做账实操-微晶玻璃厂账务处理实例

会计实操文库做账实操-微晶玻璃厂账务处理实例一、企业设立假设几位股东共同出资设立微晶玻璃厂，注册资本为10,000,000元。其中，股东A以货币资金3,000,000元投入，股东B以土地使用权作价4,000,000元投入，股东C以设备评估价值3,000,000元投入。收到股东投资会计分录如下：借：银行存款3,000,000无形资产-土地使用权4,000,000固定资产-设备3,000,000贷：实收资本-股东A3,000,000实收资本-股东B4,000,000实收资本-股东C3,000,000二、筹建期支出在筹建期间，发生以下费用：办公场地装修费500,000元，通过银行转账支付；聘请中介机构进行开业验资等费用100,000元，以银行存款支付；员工培训费用80,000元，以现金支付。筹建期费用处理会计分录如下：借：长期待摊费用-开办费680,000贷：银行存款600,000库存现金80,000三、正式运营-原材料采购正式运营后，开始采购生产所需原材料。本月采购石英砂800,000元，增值税税率13%，采购纯碱300,000元，增值税39,000元，采购其他辅助材料100,000元，增值税13,000元，款项均通过银行转账支付。采购原材料分录计算进项税额：石英砂进项税额=元，总共进项税额为156,000元。会计分录如下：借：原材料-石英砂800,000原材料-纯碱300,000原材料-辅助材料100,000应交税费-应交增值税（进项税额）156,000贷：银行存款1,356,000四、生产环节领用原材料本月生产微晶玻璃，领用石英砂600,000元，纯碱200,000元，辅助材料80,000元。会计分录如下：借：生产成本-直接材料-石英砂600,000生产成本-直接材料-纯碱200,000生产成本-直接材料-辅助材料80,000贷：原材料-石英砂600,000原材料-纯碱200,000原材料-辅助材料80,000计算并分配人工成本生产工人工资共计400,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本-直接人工400,000贷：应付职工薪酬-工资400,000借：应付职工薪酬-工资400,000贷：银行存款400,000分摊制造费用本月制造费用（包括车间设备折旧150,000元、水电费100,000元、车间管理人员工资120,000元等）共计370,000元，按照生产工时比例分配到产品中。假设某批次产品生产工时占总工时的40%，则分配到该批次产品的制造费用为元。会计分录如下：借：生产成本-制造费用148,000贷：制造费用-设备折旧150,000制造费用-水电费100,000制造费用-车间管理人员工资120,000产品完工入库该批次微晶玻璃完工，生产成本共计1,428,000元（600000+200000+80000+400000+148000），验收入库。会计分录如下：借：库存商品-微晶玻璃1,428,000贷：生产成本-直接材料-石英砂600,000生产成本-直接材料-纯碱200,000生产成本-直接材料-辅助材料80,000生产成本-直接人工400,000生产成本-制造费用148,000五、销售环节销售微晶玻璃本月销售一批微晶玻璃给装修公司，售价为2,000,000元，增值税税率13%，款项尚未收到。计算销项税额：元会计分录如下：借：应收账款-装修公司2,260,000贷：主营业务收入2,000,000应交税费-应交增值税（销项税额）260,000同时，结转销售成本。假设该批次产品成本为1,428,000元，会计分录为：借：主营业务成本1,428,000贷：库存商品-微晶玻璃1,428,000收到销售款项装修公司通过银行转账支付货款2,260,000元。会计分录如下：借：银行存款2,260,000贷：应收账款-装修公司2,260,000六、费用环节管理费用本月管理人员工资200,000元，通过银行转账支付；办公场地租金150,000元，以银行存款支付；业务招待费30,000元，以现金支付。会计分录如下：借：管理费用-工资200,000管理费用-房租150,000管理费用-业务招待费30,000贷：银行存款350,000库存现金30,000销售费用参加建材展销会，支付展会费用80,000元，通过银行转账支付；销售人员工资180,000元，以银行存款支付。会计分录如下：借：销售费用-展会费用80,000销售费用-工资180,000贷：银行存款260,000七、财务成果计算计算本期应缴纳增值税本期销项税额为260,000元，进项税额为156,000元。本期应缴纳增值税=销项税额-进项税额=260000-156000=104,000元会计分录如下：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）104,000贷：应交税费-未交增值税104,000计算本期利润主营业务收入为2,000,000元，主营业务成本为1,428,000元，管理费用为380,000元，销售费用为260,000元。本期利润总额=主营业务收入-主营业务成本-管理费用-销售费用本期利润总额=2000000-1428000-380000-260000=-68,000元（本期亏损）会计分录如下：借：主营业务收入2,000,000贷：本年利润2,000,000借：本年利润1,428,000贷：主营业务成本1,428,000借：本年利润380,000贷：管理费用380,000借：本年利润260,000贷：销售费用260,000八、其他事项存货盘盈盘亏期末盘点发现辅助材料盘盈10,000元。会计分录如下：借：原材料-辅助材料10,000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢10,000经批准后进行处理：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢10,000贷：管理费用10,000若盘亏一批微晶玻璃产品，成本为50,000元，原因待查。会计分录如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50,000贷：库存商品-微晶玻璃50,000假设经查明是由于自然灾害造成，保险公司赔偿30,000元，其余计入营业外支出。借：其他应收款-保险公司30,000营业外支出20,000贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50,000固定资产处置出售一台旧设备，原价800,000元，已提折旧500,000元，售价350,000元，增值税税率13%，款项已收到银行存款。首先将固定资产转入清理：借：固定资产清理300,000累计