《账户和复试记账》课件

账户和复式记账复式记账法是现代会计的核心，它记录每一笔经济业务的来龙去脉，帮助企业更好地管理资金和运营。课程大纲11.账户体系介绍账户的分类、设置以及在会计中的应用22.复式记账阐述复式记账法的基本原理、特点及应用33.会计等式深入理解会计等式的构成和平衡关系44.账户的分类和设置学习账户分类、设置的原则和具体方法55.账户的记录方法掌握借贷记账法，并学习会计记账步骤66.会计凭证了解会计凭证的概念、种类和填制要求77.会计账簿学习会计账簿的概念、种类以及编制方法1.账户体系资产企业拥有的各种经济资源，例如现金、存货、固定资产等。负债企业对外的债务，例如应付账款、应付工资等。所有者权益企业所有者投入的资本和企业经营活动中积累的利润，例如股本、留存收益等。收入和费用企业经营活动产生的收入和费用，例如销售收入、销售成本等。1.1资产类账户定义企业拥有或控制的经济资源。特点企业拥有或控制的经济资源，能够给企业带来未来经济利益。分类资产类账户根据其流动性，可分为流动资产和非流动资产。1.2负债类账户负债的定义企业过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债的特征过去的交易或事项形成的义务预期会导致经济利益流出企业企业没有选择的权利负债的分类流动负债非流动负债1.3所有者权益类账户所有者权益类账户的定义所有者权益类账户反映的是企业的所有者对企业资产的索取权，也称为净资产。所有者权益类账户主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。所有者权益类账户的分类所有者权益类账户主要分为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。这些账户都反映所有者对企业的投资以及企业经营成果的积累和分配情况。1.4收入类账户收入的来源收入类账户反映企业在一定期间内由于经营活动、投资活动、筹资活动等而增加的经济利益。收入确认原则收入确认遵循一定的原则，如实现原则、收入与费用匹配原则等。收入类账户的特点收入类账户一般在贷方登记增加，借方登记减少，其期末余额一般在贷方。1.5费用类账户11费用类账户是指企业在经营活动中发生的各种成本和费用的核算账户。22费用类账户记录企业发生的各项成本和费用，反映企业在一定时期内为生产产品、提供劳务或进行其他经营活动而发生的各种支出。33费用类账户属于成本类账户，通常在发生时记入借方，减少所有者权益，反映企业在一定时期内为生产经营活动而发生的实际费用。44常见的费用类账户包括制造费用、管理费用、销售费用等。2.复式记账复式记账法是一种重要的会计核算方法。它能完整、准确地反映企业财务状况，有助于企业进行经营决策。2.1什么是复式记账复式记账是一种将每项经济业务登记在两个或多个账户中的记账方法。它基于会计等式，对每一笔业务进行双重记录，确保会计等式始终保持平衡。复式记账提供了更全面的财务信息，有利于分析企业财务状况和经营成果。2.2复式记账的特点记录完整复式记账法要求对每项经济业务都进行双重记录，确保所有业务都得到充分记录。信息全面通过双重记录，可以从不同角度反映企业财务状况和经营成果，为决策提供更全面信息。2.3复式记账的基本原理等式原理复式记账法基于会计等式，即资产=负债+所有者权益。每笔经济业务发生时，都会影响等式两边的项目。对应原理每笔经济业务发生时，至少影响两个或多个账户。对应账户的增加或减少必须相等，保持会计等式的平衡。双重记录每笔经济业务在两个或多个账户中进行记录。一个账户记录增加，另一个账户记录减少，保持等式的平衡。3.会计等式会计等式是反映企业财务状况的基本公式。它揭示了资产、负债和所有者权益之间的关系。3.1会计等式的构成资产资产是指企业拥有或控制的能为企业带来未来经济利益的资源。负债负债是指企业过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致企业资源流出。所有者权益所有者权益是指企业资产扣除负债后剩余的权益。3.2会计等式的平衡资产和权益资产和权益总额相等，表示企业拥有的一切资源等于所有者对这些资源的权利。负债和权益负债和权益总额相等，表示企业对外部的负债和所有者对企业的权益共同构成对企业资源的控制权。资产和负债加权益资产总额等于负债总额加所有者权益总额，体现了企业资金来源和资金运用之间的关系。账户的分类和设置账户的分类和设置是会计核算的基础工作，影响着会计信息的质量和可靠性。通过合理的分类和设置，可以使会计信息更清晰、更完整、更准确，便于进行分析和决策。4.1按性质分类资产类账户资产类账户反映企业拥有的各种经济资源。例如，现金、存货、固定资产等。负债类账户负债类账户反映企业对外的各种债务。例如，应付账款、应付工资、借款等。所有者权益类账户所有者权益类账户反映企业所有者投入的资本以及企业经营过程中形成的留存收益。例如，实收资本、盈余公积等。成本类账户成本类账户反映企业生产经营过程中发生的各种成本费用。例如，原材料、生产成本、销售费用等。4.2按功能分类成本类账户记录企业生产经营过程中发生的各种成本费用损益类账户反映企业的经营成果，包括收入和费用资产类账户反映企业拥有的各种财产，例如现金、存货、固定资产等负债类账户反映企业对外的各种债务，例如应付账款、应付工资等4.3账户设置的原则一致性账户设置应保持一致性，避免混乱和重复。例如，同一类资产或负债应使用相同的账户名称。完整性账户设置应涵盖所有必要的科目，确保完整性，防止漏账或错账。相关性账户设置应与企业经营活动相关，并能满足信息需求。简明性账户设置应简明扼要，易于理解和使用，避免过于复杂和繁琐。5.账户的记录方法账户的记录方法是会计核算的重要环节，它决定了会计信息的准确性和可靠性。5.1借贷记账法11.借方和贷方借方表示增加资产、减少负债和所有者权益。22.账户结构每个账户都有借方和贷方，分别记录增加和减少。33.记账规则在借贷记账法中，每笔经济业务都要在两个或多个账户中进行记录。44.平衡原则借方记录的金额与贷方记录的金额必须相等，确保会计等式的平衡。5.2会计记账步骤1凭证原始凭证和记账凭证2登记根据凭证，登记账簿3结算定期进行账项的核对和结算4报表根据账簿，编制财务报表会计记账步骤是确保会计信息准确性和可靠性的重要环节，需要严格遵循会计准则和规范。6.会计凭证会计凭证是记录经济业务发生情况的书面证明。它作为记账的依据，对经济业务的真实性、合法性负有重要的证明作用。6.1会计凭证的概念11.证明依据会计凭证是记录和证明经济业务发生的原始凭据。22.重要性会计凭证是进行会计核算的原始依据，也是编制财务报表的基础。33.填写要求会计凭证的填写应遵循相关规定，确保信息准确、完整、及时。44.法律效力会计凭证具有法律效力，能够作为经济纠纷的证据。6.2会计凭证的种类原始凭证原始凭证是指直接记录经济业务发生情况的凭证，是会计核算的原始依据。原始凭证包括收款凭证、付款凭证、转账凭证等。原始凭证是会计核算的基础，必须真实、完整、准确、合法。记账凭证记账凭证是根据原始凭证汇总编制的，用于登记会计账簿的凭证。记账凭证包括收款凭证、付款凭证、转账凭证等。记账凭证是将原始凭证的信息汇总起来，以便于进行会计核算。6.3会计凭证的填制要求完整性会计凭证应包含所有必要的信息，例如日期、金额、项目和经办人等，确保信息完整无缺。准确性会计凭证应确保信息准确无误，避免出现错误或遗漏，确保会计记录的可靠性。及时性会计凭证应及时填制并签字盖章，确保会计信息及时反映，避免延误和错误。规范性会计凭证应按照规定的格式和要求填制，使用统一的凭证编号和格式，确保会计信息的规范化。会计账簿会计账簿是企业用来记录经济业务，反映企业财务状况和经营成果的重要工具。会计账簿是按照一定的格式和要求，对会计凭证所记录的经济业务进行分类、汇总，并进行连续记录的簿籍。7.1会计账簿的概念会计账簿是企业用来登记和反映企业财务状况和经营成果的专门簿籍。会计账簿以货币为计量单位，用文字、数字或符号记录企业发生的经济业务。会计账簿按照时间顺序排列，形成企业经济活动的连续记录，用于核算和分析企业财务情况。会计账簿是企业财务管理的重要工具，能够反映企业资产、负债、所有者权益、收入和费用的变动情况。7.2会计账簿的种类日记账记录每天发生的经济业务，顺序排列，按时间先后顺序进行记录。明细账详细记录某个特定账户的经济业务，例如现金账、银行存款账等。总账汇总各明细账的余额，反映企业整体的财