记账实操-EPC模式下总承包商的会计核算分录

1/7会计实操文库记账实操-EPC模式下总承包商的会计核算分录1.项目前期阶段合同签订业务场景：总承包商与业主签订EPC（设计采购施工）总承包合同，合同总价为10,000万元。此时，不需要进行账务处理，但需要将合同金额等信息记录在合同台账中，用于后续核算。设计阶段成本归集业务场景：设计团队开展项目设计工作，发生人工成本50万元（工资、奖金等），差旅费10万元，设计软件使用许可费20万元。账务处理：借：工程施工合同成本设计成本直接人工500,000工程施工合同成本设计成本其他直接费用（差旅费）100,000工程施工合同成本设计成本其他直接费用（软件许可费）200,000贷：应付职工薪酬500,000银行存款300,000（差旅费和软件许可费支出）设计收入确认（假设按完工百分比法确认收入，设计阶段预计占总合同工作量的10%，且已完成）业务场景：根据合同约定和项目进度，确认设计阶段收入。计算收入金额：合同总价×设计阶段预计占比=10,000万×10%=1000万元账务处理：借：主营业务成本设计成本800,000（50万+10万+20万）工程施工合同毛利设计毛利200,000贷：主营业务收入设计收入1,000,0002.采购阶段设备采购成本归集业务场景：为项目采购设备，采购成本为5000万元，支付供应商款项。账务处理：借：工程物资设备50,000,000贷：银行存款50,000,000设备领用业务场景：将采购的设备用于项目施工，设备全部领用。账务处理：借：工程施工合同成本施工成本直接材料50,000,000贷：工程物资设备50,000,000材料采购成本归集业务场景：采购施工所需的各种材料，材料成本共计2000万元，材料已验收入库，款项部分支付（支付1500万元）。账务处理：借：原材料20,000,000贷：银行存款15,000,000应付账款5,000,000材料领用（假设领用材料价值1800万元用于施工）业务场景：根据施工进度领用材料。账务处理：借：工程施工合同成本施工成本直接材料18,000,000贷：原材料18,000,0003.施工阶段成本归集（人工、机械等费用）业务场景：施工过程中，发生人工成本2000万元，施工机械租赁费500万元，其他间接费用（如临时设施费、水电费等）300万元。账务处理：借：工程施工合同成本施工成本直接人工20,000,000工程施工合同成本施工成本机械使用费5,000,000工程施工合同成本施工成本间接费用3,000,000贷：应付职工薪酬20,000,000银行存款8,000,000（机械租赁费和间接费用支出）收入确认（假设按完工百分比法，施工阶段预计占总合同工作量的70%，已完成50%）业务场景：根据项目进度确认施工阶段收入。计算收入金额：合同总价×施工阶段预计占比×已完成进度=10,000万×70%×50%=3500万元计算成本金额（假设截至目前施工成本累计发生4380万元，按进度分摊）：4380万×（3500万÷（1000万+3500万））≈3307.5万元计算毛利金额：3500万3307.5万=192.5万元账务处理：借：主营业务成本施工成本33,075,000工程施工合同毛利施工毛利1,925,000贷：主营业务收入施工收入35,000,0004.项目竣工验收阶段收入确认（确认剩余收入）业务场景：项目竣工验收，确认剩余收入。剩余收入金额=合同总价已确认设计收入已确认施工收入=10,000万1000万3500万=5500万元计算成本金额（假设项目总成本为7380万元，已分摊成本为3307.5万元+80万元，剩余成本为4072.5万元）计算毛利金额：5500万4072.5万=1427.5万元账务处理：借：主营业务成本剩余成本40,725,000工程施工合同毛利剩余毛利14,275,000贷：主营业务收入剩余收入55,000,000工程结算与收款业务场景：与业主进行工程结算，累计已收款8000万元，结算后收到剩余款项2000万元。账务处理：借：银行存款20,000,000应收账款（之前累计确认的应收款）20,000,000贷：工程结算100,000,00