管理会计第四篇

管理会计第四篇演讲人：日期：目录contents管理会计概述成本习性分析本量利分析预测分析短期经营决策长期投资决策全面预算管理管理会计概述01管理会计，又称为“内部报告会计”，是旨在提高企业经济效益，并通过一系列专门方法，利用财务会计提供的资料及其他资料进行加工、整理和报告，使企业各级管理人员能据以对日常发生的各项经济活动进行规划与控制，并帮助决策者作出各种专门决策的一个会计分支。定义管理会计侧重于未来的信息预测和内部经营管理，其工作重点在于面向未来、控制现在和评价过去，旨在提高企业的经营效率和效益。特点管理会计的定义与特点职能管理会计的职能包括预测、决策、规划、控制和评价等五个方面。这些职能相互关联、相互支持，共同构成了管理会计的工作体系。作用管理会计在企业管理中发挥着重要的作用。它通过对企业经济活动的预测、决策、规划、控制和评价，帮助企业实现战略目标、提高经济效益和加强内部管理。管理会计的职能与作用联系管理会计与财务会计同属于会计系统，都是为企业内部管理提供服务。两者在核算内容、核算方法和信息来源等方面存在许多交叉和重叠之处。区别管理会计与财务会计在服务对象、工作重点、核算方法和信息特征等方面存在明显的区别。管理会计主要服务于企业内部管理，侧重于内部经营管理和决策控制；而财务会计主要服务于企业外部利益相关者，侧重于对外报告和提供通用财务信息。管理会计与财务会计的关系成本习性分析02VS成本习性，亦称为成本性态，描述的是成本变动与业务量变动之间的依存关系。这种关系反映了在不同业务量水平下，成本如何变化以及变化的程度。成本习性的分类根据成本习性，可以将成本分为固定成本、变动成本和混合成本。固定成本是指在一定业务量范围内，成本总额保持相对稳定的成本；变动成本是指随着业务量的变化而成正比例变化的成本；混合成本则兼具固定成本和变动成本的特点。成本习性的定义成本习性的概念与分类识别成本习性01首先，需要对企业的各项成本进行分析，确定其属于哪一种成本习性。这可以通过对历史数据进行分析、绘制成本曲线图等方法来实现。量化成本习性02在识别出成本习性后，需要对其进行量化。这可以通过回归分析、高低点法等方法来实现，以确定固定成本、变动成本以及混合成本中固定部分和变动部分的具体数额。建立成本模型03基于识别出的成本习性和量化结果，可以建立企业的成本模型。这个模型可以反映出在不同业务量水平下，企业总成本的变化情况。成本习性分析的方法与步骤通过成本习性分析，可以确定企业的保本点业务量。保本点是指企业在该业务量水平下，总收入刚好等于总成本，即企业不盈不亏。这对于企业的定价决策、产量决策等具有重要意义。成本习性分析可以为企业的经营决策提供有力支持。例如，在制定定价策略时，需要考虑成本习性对价格的影响；在选择生产方式时，需要考虑不同生产方式下成本习性的差异等。通过成本习性分析，可以更加准确地编制预算并进行成本控制。例如，可以根据成本习性预测未来一段时间内的成本变化趋势，从而制定合理的预算目标；同时，也可以通过对实际成本与预算成本的差异进行分析，找出成本控制中存在的问题并采取相应措施进行改进。保本点分析经营决策支持预算与控制成本习性分析的应用本量利分析03成本性态分析盈亏平衡分析目标利润分析敏感性分析本量利分析的基本原理01020304将成本划分为固定成本、变动成本和混合成本，研究成本与业务量之间的依存关系。通过盈亏平衡点（保本点）的计算，分析企业达到不盈不亏状态所需的业务量或销售额。在盈亏平衡分析的基础上，预测企业为实现目标利润而应达到的业务量或销售额。研究各因素（如价格、成本、业务量等）变动对利润的影响程度，为企业决策提供依据。123计算单位产品的贡献毛益（销售单价减去单位变动成本），分析其对利润的贡献程度。贡献毛益分析根据单一品种的成本结构和市场需求，计算保本点销售量和销售额，为企业制定销售策略提供参考。保本点分析在已知保本点的基础上，预测不同销售量下的利润水平，为企业制定目标利润提供依据。利润预测单一品种的本量利分析计算多种产品的综合贡献毛益率，分析各产品对总体利润的贡献程度。综合贡献毛益率分析采用加权平均法计算多种产品的平均单位贡献毛益和平均单位成本，以简化多品种的本量利分析过程。加权平均法根据市场需求和企业资源状况，采用顺序法或同时法安排多种产品的生产和销售，以实现企业整体利润最大化。顺序法或同时法在多品种条件下，预测不同销售量组合下的利润水平，并据此制定产品组合、定价和促销等策略。利润预测与决策多品种的本量利分析预测分析04预测分析是为企业决策提供信息依据的重要手段，有助于企业合理安排生产经营活动，提高经济效益。预测分析主要包括销售预测、成本预测、利润预测等，通过对这些经济指标的预测，可以了解企业未来的发展趋势和可能遇到的问题。预测分析的意义与内容内容意义趋势分析法根据历史销售数据，分析销售趋势，预测未来销售情况。因果分析法通过分析影响销售的因素，如市场需求、竞争状况等，预测未来销售变化。调查法通过市场调查，了解消费者需求、购买意愿等信息，预测未来销售情况。销售预测的方法根据生产技术和工艺流程，测定产品的成本构成和消耗定额，预测未来成本水平。技术测定法历史成本法目标成本法根据历史成本资料，分析成本变化趋势，预测未来成本情况。根据企业目标利润和市场价格，倒推计算目标成本，预测未来成本水平。030201成本预测的方法通过分析成本、销量和利润之间的关系，预测未来利润水平。本量利分析法根据历史利润数据和相关比率指标，如销售利润率、成本利润率等，预测未来利润情况。相关比率法通过分析影响利润的因素，如销售收入、成本费用等，预测未来利润变化。因素分析法利润预测的方法短期经营决策05短期经营决策是指对企业一年以内或者维持当前的经营规模的条件下所进行的决策。短期经营决策分析必须着眼于未来，要有预见性；短期经营决策要有明确的目标，决策是为了实现目标，没有目标就无从决策；短期经营决策是多种方案的选择，如果只有一种方案就无法对比，难以择优；短期经营决策必须建立在可行性研究的基础上。概念特点短期经营决策的概念与特点02010403贡献毛益分析法差量分析法相关成本分析法成本无差别点法短期经营决策的方法在各方案的成本是相同的，业务量又不确定时，可通过贡献毛益总额的大小来评价各方案的优劣。当两个备选方案的相关收入均不为零，相关成本也不相同时，可以固定成本和变动成本为基础，计算差量损益和差量损益分析表，以作为决策分析的基础。当两个备选方案的相关收入均为零，只涉及相关成本的决策时，决策只需要比较两个方案的相关成本，成本较低的方案为优。当两个备选方案的相关收入均不为零，且均能弥补各自的变动成本时，需要通过计算成本无差别点进行决策。生产决策主要涉及产品品种和数量的决策，包括是否生产、生产什么、生产多少以及如何生产等问题。定价决策主要涉及如何确定最优售价，以获取最大利润。需要考虑的因素包括市场需求、竞争状况、产品成本等。存货决策主要涉及如何确定最优存货量，以避免存货过多造成的资金占用和存货过少可能导致的缺货损失。需要考虑的因素包括需求的不确定性、订货成本、储存成本等。短期经营决策的应用长期投资决策06长期投资决策是指对企业长期投资项目的选择、评价和决策的过程，旨在实现企业的长期战略目标。概念长期性、不可逆性、高风险性、高收益性。特点长期投资决策的概念与特点投资回收期净现值内含报酬率现值指数长期投资决策的评价指标指从投资开始到收回全部初始投资所需的时间，用于衡量投资回收速度。指使投资项目的净现值等于零的折现率，反映了投资项目的内在收益率。指未来现金净流量现值与投资成本之间的差额，用于衡量投资项目的盈利能力。指未来现金净流量现值与原始投资额现值之比，用于衡量投资效率。通过比较不同投资项目的投资回收期来进行决策。投资回收期法通过比较不同投资项目的净现值大小来进行决策。净现值法通过比较不同投资项目的内含报酬率高低来进行决策。内含报酬率法将多个评价指标结合起来进行综合评价和决策。多指标综合评价法长期投资决策的方法如厂房、设备等长期资产的购置与更新决策。固定资产投资决策无形资产投资决策对外投资决策企业扩张与收缩决策如专利权、商标权等无形资产的获取与投资决策。如对其他企业或项目的投资入股、兼并收购等决策。如企业扩大生产规模、开发新产品或缩减生产规模、停产转产等决策。长期投资决策的应用全面预算管理07全面预算管理是企业内部管理控制的一种主要方法，通过对企业的人力、物力和财力等资源进行合理分配和控制，以实现企业的战略目标。概念全面预算管理具有全员、全额、全程的特点，需要企业所有部门和员工的共同参与，涵盖企业的所有经济活动，并贯穿于企业经济活动的全过程。特点全面预算管理的概念与特点编制方法全面预算的编制方法包括固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算等多种方法，企业可以根据自身业务特点和管理需求选择合适的编制方法。编制步骤全面预算的编制步骤包括确定预算目标、编制预算草案、审批预算草案、下达预算指标等，企业需要按照规定的步骤进行预算编制。全面预算的编制方法与步骤全面预算的执行与调整预算执行全面预算的执行需要企业各部门严格按照预算指