初会习题集与答案解析二

经典大题精析1增值税

，题目位置

轻1下册第773页

一、以生产、销售货物为主营业务的企业

（经典大题1・不定项选择霞|甲公司为增值税一般纳税人，主要从事笔记本电脑的生产和销售业

务,2022年9月有关经营情况如F：

（1）采用折扣方式销售一批笔记本电脑，含增值桃销售额678000元。甲公司给予8席的折扣，销售额

和折扣额在同一张发票（的金额栏）上分别注明。采用以旧换新方式销售一批笔记本电脑，该批笔记本电

脑含增值税销售额452000元，旧笔记本电脑的收购价格28250元。

1.计算甲公司当月销售笔记本电脑增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）o

A.[678000X（1-8%）+（452000-28250）（1+13%）X13%

B.（678000+452000）4-（1+13%）X13%

C.[678000X（1-8%）+452000]+（1+13%）X13%

D.（678000+452000-28250）;（1+13%）X13%

【答案】C

【解析】业务（1）涉及“折扣销售”和“以旧换新”：（1）折扣销售业务，由于销售额和折扣额在同

一张发票（的金额栏）中分别注明，应以不含增值税的“折后价”为计税销售额，选项BD错误：（2）以旧

换新业务，由于涉及的产品是笔记本电脑（金根首饰以外的其他货物），应以不含增值税的“新货价”为计

税销售额，选项A错误，选项C王确。

（2）购进生产用原材料，取得的增值税专用发票上注明税额52000元；购进货物运输服务，取得的增

值税专用发票上注明税额3600元；购进广告服务，取得的增值税电子专用发票上注明税额5000元；购进

餐饮服务，取得的增值税普通发票上注明税额800元。

2.计算甲公司业务（2）中当月准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）o

A.52000+3600+5000

B.52000+3600

C.52000+3600+5000+800

D.52000+5000+800

【答案】A

【解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得抵扣。

（3）将一批生产车间专用的空调调拨给职工食堂专用，该批空调于2019年5月购入并抵扣进项税额，

购入时取得的增值税专用发票上注明金额22600元，当月净值13560元。

3.计算甲公司空调改变用途,不得抵扣进项税额的下列茸式中，正确的是（）。

A.135604-（1+13%）X13%

B.226004-（1+13%）X13%

C.13560X13%

D.22600X13%

【答案】C

【解析】（1）生产车间专用（进项税额可抵扣）改为职工食堂专用（进项税额不可抵扣），应当作进项

税额转出处理；（2）由于原用于生产车间时进项税额已经抵扣，该批空调的原成本不含增值税，相应地，

净值也不含增值税（无须价税分离），因此，不得抵扣的进项税额（应当转出的进项税额）=该批空调的净

值X适用税率。

（4）购进一处旧办公楼专用于经营，取得增值税专用发票，甲公司当月办理房屋权属转移手续，取得

不动产权证书。

已知：

增值税税率为13%。取得的扣税凭证均符合规定，并于当月抵扣。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

4.下列有关甲公司购进用于经营旧办公楼的当月税务处理中正确的是（）。

A.抵扣增值税进项税额

B.申报城纳房产税

C.申报缴纳契税

D.申报城纳土地增值税

【答案】AC

【解析】（1）选项A：购进专用于经营的固定资产、取得增值税专用发票，对应的进项税额可以抵扣；

（2）选项B：房产税是甲公司“瘠有”该办公楼期间应缴纳的税种，甲公司该办公楼的房产税自房地产权

属凭记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳，即10月起缴纳，本题谈的是“购进”当月；（3）选项CD:

在房地产权属流转过程中，购买方为契税的纳税人，出售方为土地增值税的纳税人（本题甲公司为购买方）。

【经典大题2・不定项选择霞|甲公司为增值税一般纳税人，主要从事食品生产和销售业务。2022

年10月有关经营情况如下：

（1）向农民收购玉米10吨，开具农产品收购发票注明买价20000元，所收购玉米当月全部领用，用

于生产膨化食品。

已知：农产品扣除率一般为9$,但购进用于生产适用13%税率货物的农产品，按照10%扣除率计算进

项税额。

1.计算甲公司收购玉米当月准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是（）＜.

A.20000X10%

B.200004-（1+10%）X10%

C.20000X9%

D.20000-?（1+9%）X9%

【答案】A

【解析】（1）用于生产膨化食品（适用13%税率的货物），扣除率应为10席;（2）开具农产品收购发票

的情形下，购买的是免税农产品，因此，农产品收购发票上的“买价”不含税，不需要价税分离处理。

（2）修缮产品展示厅，取得装饰设计公司开具的增值税普通发票注明税额150元，取得装修公司开具

的增值税专用发票注明税额2700元。

（3）甲公司销售人员张某、王某到外地参加展销会，取得注明张某、王某身份信息的高铁车票，票价

金颔1635元；取得酒店开具的住宿费增值税专用发票注明税额180元。

已知：铁路旅客运输服务按照9%计算进项税额。

2.甲公司〒列进项税额中，准予抵扣的是（）。

A.注明张某、王某身份信息的高铁车票计算的进项税额135元

B.装饰设计公司开具的增值税普通发票注明的税额150元

C.装修公司开具的增值税专用发票注明的税额2700元

D.酒店开具的住宿费增值税专用发票注明的税额180元

【答案】ACD

【解析】（1）选项A：“注明身份信息的高铁车票”属于合法扣税凭证，“参加展销会”不属于不可

抵扣进项税额的用途，可以抵扣的进项税额=1635+（1+9%）X9%=135（元）（计算抵扣）：（2）选项BC：

“修缮产品展示厅”不属于不可披扣进项税额的用途，但选项B取得的是增值税“普通”发票，对应的进

项税额不可抵扣；(3)选项D：为参加展销会而购进住宿服务、取得增值税“专用”发票，对应的进项税

额可以抵扣。

(4)采取预收货款方式向乙公司销售果蔬食品一批，甲公司10月6日收到货款250000元，10月18

日发出货物，10月21日开具增值税专用发票，乙公司10月22日收到该批果蔬食品。

3.甲公司采取预收货款方式向乙公司销售果蔬食品，其增值税纳税义务发生时间是()o

A.10月22日

B.10月21日

C.10月18日

D.10月6日

【答案】C

【解析】采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天(10月18日)，但

生产销售生产工期越过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收

款日期的当天。

(5)采取折扣方式向丙公司销售自产膨化食品一批。该批膨化食品不含增值税销售额5C0000元，因

丙公司购货数量较大，甲公司给予丙公司55000元的价格优惠，销售额和折扣额在同一张发票(的金额栏)

内分别注明。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

4.计算甲公司当月采取折扣方式向丙公司销售自产膨化食品增值税销项税额的下列算式中，正确的足

()。

A.500000X13%

B.(500000-55000)X13%

C.5000004-(1+13%)X13*S

D.(500000-55000);(1+13%)X13%

【答案】B

【解析】(1)题目明确交代相关金额为“不含增值税销售额"，不必价税分离，选项CD排除；(2)选

项AB:由于销售额和折扣额在同一张发票(的金额栏)内分别注明，以不含增值税的“折后价”(500000

-55000)为计税销售额。

［经典大题3・不定项选择嬴］甲公司为增值税一般纳税人，主要从事贵重首饰及珠宝玉石的零售

业务。2022年11月有关经营情况如下：

(1)进口一批珠宝玉石，海关核定的关税完税价格为90万元，缴纳关税3.6万元。

已知：珠宝玉石消费税税率为10%o

1.计算甲公司当月进口珠宝玉石应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是()。

A.90X13%

B.(90+3.6)X13%

C.(90+3.6)+(1-10%)X13%

D.904-(1-10%)X13%

【答案】C

【解析】(1)进口从价计征消费税的应税消费品，组成计税价格=(关税完税价格+关税税额):(1

一消费税税率)；(2)进口环节增值秘=组成计税价格X增值税税率。

(2)采取以旧换新方式销售一批金手镯，该批金手镯含增值税售价203400元，扣减旧手镯折价后实

际收取含增值税价款113000元。

2.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售金手镯增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

A.203400-?(1+13%)X13$

B.203400X13%

C.113000X13%

D.1130004-(14-13%)X13舟

【答案】D

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款

(“不含增值税差价")为增值税的计税销售额。

(3)购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价合计98100元，

民航发展基金合计5450元；取得注明员工身份信息的公路客票，票面金额合计10300元。

旦担上航空运输电子客票行程单按照9%计算进项税额，公路客票按照3%计算进项税额。

2计算甲公司当月购进国内旅客运揄服务准予抵扣进项税额的下列算美中，正确的是(

A.98100-r(1+9%)X9%+103004-(1+3%)X3%

B.(98100+5450)X9%+10300-?(1+3%)X3%

C.981004-(14-9%)X9%+10300X3%

D.(98100+5450)+(1+9%)X9%+103004-(1+3%)X3%

【答案】A

【解析】(1)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，进项税额=(票价+燃油附加费)

4-(1+9%)X9%,不加“民航发展基金”，选项BD排除；(2)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其

他客票，进项税额=票面金额+(1+3%)X3%,选项C排除。

(4)购进一批取暖器，取得增值税专用发票注明税颔1300元，全部作为福利发绐职工。

(5)购进一批珍珠耳钉，取得增值税专用发票注明税额650元，全部赠送给乙歌剧团。

(6)购进一台鉴定设备，取得增值税专用发票注明秘额62400元，因管理不善被盗。

(7)购进一批办公桌椅，取得增值税专用发票注明税额10400元，因自然灾害导致全部毁损。

4.甲公司当月下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是()o

A.发给职工的取暖器的进项税额1300元

B.赠送乙歌剧团的珍珠耳钉的进项税额650元

C.因管理不善被盗的鉴定设备的进项税额62400元

D.因自然灾害毁损的办公桌衬的进项税额10400元

【答案】AC

【解析】G)选项A：购进货物专用于集体福利，其进项税额不得抵扣：(2)选项B：购进货物用于

“投分送”，视同销售货物，其进项税额依法抵扣；(3)选项CD：因管理不善导致的损失，进项税额不得

抵扣，因不可抗力导致的损失、合理损耗，进项税额可以抵扣。

［经典大题4・不定项选择题1甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及

免税药。2022年9月有关经济业务如下：

(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税颔为100万元；支付其运输费取得的增值税

专用发票上注明的税额为1.5万元。

(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为48万兀；支付其运输费取得的增值税

专用发票上注明的税额为0.8万元。

1.甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是()。

A.购进降压药原料运输费的进项税额1.5万元

B.购进降压药原料的进项税领100万元

C.购进免税药原料的进项税额48万元

D.购进免税药原料运输费的进项税额0.8万元

【答案】AB

【解析】选项CD:购进货物、接受交通运输服务用于免税项目的，对应的进项税额不得抵扣。

(3)销售降压药800箱，取得含增值税价款960万元，没收逾期未退还包装箱押金22.6万元。

2.甲制药厂当月销售降压药增值税销项秘额的下列计算列式中，正确的是()。

A.(960+22.6)X13%

B.(960+22.6)■?(1+13%)X13%

C.960X13%

D.[960+22.64-(1+13%)]X13%

【答案】B

【解析】(1)降压药属于非酒类产品，其包装物押金在逾期没收时应价税分离后并入销售额计税，选

项C未将逾期没收的包装物押金作销售处理，错误；(2)“960万元”和“22.6万元”均为含增值税收入，

均应价税分离，选项A完仝未作价税分离，选项D仅对“刀6万元”作价税分离，均为错误选项。

(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本3.2万元/箱，无同类药品销售价格。

3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()o

A.10X3.2-r(1+13%)X13%

B.10X3.2X(1+10%)4-(1+13%)X13%

C.10X3.2X(1+10%)X13%

D.10X3.2X13%

【答案】C

【解析】(1)将自产的货物(新型降压药)用于赠送，应当视同销售货物处理；(2)该新型降压药并

无同类药品销售价格，应校组成计税价格核定销售额，降压药畀非应税消费品，组成计税价格=成本X(1

+成本利泗率)=10X3.2X(1+10$),销项税额=组成计税阶格义税率=10X3.2X(1+10%)X13%,>

(5)销售降糖药400箱，其中300箱不含增值税单价为1.4万元/箱，100箱不含增值税单价为1.5

万元/箱。

4.甲制药厂当月销售降糖药噌值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。

A.(1.4X300+100X1.5)X13%

B.(1.4X300+100X1.5)4-(1+13%)X13%

C.1.4X400X13%

D.1.5X400X13%

【答案】A

【解析】本题属于一般销售方式销售货物，以甲制药厂“收取的全部价款和价外费用，但不含增值税

金颔”(1.4X300+1.5X100)为销售额。

经典大题精析1增值税

一、以生产、销售货物为主营业务的企业

[经典大题5・不定项选择菽|甲企业为增值税一般纳税人，主要从事设备制造和销售业务。2022

年12月有关经营情况如下：

(1)购入生产用原材料取得增值税专用发票注明税额45万元；进口检测仪器取得海关进口增值税专

用缴款书注明税额26万元。

(2)报销销售人员国内差旅费，取得网约车费增值税电子普通发票注明税额0.1万元；取得住宿费增

值税普通发票注明税额0.5万元；取得注明销售人员身份信息的铁路车票，票面金额合计10.9万元：取

得注明销售人员身份信息的公路客票，票面金额合计5.15万元。

1.甲企业当月下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()o

A.原材料的进项杭额45万元

B.检测仪器的进项税额26万元

C.网约车费的进项税额0.1万元

D.住宿费的进项杭额0.5万元

【答案】ABC

【解析】选项D:取得增值税“普通”发票，其进项税额不得抵扣。

2.计算甲企业当月铁路车票和公路客票准予抵扣进项税额的下列算式中，正确的是()o

A.10.94-(1+9%)X9%4-5.15X3%

B.10.94-(14-9%)X9%+5.154-(1+3%)X3%

C.10.9X9%4-5.15X3%

D.10.9X9%+5.154-(1+35)X3%

【答案】R

【解析】(1)取得注明旅客身份信息的铁路车票的，计算抵扣进项税额，计算公式：铁路旅客运揄进

项税额=票面金额+(1+9%)X9%;(2)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，计算抵扣进

项税额，计算公式：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额；(14-3%)X3%.

(3)采取分期收款方式销售A型设备一台，含增值税价款216万元，合同约定当月收取50%价款，次

年4月再收取50席价款；采取预收货款方式销售B型设备一台，设备生产工期18个月，合同约定本月应预

收含增值税价款960.5万元，甲仝业当月实际收到该笔预收款。

3.计算甲企业当月销售设备增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

A.(216X50%+960.5)-?(1+13%)X13%

B.960.5X13%

C.(216+960.5)4-(1+13%)X13%

D.216-r(1+13%)X13%

【答案】A

【解析】(1)纳税人采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的

收款日期当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；在本题中，分期收

款方式销售A型设备约定了收款£1期，应以不含增值税的本月应收金额为计税销售额。(2)采取预收货款

方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机

械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天；在本题中，B型设备的生

产工期为18个月,纳税义务发生时间应为收到预收款的当天或书面合同约定的收款日期的当天。

(4)支付境外乙公司专利技术使用费，合同约定含增值税价款106万元，乙公司在境内未设有经营机

构，

已知：销售无形资产增值税说率为6%o

4.计算甲企业支付专利技术使用费应代扣代数增值税税额的下列算式中，正确的是()0

A.106X6%

B.1064-(1+6%)X6%

C.1064-(1-6%)X(1+6$)X6%

D.1064-(1-6%)X6%

【答案】B

【解析】境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公

式计算应扣墩税额：应扣级税额=购买方支付的价款：(1+税率)X税率。

二、银行业

［经典大题6・不定项选择菽|甲商业银行为增值税一般纳税人，主要从事人民币与外汇的各类经

营业务。2022年第3季度有关经营情况如下：

(1)销售贷款服务，取得含增值税利息收入2120000万元，其中127200万元利息收入免征增值税.；

销售直接收费金融服务，取得含增值税收入339200万元。

1.计算甲商业银行第3季度附售贷款服务及直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的

是()。

A.(2120000-127200+339200)X6%

B.(2120000+339200)■?(1+6%)X6%

C.(2120000-127200+339200)4-(1+6%)X6%

D.21200004-(14-6%)X6%+339200X6%

【答案】C

【解析】(1)免征增值税的“127200万元”利息收入，应从收入中减除，选项BD排除；(2)题目明

确交代"2120000万元”“339200万元”都是含增值税收入，应当价税分离，选项A错误，选项C正确。

转让金融商品，卖出价为？1HOOO万元，买入价为315615万元，甲商业银行匕一纳税期金融商品

转让未出现负差。

2.计算甲商业银行第3季度金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

A.318000-?(14-6%)X6%

B.318000X6%

C.(318000-315615)+(1+6%)X6%

D.[318000-3156154-(1+6%)]X6%

【答案】C

【解析】(1)金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，排除选项AB：(2)卖出价和

买入价均为含税价，差额应价税分离，选项C正确；(3)如果题目没有明确交代卖出价、买入价是否含增

值税，按含税处理。

(3)销售使用过的办公设备一批，取得含增值粒销售领52.53万元，该批办公设备按固定资产核算，

购入时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额。

已知：销售自己使用过的未彳氐扣进项税额的固定资产按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

3.计算甲商业银行第3季度销售使用过的办公设备应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是()。

A.52.534-(1+2%)X2%

B.52.534-(1+2%)X3%

C.52.534-(1+3%)X2%

D.52.53X2%

【答案】C

【解析】一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣更项税,额的固定资产(不动产除外)，按照简

易办法依照3%征收率减按2%征收增值税，应纳税额=含增值税销售额+(1+3%)X2%o

(4)购进各类办公用品，取得增值税专用发票注明税额6.5万元；支付营业网点租金，取得增值税专

用发票注明税额5万元：购进办公用小轿车一辆，取得税控机动车销售统一发票注明税额2.C万元；购进

办公软件，取得增值机专用发票注明税额7.8万元。

4.甲商业银行的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()o

A.购进办公用小轿车的进项税额2.6万元

B.支付营业网点租金的进项税额5万元

C.购进各类办公用品的进项税额6.5万元

D.购进办公软件的进项税额7.8万元

【答案】ABCD

【解析】选项ABCD均取得了增值税专用发票，均未发生不可抵扣情形，其进项税额均可抵扣。

三、货运企业

[经典大题7・不定项选择题1甲公司为增值税一般纳税人，主要从事货物运输、装卸搬运和仓储

服务。2022年9月有关经营情况如F:

(1)提供货物运输服务，取得含增值税价款2180000元，同时收取包装费10900元。

1.计算甲公司当月提供货物运输服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是()o

A.2180000X9%

B.21800004-(1+9%)X9%

C.(2180000+10900)4-(1+9%)X9%

D.(2180000+10900)X9%

【答案】C

【解析】(1)提供货物运输服务同时收取的包装费，属于价外费用，应并入销售额中计算缴纳增值税，

排除选项AB：(2)题目明确交代“2180000元”为含增值税价款，而价外费用“10900元”亦为含税金额，

均应作价税分离处理，排除选项D,选项CE确。

(2)提供装卸搬运服务，取得含增值税价款41200元。

(3)提供仓储服务，取得含增值税价款82400元。

(4)出租一间闲置仓库，取得含增值税租金52500元，该仓库系甲公司2006年购入。

(5)采取预收款方式向乙公司出租1辆2018年购进的运输车辆，9月16日签订有形动产租赁合同，

租期3个月。9月20日收到乙公司支付的租赁费，9月23日向乙公司开具增值税专用发票，9月28日向

乙公司交付出租的运输车辆。

2.甲公司提供的下列服务中，可以选择适用简易计税方法计税的是(),,

A.出租闲荒仓库

B.提供仓储服务

C.向乙公司出租运输车辆

D.提供装卸搬运服务

【答案】ABD

【解析】(1)选项A：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税

方法计税；(2)选项BD：一般纳税人提供公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、

收派服务和文化体育服务，可以选择适用简易计税方法计税。

3.甲公司当月采取预收款方式出租运输车辆，增值税纳税义务发生时间是()。

A.9月23日

B.9月28日

C.9月20日

D.9月16日

【答案】C

【解析】纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

(6)将资金贷与关联企业丙公司使用，取得利息150000元。

(7)无偿为关联企业丙公司提供仓储服务，同类仓储服务含增值税价款1090元。

(8)因公司车辆发生交通事故，获得保险赔付20000元。

(9)取得存款利息1750元,

旦至_销售交通运输服务增值税税率为9%o

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

国手写板

V应

，增一财补一挂钩？.

不

eVSY.'Lx,

I

、企一财拨不

4.甲公司当月发生的下列业务中，属于不征收增值税项目的是()o

A.将资金贷与关联企业丙公司使用取得利息150000元

B.无偿为关联企业丙公司提供仓储服务

C.获得保险赔付20000元

D.取得存款利息1750元

【答案】CD

【解析】(1)选项A:按照“金融服务——贷款服务”征收增值税；(2)选项B：属于视同销售仓储服

务，征收增值税。

四、建筑、房地产开发企业

［经典大题8・不定项选择苑|甲建筑公司为增值税一般纳税人，主要从事建筑工程施工及活动板

房的生产和安装业务。2022年10月有关经营情况如下：

(1)承建的A酒店项目当月竣工结算，取得含增值税工程款2180万元，另取得奖励款21.8万元。A

酒店项目适用一般计粒方法计税,

已知：销售疼筑服务增值税猊率为9机增值税征收率为3%。

1.计算甲建筑公司当月A酒店项目增值秘销项税额的下列算式中，正确的是()。

A.(2180+21.8)X9%

B.(21804-21.8)-?(1+9*)X9%

C.2180X9%

D.21804-(1+9%)X9%

【答案】B

【解析】(1)“奖励款21.8万元”属于价外费用，应计税，排除选项CD;(2)“2180万元”题目明

确交代为含增值税价，价外费用“21.8万元”也是含税金额，均应作价税分离，选项A错误，选项B正

确，

(2)承建的B住宅项目当月竣工结算，取得含增值税工程款5665万元；支付含增值税分包款1030万

元，取得增值税普通发票注明税额30万元。B住宅项目选择简易计税方法计税。

已知：销售建筑服务增值税税■率为9%、增值税征曲率为3号。

2.计算甲建筑公司当月B住宅项目应携纳增值税税额的下列算式中，正确的是()。

A.(5665-1030)+(1+3%)X3%

B.(5665-1030)X3%

C.5665X3%

D.56654-(1+3%)X3%

【答案】A

【解析】(1)纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用”扣除支付的

分包款后的余额”为销售额，选项CD排除；(2)题目明确交代“5665万元”和“1030万元”均为含税金

颔，其差额应价税分离，选项A工确，选项B错误。

(3)购进A酒店项目用原材料，取得增值税专用发票注明税额100万元。

(4)支付B住宅项目的劳务派遣服务费，取得增值税专用发票注明税额0.5万元。

(5)进口专用设备共用于A酒店项目和B住宅项目，取得海关进口增值税专用缴款书注明税额60万

元,

3.甲建筑公司的下列进项税领中，准予从销项税额中抵扣的是()o

A.支付分包款的进项税额30万元

B.购进A酒店项目用原材料的进项税额100万元

C.支付B住宅项目劳务派遣服务费的进项税额0.5万元

D.进口专用设备的进项税额60万元

【答案】BD

【解析】(1)选项A：支付分包款取得的是增值税普通发票，不属于增值粒的合法扣税凭证，不得抵

扣进项税额：另外，这里同时属于外购服务用于简易计税方法计税项目，不得抵扣进项税额。(2)选项C:

由于该劳务派遣服务用于简易计税方法计税项目，不得抵扣进项税额。(3)选项D:进口的专用设备兼(混)

用于一般计税方法计税项目和简易计税方法计税项目，其进项税额可以全部抵扣。

(6)销售自产活动板房同时提供安装服务，取得活动板房含增值杭价款169.5万元、安装服务含增值

税价款21.8万元。

4.计算甲建筑公司当月销售3产活动板房同时提供安装服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是

()。

A(1695+21.R)=(1+9%)X9%

B.169.54-(1+13%)X13%4-21.84-(1+9%)X9%

C.(169.5+21.8)-?(1+13%)X13%

D.169.54-(14-13%)X13%

【答案】B

【解析】纳税人销售活动板房、机器设备、铜结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，应”分

别核算”货物和建筑服务的销售额，“分别适用”不同的税率或者征收率。

【经典大题9・不定项选择.菽|甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，主要从事房地产开发业务。

2022年9月有关经营情况如下：

(1)销售所开发的商品住宅项目，取得含增值税价款1600。万元。该商品住宅项目所用土地系甲房地

产开发公司于2018年从政府部门受让取得，本月所售商品住宅项目允许扣除的土地价款为4350万元。

1.计算当月甲房地产开发公司销售商品住宅增值税销项税额的下列算式中，正确的是()。

A.16000X9%

B.16000-?(14-9%)X9%

C.(16000-4350)4-(1+9%)X9%

D.(16000-4350)X9%

【答案】C

【解析】(1)房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产

老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销

售额(“差额计税”),选项AB错误；(2)“16000万元”题目明确交代为含增值税价款，应当价税分离，

选项C正确，选项D错误。

(2)所开发的5层办公楼竣工交付，两层办公自用，一层对外出租，一层用于抵偿债务，一层对外投

资,

2.甲房地产开发公司竣工交时的下列办公楼楼层中，应缴纳增值税的是()。

A.办公自用的楼层

B.对外出租的楼层

G用于抵偿债务的楼层

D.对外投资的楼层

【答案】BCD

【解析】(1)选项A：办公白用时不需要燃纳增值税，未来如果出售，出售时考虑计税即可：(2)选

项B：按照“销售现代服务——租贷服务”缴纳增值税；(3)选项C:抵偿债务是特殊销售方式，应按照

“销售不动产”缴纳增值税：(4)选项D：属于有偿转让不动产，按照“销售不动产”缴纳增值税。

(3)从金融机构取得贷款，向该金融机构支付该笔贷款融资顾问费取得增值秘专用发票注明税额5万

元，向担保公司支付担保费取得增值税专用发票注明税额5.4万元，向信用评级机构支付评级费取得增值

税普通发票注明税额0.6万元，向会计师事务所支什审计费取得增值税专用发票注明税额6万元。

3.甲房地产开发公司的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。

A.融资顾问费的进项秘额5万元

B.担保费的进项税额5.4万元