财务审计第5版 第十章练习题

第十章 完成审计工作 练习题一、选择题1.（）指册计在审过中现，够准计的报。AA.已识别错报 B.推断错报 C.会计核算差异 D.重分类差异.A.全体职工 B.全体股东 C.董事会 D.董事3.在财务报表审计业务中，下列有关书面声明的说法，不正确的是A.财务报表及其认定属于书面声明B.支持性账簿和相关记录不属于书面声明C.书面声明是注册会计师财务报表审计业务中需要获取的必要信息审计证据4.甲注册会计师于2022年1月28日开始对A公司月18日月222月23日将审计报告送交AA公司管理层书面声明的日期通常应为A.2022年1月28日B.2022年2月23日C.2022年2月22日D.2022年2月18日5.是2022年1月20日向乙企业销售一批商品，已进行收入确认的有关财务处理，同年2月1日，乙企业收到货物后验收不合格要求退货，2月10日甲企业收到退货。甲企业年度财务报表批准报出日是4月30日。甲企业对此业务的处理是A.作为年财务报表日后事项的调整事项B.作为年财务报表日后事项的非调整事项C.作为2022年财务报表日后事项的调整事项D.作为2022年当期正常事项，作销售退回处理7.注册会计师于2022年3月20日完成了对甲公司年度财务报表的审计工作，甲公司于3月30日将已审财务报表与审计报告一同对外公布。此后，注册会计师知悉甲公司的A.2022年3月31日，发生火灾，损失重大B.2022年4月5日，H公司因质量问题全部退回了上月21日自甲公司购买的大量商品C.2022年3月18日，法院判决甲公司因上年的技术侵权而应向K公司支付巨额赔款D.2022年3月31日，甲公司以比上年末暂估价略高的价格向供应商支付了设备款8.以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，不正确的是日发生的，需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别B.在审计工作完成后，注册会计师没有责任对期后事项实施审计程序时实施适当的审计程序D.在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询A.审核银行存款函证回函B.审核应收票据函证回函C.审核律师声明书10.注册会计师2020年1月28W一审判决甲公司赔偿W公司100W月1日，甲公司向W公司支付上述赔偿款，但甲公司未对该事项进行处理。该诉讼案系甲公司年9月销售给W公司的X电子设备，在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。W公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2019年12月31日，该诉讼案件尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿W公司80万元的损失，并据此在年12月31日确认80万元的预计负债。注册会计师应当提出的调整建议是2020100100贷：预计负债20借：预计负债100贷：其他应付款100贷：预计负债20借：预计负债100贷：其他应付款100贷：预计负债20借：预计负债100贷：其他应付款100借：其他应付款贷：预计负债20借：预计负债100贷：其他应付款100借：其他应付款100贷：银行存款100D.借：营业外支出预计负债80贷：其他应付款10011A公司于2020年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000万元预计负债。2021年6月，经高级人民法院终审裁定A公司应承担赔偿责任总额为1000万元，A据此冲减30001000万元的其他应付款和2000万元的营业外收入。对此注册会计师对年报表的审计结论应当是A.建议A公司借记营业外收入，贷记管理费用，金额为2000万元B.建议A公司借记营业外收入，贷记营业外支出，金额为2000C.建议A公司借记其他应付款，贷记营业外支出，金额为1000D.无须建议A公司进行调整12.注册会计师没有责任设计其他审计程序，以测试是否存在超出评估期间的、可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况以及相关经营风险，但除了实施下列程序外的是（）。B.检查C.重新执行D.询问13.如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，虽财务报表已充分披露，但注册会计师应当考虑对财务报表应出具的审计报告意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见加强调事项段C.无法表示意见D.无保留意见加强14.在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是A.确定更加合理的重要性水平B.确定审计调整后的财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致C.确定可接受的检查风险水平D.确定是否将重大错报风险降低到可接受的低水平A.注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的十二个月C.在编制财务报表时需要评估持续经营能力，这是注册会计师的责任及应对计划发现和解决问题，争取审计工作的主动负责经理复核的再监督，也是对重要审计事项的把关C.项目组内部复核分为项目负责经理的现场复核以及项目合伙人的复核D.独立的项目质量控制复核也属于项目组内部复核A.完成审计外勤工作B.与被审计单位沟通C.期后发现的事实D.出具审计报告A.保留意见或否定意见B.保留意见或拒绝表示意见C.否定意见或拒绝表示意见D.无保留意见20.在审计计划阶段，注册会计师在首次接受委托前应当就被审计单位的基本情况与管理当B.被审计单位情况及其最新变化C.会计责任与审计责任D.被审计单位采用的会计政策、会计估计及其变更二、多选题A.明确管理层对财务报表的责任B.确认注册会计师的审计证据C.保护注册会计师D.提供审计证据A.管理层认可其对财务报表的编制责任B.注册会计师应对财务报表的可靠程度提供绝对的保证C.对财务报表具有重大影响的重大不确定事项D.管理层应声明财务会计资料已全部提供给注册会计师A.会计核算错报 B.重分类错报 C.已识别错报 D.推断错报划分建议调整的不符事项与未调整不符事项的原则来划分建议调整的不符事项与未调整不符事项C.审计项目经理对审计工作底稿的全面复核主要是对重要审计事项的重点把关重要的，一般将其视为未调整不符事项计单位的律师寄发审计询证函审计过程中或审计报告日后就某些交易或事项获取单独的声明书C.管理层声明书标明的日期一定与审计报告日一致不是会计师事务所寄发报风险降低到一个可接受水平审计证据，以便提出审计结果所支持的意见进行必要的调整，则注册会计师应慎重考虑审计风险对审计报告的影响报风险降低到一个可接受水平试算平衡表中“净利润”项目的“审定金额”栏中的数额相应未经审计的资产、负债、所有者权益类会计科目的期末余额于右边的“重分类调整”栏中的贷方合计数与借方合计数之差右边的“账项调整”栏中的贷方合计数与借方合计数之差A.参与被审计单位董事会会议C.向被审计单位管理层获取书面声明D.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证9.被审计单位在经营方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况主B.出现用工困难C.失去主要市场、特许经营权或主要供应商D.遭遇自然灾害10.如果注册会计师基于被审计单位的持续经营能力决定出具无法表示意见的审计报告，应善措施B.有关法律、法规或政策的变化可能造成重大不利影响清偿债务D.投资者未履行协议、合同、章程规定的义务，并有可能造成重大不利影响11.甲公司年度财务报表公布后，在A注册会计师获知的以下事项中，需要对2020年A.甲公司年度财务报表中披露的未决诉讼在财务报表公布后得到最终判决B.甲公司年度财务报表可能存在重大错报C.甲公司年度采用的投资性房地产（主要资产）会计核算政策不符合企业的具体情况D.甲公司在年度财务报表公布后，生产车间发生火灾，造成巨大损失12.A.实施必要的审计程序，比如复核会计处理或披露事项B.复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计报告的人士了解这一情况C.因为财务报表已经修改，注册会计师无须进行处理D.针对修改后的财务报表出具新的审计报告13.注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户金额进行调整的期后事项有应赔偿对方损失C.财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁D.财务报表日后企业合并14.针对提供的信息和交易的完整性，注册会计师应当要求管理层就下列事项提供书面声明的有地接触所有相关信息以及被审计单位内部人员和其他相关人员B.所有交易均已记录并反映在财务报表中C.财务报表中记录的交易是真实存在的15.A.是否按照适用的财务报告编制基础对“可能影响资产和负债账面价值或分类的计划或意B.会计政策的选择和运用是否适当了确认、计量、列报或披露16.如果被审计单位管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类事项提供必要的书面声明，具的审计报告意见类型有A.保留意见C.无法表示意见D.否定意见17.在以下不符事项中，注册会计师可能会建议被审计单位进行调整的有A.错报金额超过报表层重要性水平的某一事项B.性质不重要且错报金额不超过项目层重要性水平的多个事项C.性质重要的但错报金额不超过项目层重要性水平的某一事项D.错报金额不超过报表层重要性水平但超过项目层重要性水平的某一事项18.甲股份有限公司年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2020年3月30日，年4月3年1月1日至4月3A.3月8日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕B.3月2日发现2018年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账C.3月0甲司法判决诉要支款1000万此诉公司于09年末确认预计负债800D.4月2日甲公司为从丙银行借入8000万元长期借款而签订重大资产抵押合同19.特殊项目的审计包括A.期初余额的审计C.债务重组审计D.关联方及其交易的审计20.注册会计师对期初余额进行审计，应当获取充分、适当的审计证据，以证实A.会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报或漏报B.上期期末余额是否正确结转至本期或者已恰当地重新表述C.上期采用的会计政策是否恰当，是否一贯遵循，变更是否合理D.本期期末存在的或有事项是否已作恰当处理21.注册会计师对或有损失进行审计所要达到的审计目标一般包括A.确定或有损失是否中存在B.确定或有损失的记录是否正确C.确定或有损失的金额是否可以合理预计D.确定或有损失的披露是否恰当22.余额进行调整的期后事项有破产而无法收回的款项B.被审计单位由于某种原因被起诉，法院于资产负债表日后判决被审计单位应赔偿对方的损失D.需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔现金23.虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确理解的期后事项有A.被审计单位合并C.发行债券或权益性证券D.偶然性的大笔损失24.）因素。A.数量B.单价C.金额D.性质25.被审计单位管理层声明书的作用主要有A.明确被审计单位管理层对其会计报表应负的会计责任B.明确注册会计师的审计范围C.有利于保护被审计单位基层工作人员D.有利于保护注册会计师26.注册会计师在审计计划阶段已确定了审计风险的可接受水平。随着可能错报总和的增么注册会计师应A.追加额外的控制测试B.追加额外的实质性程序C.说服被审计单位作必要调整D.发表拒绝表示意见的审计报告三、判断题等于其右边相应各列合计数。完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动复核。3.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日期的12个月。应对计划。无法表示意见的审计报告。5.如果评估期间少于审计报告日期的12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日期126.项目质量控制复核能够消除财务报表的重大错报，最大限度保证会计师事务所的审计质量。8.管理层提供的书面声明本身就能构成充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。9.管理层提供的书面声明是注册会计师在财务报表审计中需要获取的必要信息。注册会计师应以被审计单位的名义对律师进行函证。11.书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。12.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。13.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间。14.对于第一时段的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务15.通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好16.基于谨慎性原则，注册会计师需要对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序17.注册会计师可以通过查阅被审计单位最近的中期财务报表来识别第一时段期后事项。18.审计项目复核贯穿审计全过程。19.在审计计划阶段复核记录审计策略、审计计划和重大事项的工作底稿。20.在审计执行阶段复核记录控制测试和实质性程序的工作底稿。三、综合题1.假设审计人员于2022年2月对华光公司2021年度财务报表进行审计时，发现华光公司2021年5月销售给B企业一批产品，货款为5800万元(含应向购货方收取的增值税额)，B企业于6月份收到所购物资并验收入库。按合同规定B企业应于收到所购物资后1个月内付款。华光公司于12月31日编制2021年度会计报表时，已为该项应收账款提取坏账准备290万元(假定坏账准备提取比例为5％)，12月31日资产负债表上“应收账款”项目的余额是760055102022年2月1日到B企业通40％。适用的所得税税率为25％。但华光公司未做任何调整。请问：该事项是否属于资产负债表日后事项中的调整事项？审计人员应对此事项的处理意见。2.A和BY公司2022Y承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y明，该公司已不具备持续经营能力，却仍按照持续经营的假设条件编制财务报表。A和B注册会计师应出具什么类型的审计报告，并简要说明原因。3.上市公司甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事化工产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲集团公司2022年度财务报表，确定集团财务报表整体的重要性为200万元。A注册会计师在审计工作底稿中记录了评估错报