任务二银行存款核算

项目一

货币资金任务二

银行存款核算知识准备一、银行存款的管理（一）银行存款账户的种类●银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构，可以随时支取的货币资金。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。（二）银行结算账户的管理●企业通过银行办理支付结算时，应当认真执行国家各项管理办法和结算制度。《支付结算办法》规定了结算原则和结算纪律。知识准备●银行结算原则是：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫款。●银行结算纪律为：单位和个人办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理由拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用账户。知识准备二、支付结算方式●结算方式是指用一定的形式和条件来实现企业间或企业与其他单位和个人间货币收付的程序和方法。它分为“现金结算”和“支付结算”（非现金结算）两种。●支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。●目前，我国现行的支付结算方式大致有10种：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用证、信用卡和网上支付。知识准备（一）支票结算方式●支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。支票一律记名，转账支票可以背书转让。支票的提示付款期限为自出票日起10日内。●支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票又分为划线支票和不划线支票。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账。（二）商业汇票结算方式●商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。●商业汇票适用于在银行开立账户的法人之间以及其他组织之间，具有真实的交易或债权债务关系的款项结算。商业汇票一律记名，允许背书转让，但出票人在汇票正面注明“不得转让”的，不得转让。商业汇票的承兑期限由交易双方商定，最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期为10天（从到期日起）。持票人可持未到期的商业汇票向银行申请贴现。●商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。知识准备（三）汇兑结算方式●汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑适用于异地之间的单位和个人各种款项的结算。汇兑分为信汇和电汇两种。（四）委托收款结算方式●委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。委托收款适用于同城、异地各种款项的结算。单位和个人均可使用。委托收款结算方式被电信、供电、供水、供气等单位（公司）广泛使用，至于商品交易货款的结算则很少使用这一方式。知识准备（五）托收承付结算方式●托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制的工业企业。托收承付结算的金额起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。知识准备（六）网上支付结算方式●网上支付是电子支付的一种形式，是指电子交易的当事人包括消费者、商户、银行或者支付机构，使用电子支付手段通过信息网络进行的货币支付或资金流转。网上支付主要有网上银行和第三方支付两种。●网上银行也称“网络银行”，简称“网银”，就是银行在互联网上设立虚拟银行柜台，使传统银行服务不再通过物理的银行分支来实现，而是借助于网络与信用技术手段在互联网上实现。知识准备●第三方支付是指具备一定实力和信誉保障的独立机构，采用与各大银行签约的方式，通过与银行支付结算系统接口对接而促成交易双方进行交易的网络支付模式。目前，国内第三方支付平台主要有支付宝、微信支付等。知识准备三、银行存款核算的会计科目●银行存款核算的会计科目就叫“银行存款”。本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种活期款项。本科目应按开户银行、存款种类（或账号）设置“银行存款日记账”。业务处理一、支付结算业务的处理（一）支票结算业务●【例1-3】2022年2月10日，珠江公司向东江公司销售甲产品一批，增值税专用发票列示价款200,000元，增值税26,000元。货物及发票已交付给东江公司，收到东江公司签发的金额为226,000元转账支票一张，当日送银行进账。东江公司购入的货物为原材料。业务处理●珠江公司账务处理如下。借：银行存款

226,000

贷：主营业务收入——甲产品200,000应交税费——应交增值税（销项税额）26,000●东江公司账务处理如下。借：原材料——原料及主要材料200,000应交税费——应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000业务处理（二）商业汇票结算业务●见“项目二任务一”应收票据与应付票据核算”，为避免重复，此处从略。（三）汇兑结算业务●【例1-4】2022年2月15日，东海公司购入珠江公司的乙产品为原材料，专用发票列示买价150,000元，增值税19,500元。货物当日验收入库，东海公司采用汇兑方式将货款汇给珠江公司。业务处理●东海公司根据银行汇款凭证及收料单等做如下账务处理。借：原材料——原料及主要材料150,000应交税费——应交增值税（进项税额）19,500贷：银行存款169,500●珠江公司根据汇兑收款凭证、销售发票及产品出库单等做如下账务处理。借：银行存款169,500

贷：主营业务收入——乙产品150,000应交税费——应交增值税（销项税额）19,500业务处理（四）委托收款结算业务●【例1-5】2022年2月19日，珠江公司向黄海公司销售丙产品一批，增值税专用发票列示价款300,000元，增值税39,000元。珠江公司采用委托收款方式结算货款，当日已通过开户银行办妥托收货款的手续。2月20日，黄海公司收到开户银行转来的珠江公司的委托收款凭证，并向银行表示同意付款。2月21日，黄海公司收到开户银行支付珠江公司货款的通知。2月23日，珠江公司收到开户银行转来的向黄海公司托收货款的到账通知。黄海公司购入的货物为原材料。业务处理●2022年2月19日，珠江公司办妥托收货款的手续时：借：应收账款——黄海公司339,000

贷：主营业务收入——丙产品300,000应交税费——应交增值税（销项税额）39,000●2022年2月21日，黄海公司收到银行转来的支付珠江公司货款通知时：借：原材料——原料及主要材料（或在途物资）300,000应交税费——应交增值税（进项税额）

39,000贷：银行存款339,000业务处理●2022年2月23日，珠江公司收到开户银行转来的托收黄海货款的到账通知时：借：银行存款339,000贷：应收账款——黄海公司339,000业务处理（五）托收承付结算业务●托收承付结算双方的账务处理与委托收款结算双方的账务处理同相，不再重复。（六）网上支付结算业务●网上支付结算购销双方的账务处理与支票、汇兑结算方式相同，即双方均通过“银行存款”科目核算，不再举例。业务处理二、银行存款的清查●银行存款清查的目的是为了检查银行存款的记录是否正确，核实银行存款的现有余额。正常情况下，企业应于每月月末进行一次银行存款的清查。●银行存款清查的方法是：将“银行存款日记账”与“银行对账单”进行核对。第一步：核对双方余额第二步：找出未达账项第三步：编制银行存款余额调节表业务处理●【例1-6】珠江公司2022年4月30日银行存款日记账的余额为986,569元，银行对账单余额为1,025,529元，经逐笔核对，发现以下未达账项。（1）珠江公司签发给白云公司一张金额为26,900元的转账支票，持票人尚未到银行办理转账。（2）珠江公司委托银行代收西沙公司货款102,600元，银行