风险提示清单（按纳税人分类）-财税预警指标

增值税一般纳税人风险提示清单,,,,,

序号,税种,重点风险环节和事项,风险要素,具体税收风险描述,风险易发行业

1,增值税,申报缴税,税率税额,存在混合销售或兼营业务，未进行有效区分或人为将混合销售作为兼营。,所有行业

2,增值税,申报缴税,税率税额,生产经营范围涉及多个税率，将高税率经营项目使用低税率申报。,所有行业

3,增值税,申报缴税,计税方法,"既有适用简易计税的业务,同时有适用一般计税方法的业务但未分开核算，计税方法混淆不清。",所有行业

4,增值税,申报缴税,计税依据,增值税申报收入与企业所得税申报收入差异过大,所有行业

5,增值税,申报缴税,计税依据,将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、集体福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。,所有行业

6,增值税,申报缴税、发票开具,计税依据,发票开具金额大于申报金额,所有行业

7,增值税,申报缴税,计税依据,《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》进项税额转出为负，或一般纳税人进项抵扣税率异常,所有行业

8,增值税,申报缴税,计税依据,《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》未开具发票销售额填报负数且无正当理由,所有行业

9,增值税,申报缴税,计税依据,《增值税及附加税费申报表（增值税一般纳税人适用）》分次预缴税款栏次填报数据大于实际预缴税额；应纳税额减征额栏次填报数据与实际不符。,所有行业

10,增值税,发票开具,开具异常,未发生经营业务但开具发票，或开具发票与实际经营业务不符。,所有行业

11,增值税,申报缴税,计税依据,当期填报的海关进口增值税专用缴款书、农产品抵扣进项税额与实际经营情况不符,所有行业

12,增值税,申报缴税,计税依据,纳税人代扣代缴企业所得税和增值税的计税收入额不匹配,存在对外支付业务的企业

13,出口退（免）税,备案登记,备案变更,出口退（免）税备案内容发生变化，但未办理出口退（免）税备案变更。,出口企业

14,出口退（免）税,申报退税,单证备案,出口企业申报出口退（免）税业务后15日内，未按规定进行单证备案。,出口企业

15,出口退（免）税,申报退税,出口收汇,出口企业申报出口退（免）税后，在次年申报期截止之日前仍未收汇。,出口企业

16,出口退（免）税,申报退税,计税依据,外贸型出口企业申报退（免）税的计税依据与购进出口货物的增值税专用发票注明的金额、海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格或税收缴款凭证上注明的金额不相符。,外贸型出口企业

17,出口退（免）税,申报退税,计税依据,生产型出口企业申报免抵退税的计税依据与出口发票的离岸价（FOB）金额不相符（进料加工复出口货物除外）。,生产型出口企业

18,企业所得税,申报缴税,计税依据,发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费支出不符合税法规定的支付对象、规定范围、确认原则和列支限额等，未调增应纳税所得额，已计提但未实际发生，或者实际发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费超过列支限额未作纳税调整。,所有行业

19,企业所得税,申报缴税,计税依据,更正申报以前年度增值税，未调整对应年度企业所得税申报。,所有行业

20,企业所得税,申报缴税,资格认定,错误申报资产总额、从业人数导致应享受小型微利企业税收优惠政策而未享受，或不应享受小型微利企业税收优惠政策而进行了享受,所有行业

21,企业所得税,申报缴税,资格认定,申报时，是否国家禁止性行业、是否高新企业选择错误导致应享受税收优惠政策而未享受或不应享受税收优惠政策而进行了享受,所有行业

22,企业所得税,申报缴税,计税依据,为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，未依照规定的范围和标准内税前扣除，超出部分未调增应纳税所得额。,所有行业

23,企业所得税,申报缴税,计税依据,加计扣除超出规定标准和范围。,所有行业

24,企业所得税,申报缴税,计税依据,企业所得税预缴及汇算清缴收入额明显小于同期增值税申报收入额,所有行业

25,企业所得税,申报缴税,计税依据,纳税人将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、分配给股东或投资入股、拍卖、换取其他单位和个人的非货币资产等，未视同销售申报纳税。,所有行业

26,企业所得税,申报缴税,计税依据,罚没支出、赞助支出等不应税前扣除而进行了扣除。,所有行业

27,企业所得税,申报缴税,计税依据,捐赠支出不满足税法规定的公益性捐赠支出条件，或者超过年度利润总额12%的部分（除国务院财政、税务主管部门另有规定外）未做纳税调增。,所有行业

28,企业所得税,申报缴税,计税依据,当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售〔营业)收入15%（除国务院财政、税务主管部门另有规定外），超过部分未调增当年应纳税所得额。,所有行业

29,企业所得税,申报缴税,计税依据,发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出没有按照税前扣除标准（不超过发生额的60%且不超过当年销售营业收入的千分之五）进行申报，超过部分未调增应纳税所得额。,所有行业

30,企业所得税,申报缴税,计税依据,关联企业成本、投资者或职工生活的个人支出、离退休福利、对外担保费用等与生产经营无关的成本费用，以及各类代缴代付款项(代扣代缴个人所得税、委托加工代垫运费等）在税前扣除，未进行纳税调整。,所有行业

31,个人所得税,劳务报酬所得,征税对象,发放非任职于本公司的独立董事报酬，未按“劳务报酬”所得规定计算缴纳个人所得税。,所有行业

32,个人所得税,财产转让所得,计税依据,自然人投资方股权变更交易发生增值的，到市场监督管理局进行投资方变更前未进行个人所得税的申报缴纳。,所有行业

33,个人所得税,工资薪金所得,扣除费用,专项附加应享受未享受、或不应享受而进行了享受、或填写扣除信息不真实。,所有行业

34,个人所得税,劳务报酬、稿酬、特许权使用费,计税依据,支付劳务报酬，稿酬、特许权使用费未按规定代扣代缴个人所得税。,所有行业

35,个人所得税,全年一次性奖金,计税依据,全年一次性奖金单独计税办法在一个纳税年度内多次使用,所有行业

36,个人所得税,工资薪金所得,计税依据,个人多处取得的收入未合并缴纳个人所得。,所有行业

37,个人所得税,工资薪金所得,计税依据,企业解除劳动关系而支付给个人的一次性补偿金，超过当地上年职工平均工资3倍的部分未按工资、薪金所得代扣代缴个人所得税。,所有行业

38,个人所得税,工资薪金所得,扣除费用,发放给职工的各类补贴、奖金、实物、购物卡、礼品等，未折算价值作为工资薪金并按税法规定减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目扣缴个人所得税。,所有行业

39,个人所得税,工资薪金所得,扣除费用,企业为员工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金超过允许标准的部分未扣缴个人所得税。,所有行业

40,房产税,申报缴税,计税依据,纳税人取得以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施的价款未按规定计入房产原值申报缴纳房产税。,所有行业

41,房产税,申报缴税,纳税义务,房屋租金收入未申报或未按期申报、未如实申报,所有行业

42,房产税,申报缴税,征税范围,免税单位将其自用房产用于非免税用途（出租等）未进行申报缴税,所有行业

43,房产税,税源登记,征税对象,因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，未及时报告修改税源信息。,所有行业

44,房产税,申报缴税,征税对象,企业同时存在应税和减免税房产，征免界限划分不清，导致错误申报缴税。,所有行业

45,房产税,申报缴税,减免核准,申请享受房产税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。,所有行业

46,房产税,税源登记,纳税地点,跨区房产税源未进行信息报告，导致房产税漏缴,所有行业

47,土地增值税,申报缴税-土地增值税清算,纳税义务发生时间,"申请注销前未按土地增值税相关应税项目进行清算,并计算缴纳土地增值税。",房地产业

48,土地增值税,申报缴税-土地增值税预征,税率税额,在预售房地产时未按房地产类型和预征率分别申报预缴土地增值税。,房地产业

49,土地增值税,申报缴税,征税对象,将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等发生所有权转移的，未视同销售申报纳税。,房地产业

50,土地增值税,申报缴税,计税依据,预缴过程中有增值税但无土地增值税预缴,房地产业

51,土地增值税,申报缴税,计税依据,增值税和土地增值税预缴计税依据不匹配,房地产业

52,土地增值税,申报缴税,征税对象,达到应清算或可清算条件而未进行清算,房地产业

53,土地增值税,申报缴税,征税对象,房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营，未申报缴纳土地增值税。,房地产业

54,土地增值税,申报缴税,征税对象,转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物时，对未办理土地使用权证而转让土地的情况，未计算缴纳土地增值税。,所有产业

55,土地增值税,申报缴税,计税依据,在转让土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由，少申报缴纳土地增值税,所有行业

56,契税,申报缴税,征税对象,以划拨方式取得土地使用权再转让的，未对补交的土地出让价款和其他出让费用等补缴相应契税,所有行业

57,契税,申报缴税,征税对象,将国有划拨用地改变土地性质为出让地时，未以补缴的土地出让价款为计税依据缴纳相应的契税。,所有行业

58,契税,申报缴税,计税依据,在转让房屋和土地权属时，转让价格明显偏低且无正当理由导致少申报缴纳契税。,所有行业

59,契税,申报缴税,计税依据,按规定支付的土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物、青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等未纳入计算缴纳契税。,所有行业

60,印花税,申报缴税,征税对象,签订购销合同或具有合同性质的凭证（包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同）在签订时未按购销金额依“购销合同”税目计税贴花。特别是调剂和易货合同，未包括调剂、易货的全额（另有规定的除外）。,所有行业

61,印花税,申报缴税,税率税额,房屋和土地使用权出让合同、转让合同未按照“产权转移书据”申报印花税。,所有行业

62,印花税,申报缴税,征税对象,投资方股权变更，到市场监督管理局进行股权变更登记的，未到税务机关申报缴纳印花税。,所有行业

63,印花税,申报缴税,税率税目,企业签订由受托方提供原材料的加工、定作合同，合同中不划分加工费金额与原材料金额的，没有按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，在签订时未分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税合计贴花。,所有行业

64,印花税,申报缴税,计税依据,企业已贴花的应税合同，在修改后增加所载金额的，未对增加金额部分补缴印花税。对已签订但未履行的合同未按规定缴纳印花税。,所有行业

65,印花税,申报缴税,税率税目,税率税目适用错误风险。同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率的，若分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；若未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。,所有行业

66,印花税,申报缴税,计税依据,签订无金额的框架合同时未贴印花税或仅贴5元印花，实际结算时未按规定补贴印花税。,所有行业

67,城镇土地使用税,税源登记,征税对象,取得土地使用权后，未按规定及时、准确进行税源信息登记，未申报城镇土地使用税,所有行业

68,城镇土地使用税,税源登记,计税依据,申报的城镇土地使用税面积少于土地信息登记面积或土地面积发生变化未及时报告修改税源信息，导致城镇土地使用税申报不实,所有行业

69,城镇土地使用税,税源登记,纳税义务,企业因房产、土地的实物或权利状态发生变化应依法终止城镇土地使用税纳税义务的，未及时办理义务终止。,所有行业

70,城镇土地使用税,税源登记,征税对象,企业同时拥有应税土地和免税土地，征免界限划分不清，错误申报缴税。,所有行业

71,城镇土地使用税,税源登记,减免核准,申请享受城镇土地使用税困难减免优惠的，没有按规定办理减免税核准手续，自行少计算缴纳税款的。,所有行业

72,城镇土地使用税,税源登记,纳税地点,跨区土地税源未进行信息报告，导致城镇土地使用税漏缴,所有行业

73,城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加,申报缴税,计税依据,未按依法实际缴纳的增值税、消费税为计税依据计算申报缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加。依法实际缴纳的两税税额，是指纳税人依照增值税、消费税相关法律法规和税收规定计算的应当缴纳的两税税额（不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两税税额），加上增值税免抵税额，扣除直接减免的两税税额和期末留抵退税退还的增值税税额后的金额。直接减免的两税税额，是指依照增值税、消费税相关法律法规和税收政策规定，直接减征或免征的两税税额，不包括实行先征后返、先征后退、即征即退办法退还的两税税额。,所有行业

74,城市维护建设税,申报缴税,税目税率,未按所在地区适用税率申报纳税，混淆适用税率进行纳税申报。纳税人所在地在市区的，税率为百分之七;纳税人所在地在县城、镇的，税率为百分之五;纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为百分之一。,所有行业

75,车船税,申报缴税,征税对象,挂车等无需购买和未及时购买交强险的车辆，未申报缴纳车船税。,运输行业

76,车船税,申报缴税,征税对象,车船用于抵债期间，持有抵债车船方，未申报车船税。,所有行业

77,资源税,申报缴税,征税对象,开采或者生产能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐未申报资源税,开发资源税应税产品行业

78,车辆购置税,申报缴税,征税对象,"免税车辆因转让、改变用途等原因，其免税条件消失的，未在免税条件消失之日起60日内到主管税务机关重新申报纳税。免税车辆发生转让，但仍属于免税范围的，受让方未自购买或取得车辆之日起60日内到主管税务机关重新申报免税。

",所有行业

79,残疾人就业保障金,申报缴纳,征税对象,残疾人就业保险金应申报未申报。自2020年1月1日起，保障金实行分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含）以上但低于1.5%的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收；对在职职工总数30人（含）以下的企业，暂免征收保障金。,所有行业

80,残疾人就业保障金,申报缴纳,征税对象,个人所得税申报的单位职工人数、单位职工工资总额与残疾人保障金申报信息不匹配,所有行业

个人所得税,,,,,

在中国境内有住所的个人需就其全球收入在中国缴纳个人所得税。,,,,,

计算应交时,,,,,

借：应付职工薪酬等科目,,,,,

贷：应缴税费——应交个人所得税,,,,,

实际上交时,,,,,

借：应缴税费——应交个人所得税,,,,,

贷：银行存款,,,,,

消费税,,,,,

为了正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。,,,,,

企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：,,,,,

企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科目核算；,,,,,

1、企业按规定计算出应交的消费税,,,,,

借：税金及附加,,,,,

贷：应交税费——应交消费税,,,,,

2、企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。例如，企业以应税消费品用于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。,,,,,

借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目,,,,,

贷：应缴税费——应交消费税,,,,,

3、企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款,,,,,

借：应收账款/银行存款等科目,,,,,

贷：应缴税费——应交消费税,,,,,

4、委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本,,,,,

借：委托加工材料/主营业务成本/自制半成品等科目,,,,,

贷：应付账款/银行存款等科目,,,,,

5、委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款,,,,,

借：应缴税费——应交消费税,,,,,

贷：应付账款/银行存款等科目,,,,,

6、企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本,,,,,

借：材料采购,,,,,

贷：银行存款,,,,,

7、交纳当月应交消费税的账务处理,,,,,

借：应缴税费——应交消费税,,,,,

贷：银行存款等,,,,,

8、企业收到返还消费税,,,,,

借：银行存款,,,,,

贷：税金及附加,,,,,

增值税,,,,,

增值税是以商品（含货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，以下统称商品）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。,,,,,

1、一般纳税人增值税账务处理,,,,,

①原理：增值税一般纳税企业发生的应税行为适用一般计税方法计税。在这种方法下，采购等业务进项税额允许抵扣销项税额。在购进阶段，会计处理时实行价与税的分离，属于价款部分，计入购入商品的成本；属于增值税税额部分，按规定计入进项税额。,,,,,

②一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法的，销售商品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科目核算。,,,,,

"③不动产分期抵扣：根据财税（2016）36号等文件规定，适用一般计税方法的纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。",,,,,

④购销业务的会计处理,,,,,

在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。,,,,,

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按取得的收入金额，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固定资产清理”、“工程结算”等科目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。,,,,,

⑤差额征税的会计处理,,,,,

一般纳税企业提供应税服务，按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给其他单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，,,,,,

借：主营业务成本原材料工程施工等科目,,,,,

贷：应付账款应付票据银行存款等科目,,,,,

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，,,,,,

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）或应交税费——简易计税,,,,,

贷：主营业务成本原材料工程施工等科目,,,,,

⑥按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科目核算。,,,,,

⑦因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，,,,,,

借：待处理财产损益应付职工薪酬等科目,,,,,

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）,,,,,

—般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出，,,,,,

借：应交税费——待抵扣进项税额,,,,,

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）,,,,,

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。,,,,,

借：应交税费——应交增值税（进项税额）,,,,,

贷：固定资产无形资产等科目,,,,,

⑧转出多交増值税和未交增值税的会计处理,,,,,

为了分别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科目下设置“未交増值税”明细科目,,,,,

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，,,,,,

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）,,,,,

贷：应交税费——未交增值税,,,,,

当月多交的增值税,,,,,

借记“应交税费——未交增值税,,,,,

贷：应交税费——应交增值税（转出多交増值税),,,,,

⑨交纳增值税的会计处理,,,,,

企业当月交纳当月的增值税：,,,,,

借：应交税费——应交増值税（已交税金）,,,,,

贷：银行存款,,,,,

当月交纳以前各期未交的增值税：,,,,,

借：应交税费——未交增值税或应交税费——简易计税,,,,,

贷：银行存款,,,,,

企业预缴増值税：,,,,,

借：应交税费——预交増值税,,,,,

贷：银行存款科目,,,,,

月末：,,,,,

借：应交税费——未交増值税,,,,,

贷：应交税费——预交增值税,,,,,

2、小规模纳税人增值税账务处理,,,,,

小规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不允许抵扣进项税额。,,,,,

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，,,,,,

借：主营业务成本原材料工程施工等科目,,,,,

贷：应付账款应付票据银行存款等科目,,,,,

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，,,,,,

借：应交税费——应交增值税,,,,,

贷：主营业务成本原材料工程施工等科目,,,,,

环保税,,,,,

《环境保护税法》中规定凡在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。,,,,,

1、计算出环境保护税,,,,,

计算应交时,,,,,

借：税金及附加,,,,,

贷：应交税费-应交环境保护税,,,,,

上交时,,,,,

借：应交税费-应交环境保护税,,,,,

贷：银行存款,,,,,

2、环境保护税不定期计算申报的会计处理,,,,,

借：税金及附加,,,,,

贷：银行存款,,,,,

资源税,,,,,

资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我国对绝大多数矿产品实施从价计征。企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科目下设置“应交资源税”明细科目核算。,,,,,

计算应交时,,,,,

借：税金及附加,,,,,

贷：应缴税费——应交资源税,,,,,

上交时,,,,,

借：应缴税费——应交资源税,,,,,

贷：银行存款等,,,,,

企业如收到返还应交资源税时,,,,,

借：银行存款等,,,,,

贷：税金及附加,,,,,

土地增值税,,,,,

土地増值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。,,,,,

在会计处理时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科目核算。,,,,,

1、兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：,,,,,

借：税金及附加,,,,,

贷：应交税费——应交土地增值税,,,,,

2、转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”科目核算的，转让时应交纳的土地增值税,,,,,

借：固定资产清理/在建工程,,,,,

贷：应交税费——应交土地增值税,,,,,

3、企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地増值税,,,,,

借：应交税费——应交土地増值税,,,,,

贷：银行存款等科目,,,,,

4、待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税,,,,,

借：银行存款等科目,,,,,

贷：应交税费——应交土地增值税,,,,,

5、待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业务的会计处理方法进行处理。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，补交的土地増值税,,,,,

借：税金及附加,,,,,

贷：应交税费——应交土地增值税,,,,,

借：应交税费——应交土地増值税,,,,,

贷：银行存款等科目,,,,,

房产税,,,,,

房产税是国家对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。,,,,,

企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科目下设置“应交房产税”明细科目核算。,,,,,

计算应交时,,,,,

借：税金及附加,,,,,

贷：应交税费——应交房产税,,,,,

上交时,,,,,

借：应交税费——应交房产税,,,,,

贷：银行存款,,,,,

土地使用税,,,,,

土地使用税是国家为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的一种税，以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。,,,,,

企业按规定应交的土地使用税，在“应交税费”科目下设置“应交土地使用税”明细科目核算。,,,,,

计算应交时,,,,,

借：税金及附加,,,,,

贷：应交税费——应交土地使用税,,,,,

上交时,,,,,

借：应交税费——应交土地使用税,,,,,

贷：银行存款,,,,,

车船税,,,,,

车船税由拥有并且使用车船的单位和个人交纳。,,,,,

企业按规定应交的车船税，在“应交税费”科目下设置“应交车船税”明细科目核算。,,,,,

计算应交时,,,,,

借：税金及附加,,,,,

贷：应交税费——应交车船税,,,,,

上交时,,,,,

借：应交税费——应交车船税,,,,,

贷：银行存款,,,,,

印花税,,,,,

印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法。由于企业交纳的印花税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以购买并一次贴足印花税票的方法交纳的税款。,,,,,

1、按合同自贴花：一般情况下，企业需要预先购买印花税票，待发生应税行为时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已购买的印花税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理完税手续。企业交纳的印花税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税务机关结算或清算的问题。企业交纳的印花税可以不通过“应交税费”科目：,,,,,

借：税金及附加,,,,,

贷：银行存款,,,,,

2、汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。,,,,,

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。,,,,,

计算应交时,,,,,

借：税金及附加,,,,,

贷：应交税费——应交印花税,,,,,

上交时,,,,,

借：应交税费——应交印花税,,,,,

贷：银行存款,,,,,

3、企业按照核定征收计算缴纳印花税,,,,,

企业按规定应交的印花税，在“应交税费”科目下设置“应交印花税”明细科目核算。,,,,,

计算应交时,,,,,

借：税金及附加,,,,,

贷：应交税费——应交印花税,,,,,

上交时,,,,,

借：应交税费——应交印花税,,,,,

贷：银行存款,,,,,

城市维护建设税,,,,,

为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，国家开征了城市维护建设税。,,,,,

在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税,,,,,

借：税金及附加,,,,,

贷：应交税费——应交城市维护建设税,,,,,

实际上交时,,,,,

借：应交税费——应交城市维护建设税,,,,,

贷：银行存款,,,,,

企业所得税,,,,,

企业的生产、经营所得和其他所得，依照有关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税。,,,,,

企业应交纳的所得税，在“应交税费”科目下设置“应交所得税”明细科目核算；当期应计入损益的所得税，作为一项费用，在净收益前扣除。缴纳企业所得税的企业，在“应交税费”科目下设置“应交企业所得税”明细科目进行会计核算。该明细科目的借方发生额，反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的企业所得税；期末借方余额，反映多缴或预缴的企业所得税。,,,,,

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