财务管理预算编制作业指导书

财务管理预算编制作业指导书TOC\o"1-2"\h\u6451第1章预算编制基础 479541.1预算编制的意义与目的 4193291.1.1意义 439731.1.2目的 474741.2预算编制的原则与流程 415161.2.1原则 4311531.2.2流程 511000第2章预算编制的组织与管理 5281732.1预算编制的组织架构 5271362.1.1预算编制的层级结构 522382.1.2预算编制的职能分工 636292.2预算编制的责任与权限 6196052.2.1预算编制的责任 626082.2.2预算编制的权限 6307452.3预算编制的跟踪与调整 6180832.3.1预算编制的跟踪 6114892.3.2预算编制的调整 729830第3章财务预算编制 778503.1财务预算的分类与内容 731833.2财务预算的编制方法 7287363.3财务预算的审查与批准 810339第4章销售预算编制 8216074.1销售预测与目标确定 855054.1.1销售预测 8316014.1.2销售目标确定 991774.2销售预算的编制方法 9230774.2.1销售量法 9118164.2.2销售额法 9320234.2.3市场份额法 9246614.2.4销售增长率法 9296144.3销售预算的分析与调整 9150654.3.1销售预算分析 10308234.3.2销售预算调整 10641第5章生产预算编制 10266435.1生产计划的制定 1018365.1.1收集相关资料 10266605.1.2分析市场需求 10167445.1.3确定产品结构 10236205.1.4制定生产计划 1015755.2生产预算的编制方法 1135335.2.1直接材料预算 11186525.2.2直接人工预算 11153255.2.3制造费用预算 11265595.2.4产成品预算 11166615.2.5销售预算 1169325.3生产预算的优化与控制 1192835.3.1生产预算的优化 11101405.3.2生产预算的控制 11213955.3.3生产成本控制 11137225.3.4生产进度控制 1115205.3.5质量控制 1131005第6章采购预算编制 12237396.1采购预算的构成与内容 12321016.1.1直接采购成本 12286836.1.2间接采购成本 12134686.1.3预算内采购储备资金 125256.1.4采购风险基金 12138896.2采购预算的编制方法 12149086.2.1历史数据法 12107396.2.2需求分析法 1239806.2.3作业成本法 1224246.2.4目标成本法 121906.3采购预算的执行与监控 12318066.3.1采购预算的执行 13298106.3.2采购预算的监控 1324491第7章人力资源预算编制 1399107.1人力资源预算的构成 13273637.1.1人员经费预算 13307547.1.2人事管理费用预算 1346097.1.3人力资源开发预算 13211877.1.4人力资源信息系统预算 13112167.2人力资源预算的编制方法 13151987.2.1历史数据法 13139567.2.2预算分解法 1466147.2.3市场调查法 14151087.2.4零基预算法 14229707.3人力资源预算的评估与优化 1430157.3.1预算执行监控 14195247.3.2预算调整 14172337.3.3预算评估 14162087.3.4优化预算编制方法 14183807.3.5激励机制 146425第8章研发预算编制 1411208.1研发项目的预算管理 1417188.1.1研发项目预算管理的意义 14200068.1.2研发项目预算管理的原则 15316648.1.3研发项目预算管理的流程 15230298.2研发预算的编制方法 15294858.2.1直接费用预算编制 1544438.2.2间接费用预算编制 15101128.2.3研发项目总预算编制 16185488.3研发预算的跟踪与评价 16233238.3.1研发预算跟踪 1691008.3.2研发预算评价 1626169第9章资金预算编制 16129659.1资金预算的构成与内容 1658209.1.1营业收入预算：预测企业在预算期内因销售商品、提供劳务等营业活动产生的收入。 16149369.1.2营业成本预算：预测企业在预算期内为实现营业收入而发生的成本费用。 1671849.1.3营业税金及附加预算：预测企业在预算期内应缴纳的营业税金及附加。 1673489.1.4营业利润预算：计算企业在预算期内的营业利润。 16181969.1.5投资收益预算：预测企业在预算期内的投资收益。 16107499.1.6营业外收入和支出预算：预测企业在预算期内的营业外收入和支出。 17261989.1.7资金筹措预算：预测企业在预算期内为实现经营目标所需筹集的资金。 1783169.1.8资金运用预算：预测企业在预算期内对筹集的资金进行投资、借款还本付息等方面的支出。 1723449.1.9资金余额预算：计算企业在预算期内的资金余额。 1771049.2资金预算的编制方法 1721289.2.1历史数据法：根据企业历史资金运作情况，结合预算期内的经营目标，对各项资金预算进行预测。 17304689.2.2因素分析法：分析影响资金预算的各项因素，如销售增长率、成本费用率等，结合企业实际情况进行预测。 17269899.2.3趋势分析法：根据企业资金运作的历史趋势，预测预算期内的资金需求。 179129.2.4比例分析法：根据企业各项经营活动的比例关系，预测预算期内的资金需求。 1767239.2.5零基预算法：从零开始，对每一项预算进行重新评估和编制。 17151789.3资金预算的风险控制 17111379.3.1建立健全内部控制系统，保证资金预算的编制、执行和监控的独立性。 1763749.3.2加强市场调查，提高营业收入预算的准确性。 17119829.3.3严格控制成本费用，降低营业成本预算。 17190089.3.4关注税收政策变化，合理预测营业税金及附加预算。 17148739.3.5建立风险预警机制，对可能影响资金预算的风险因素进行及时识别和应对。 17222559.3.6优化资金筹措渠道，降低融资成本，保证企业资金链安全。 17252129.3.7强化投资管理，提高投资收益。 17256219.3.8加强现金流管理，保证企业资金流动性。 1721307第10章预算编制的汇总与分析 181841310.1预算汇总的方法与步骤 18245810.1.1预算汇总的方法 182936510.1.2预算汇总的步骤 181758110.2预算分析与评价 18815510.2.1预算分析 182874210.2.2预算评价 18654710.3预算编制的持续改进与优化 181962910.3.1完善预算管理制度 182721510.3.2优化预算编制方法 192477710.3.3加强预算执行监控 19第1章预算编制基础1.1预算编制的意义与目的预算编制作为财务管理的重要组成部分，对于企业实现战略目标具有的作用。以下是预算编制的意义与目的：1.1.1意义（1）明确目标：预算编制有助于企业明确短期和长期的经济目标，为经营决策提供依据。（2）资源配置：预算编制有助于企业合理分配资源，提高资源使用效率。（3）风险控制：预算编制有助于企业识别和防范潜在风险，保证企业稳健经营。（4）激励与约束：预算编制为企业内部各部门及员工提供了明确的绩效目标，起到激励与约束作用。1.1.2目的（1）实现企业战略目标：预算编制有助于企业将战略目标细化为具体的经营计划，推动战略目标的实现。（2）提高经营效益：通过预算编制，企业可以优化资源配置，提高经营效率和盈利能力。（3）促进内部沟通与协作：预算编制涉及企业内部各部门的协调与配合，有助于加强内部沟通与协作。1.2预算编制的原则与流程为保证预算编制的科学性、合理性和有效性，企业应遵循以下原则和流程：1.2.1原则（1）合规性原则：预算编制应遵循国家法律法规、行业规范和企业内部管理制度。（2）真实性原则：预算编制应以企业实际情况为基础，保证预算数据的真实性。（3）全面性原则：预算编制应涵盖企业所有经济活动，保证预算内容的全面性。（4）可行性原则：预算编制应充分考虑企业资源条件，保证预算目标的可行性。（5）灵活性原则：预算编制应具有一定的灵活性，以适应市场变化和企业发展需求。1.2.2流程（1）预算编制准备：明确预算编制的目标、任务、时间安排和责任人，收集相关资料，进行预算编制的准备工作。（2）预算草案编制：根据企业战略目标和经营计划，结合历史数据和行业趋势，编制预算草案。（3）预算审查与调整：对预算草案进行审查，根据审查结果进行预算调整。（4）预算审批：将调整后的预算草案提交企业决策层审批。（5）预算分解与下达：将审批通过的预算分解到各部门和岗位，明确预算执行的责任和目标。（6）预算执行与监控：对预算执行情况进行跟踪监控，保证预算目标的实现。（7）预算分析与评价：定期对预算执行情况进行分析和评价，为下一轮预算编制提供依据。第2章预算编制的组织与管理2.1预算编制的组织架构预算编制的组织架构是企业实施预算管理的基础，本章将阐述预算编制的组织架构设置及相关要求。2.1.1预算编制的层级结构企业应根据自身规模、业务特点和内部管理需求，设置合理的预算编制层级结构。一般包括以下层级：（1）企业总部预算管理部门：负责制定预算政策、预算目标、预算编制方法和程序，对整个企业的预算编制工作进行指导和监督。（2）事业部或分部门：根据企业战略目标和业务计划，编制本部门预算，并负责下属单位的预算编制工作。（3）基层单位：根据上级单位下达的预算目标和任务，编制本单位预算。2.1.2预算编制的职能分工企业应明确预算编制各环节的职能分工，保证预算编制工作的顺利进行。主要职能分工如下：（1）预算编制组织者：负责组织、协调预算编制工作，保证预算编制工作的按时完成。（2）预算编制执行者：按照预算编制要求，完成预算编制任务。（3）预算编制审核者：对预算编制结果进行审核，保证预算编制的合理性和准确性。2.2预算编制的责任与权限2.2.1预算编制的责任企业各级预算编制部门应承担以下责任：（1）按照企业发展战略和年度经营计划，制定本部门预算目标。（2）保证预算编制的真实性、准确性和完整性。（3）配合企业内部审计、财务部门对预算执行情况进行监督和评价。2.2.2预算编制的权限企业各级预算编制部门应享有以下权限：（1）参与预算编制政策的制定和修改。（2）根据实际业务需要，调整本部门预算。（3）对预算执行过程中出现的问题提出改进意见和建议。2.3预算编制的跟踪与调整2.3.1预算编制的跟踪企业应建立预算跟踪机制，对预算编制的执行情况进行实时监控，主要包括以下方面：（1）预算执行进度：对预算执行情况进行定期分析，保证预算目标的实现。（2）预算执行差异：分析预算执行过程中出现的问题，查找原因，制定改进措施。2.3.2预算编制的调整在预算执行过程中，如遇到以下情况，企业应进行预算调整：（1）外部环境发生变化，影响预算目标的实现。（2）内部管理需要，如组织架构调整、业务模式变更等。（3）预算编制过程中出现重大误差。预算调整应遵循以下原则：（1）必要性原则：保证预算调整的必要性。（2）合规性原则：预算调整应符合国家法律法规和企业内部管理制度。（3）审慎性原则：预算调整应充分考虑企业财务状况，保证企业稳健经营。第3章财务预算编制3.1财务预算的分类与内容财务预算是企业预算管理体系的重要组成部分，主要包括以下几类：（1）经营预算：包括销售预算、生产预算、成本预算、采购预算等，反映企业在预算期内的生产经营活动计划。（2）投资预算：包括固定资产购置预算、股权投资预算、长期投资预算等，反映企业在预算期内的投资计划。（3）财务预算：包括资金预算、现金流量预算、利润预算、资产负债预算等，反映企业在预算期内的财务状况、经营成果和现金流量。3.2财务预算的编制方法（1）销售预算：根据市场调查和预测，结合企业销售策略，确定预算期内的销售目标，并分解至各产品、各地区。（2）生产预算：根据销售预算，结合库存政策和生产计划，确定预算期内的生产量、原材料和人工需求。（3）成本预算：根据生产预算，计算预算期内的直接材料、直接人工、制造费用等成本，并预测管理费用、销售费用等。（4）资金预算：结合经营预算和投资预算，预测预算期内的资金收入、支出和资金筹措，保证企业资金安全。（5）现金流量预算：根据资金预算，编制预算期内的现金流量表，反映企业的现金流入、流出和净流量。（6）利润预算：根据销售预算、成本预算等，计算预算期内的营业收入、营业成本、利润总额等指标。（7）资产负债预算：结合期初资产负债表，预测预算期末的资产、负债和所有者权益，反映企业的财务状况。3.3财务预算的审查与批准（1）预算编制完成后，由财务部门进行初步审查，保证预算的合理性、准确性和完整性。（2）将审查后的预算提交至预算管理委员会或董事会，由其进行详细审查和讨论。（3）预算管理委员会或董事会根据审查结果，对预算进行修改、完善，并最终批准。（4）批准后的财务预算应作为企业生产经营和财务管理的重要依据，严格执行。（5）预算执行过程中，如遇特殊情况需调整预算，应按照相关规定和程序进行审批。第4章销售预算编制4.1销售预测与目标确定销售预算是企业预算管理的重要组成部分，其编制的基础是销售预测与目标确定。本节主要阐述如何进行销售预测及确定销售目标。4.1.1销售预测销售预测是指对未来一定时期内企业产品销售量的预测。销售预测应考虑以下因素：（1）市场环境分析：包括行业发展趋势、市场竞争态势、政策法规影响等。（2）历史销售数据分析：分析企业过去几年的销售数据，找出销售规律和趋势。（3）产品生命周期：根据产品所处的生命周期阶段，预测销售趋势。（4）销售渠道和客户分析：分析现有销售渠道的覆盖率和潜力，了解客户需求变化。（5）企业发展战略：结合企业发展战略，预测未来销售规模。4.1.2销售目标确定销售目标是在销售预测的基础上，结合企业发展战略和经营目标，明确一定时期内的销售量、销售额等指标。销售目标应具备以下特点：（1）明确性：销售目标应具体、明确，便于衡量和考核。（2）可实现性：销售目标应考虑企业资源和市场状况，保证目标具有可行性。（3）挑战性：销售目标应具有一定的挑战性，激发销售团队的积极性。（4）适应性：销售目标应根据市场环境和企业战略调整，保持灵活性。4.2销售预算的编制方法销售预算的编制方法包括以下几种：4.2.1销售量法销售量法是根据预测的销售量和产品单价，计算销售额的方法。其计算公式如下：销售额=销售量×产品单价4.2.2销售额法销售额法是根据预测的销售额和产品毛利率，计算销售量的方法。其计算公式如下：销售量=销售额÷(1毛利率)4.2.3市场份额法市场份额法是根据企业市场份额和行业总销售额，计算企业销售额的方法。其计算公式如下：企业销售额=行业总销售额×企业市场份额4.2.4销售增长率法销售增长率法是根据历史销售增长率和企业发展战略，预测未来销售量的方法。4.3销售预算的分析与调整销售预算编制完成后，应对其进行分析与调整，以保证预算的科学性和合理性。4.3.1销售预算分析销售预算分析主要包括以下内容：（1）销售预算的合理性：分析预算指标是否符合企业发展战略和市场环境。（2）预算执行的可行性：分析预算实施过程中可能遇到的问题和风险。（3）预算指标的分解：将预算指标分解到各个销售区域、产品线和销售团队，以便于落实和考核。4.3.2销售预算调整销售预算调整应遵循以下原则：（1）以市场为导向：根据市场环境变化，及时调整预算指标。（2）兼顾企业利益：在调整预算时，充分考虑企业利益和经营目标。（3）合理分配资源：根据预算调整，合理分配企业资源，保证预算实施效果。（4）及时反馈和沟通：预算调整过程中，加强与各相关部门的沟通和反馈，保证预算调整的准确性。第5章生产预算编制5.1生产计划的制定生产计划是生产预算编制的基础，其准确性与合理性对预算的执行具有重要意义。以下是生产计划制定的具体步骤：5.1.1收集相关资料收集企业历史生产数据、市场需求、产品结构、产能状况等资料，为制定生产计划提供依据。5.1.2分析市场需求分析市场对产品的需求，预测产品销量，结合企业战略目标，确定生产计划的目标。5.1.3确定产品结构根据市场需求和企业生产能力，合理规划产品结构，保证生产计划的有效执行。5.1.4制定生产计划结合产品结构、市场需求和产能状况，制定分季度、分月度的生产计划，包括产量、品种、生产时间等。5.2生产预算的编制方法生产预算是生产计划的具体体现，以下是生产预算编制的方法：5.2.1直接材料预算根据生产计划，计算所需直接材料的数量和成本，包括原材料、辅助材料等。5.2.2直接人工预算根据生产计划，计算所需直接人工的数量和成本，包括工资、福利等。5.2.3制造费用预算按照生产计划，合理分配制造费用，包括固定制造费用和变动制造费用。5.2.4产成品预算结合直接材料、直接人工和制造费用预算，计算产成品的成本，并预测产成品产量。5.2.5销售预算根据市场需求，预测产品销售数量和价格，为生产预算提供依据。5.3生产预算的优化与控制为保证生产预算的有效执行，需对预算进行优化与控制：5.3.1生产预算的优化分析生产过程中可能出现的问题，提前采取措施，优化生产预算，提高预算的准确性和可行性。5.3.2生产预算的控制建立生产预算执行监控机制，定期分析预算执行情况，发觉偏差，及时采取措施进行调整。5.3.3生产成本控制加强生产成本管理，降低生产成本，提高生产效率，实现预算目标。5.3.4生产进度控制根据生产计划，监控生产进度，保证生产任务按期完成。5.3.5质量控制加强生产过程质量控制，提高产品质量，满足市场需求，降低售后成本。第6章采购预算编制6.1采购预算的构成与内容采购预算是企业预算管理的重要组成部分，主要包括以下几方面内容：6.1.1直接采购成本直接采购成本是指企业为购买生产所需原材料、商品、劳务等直接支出，包括货物购置成本、运输费用、关税、检验检疫费等。6.1.2间接采购成本间接采购成本是指企业在采购过程中发生的非直接支出，如采购部门的管理费用、人员工资、办公设备折旧等。6.1.3预算内采购储备资金预算内采购储备资金是指为保证企业正常生产经营所需，提前储备的采购资金。6.1.4采购风险基金采购风险基金是指为应对采购过程中可能出现的风险，如价格波动、供应商违约等，提前设立的资金。6.2采购预算的编制方法采购预算的编制方法主要包括以下几种：6.2.1历史数据法根据历史采购数据，结合企业发展规划和市场需求，预测未来一定时期内的采购需求，进而编制采购预算。6.2.2需求分析法通过分析企业各部门的生产经营需求，结合市场供应情况，确定采购品种、数量、价格等，编制采购预算。6.2.3作业成本法根据企业生产作业过程，分析各作业环节的采购需求，结合供应商报价，编制采购预算。6.2.4目标成本法以企业目标成本为基础，倒推采购成本，保证采购预算的合理性。6.3采购预算的执行与监控6.3.1采购预算的执行采购预算执行过程中，需遵循以下原则：（1）合法合规原则：保证采购活动符合国家法律法规及企业内部规定；（2）效益原则：在保证质量的前提下，力求采购成本最低；（3）适时适量原则：根据生产进度和库存情况，合理安排采购时间和数量。6.3.2采购预算的监控企业应建立健全采购预算监控机制，包括以下方面：（1）采购预算执行情况的定期分析；（2）对采购预算执行过程中的异常情况进行预警；（3）及时调整采购预算，以适应市场变化和企业发展需求；（4）对采购预算执行结果进行评价，为下一期预算编制提供依据。第7章人力资源预算编制7.1人力资源预算的构成人力资源预算是企业财务管理的重要组成部分，主要包括以下几方面内容：7.1.1人员经费预算人员经费预算包括员工工资、社会保险、福利待遇、培训费用等与员工直接相关的开支。7.1.2人事管理费用预算人事管理费用预算包括人事管理人员的工资、办公用品、招聘费用、人事管理软件等与人事管理活动相关的开支。7.1.3人力资源开发预算人力资源开发预算包括企业为提升员工素质、技能和绩效所投入的费用，如培训费、讲师费、教材费等。7.1.4人力资源信息系统预算人力资源信息系统预算主要包括系统研发、升级、维护及硬件设备等相关费用。7.2人力资源预算的编制方法7.2.1历史数据法根据企业过去几年的人力资源实际开支数据，结合未来发展趋势和经营计划，预测未来一年的人力资源预算。7.2.2预算分解法将企业整体预算目标按部门、岗位进行分解，结合各部门、岗位的人员配置、工作量等因素，编制人力资源预算。7.2.3市场调查法通过调查同行业企业的人力资源开支水平，结合企业自身情况，制定合理的人力资源预算。7.2.4零基预算法从零开始，对所有人力资源项目进行重新评估，根据实际需要和效益，确定预算金额。7.3人力资源预算的评估与优化7.3.1预算执行监控对预算执行情况进行定期跟踪、分析，保证预算执行的合规性和有效性。7.3.2预算调整根据企业实际情况和外部环境变化，适时调整人力资源预算。7.3.3预算评估通过预算执行结果与预算目标的对比，评估预算编制的准确性和合理性。7.3.4优化预算编制方法根据预算评估结果，不断优化预算编制方法，提高预算编制的科学性和实用性。7.3.5激励机制建立与人力资源预算执行效果挂钩的激励机制，激发员工积极性，提高预算执行效果。第8章研发预算编制8.1研发项目的预算管理8.1.1研发项目预算管理的意义研发项目预算管理是企业财务管理的重要组成部分，有助于合理分配资源，提高研发效率，降低成本风险。通过对研发项目的预算管理，企业可以保证研发项目在预算范围内顺利进行，实现企业战略目标。8.1.2研发项目预算管理的原则（1）目标导向原则：以企业战略目标为导向，保证研发项目预算与企业整体发展目标一致。（2）科学合理原则：根据研发项目的特点，采用科学、合理的方法编制预算，保证预算的准确性。（3）动态调整原则：根据项目进度、市场环境等因素，及时调整预算，以适应变化。（4）成本效益原则：在预算编制过程中，充分考虑成本与效益的关系，提高研发资金使用效率。8.1.3研发项目预算管理的流程（1）确定研发项目目标及预算编制要求。（2）收集和分析研发项目相关数据。（3）编制研发项目预算。（4）审批研发项目预算。（5）执行和监控研发项目预算。（6）预算调整与评价。8.2研发预算的编制方法8.2.1直接费用预算编制直接费用预算主要包括研发过程中直接与项目相关的费用，如原材料、人工、设备等。编制方法如下：（1）分析研发项目需求，确定直接费用的种类和数量。（2）根据市场价格和研发项目需求，估算直接费用。（3）按照研发项目进度，分阶段编制直接费用预算。8.2.2间接费用预算编制间接费用预算主要包括研发过程中不直接与项目相关的费用，如管理费用、财务费用等。编制方法如下：（1）分析研发项目特点，确定间接费用的种类和分摊比例。（2）根据企业历史数据和行业标准，估算间接费用。（3）按照研发项目预算总额，编制间接费用预算。8.2.3研发项目总预算编制研发项目总预算是对研发项目直接费用、间接费用及企业其他支持费用的汇总。编制方法如下：（1）整理直接费用预算和间接费用预算。（2）根据企业发展战略和财务状况，确定研发项目总预算。（3）按照项目进度和资金需求，编制研发项目总预算。8.3研发预算的跟踪与评价8.3.1研发预算跟踪（1）建立预算跟踪机制，对研发项目预算执行情况进行实时监控。（2）定期收集研发项目预算执行数据，分析预算执行情况。（3）对预算执行过程中出现的问题，及时采取措施进行调整。8.3.2研发预算评价（1）建立预算评价体系，对研发项目预算执行效果进行评价。（2）分析预算执行与预算编制的差异，查找原因，为后续预算编制提供参考。（3）根据预算评价结果，优化研发项目预算管理流程，提高预算编制和执行水平。第9章资金预算编制9.1资金预算的构成与内容资金预算是企业财务管理的重要组成部分，主要反映企业在预算期内的资金流入、流出及资金余额情况。资金预算的构成与内容主要包括以下几部分：9.1.1营业收入预算：预测企业在预算期内因销售商品、提供劳务等营业活动产生的收入。9.1.2营业成本预算：预测企业在预算期内为实现营业收入而发生的成本费用。9.1.3营业税金及附加预算：预测企业在预算期内应缴纳的营业税金及附加。9.1.4营业利润预算：计算企业在预算期内的营业利润。9.1.5投资收益预算：预测企业在预算期内的投资收益。9.1.6营业外收入和支出预算：预测企业在预算期内的营业外收入和支出。9.1.7资金筹措预算：预测企业在预算期内为实现经营目标所需筹集的资金。9.1.8资金运用预算：预测企业在预算期内对筹集的资金进行投资、借款还本付息等方面的支出。9.1.9资金余额预算：计算企业在预算期内的资金余额。9.2资金预算的编制方法资金预算的编制方法主要包括以下几种：9.2.1历史数据法：根据企业历史资金运作情况，结合预算期内的经营目标，对各项资金预算进行预测。9.2.2因素分析法：分析影响资金预