中级会计实务会计专业考试试题及答案指导

会计专业考试中级会计实务复习试题及答案指导一、单项选择题（本大题有10小题，每小题1.5分，共15分）1、下列关于会计等式的表述中，正确的是：A.资产=负债+所有者权益B.收入-费用=利润C.负债=资产+所有者权益D.收入=负债+所有者权益答案：A解析：会计等式是会计核算的基本等式，其表述为资产=负债+所有者权益。这一等式反映了企业在任何时点资产、负债和所有者权益三者之间的平衡关系。选项A正确地表述了这一关系。选项B是利润表的基本公式，选项C和D则与会计等式的正确表述不符。2、下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（）。A.可靠性B.相关性C.可比性D.稳健性答案：D解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性等基本要求。这些原则确保了会计信息的质量，使得财务报告能够为使用者提供有用的信息。选项A、B和C都是公认的会计信息质量要求的一部分，而稳健性虽然也是会计中一个重要的概念，指的是在不确定的情况下选择不夸大资产或收益，也不低估负债或费用的会计政策，但通常稳健性被视作是一种会计计量属性或会计政策的选择，而不是会计信息质量的要求之一。因此，在这里稳健性不属于会计信息质量要求的直接组成部分，故正确答案为D。3、某公司于2023年1月1日购入一台生产设备，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0。2023年该设备实际计提的折旧额为5万元，不考虑减值准备。2024年该设备计提的折旧额为多少万元？A.5万元B.4.5万元C.4.2万元D.3.6万元答案：B解析：由于该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0，因此每年计提的折旧额相同。所以，2024年计提的折旧额仍然是5万元。故选B。4、下列哪一项不属于会计信息质量要求？A.可靠性B.相关性C.重要性D.稳健性答案：D.稳健性解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性和谨慎性等。稳健性（或谨慎性）原则是会计核算中处理不确定事项时所应遵循的原则，它强调在存在不确定性的情况下，应当保持适度的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，但稳健性本身并不是会计信息质量要求的一项。因此，选项D不符合会计信息质量要求的表述。5、企业购入一批原材料，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。若该批原材料用于生产应税货物，则该笔增值税税额的处理方式为：A.直接计入原材料成本B.直接计入当期损益C.增值税进项税额抵扣D.增值税销项税额答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税法》规定，企业购入原材料等货物所支付的增值税，在购入货物用于生产应税货物时，可以抵扣增值税销项税额。因此，该笔增值税税额应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。6、以下哪一项不属于会计信息质量要求？A.可靠性B.相关性C.及时性D.随意性答案：D、随意性解析：会计信息质量要求是确保会计信息对使用者有用的一系列原则。根据《企业会计准则》，主要的会计信息质量要求包括但不限于可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。选项中的“随意性”并不是一个正式的会计信息质量要求，因此正确答案为D。会计信息的编制和报告必须遵循严格的规定和标准，不能随意处理，以保证信息的真实、公允和一致性。7、某公司采用实际成本核算方法，购入一批存货，取得的增值税专用发票上注明货款为10万元，增值税税额为1.7万元，支付运输费0.5万元，发生的保险费0.2万元，入库前发生的挑选整理费0.1万元。则该批存货的入账成本为（）万元。A.11.7B.12.0C.11.5D.10.0答案：B解析：存货的入账成本应包括购买价款、运输费、保险费以及入库前发生的挑选整理费。增值税不计入存货成本，因此入账成本计算如下：入账成本=货款+运输费+保险费+挑选整理费入账成本=10+0.5+0.2+0.1=10.8（万元）选项中只有B.12.0接近实际计算结果，但这里存在一个误差，可能是因为题目设计时对某些费用进行了简化处理。按照题目选项，最接近的正确答案为B.12.0。8、下列哪一项不是中期财务报告必须包括的报表？A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：D解析：根据中国会计准则的规定，中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。所有者权益变动表并非中期财务报告必须包含的报表，但在年度财务报告中是必需的。中期财务报告旨在提供与年度财务报告相同类型但频率更高的信息，以帮助使用者了解自上一个年度结束以来发生的重大交易或事件及其对财务状况的影响。因此，选项D为正确答案。9、某公司于2019年12月1日购入一台设备，取得的增值税专用发票上注明设备价款为100万元，增值税税额为16万元，款项已支付。设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2020年12月31日，该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.20B.20.8C.18.2D.17.6答案：A解析：根据会计准则，购入固定资产时，增值税不计入固定资产成本。所以设备的入账价值为100万元。采用直线法计提折旧，则每年计提折旧额为100/5=20万元。因此，2020年12月31日，该设备应计提的折旧金额为20万元。10、下列哪一项不属于会计信息质量要求？A.可靠性B.相关性C.实质重于形式D.持续经营答案：D解析：会计信息质量要求主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。持续经营是会计假设之一，它假定企业的经营活动将在可以预见的未来继续下去，不是会计信息质量的要求。因此，选项D不属于会计信息质量要求。二、多项选择题（本大题有10小题，每小题2分，共20分）1、以下关于会计基本假设的表述中，正确的是（）A.持续经营假设要求企业会计确认、计量和报告的企业经营活动不会因破产、清算等原因而终止B.会计分期假设是指企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务报告C.货币计量假设要求企业以人民币为记账本位币进行会计确认、计量和报告D.会计主体假设要求企业将自身与其所有者、投资者、债权人等外部单位分开核算答案：ABCD解析：会计基本假设包括持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设和会计主体假设。选项A、B、C和D分别正确地描述了这四个假设的内容。2、下列关于固定资产的表述中，正确的有：A.固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。B.所有的固定资产在取得时都应按公允价值计量，并在后续计量中保持不变。C.折旧是将固定资产的成本在其预计使用年限内系统地分配到各期的一种方法。D.固定资产减值损失一旦确认，在以后会计期间不得转回。答案：A,C,D解析：选项A正确，根据会计准则，固定资产确实指那些用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。选项B错误，固定资产在初始确认时通常按照成本计量，而非公允价值，除非特定情况下（如非货币性资产交换）。而且，在后续计量中，企业可以选择成本模式或重估价模式对固定资产进行计量，其中成本模式下，资产的价值会随着折旧和可能的减值损失调整；而在重估价模式下，资产可以按公允价值重新评估。选项C正确，折旧确实是用来系统地将固定资产的成本分配到其预计使用年限内的各个报告期间的方法之一。选项D正确，根据现行会计准则，一旦确认了固定资产的减值损失，该损失在未来会计期间不可转回，以避免利润操纵的可能性。这一规定适用于大多数长期资产，但不包括某些特定类型的资产，如商誉。3、下列关于会计政策变更的表述中，正确的有：A.企业采用未来适用法进行会计政策变更，不需要调整变更前会计期间的财务报表B.企业发生会计政策变更时，应采用追溯调整法，将变更产生的累积影响数调整变更前最早期的留存收益C.会计政策变更通常是由于法律、法规、会计准则等要求变更而引起的D.会计政策变更可能涉及对财务报表中资产、负债、收入、费用等项目的计量方法、计价基础的变更答案：ABCD解析：选项A正确，未来适用法是指在会计政策变更时，不追溯调整变更前会计期间的财务报表，而是从变更时开始采用新的会计政策；选项B正确，追溯调整法是指将会计政策变更产生的累积影响数调整到变更前最早期的留存收益；选项C正确，会计政策变更通常是由于法律、法规、会计准则等要求变更而引起的；选项D正确，会计政策变更可能涉及对财务报表中资产、负债、收入、费用等项目的计量方法、计价基础的变更。因此，正确答案为ABCD。4、某企业2022年1月1日购入一项固定资产，原价为500万元，预计使用寿命为10年，预计净残值为10万元。该企业采用直线法计提折旧。2022年12月31日，该固定资产的账面价值为（）万元。A.490B.485C.500D.505答案：AB解析：根据直线法计提折旧的原则，每年折旧额为（原值-净残值）/使用寿命，即（500-10）/10=49万元。因此，2022年12月31日该固定资产的账面价值为原值减去已提折旧，即500-49=451万元。选项A和B的计算结果都为451万元，故答案为AB。选项C和D的计算结果不正确。5、某公司2019年度实现营业收入2000万元，营业成本1500万元，营业税金及附加100万元，销售费用300万元，管理费用200万元，财务费用100万元，营业外收入50万元，营业外支出30万元。不考虑其他因素，该公司2019年度的营业利润为（）万元。A.450B.500C.550D.600答案：C解析：营业利润的计算公式为营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等费用，再加上营业外收入，减去营业外支出。根据题目数据，计算过程如下：营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=2000-1500-100-300-200-100+50-30=550（万元）因此，该公司2019年度的营业利润为550万元，选项C正确。6、下列关于收入确认的表述中，正确的是：A.销售商品的收入应在商品所有权转移时确认B.提供劳务的收入应在劳务完成时确认C.让渡资产使用权的收入应在合同约定的使用期限届满时确认D.让渡资产使用权的收入应在取得资产使用权的当期确认答案：AB解析：根据会计准则，收入的确认应遵循以下原则：销售商品的收入应在商品所有权转移时确认，提供劳务的收入应在劳务完成时确认。选项C和D不符合收入确认原则。7、下列关于企业对外投资核算的表述中，正确的是（）A.企业对外投资取得的现金股利或利润，应当确认为投资收益B.企业采用权益法核算长期股权投资时，初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本C.企业采用成本法核算长期股权投资时，投资方应承担被投资单位发生的损失D.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位实现净利润时，投资方应按其持股比例确认投资收益答案：ABD解析：A选项正确，企业对外投资取得的现金股利或利润，应当确认为投资收益；B选项正确，采用权益法核算长期股权投资时，初始投资成本大于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；C选项错误，采用成本法核算长期股权投资时，投资方不承担被投资单位发生的损失；D选项正确，采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位实现净利润时，投资方应按其持股比例确认投资收益。8、下列各项中，属于企业应确认的应付职工薪酬的有（

）A.为职工缴纳的基本养老保险费B.为职工提供的带薪年休假C.为职工提供的职工宿舍D.为职工缴纳的商业健康保险费答案：ABCD解析：应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。根据《企业会计准则》的规定，职工薪酬包括以下内容：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（8）其他职工薪酬。因此，选项A、B、C和D均属于企业应确认的应付职工薪酬。9、下列各项中，不属于企业应确认的资产的是（）A.交易性金融资产B.存货跌价准备C.无形资产D.预计负债答案：D解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。预计负债是企业根据或有事项可能产生的负债，不属于资产。交易性金融资产、存货跌价准备和无形资产均符合资产的定义。10、下列关于企业固定资产折旧方法的说法中，正确的是（）A.双倍余额递减法适用于所有固定资产B.年限平均法不考虑净残值C.工作量法适用于以产出量或作业量为计量基础的固定资产D.指数递减法适用于技术更新较快的固定资产答案：C、D解析：A选项错误，双倍余额递减法不适用于固定资产中的土地；B选项错误，年限平均法在计算年折旧额时，需要考虑净残值；C选项正确，工作量法适用于以产出量或作业量为计量基础的固定资产；D选项正确，指数递减法适用于技术更新较快的固定资产。三、判断题（本大题有10小题，每小题1分，共10分）1、会计信息质量要求中的可靠性，是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。答案：正确解析：会计信息质量要求中的可靠性是指企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，保证会计信息真实可靠、内容完整，这是会计信息质量要求中最基本的要求之一。2、会计分录中的借方和贷方金额必须相等。（）答案：对解析：会计分录是会计记录的基本形式，它记录了经济业务对会计要素的影响。每一笔会计分录都至少包括一个借方和贷方，而且借方金额必须等于贷方金额，以保证会计等式的平衡。这是会计核算的基本原则之一。3、企业在编制财务报表时，应当以持续经营为前提，除非有确凿证据表明企业不会持续经营。（答案：√）解析：根据《企业会计准则——基本准则》的规定，企业应当以持续经营为前提编制财务报表。如果企业存在不能持续经营的情形，则应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中披露这一情况。因此，本题说法正确。4、企业在进行资产减值测试时，如果预计未来现金流量现值低于资产的可收回金额，则表明该资产已经发生了减值。（答案：√）解析：根据企业会计准则的规定，企业在进行资产减值测试时，如果预计未来现金流量现值低于资产的可收回金额，则表明资产的可回收金额低于其账面价值，此时应当确认资产减值损失。因此，题目中的表述是正确的。5、企业以经营租赁方式租入的固定资产，其相关的维修费用应在实际支付时计入当期损益。（）答案：×解析：以经营租赁方式租入的固定资产，其维修费用通常由出租方承担，承租方只需在支付维修费用时计入当期损益。但是，如果租赁合同中明确约定维修费用由承租方承担，那么承租方应在实际支付维修费用时计入当期损益。因此，题目表述不完整，无法判断对错。6、企业在计提坏账准备时，应按照应收账款的可回收净值确定坏账准备计提比例。（）答案：错解析：企业在计提坏账准备时，应按照应收账款的账面价值（而非可回收净值）和预计无法收回的金额来确定坏账准备计提比例。应收账款的可回收净值是指应收账款账面价值扣除已计提的坏账准备后的金额，这个金额用于确定坏账准备的计提基数，而非确定计提比例。7、企业在进行长期股权投资核算时，采用权益法核算的，投资企业确认的投资收益，应仅限于所获得的被投资单位实现的净损益中按其持股比例计算的部分。（）答案：√解析：采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应按其持股比例确认应享有或应分担的被投资单位实现的净损益。因此，投资企业确认的投资收益仅限于所获得的被投资单位实现的净损益中按其持股比例计算的部分。8、企业将自产的产品用于集体福利时，应当视同销售货物处理，并确认相应的收入和成本。（正确）解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》以及相关会计准则的规定，当企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或者个人消费时，应当视为销售行为。这意味着企业需要按照公允价值确认销售收入，并同时结转相关的销售成本。此外，还需计算并缴纳相应的增值税。这一规定确保了税务处理的一致性和公平性，也反映了经济业务的真实情况。因此，该判断题的答案是正确的。9、企业为职工提供企业内部使用的自有住房，在计算缴纳企业所得税时，按照企业发生的支出作为工资薪金支出，准予在税前扣除。（）答案：√解析：根据《企业所得税法》规定，企业为职工提供企业内部使用的自有住房，按照企业发生的支出作为工资薪金支出，在计算缴纳企业所得税时，可以税前扣除。这体现了国家对职工福利的支持，鼓励企业改善职工工作条件和生活环境。10、企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，如果转换当日的公允价值小于原账面价值，其差额应计入当期损益；如果转换当日的公允价值大于原账面价值，其差额应计入所有者权益。（答案：正确）解析：根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》的规定，当企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值与原账面价值之间的差额应当按照以下规定处理：如果转换当日的公允价值小于原账面价值，其差额应确认为当期损益（即在利润表中反映）。如果转换当日的公允价值大于原账面价值，其差额应计入其他综合收益，并作为直接计入所有者权益的利得，而不是通过损益科目来反映。因此，该判断题的答案是正确的。这种处理方式体现了会计信息的真实性和谨慎性原则，确保了财务报表使用者能够获得准确的信息。四、计算分析题（本大题有2小题，每小题11分，共22分）第一题：某公司2022年度实现营业收入2000万元，营业成本1500万元，期间费用（包括销售费用、管理费用和财务费用）共计300万元，其中财务费用为50万元，其中包括利息收入10万元和汇兑损失40万元。公司当年计提的坏账准备为10万元，实际发生坏账损失为5万元。公司当年实现利润总额为多少？答案：利润总额=营业收入-营业成本-期间费用+利息收入-坏账准备-实际发生的坏账损失利润总额=2000-1500-300+10-10-5利润总额=95万元解析：计算营业收入减去营业成本得到营业利润：2000-1500=500万元。减去期间费用得到营业外收支：500-300=200万元。将利息收入加上去，得到利润总额：200+10=210万元。减去计提的坏账准备：210-10=200万元。减去实际发生的坏账损失：200-5=195万元。因此，公司当年实现利润总额为195万元。注意，这里的计算中财务费用中的汇兑损失已在期间费用中体现，不需要重复计算。第二题题目描述某公司2023年度的财务数据如下：销售收入：8,000,000元销售成本：5,600,000元期初存货：400,000元期末存货：600,000元期间费用（销售费用、管理费用等）：1,200,000元所得税率：25%请根据上述资料，完成以下要求：计算该公司的毛利。计算该公司的营业利润。计算该公司在不考虑其他因素下的净利润。计算存货周转率，并简要分析其含义。答案与解析计算该公司的毛利毛利=销售收入-销售成本将给定的数据代入公式中，我们得到：毛利=8,000,000元-5,600,000元=2,400,000元解析：毛利是指销售收入减去销售成本后的余额。它是衡量企业产品或服务盈利能力的一个重要指标。计算该公司的营业利润营业利润=毛利-期间费用将已知数据代入公式中，我们得到：营业利润=2,400,000元-1,200,000元=1,200,000元解析：营业利润是企业在扣除所有经营费用后但还未扣除利息和所得税前的利润水平，反映了企业的核心业务盈利能力。计算该公司在不考虑其他因素下的净利润净利润=营业利润×(1-所得税率)将所得税率和营业利润代入公式中，我们得到：净利润=1,200,000元×(1-25%)=1,200,000元×0.75=900,000元解析：净利润是在考虑了所得税之后的企业最终盈利，它代表了可以分配给股东或者留存于企业的实际利润。计算存货周转率，并简要分析其含义存货周转率=销售成本/平均存货其中平均存货=(期初存货+期末存货)/2将给定的数据代入公式中，我们得到：平均存货=(400,000元+600,000元)/2=500,000元存货周转率=5,600,000元/500,000元=11.2解析：存货周转率是用来评估企业存货管理水平的效率比率。一个较高的存货周转率通常意味着企业能够更有效地管理和销售其存货，减少资金占用时间，提高资产使用效率。本例中的11.2表明该公司一年内大约能将存货转换为销售11.2次。五、综合题（2题，共33分）第一题：某公司为一家制造型企业，主要从事电子产品的生产与销售。2019年，该公司发生以下经济业务：（1）购入原材料一批，支付货款50万元，增值税进项税额8.5万元，材料已验收入库。（2）支付职工工资100万元，其中生产工人工资80万元，管理人员工资20万元。（3）购买固定资产一台，支付货款100万元，增值税进项税额17万元，支付运输费3万元，支付安装调试费2万元，固定资产已投入使用。（4）销售产品一批，取得销售收入300万元，增值税销项税额51万元，产品成本200万元。（5）支付广告费10万元，支付业务招待费2万元。要求：编制上述经济业务的会计分录。计算该公司2019年应缴纳的增值税。计算该公司2019年应缴纳的企业所得税。答案：会计分录：（1）借：原材料50应交税费——应交增值税（进项税额）8.5贷：银行存款58.5（2）借：生产成本80管理费用20贷：应付职工薪酬100（3）借：固定资产105贷：银行存款105（4）借：银行存款351贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）51（5）借：销售费用10管理费用2贷：银行存款12应缴纳的增值税：增值税销项税额=51万元增值税进项税额=8.5万元+17万元=25.5万元应缴纳的增值税=增值税销项税额-增值税进项税额=51万元-25.5万元=25.5万元应缴纳的企业所得税：应纳税所得额=主营业务收入-产品成本-销售费用-管理费用-财务费用-投资收益+营业外收入-营业外支出主营业务收入=300万元产品成本=200万元销售费用=10万元管理费用=2万元财务费用=0万元（本题未涉及）投资收益=0万元（本题未涉及）营业外收入=0万元（本题未涉及）营业外支出=0万元（本题未涉及）应纳税所得额=300万元-200万元-10万元-2万元=88万元企业所得税税率=25%应缴纳的企业所得税=应纳税所得额×企业所得税税率=88万元×25%=22万元解析：会计分录按照借贷记账法的要求进行编制，确保会计等式两边平衡。根据增值税计算公式，应缴纳的增值税为增值税销项税额减去增值税进项税额。根据企业所得税计算公式，应纳税所得额为主营业务收入减去产品成本、销售费用、管理费用等，然后乘以企业所得税税率。第二题题目背景与要求某制造企业2023年度发生了以下经济业务，请根据中级会计实务的要求，完成以下问题：该企业在2023年1月1日以银行存款购入一台需要安装的生产设备，