信管部门进行监察，在授信前与交易过程中都存在着职能确实的现象，在客户资质运营方面仍存在巨大提升空间。此外，企业一方面大肆进行赊销行为，另一方面却缺少对于对应行为的评估体系，更遑论设立专门的信用评价部门进行评估，目前的业务与财务体系对相关方面缺少对应的职责划分，更没有对对应的人员进行深入的评测调查。也正因如此，大量盲目的赊销使得坏账几乎成为了企业发展的必然。法制观念的薄弱使得企业经营者难以掌控好全局。在面对赊购方拒不履行合同约定内容的情况归还应收账款的情况下，企业经营者往往缺少利用法律武器维权的意识，为了保持合作关系，企业经营者往往也并未付出大量的人力物力以完成账务的追讨，进而促使了本该正常实现的账务交易变成了死账，从而使得自己的正当利益难以实现，进而导致互相拖欠账务的情况时有发生，不同企业之间陷入账务死循环，从而阻滞相应的经济发展3.1.2.企业的整体管理水平较低,机构职能划分不清，执行能力欠佳企业的全体管理者在专业素养、工作能力与业绩表现上的综合被统称为企业的整体管理水平。在目前的市场准入机制之下，企业的入市门槛不高，进而使得一些企业缺少富有管理经验的专业人员进行管理，进而在公司的应收账款管理上纰漏频出，妨碍公司正常的竞业能力提升。与此同时，由于我国企业目前存在一定的管理者与所有者分离的情况，企业的管理层为了实现业绩上的需求，也往往重视短期利益，为了获得更为优秀的财务数据，也有意放松了对应收账款的管理。而相应回收机制的缺失，则很大程度上可以归结为责任划分的不明确，进而使得管理流程与控制程序发展滞缓，进而使得账款回收难以维系。内部管理的过程中缺少对应系统规范的对于应收账款的内控标准。部分企业由于缺乏对应的体制系统，对相应的应收账款内控几乎处于空白阶段，从而使其管控不力，进而引发账务的混乱，对应责任的缺失。与此同时，由于官方相关的规章制度一定程度上并不完善，企业在进行应收账款的处置时具有较大的随意性，也促使部分职能部门在对应的处置上过分盲目，从而摧毁信用体制，加剧企业地经营风险。在内部会计监督方面，我国企业的发展道路依旧道阻且长。一方面，在相关领域发挥重要作用的应收账款台账体系并未在我国企业中得到广泛应用，也并未依托账龄等进行辅助管理，另一方面，财务部门缺少对应的定期清查制度，使得部分坏账难以被革新出企业的账务系统，进而使得账龄老化严重。我国企业的内部会计监督也相对薄弱，会计监督是管理者运用会计方法来确保经济活3.1.3内部激励机制不健全，考核制度出现偏差考核机制的建立存在一定的缺陷，在目前的主流企业内部考核体制中，常依靠的是现金流量指标，该部分过分关注企业的短期利益，而忽视了现金流等可持续发展资金的运转。与此同时，企业管理层对于利润指标的过分关注使得对应部门在销售行为时关注的焦点集中在了快速实现销售目标上，而非是关注销售的质量与可实现性上。与此同时，企业在指标的建立中缺少对于应收账款回收率的考核与关注，也进一步加剧了这一问题的产生。3.2中小企业应收账款内部控制失控的外部原因3.2.1.法律环境欠缺由于社会主义市场经济体制的建设在一定程度上依靠的是政府的宏观调控，因此相关法律的更新有赖于各级政府的关注度以及对应立法工作的开展，但现行法律体系在对应领域的空白使得我国企业缺少对应案例的指导，在遇到难以回收的应收账款时往往缺少主动追缴的积极性。而法律对于欠款方的追责力度不足也助长了相应体系的失灵。3.2.3信用机制不健全信用是市场经济中不可或缺的一环，但是信用的建立是一个漫长的过程，同时信用诸多时候缺少相关的背书，使得诚信经营更多依赖的是道德约束，当企业的发展经营受挫，现金流等出现困境时，往往会出现对应的信用崩塌，拖欠款项的行为。因此企业应当利用可以获取的信息对客户进行背调，从其过往记录以及相应的交易数额等多维度进行了解，进而判断交易是否存在可供赊销的条件。一旦存在回收障碍，那么信用机制就应当产生作用，限制或终止企业与相关主体的交易，避免企业陷入道义与法律的两难处境。3.2.3买方市场的形成在目前经济体制的变更之下，人民对于产品的需求日趋多样化，但与此同时由于部分产品同质化趋势明显，相当一部分市场并未实现供需平衡，大量的产品主动权注意到了买房市场，因此为了快速打开市场抢占市场先机，诸多企业利用赊销谋求发展，也使得应收账款进一步出现失控。四、完善中小企业应收账款内部控制的防范措施在分析了中小企业企业应收账款内部控制管理中出现的问题后，想要达到降低风险在应收账款的突出位置，快速回笼资金，将坏账风险化解，就要从应收账款的全流程对其进行管控，利用内控将全流程纳入监管之内。而对于客户的信用调查往往能实现相应领域事半功倍的效果。接下来我们从三个方面对其进行相关的研究。4.1应收账款的事前控制该部分控制的对象涉及的环节处于销售之前。对于企业风险的源头管控而言，对症下药的事前控制无疑是一剂灵丹妙药。能够将企业的风险化于无形，是内控呈现高效的表现。一般而言，对应的措施主要有：4.1.1建立专属信管部门，制定有效信用策略专注于信用管理的部门应当被企业单独重视与下设。该部门应当与销售等部门进行联动，对销售过程中的赊销进行全方位的评估，并依托对应的审批机制进行严格审批。此外，对于公司利益想关的企业应当全方位对其进行资料的收集工作，在相关交易发生前与发生时进行二次评估，剔除风险较高的不良合作对象，如果合作的话应当要求涉事方提供对应的保全措施或信用凭证。对于相关的信用规划，企业应当从制度层面进行约束，根据企业的客观实际确定相应的信用策略，划定不同的信用评级标准，并制定部门于专人进行动态的信用跟进与追踪，及时更新相应的信息。并力图构筑合理的信用政策与体系。4.1.2.建立销售合同会审制度，推行正确的营销政策企业应建立严格的销售合同管理制度，交易发生应当以多部门的联合批准为依据，相应的信管部门人员必须在销售过程中予以跟进与陪同，并关注相应的合同履约内容，从还款方式、期限等角度进行更为严格地核实与交涉。在相应的交易过程中，加强对交易方式的选择管控，优选采用票据的方式进行交易，以获得更为充分的资产保证。营销策略的选择也不能盲目的贪大求全，企业在进行策略选择的过程中必须与自身实际相结合，根据自己的行业地位、生产能力等情况进行恰如其分的营销策略，从而保证对应策略下的应收账款能够被自身所控制。首先，可以通过营销台账制度对营销进行管控，将相关的业务与人员向对应，促进账务的责任并加强跟进。其二是利用抵押金制度进行风险的冲销，使得营销人员在进行相应的行为时保持更为审慎的态度。其三是建立恰当的回款激励措施，当对应人员回款率达到相应的标准时给予兑现奖金。4.1.3规范应收账款授权批准机制，明确应收账款相关职责岗位权限在企业进行经济业务处置时，授权机制能够扮演十分重要的角色，为企业的决策控制提供一定程度的约束与保证，从而实现分层管理的目的。赊销与否的决定应当考虑企业当前应收账款的额度状态，在相应额度内的，应当依靠结算部门进行决策与处理，而一旦超过额度，必须进行对应的审批与授权，防止超额赊销对企业运行产生威胁。在对应岗位的处置上，企业应当加强对应收账款处置岗位的管理，从责任追责角度对其进行适当的约束，与此同时利用内控将其人力资源进行处理，通过分岗处置使得决策权能够实现分离，避免单一职位对决策的过度影响。4.1.4建立健全赊销业务内部审计制度，充分发挥内部审计的监督作用充分发挥内审的作用，将应收账款相关的业务处置纳入内审的处理范围之中，使得相应的销售与后期服务都能被内审有效的监督，并使得相应的信息能够在企业内部被真实清晰的披露。通过对应的审计并寻找到相关内控的漏洞，促进企业在应收账款内控上的处置与管理能力。4.1.5建立健全应收账款明细账簿，强化应收账款管理对于应收账款的管理，企业可以通过对账的形式进行，因此对应的明细簿就尤为重要，在相应的过程中，对应客户付款的情况以及拖延情况等都可以被清晰的查出，从而便捷企业采取对应的措施予以处理。对于体量较大的企业或者赊销业务较多的企业而言，应当在总数方面进行处置，进行整体的把控，同时也应当设置专岗进行平均期限及对应周转率的计算，从而对公司的整体经济运营态势进行把握，防止企业的经济出现爆雷。4.2应收账款的事中控制4.2.1应对赊销客户的资料进行动态管理动态管理在当前的信息管理体制中能够发挥重要的作用，企业在对应的部门中通过动态管理可以实现风险的跪在，对赊销客户该管理模式同样适用，在发生赊销交易之后，公司可以通过关注对方企业的运行状态以及突发事件等进行应急处置，防止相应的款项出现无法追回的风险。当相应的行为可能危及企业收款时，公司应当及时与会计本门进行对接，并安排专人进行相应的催款处理，并进行相应的监督制热。与此同时，利用销售部门等与对方客户较为亲密的联系进行沟通，从而提升相关的效率。与此同时，相关的额度处置部门应当对对应的额度予以关注，对风险上升的企业进行额度的管控，避免出现信用爆雷。与此同时，对于与公司进行常态化赊销交易的企业，公司应当树立定期的审核机制，保证其信用不越过企业所能接受的红线。同时在与相应的业务联络往来较少、已经进行破产申请处理的企业进行沟通，尽可能弥补企业可能承担的损失。4.2.2明确各部门职责，强化各部门联系对于相应的应收账款，企业应当在多部门联动方面狠下功夫，将全流程之中涉及到的销售、信用、会计等部门链接化处理，构造企业内部的良好交流与写作系统，从而是企业管理者能够多途径、全方位的获得对应企业在信用以及相应账务上的情况，并使得对应的内控部门能够获得内控所必需的的真实有效的信息，进而做出及时准确的应对。财务部门应当及时对相应的应收账款数额变化以及结算与否及时与上级主管部门进行沟通，从而协助销售部门及时确定对应的处理政策。而销售部门在关注当期销售状态之外，应当充分关注相应的现金流入情况，确立对应的人责匹配机制，使得业务的成败有专人的跟进与负责。4.2.3采用风险转移机制防范与化解应收账款风险为了将应收账款方面的风险进行缩减，企业可以采用风险转移机制，其内容主要包括①应收账款证券化；②应收账款的抵押；③采取债务重组、仲裁、诉讼等形式保全资产；④应收账款保理业务。这样的措施相应的化解了应收账款变为坏账的风险。4.2.4建立应收账款账龄监控、分析制度，设立应收账款台账制度对于应收账款应当依据账龄进行对应的分析，开展常态化规模化的定期处置，从回收与逾期等入手，对可回收账款以及坏账等进行分类处置，从而实现对应的监控处置。此外，企业应当通过设立独立的台账以应对应收账款，将与公司发生相关业务往来的客户进行余额层面的对应增减变化处置，进行相关的业务往来时及时完善对账程序，并依托会计制度依据季度等回收对账函，进行账目的核对工作。4.3应收账款的事后控制在当前的事后控制概念中，一般包括合同约束下的赊销到期款收回控制以及坏账处置。4.3.1及时清对，严格催收，建立坏账损失责任追究制度在企业的核对制度中，应当将应收账款相关的账务处理摆在更显著的位置上。在企业资产的构成中，由于应收账款的特殊性，其需要进行对应的特殊关注，也应当及时进行相应的常态化清查、分派化函证校对等工作，从而为相关销售部门等的催收开展工作提供助力，并使相关的追索权能够有效被运用，避免大量不良资产的出现，减少企业在应收账款方面可能出现的风险与损失，从而在结构上对企业的应收账款进行革新优化。针对不同的客户，在赊销政策到期时，应采取灵活的催收政策。当合同约定日期即将到达时，公司应当利用相应的会计部门与销售部门的联动对其进行相关款项的催收。超过约定期限的对象则应当根据其未偿还原因进行不同方式的处置，尽可能是款项得以收回。与此同时，对应的账目应当经由相应的审计部门进行决策，并决定是否将其划分为坏账。一旦出现相应的坏账情况，应当顺势对其进行后续处理，如在账务上核销相关内容，但坏账的出现并不意味催收的结束，相关的销售部门应当持续关注对应的工作，一旦对象重新具备了偿还能力，应当及时跟进催收工作。与此同时，对注销的坏账应当进行定期督查考核，避免坏账被个人侵吞情况的发生。对于管理层而言，行为动机应当作为其对应收账款进行处理时的考虑因素。利用充分的激励因子使得有利动机被充分的激发，并抑制不良动机的发展。对应的在实际工作中，管理者可以通过一体化的经营使得赊销过程的销售人员与赊购人员想连接，从而使得相应的销售人员能够参与每一笔相应的交易全流程之中，以确保资金的完整与保障，与此同时，对于成效较好的应收账款回收，企业应当进行适当的激励，对其绩效水平进行鼓励升级，提升其追缴主动性。4.3.2企业应对应收账款内部控制制度的执行情况进行检查评价对于内控的相应执行情况，企业应当依托常态化制度化与随机性并行的两套检查机制多渠道进行应收账款内控