财务管理制度（15篇）1

财务管理制度（15篇）

公司财务制度准则篇一

第一章总则

第一条为加强货币资金管理，实行全面预算体制，依据国务

院发布的《现金管理暂行条例》及中国人民银行发布的《银行结

算办法》、《现金管理暂行条例实施细则》，结合本公司实际情况，

制定本规定。本规定适用于总公司及各所属企业。

第二条本规定是在全面预算体制下，月份资金计划基础上,

对本公司经济业务的所有货币资金的收支进行管理、控制和监督。

货币资金包括银行存款、现金以及其它货币资金（外埠存款、银行

汇票存款、银行本票存款、在途货币资金、信用证存款等）。

第三条财务本部和各所属企业财务部负责本规定的具体贯

彻实施，并设专职稽核员负责经济业务的收支计划和审核管理了

作。

第二章总公司资金计划控制

第四条总公司财务本部负责对总公司资金运作进行“全面

计划、整体协调、统筹安排、宏观控制”。

第五条各所属企业必须于每年12月底前将各自下年度用款

计划上报总公司财务本部，财务本部于每年底根据总公司下年发

展计划及资金情况进行统筹安排，并制订总体资金年度安排计划

及季度、月份资金计划，报总公司总经理批准后下达。

第六条各所属企业财务部门负责各自单位的年、季、月资金

计划安排和落实，并在实际工作中控制、监督资金计划的执行情

况。

第七条总公司各部门、各所属企业借领计划内大额款项，采

取“提前通知，积极筹措”的办法。

（一）金额在1000万元以下，必须提前5天通知财务部。

（二）金额在1000万元以上，必须提前10天通知财务部。

（三）在手续齐全的情况下，开信用证须提前3天，改证须提

前之大通知财务部，信用证原则上允许改两次。

（四）办理汇票须提前两天通知财务部。

第八条计划外借领大额款项，业务部门或专业公司须办理调

整计划手续，经公司总经理批准后交财务部，财务部根据资金情

况进行安排、筹集，提前通知期暂定10天。

第九条各部门不按规定的提前期通知财务部，而影响用款,

申办部门自负其责，

第三章现金管理

第十条现金的收入、支出范围：

（一）现金收入包括：公司经济业务范围内的一切现金收入以

及支用款项的退回现金等。

（二）支出范围：

1.职工工资、各种工资性津贴、劳务赛，劳保。福利费以及国

家规定的对个人的其他支出。

2.出差人员必须随身携带的差旅费。

3.结算起点以下的零星支出。

4.发给职工的各种奖金。

5因采购地点不确定、交通不便。收款对方元银行帐号不能办

理转帐结算或对方当地有特殊情况等，必须使用现金结算的。

6.中国人民银行确定的需要支付现金的其它支出。

第十一条以各部编报的、经财务部平衡、公司总经理批准的

月度货币收支计划为依据，由财务部进行日常经济业务的现金收

支管理，对超计划支出，又元批准计划调整追补支出的，财务部

拒绝支付。

第十二条现金收支业务的管理

（一）现金收入的管理

L无论是否签合同、协议，公司的所有现金收入，经办部门

必须连同收款说明书、发票或收据副本等，于收进日（最晚于次日）

如数交付财务部，收款部门不得挪作他用，更不准留存于经办部

门内。

2业务人员办理业务预借的现金，其未支用部分应连同有关

业务凭证（发票或收据支出凭单）送交财务部冲销预借款，不得余

款不报，留作他用。

（二）现金支出的管理

1.预算内零星采购，由经办部门开具经费支出报审表（代借款

单），写明用途、金额，总公司部门总经理或各专业公司总经理签

字后交财务本部总经理或专业公司财务经理签批后办理，稽核员

按预算审核。

2.预算内经常性费用支出（办公费、小额招待费、市内交通费

等），无预借款直接报帐的，由指定经办部门开具费用支出凭单,

写明用途，经总公司部门总经理和专业公司总经理签字，连同发

票或收据交财务部稽核员审核后，交财务部经理签字办理。

3.预算外或超预算支出，由经办部门提出书面申请，按全面

预算管理办法执行。

4,业务部门借领现金（不包括差旅费借款），必须在15天内

报帐，对逾期末报的通知该部门报帐或追回现金，必要时停办该

部门现金借领业务。试工人员不许借款，由该部门经理代借。

5业务人员出差借款5000元以上的差旅费时,不得付给现金,

可开出支票转入其个人信用卡中（不能使用信用卡的城市例外）。

第四章银行收支结算管理

第十三条根据中国人民银行规定，本公司目前采用银行汇票、

商业汇票、汇兑、支票、委托收款等结算方式，在国际贸易业务

和对外经济合作业务中采用信用证结算方式。

第十四条银行结算资金管理

（一）银行结算收入的管理。

1通过银行转来的非支票结算方式的营业收入凭证，财务部

转交业务经办部门，由经办部门填写收款说明书，并附有关凭证，

交财务部稽核员审核后，由主管会计办理有关手续，并进行会计

处理。

2.由银行转来的与其他单位及本公司所属企业的往来款的单

据，收到后交经办部门，经办部门填写收款说明书，附带结算凭

证，交财务部稽核员审核，交主管会计处理。

3.业务部门收到外单位开具的支票，连同有关凭证、收款说

明书，送交财务部，由稽核员审核，交银行出纳员于当日送交银

行并作会计处理。

4.信用证结算按我公司（迸出口业务财务管理规定）中的有关

规定办理。

（二）银行结算支出的管理

1.根据合同、协议的规定，由业务部门申办的对外投资、对

内贸易等需要银行办理汇票、电汇、银行本票等方式支出时，由

经办业务部门填写经费支出报审表，交财务部僧核员按计划项目

审核用途后，交财务部经理签字。需签报本公司领导的，由财务

部签署意见后签报。

2日常采购物资或支出费用领用支票按预算报财务部审批。

3严格控制签发空白支票，如因特殊情况确需签发，必须在支

票上写明收款单位名称、用途、签发日期和规定限额，在银行规

定开空白支票范围内才可以开出。

4.专设领用空白支票登记簿，由领用人签字。逾期一周未用

的空白转帐支票要及时交回财务部。财务部根据空白支票登记簿,

对逾期末交的空白支票进行查询。

5.一个部门已领用三张支票，不按规定时间报帐，财务部书

面通知该部门启行查询，一周内仍无反馈，财务部门停止对该部

门签发新的支票。

第五章报帐销帐

第十五条各部门预借的支票，结算款项业务处理完毕，应及

时执有关凭证（发票或收据、支出凭单等）在一周内到财务部报帐

销帐。

第十六条为贯彻经济责任制，报帐采取上级审签办法，即:

总公司业务人员报帐，属预算内支出，由部门总经理审签，报财

务本部按权限审批；属预算外支出，均须报总公司主管财务的领

导审批。部门总经理报帐由总公司分管领导审签，总公司副总经

理报帐由总公司总经理审签。

第十七条应付现金的金额在2000元以上的报帐，原则上以

支票转入报帐人信用卡内。

第六章附件

第十八条本规定由财务本部负责解释和修订。

财务会计制度篇二

一、新事业单位会计制度的创新与突破

（一）根据改革需要，充实了相关科目

在新事业单位会计制度中，为配合国库进行集中支付，新增

了两个“补助收入”科目，包括：“财务应返还额度”和"零余

额账户用款额度”。

（二）加强核算财务投入资金

新的会计制度中，要求重点加强财政补助收入的核算。事业

单位应该详细的核算财政补助支出，并针对相应的补助支出和收

入情况进行设计，比如详细的处理过程或者完善的流程图，对有

关部门的资金进行精细化、科学化的管理。

旧的会计制度中，领取的经费和财务部门根据预算拨入事业

单位资金才算是财务补助收入，然而新制度强调事业单位得到的

补助款必须从同级财政部门获得。较之旧制度，新制度的核算口

径大大缩小。

（三）非财政收入的分配、结转及结余有了更深层次的规范

在旧的会计制度中，并没有对非财政补助和财政补助进行区

分，新制度对这个问题进行了详细的介绍。新制度设置了“经营

结余”、“事业结余”、“非财政补助结转”科目，为的就是对

各种结转资金和结余资金进行核算，通过设置这些明细科目使账

务的处理流程更加完善和科学。

（四）完善并强化新的会计科目体系

为了使我国事业单位更好的发展，在新会计制度中，对会计

科目进行了改革。在制度改革过程中，对一些过时的会计科目进

行删除，同时也增加了一些新的会计科目。并修改了其中一些科

目的名字，以便适应新的会计科目体系。

（五）加强固定资产的入账和计价管理

在旧的会计制度中，事业单位对于无偿、捐赠获得的固定资

产，并不入账或者没有统一的核算方法。对于此类问题，新的会

计制度做出了明确规定。此类固定资产在获得时，有相关会计凭

证的，按照会计凭证的记载入账；没有会计凭证的，按照市场上

的公允价值入账；如果获得时没有相关凭证，并且公允价值也无

法获得的，按照资产名义金额入账，并且在会计报表中进行相关

披露。

二、新事业单位会计制度产生的影响

（一）适应了社会发展的需要

新会计制度是在旧会计制度的基础上发展起来的，新制度更

能适应经济体制改革的需要，对事业单位的预算管理、资金收支

和财务管理具有重要的作用。而且在新的会计制度下，事业单位

可以更好地适应市场经济发展和国家的宏观调控。

（二）采用权责发生制

以前事业单位记账采用的是收付实现制，使会计核算过程产

生很多问题，因此在事业单位采用权责发生制是很有必要的。新

会计制度规定，事业单位采用权责发生制对会计信息进行核算，

有特别规定的可以采用收付实现制。引入权责发生制可以使事业

单位的经济效益提高，可以对真实的财务状况进行反映。采用权

责发生制，可以规范事业单位的经济业务，同时也可以更加深入

地了解资产使用情况。

（三）统一了会计信息

为了使我国事业单位创造出经济效益，应该适当的改变和调

整事业单位的会计制度。以发挥我国事业单位的自主能力，提高

工作效率，这也是新事业单位会计制度的要求。

三、实行新事业单位会计制度需要注意的事项

（一）加强事业单位会计工作人员的培训和学习

与旧的会计制度不同，新的会计制度对很多方面进行了改革,

比如报表结构、计量基础、会计科目设置等。会计人员要想适应

新环境，只能加强自身的素质和专业技能。而且国家财务部门可

以针对新会计制度需要注意的细节印制一些文件，对相关会计人

员进行发放，或者对事业单位的会计管理者进行统一讲解和培训。

（二）固定资产的管理应该加强

事业单位发展的重要保证就是固定资产，加强固定资产管理

对新事业单位会计制度的发展有重要作用。新制度下，要求从2013

年1月开始对固定资产进行折旧。如果对以前的固定资产也做如

此处理，十分的不科学。这就要求国家财政部门运用相应的措施，

对事业单位进行相应补助，保证新事业单位的会计制度顺利实施。

（三）明确事业单位处理基本建设投资的方式

新会计制度规定，事业单位按照新制度处理基本建设投资的

相关业务时，也应按照国家规定单独建账和核算。但是新制度下，

地方政府的单位自筹建设经费、基本建设补助款、拨款等不再直

接转到基本账户，而是由政府统一拨付。事业单位的基本建设账

户没有了资金来源，形同虚设。因此新会计制度应该对其作出明

确规定，以使它发挥出真正的作用。

（四）衔接好新旧两种会计制度

旧会计制度是新会计制度的基础，但是它们之间又有很大的

不同，所以衔接好新旧两种会计制度变得尤为重要。为了响应财

政部门的要求，同时有效实施新会计制度，在新旧两种制度进行

衔接时应该按照相关规定操作。

四、结束语

新事业单位会计制度的实行过程中，遇到问题是没有办法避

免的，关键是事业单位积极配合财务部门的工作，在新制度顺利

执行的过程中，还要及时发现问题并解决。只有这样，才能逐步

加快事业单位会计制度的改革进程。

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财务会计制度篇三

一、总则

（一）为规范公司财务行为，加强财务管理和经济核算，适

应市场经济发展需要，依照《企业会计制度》的《会计法》特制定

本办法。

（二）本办法是处理财务事项的规范和准则，适应公司所有

单位和部门。

（三）公司总经理授权会计负责人，具体负责本企业的财务

管理工作，严格执行《会计法》，遵守国家法律、法规及财经纪律；

根据公司实际，按照精简、效能原则确定内部财务管理机构

设置及财会人员的配备；

依照《会计法》、《企业会计制度》及国家的其它有关政策规

定下达、落实收入、成本费用、利润考核指标，按规定签批报销

有关费用开支；

接受财政、审计、税务机关的监督等。

认真宣传贯彻国家有关财务政策；

审核重要财务开支事项；

研究解决执行中的问题，负责组织内部财务核算，并向有关

部门报送财务报表等。

（四）公司财务管理体制，按照统一领导，统一管理的原则。

（五）建立健全内部财产物资管理制度，财产物资计量验收

制度，完善内部经济责任制，增收节支，降低消耗，增加盈利。

（六）财务管理的基本任务和方法应从属公司生产经营的目

标任务，利用价值形式组织财务活动，强化财务管理，搞好经济

核算，围绕生产经营的中心任务开展财务工作，为完成和超额完

成各项目标任务作出不懈的努力。

要做好各项财务收支的计划、控制、分析和考核等工作。财

务收支要注重日常控制与管理、分析和考核要做到资料齐全，数

字准确清晰，分析要有理有据，运用事前计划预测，事中核算控

制，事后分析考核的方法，搞好全面财务管理，依法合理筹集和

使用资金，并有效的使用各项财产，发挥优势，努力提高经济效

益。

（七）加强财务管理基础工作，在生产经营活动中的产量、

质量、工时、设备利用，存货的消耗、收发、领退、转移及各项资

产的毁损等，都应符合统一规范的各种原始记录的格式、内容及

填制方法、签署、填制、汇集的要求，及时做好原始记录，确保各

项原始记录的真实、完整、准确、清晰、及时健全财务核算资料。

各项财产物资的供应计划、定货与采购标准、入库验收保管、

出库标准，应根据公司内计量验收标准执行。规定各项计量控制

手段的配置、管理、教正、维修以及物资的购进、领用转移、产品

的入库、销售等各个环节，应符合计量的验收管理等工作要求，

做到计量工具齐全，手续齐全，计量准确。

做好财产物资的清查工作，定期或不定期地进行财产清查、

财产物资如有盘盈、盘亏和毁损；

在查明原因，分清责任，按规定程序报经有关部门批准后,

应进行相应的账务处理，做到账、卡、物三相符。

加强内部的财务收支预算管理，按预算办理财务事务。

二、资金筹集的管理

（一）资金筹集严格按《企业会计制度》的有关规定执行，除

公司依照法定程序筹集资本金外，一律不得擅m筹集资本金，在

经营期间内，各项财产发生的溢余短缺和非常损失，除另有规定

外，不得直接增减资本金。

（二）筹集资金的要求：

研究影响筹集投资的多种因素，讲求资金筹集的综合经济效

益。

1、合理确定资金的需要量控制资金的投放时间，这是节约资

金使用的必要条件。

2、周密研究投资的流向，大力提高投资效果，要以投资的流

向研究投资的回收，借以把筹集效果和投资效果统一起来进行分

析。

3、认真选择筹资的来源，力求降低资金成本，要从各种筹集

的渠道和方式的结合中，制定最佳的筹集方案，一便降低综合的

资金成本。

（三）合理运用负债经营1、流动负债是指将在一年（含一年）

或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应

付票据、预收账款、应付工资、应付股利、应交税金其它暂收应

付款项、预提费用、应付福利费和一年内到期的长期借款等。

2、长期负债是指偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期

以上的各种负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款。

3、流动负债的应计利息支出，计入财务费用，长期负债的应

计利息支出，筹建期间的，计入长期待摊费用；

生产经营期间的计入财务费用；

与购建固定资产有关的，在资产达到预定可使用状态之前发

生的，计入购建固定资产的价值，在资产达到预定可使用状态之

后发生的，计入财务费用，存款利息冲件利息支出。

三、流动资产的管理

流动资产是企业资产的重要组成部分，公司内严格按《企业

会计制度》的有关规定对流动资产进行管理。

（一）流动资产的性质和范围：流动资产是指可以在一年内

或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括货币

资金、短期投资、应收账款、预付账款、其它应收款及存货等。

（二）各项流动资产的内部管理制度1、严格执行国家现金管

理制度和银行结算办法，按国务院颁布的《现金管理暂行条例》

规定范围使用现金。

2、应收账款、预付账款、待摊费用、其它应收款的等的管理。

①对应收账款、其它应收款要及时登记所发生的每笔往来款

项，准确反映其形成、回收及增减变化情况，每月终了进行核对，

在确保相符的基础上，明确责任，积极清理“三角债”，及时回

收货款。使货款尽快转化为货币资金，参与企业周转，缓解资金

紧张的矛盾。严格控制预付货款，一般情况下，必须货到付款，

不准预付。要切实做到根据生产需要，资金情况确定采购批量。

对其它应收款要及时清收，尤其个人借款要严格控制，限期交回，

对限期交不回者，扣发每月的工资等个人收入抵顶借款。

①待摊费用是公司已经支付但应由本期和以后各期分别负担

的分摊在1年以内（含一年）的各项费用。按批准的范围，将有

关已经支付而由本期或以后各项摊销的费用列入待摊费用处理，

应按受益期在一年内分期平均摊销，计入成本费用，如果某项待

摊费用已经不能使企业受益，应当将其摊余价值一次全部转入当

期成本费用。

②坏账损失根据《企业会计制度》的规定执行，在期末分析

各项应收款项的可回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计

可能发生的坏账损失，计提准备金，除有确凿证据表明该项应收

款项不能够收回和收回的可能性不大外（如债务单位已撤消、破

产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致

停产而在短时间内无发偿付债务以及三年以上的应收账款），不得

全额计提坏账准备。

（三）存货的管理制度：

1、存货是指在生产经营过程中持有以备出售、或者仍然处在

生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料和物料等。

包括：各类材料、商品、包装物、低植易耗品、在产品、半成品、

产成品、及发出商品等。

2、存货的计价原则：采用实际成本法。

①购入存货的实际成本：包括买价（不包括应负担的增值税）、

运输费、装卸费、运输保险费等费用及途中合理损耗，入库前的

加工、整理及挑选费用等。

②自制存货的实际成本：包括自制过程中实际发生的直接材

料费、直接人工费、其他直接费用和应分摊的间接制造费用，问

接制造费用应以合理的标准分配给有关的成本对象。

③委托外单位加工存货的实际成本包括：实际耗用的材料或

半成品以及、加工费和往返运杂费及应计入成本的税金。

④投资者投入的存货，按照评估确认或者合同、协议约定的

价值计价。

⑤接受捐赠的存货，按照发票账单所列金额加企业负担的运

输费、保险费、缴纳的税金等做为实际成本，无发票帐单的，按

照同类存货的市价计价。

⑥盘盈的存货，按照同类存货的市场价格计价入账。

3、领用、发出和结存的计价方法：公司所有材料的日常领用、

发出均采用实际成本计价、按加权平均法计算出材料成本，车间

每月按生产计划开领料单，负责人签字盖章，并由单位负责人签

字，超过计划和超过定额领用的物资在办手续的同时，必须有分

管的领导签字。

4、清查、盘点及处理原则：存货每年终了前12月份必须进

行一次全面的盘点清查。期间可以进行不定期盘点，盘点结果与

账面记录及时核对，对于盘盈、盘亏、毁损与报废的存货及时查

明原因，报公司领导批准后，分别情况予以处理。

盘盈的存货，冲减管理费用，盘亏、毁损与报废的存货，扣除

过失人或者保险公司赔偿或残料价值后，计入管理费用；

存货毁损属于非常损失的，扣除保险公司赔偿和残料价值后,

计入营业外支出。

5、存货的期末计价：存货在期末时应按成本与可变现价值就

低计量，对可变现净值低于成本的差额，计提存货跌价准备。

四、固定资产管理制度

（一）固定资产的首价：固定资产按取得时的实际成本计价。

（二）固定资产的折旧方法采用年限平均法：

折旧的计提方法是采用年限平均法，按月计提折旧。

（三）固定资产的净残值率是按固定资产的原值的0—5%确

定。

（四）固定资产管理权限：为管好固定资产，公司对所有的

机器设备类、固定资产的数量、原值、已提折旧、净值、规格型

号、建置年月、设备状况、大修理记录等分别设账、卡进行管理，

办理固定资产验收和提出申请报废、停用、封存、改良、维修等

手段，领导批准后方可进行。年终对固定资产进行全面清查、盘

点做到账实相符。保证固定资产的完整无损。

（五）固定资产的内部管理制度1、固定资产的增加，固定资

产增加必须按公司批准下达预算项目进行，不能擅自购置增加固

定资产。

2、固定资产的领用，需到财务部办理固定资产领用表，领取

固定资产编号及标签，领用人应对领取的固定资产负责。

2、固定资产的报废，对固定资产必须正常进行维护、保养,

充分发挥其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除报废，

如确需报废，写出报废原因的报告书，报有关领导批准，办理报

废转帐手续。

3、固定资产管理。按《企业会计制度》规定，发生的固定资

产修理支出，计入有关部门费用，根据实际，规定一次支出金额

较小的中、小修，可一次计入成本费用。固定资产大修理费用采

用预提或待摊方式在两次大修理间隔期内，分期平均摊销或预提。

4、固定资产清查，为保证固定资产在使用过程中的安全、完

整、达到账实相符，必须对固定资产进行定期或不定期地清查。

固定资产清查，主要是对固定资产进行盘盈、盘亏、毁损、报

废及其他存在的问题进行清查，以明确责任。清查的问题如属管

理不善造成的经济损失，要追究有关部门人员的责任，并处以经

济赔偿，其净收益或净损失，计入当期损益。

（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前准备，正在施

工中或虽已完工但未交付使用的建筑工程和安装工程，在建工程

按照下列方法计价：

自营工程，按照直接材料，直接工资、直接机械施工费以及

分摊的工程管理费计价，设备安装工程，按照所安装设备的原价、

工程安装费用、工程试运转支出以及所分摊的工程管理费用计价。

加强在建工程全过程管理，制定执行可行性分析，专项审批、工

程材料物、机械设备采购及保管、工程验收等制度。

出包工程，按照应当支出的工程价款以及所支付的工程管理

费计价。

在建工程发生毁损或者报废，按照扣除残料价值和过失人或

保险公司等赔偿后的净损失。计入工程成本。

在建工程结束应将其列入在建工程，节余物资及时清点入库,

不得计入工程成本或形成账外材料造成流失。

（七）固定资产，在建工程的期末计价。固定资产、在建工程

应当在期末时按照账面价值与可收回金额就低计量，对可收回金

额低于账面价值的差额，应当计提固定资产、在建工程减值准备。

五、无形资产和递延资产

（一）无形资产：

无形资产是指公司长期使用，但是没有实物形态的长期资产,

包括专利权、非专利权、商标权、土地使用权、商誉等。

1、无形资产按照取得的实际成本计价：

①投资者做为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评

估确认或者合用协议约定的金额作价。

②购入的无形资产，按照实际支付的买价、手续费及其他资

本性支出作为入帐价值。

③自行开发并经法律程序申请取得的无形资产，按取得时发

生的注册赛、聘请律师费、申请登记费等费用支出计价④接受捐

赠的按照所付单据的金额入帐，如果无法取得单据，参照同类无

形资产的市价即重置成本计价入账。

2、无形资产的摊销：

无形资产计价入账后，应从受益之日起，在有效使用期限内

平均摊入管理费用，不留余额（无残值）。无形资产的有效期限按

照下列原则确定:

①法律和合同分别规定有效期限和受益年限的，按照法定有

效期限与合同或者公司申请书规定的受益年限就短的原则确定。

②法律无规定有效期限，公司合同规定受益年限的，按照合

同或者公司申请书规定的受益年限确定。

③法律和合同均未规定法定有效期限和受益年限的，按照不

超过10年的期限摊销。

（二）长期待摊费用：

长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期在1年以上的各

项费用，包括开办费、租入固定资产改良及计价期限在1年以上

的固定资产大修理等费用。

1、递延资产的计价与摊销：

①开办费是指企业在筹建期间发生的不应计入有关资产成本

的各项费用支出，包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、印

刷费、银行借款利息、注册登记费以及不能计入固定资产和无形

资产的支出。开办费在开始生产经营、取得营业收入时停止收集，

并开始在生产经营当月起一次记入开始生产当月的损益。

②经营租入固定资产改良支出是能增加租入固定资产的效用

或延长使用寿命的改装、翻修、改建等支出，如果支出的数额较

大，并受益期超过一年的作为长期待摊费用核算，支出费用在租

赁有效期限内分期平均难销。

③固定资产大修理费是指固定资产大修理所发生的支出，其

摊销方法应在两次大修理间隔期平均摊入成本费用。

六、成本和费用的管理

（一）成本和费用管理是公司财务管理的核心内容，努力降

低成本费用，对于加强在建工程的生产经营管理，提高经济效益

具有重要作用。

（二）成本费用管理坚持统一领导，分级核算的原则，实行

财务部、车间二级核算，执行公司下达的成本、费用计划，并层

层分解，落到实处。

（三）产品成本核算，采用“制造成本法”核算，生产经营

过程中实际消费的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费

用，计入产品制造成本（即产品生产成本）（四）成本核算的一般

程序：

1、对生产费用进行审核和控制，确定计入产品成本项目。

2、将应计入本月产品成本的各种要素费用，在各种产品之间

按照成本项目进行分配和归集，计算出各种产品的成本。

3、对既有完工产品，又有在产品、半成品，按月初的产品费

用与本月生产费用之和，在完工产品与月末在产品之间进行分配

和归集，算出该种完工产品成本。

（五）成本的计算方法，采用“品种法”“分批法”计算，

摊入成本的费用分为直接费用和间接费用（要有明细制度）（六）

期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用，它容易

确定其发生的期间，而难以判别其所属的产品，因而在发生的当

期应从当期的损益中扣除，期末无余额。期间费用包括管理费用、

财务费用和营业费用。

（七）成本费用的汇集、分配和计算，严格执行“权责发生

制”原则。

七、销售收入、利润及其分配

（一）销售收入的内容：

销售收入是指公司销售产品和提供劳务等经营业务中实现的

营业收入，包括产品销售收入和其它业务收入。

产品销售收入包括销售产成品、半成品、提供工业性劳务等

取得的收入。

其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、外购商品销售、

包装物出租、以及提供非工业劳务等取得的收入。

（二）销售收入的确认：

销售收入按“权责发生制”确认在产品和工业性劳务等的实

际成本采用“加权平均法”核算。

交款提货销售，指货款已经收到，发票帐单和提货单已经交

给对方，无论产品是否发出，都作为收入的实现。

预收货款销售，以商品、产品发出或劳务提供是确认收入的

实现。

委托其他单位代销的商品产品、收到代销单位的代销清单后,

不管款项是否收到，确认收入的实现。

其他方式、商业汇票，以发出商品、产品或提供劳务已提供，

将发票、帐单交给买方，并取得买方承兑的商业汇票是作为收入

的实现。

自产自制产品用于本企业工程建设、对外投资或作为固定资

产时，不确认销售收入，但应比较同类产品的售价计算应交增值

税及消费税。

对销售退回的收入，应冲减退回当月的销售收入，同时冲减

退回当月的销售成本。

（三）销售收入的日常管理加强销售的日常管理，严格按照

供货合同管理，产品的定货、提货合同，由财务管理货款的结算

程序及销售退回手续等有关的销售收入管理制度，加强对其他收

入的管理，按照编制收入计划，落实责任制，严格其他销售收入

的各项手续制度，确保收入及时入帐。

（四）利润及其分配1、利润的构成及其核算税前利润总额二

营业利润+补贴收入+投资净收益+营业外收支净额营业利润二产品

销售利润+其他销售利润一营业费用一管理费用一财务费用产品

销售利润二产品销售净收入一产品销售成本一产品销售税金及附

加产品销售净收入二销售收入一销售退回一销售折让一销售折扣

其他销售利润二其他销售收入一其他销售成本一其他销售税金及

附加投资净收益二投资收益一投资损失营业外收支净额二营业外收

入一营业外支出产品销售税金及附加包括：应有销售产品、提供

劳务为负担的消费税、城市建设维护税和教育费附加等。

2、利润的预测和分析要加强对利润的预测与分析，根据年度

生产经营计划，经济责任制方案及市场等情况，结合实际搞好年、

季利润的预测，编制利润计划，确定目标利润，并按月、季、年考

核成绩，分析利润完成情况，通过与目标计划等对比、分析，发

现问题，即使纠正，确保利润的实现。

3、营业外支出管理营业外收入和营业外支出是指与企业生产

经营无直接关系的各项收入和支出。

营业外收入包括：固定资产的盘盈、处理固定资产净收益，

罚款收入等。

营业外支出包括：回定资产盘亏、报废、毁损和出售净损失，

非常损失。公益救济性捐赠，赔偿金、违约金，被没收的财物损

失，税收的滞纳金和罚款等。

①固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净成失，固定资产盘

亏毁坏是按照原价扣除累计折旧后，过失人及保险公司赔款后的

差额，固定资产报废是指清理报废的变价收入减去清理费用后与

帐面净值的差额。

②非常损失：是指自然灾害造成的各项资产净损失，（扣除保

险公司赔偿款及残值），还包括由此造成的停工损失和善后清理费

用。

③公益救济性捐赠：是指通过中国境内非盈利的社会团体、

国家机关向教育、民政等公益事业遭受自然灾害地区，贫困地区

的捐赠。

④赔偿金、违约金：是指企业因未履行经济合同、协议，而向

其他单位支付的赔偿金、违约金，罚息等罚款性支出。

要严格划分营业外支出与成本、费用开支范围，不得将由营

业外支出的开支列作成本、费用，亦不得将成本费用计入营业外

支出，营业外支出的范围严格按国家规定，不得扩大。

4、利润分配及其管理（一）利润总额的分配顺序：

利润由公司财务按规定进行统一分配，按国家规定做相应的

调整后，依法缴纳所得税，缴纳所得税后的利润，除国家另有规

定外，按照下列顺序分配：

①提取法定盈余公积、法定公益金。

②提取任意盈余公积。

③其他按规定应分配和未分配的利润。

八、财务报告与经济效益的评价

（一）财务报告：财务报告是反映公司某一特定日期财务状

况和某一会计期间经营成果，现金流量的文件，包括会计报表、

会计报表附注及财务情况说明书。

公司按照国家财政部门的规定的报表种类及格式上报，月、

季主要报表是：资产负债表、损益表。

年度报表是：资产负债表、；

利润表、现金流量表。

财务情况说明书：主要说明企业生产经营的基本情况，利润

实现和分配，资金增减和周转。对本期或者下期财务状况产生重

大影响的事项，资产负债表日后至报财务报告以前发生的对企业

财务状况产生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

（二）经济效益评价分析：

公司按照建立现代企业制度的要求，为综合评价公司的财务

状况及经营成果，根据财政部制定的规章制度，特指定以下十项

主要评价指标。

1、销售利润率：反映企业销售收入的获得水平。计算公式:

销售利润率=利润总额/产品销售净收入」00%其中产品销售

净收入：指扣除销售折让，折扣和退回之后的销售净额。

2、总资产报酬率：用于衡量企业运用全部资产获利的能力。

计算公式：

总资产报酬率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额」00%

其中：（平均资产总额期初资产总额+期末资产总额）/2

3、资本收益率：指企业运用投资者投放资本获得收益的能力。

计算公式：

资本收益率=净利涧/实收资本」00%

4、资本保值增值率：主要反映投资者投放企业的资本完整性

和保全性。计算公式：

资本保值增值率二期末所有者权益总额/期初所有者权益总额%

其中：资本保值增值率二100%为保值，大于100%为资本增值

5、资产负债表：用于衡量公司负债水平高低情况。计算公式：

资产负债表二负债总额/资产总额」00%

6、①流动比率：衡量公司在某一时点偿付即将到期的债务能

力，又称短期偿债能力比率。计算公式：

流动比率=流动资产/流动负债」00%

②速动比率：指速动资产与流动负债的比率。它是衡量公司

在某一时间运用随时可变现的资产偿短期债务的能力。计算公式：

速动比率=速动资产/流动负债」00%其中：流动资产二流动资

产一存货

7、应收帐款周转率：也称收帐比率，用于衡量公司应收帐款

周转快慢。计算公式：

应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款余额」00%其中：赊

销净额二销售收入一现销收入一销售退回折让折扣，平均应收帐款

余额二（期初应收帐款余额+期末应收帐款余额）/2

8、存货周转率：用于衡量公司在一定时期为存货资产的周转

次数，反映产、供、销平衡效率的一种尺度，公式如下：

存货周转率二产品销售成本/平均存货成本」00%其中平均存

货成本二（期初存货成本二期末存货成本）/2

9、社会贡献率：是衡量运用全部资产为国家或社会创造或支

付价值的能力。公式如下：

社会贡献率=企业社会贡献总额/平均资产总额」00%企业社

会贡献总额：即企业为国家或社会创造或支付的价值总额，包括

（含资金、津贴等工资性收入），劳动退休统筹及社会福利支出、

利息指出净额，应交增值税，应交产品消费税及附加，应交所得

税，净利润等。

10、社会积累率：衡量企业社会贡献总额中多少用于上交国

家财政。计算公式：

社会积累率二上交国家财政总额/企业社会贡献总额」00%上

交国家财政总额：包括应交增值税，应交消费税及附加，应交所

得税及其他税收等。比较法、比较率是财务分析的基本方法，通

过与上年周期或同行业对比，以及成本降低率，效益增长等分析，

考核各项任务完成情况，找出原因，指定措施。

（三）编制要求

1、公司财务根据登记完整，核实无误的帐簿记录编制报表,

做到数字真实，计算准确，内容完整，资料齐全，各种钩稽关系

衔接。

2、报表及说明要报送及时，印章齐全，书写认真。

3、公司将财务报表作为企业财务管理的重要内容，切实抓细

抓好，不断提高报表质量，适应管理的要求，用以知道经营管理

工作。

4、财务报告及财务报送时间。

公司财务部于次月10日前报出月季报表，并于次月15日前

报出财务分析或说明和公司经济效益分析指标。

财务会计制度篇四

第一章总则

2、制定的根据：本制度是根据《中华人民共和国工会法》、

《中华人民共和国会计法》、《行政单位会计制度》、《工会预算管

理办法》等有关制度来制定本法的。说了制定本制度是为了适应

市场经济发展的需要，规范工会预算会计核算行为，保证会计信

息质量等。

3、工会会计的任务：是对工会预算的执行和对工会经费收支

活动进行反映，核算和监督。是一种专业会计。审核和监督是会

计的基本职责。

4、工会的会计管理体系：是依法建立的，一般分为五级，工

会会计组织系统与工会预算管理体系应相适应。咱们金融系统具

有特殊性，分为六级一一全总；金融工会；总行；分行；中心支

行；县行。

5、工会会计的职责是1、进行会计核算，反映预算执行情况，

实行会计监督，参与预算管理、合理调度资金；2、组织指导和检

查下级工会会计工作，负责制定有关实施细则或补充规定；3、组

织工会会计人员培训，不断提高政策、业务水平。

6、工会财务的设置，提出了基层工会应设财务机构或专职财

务人员，小型基层工会可聘请兼职工会会计。咱们对专兼职的定

位是，只要是工会的人，就叫专职，但他可能在工会还做其他的

工作；如果是聘请的行政的或其他部门的同志代工会记帐，这样

才叫兼职。而我们还是应该尽量做到我们所说的专职，就是要有

工会的同志来管理工会的帐。不但要配备相应的财务人员，钱、

账、物要分开，还要会干、出纳要分开，这也是财务的基本要求。

7、会计核算的对象。是工会活动中发生的经济业务为对象,

记录、反映工会的各项经济活动。

8、小金库：不能私设小金库，财产、资金应纳入工会会计的

统一核算。

9、会计记账的本位币：讲了工会会计核算是以人民币为记账

本位币，以“元”为金额单位，元以下记至“角”、“分”，有

外币收支的，应折算为人民币记账。我们报表的右上角都注明有

“单位：元”，这并不是角分不要的意思，决算和资产负债表都

必须报到角分，只有预算的单位是万元。这一点请大家注意一下，

我们总行这几年的百分竞赛几乎每年都有单位为这事扣分。

10、会计期间：主要讲会计期间的划分，分为年度、季度、月

份，都是采用公历日期。咱们国家习惯上是以每年的1月1日至

12月31日作为一个会计期间。有一些欧洲国家和一些中国境内

的外企是到3月31日。

11、记账方法：讲记账方法是采用“借贷记账法”。80年代

我们的行政事业单位的预算会计用的是收付记帐法，好象是90年

代初，要求与国际接轨，就都改成借贷记帐法了。

12、记账文字：讲记账应使用中文，少数民族地区可以采用

民族文字。

第二章一般原则

1、真实性原则：会计核算应当以工会实际发生的经济业务为

依据，真实客观地反映各项收支状况，这是任何会计都应当做到

的。也就是说不要记假帐。

2、宏观管理原则：会计信息应当符合工会宏观管理的要求,

既要满足上级工会的需要，也要满足本级工会加强财务管理的需

要。

3、指标口径：讲了会计指标口径的一致性，这样信息之间才

有可比性，所以不得随意变更。如果前后数据的口径不一致，数

据之间就没有可比性了，这样的数据就失去意义了。会计的数据

有很多都是要进行比较的，如我们在编制报表时，在说明中就要

说与上年同期比如何如何；或者是与预算相比较如何如何等等。

4、及时性原则：讲会计核算的及时性。也就是指要做到日清

月结。因为目前咱们工会的会计基本上都是兼职的，专职的很少，

可能“日清”较难做到，但月清还是一定要保证的。

5、对账目、报表的要求：讲会计记录，也就是账目和报表要

清晰、明了，以便于理解和应用。就是说当我们需要什么数据的

时候，能够一目了然地从会计人员的帐上查到、看到。

6、记账原则：讲工会会计的记账原则是“收付实现制”，也

就是一笔业务发生后才记账，一般行政事业单位的预算会计都是

用“收付实现制”，企业一般用“权责发生制”。但在本制度里

又涉及到了部分“权责发生制”的会计科目，如资产类的“应收

上解经费”，“应收上级补助”以及负债类的“应付上解经

费”“应付补助下级经费”等。全总今年的工作要点中说今年要

进行财务制度改革，可能也是感到他的这个制度有点不伦不类。

7、专款专用原则：指定用途的资金，应按规定用途使用，并

单独记账。

8、固定资产的记账原则：固定资产按购进的实际价格记帐,

一般情况不得随意调整账面价值。这与企业是有区别的，我们不

计提折旧。

固定资产包括：

①、房屋和建筑物；

②、专用设备：指有专门性能和专门用途的设备；

③、一般设备：用于业务工作的通用设备，如，办公家具、交

通工具、被服等；

④、文物和陈列品：如古物、字画、纪念品等；

⑤、图书：如单位图书馆、阅览室的图书等；

⑥、其他固定资产：也就是以上不包括的固定资产。

9、会计报表的要求：报表要正确、全面地反映工会财务的收

支情况几结果。对于重要的经济业务，应当单独反映。这就是说

在做报表时如果有重大的事情，必须在报表说明中要专门说清楚。

财务会计制度篇五

第一章总则

第1条为加强对公司财务工作的管理与监督，第2条保护

国家和公司的合法权益；确保国有资产的保值、增值；充分发挥

财务预算的预测、控制作用；规范公司投融资行为，第3条提高

资金运作效率，第4条减少融资风险，第5条保证资金运营的

安全性与收益性；完善财务报告与分析，第6条严格财务审批程

序；加强会计档案和发票、收据的管理，第7条提高财务保密意

识。现根据《会计法》等有关国家财经法律、法规和公司章程、合

同，第8条结合本公司的具体情况，第9条特制定本制度。

第二章财务职责、目标

第二条经理办公会依照健全、有效的原则设置独立的会计机

构，在经理办公会和总经理、总会计师的领导下，开展具体的财

务会计工作，并对经理办公会和总经理、总会计师负责。

第三条公司配备合格的财务会计人员，办理财务会计工作,

运作公司的财务管理。

财务部行使以下职责：

1、公司经营活动数据的收集和稽核。

2、资金筹措和会计核算

3、资产管理及财务预算和分析

4、现金流量分析及预算控制

5、客户信用评估及商务评估

6、对外投资的监管与控制

财务管理的目标为：

1、严格执行国家、经理办公会、公司的法规制度。

2、提高业务素质，以电算化为手段，以制度规范为基础，通

过现金流量计划来合理筹措和运用现金。确保公司财务目标的实

现，经过不懈努力和持续改进逐步建立起适合发展需要的规范高

效的财务管理体系。

3、提供及时、可靠、有效财务数据为公司经营决策，为各部

门内部管理提供准确数据。

4、树立强烈的为公司经营业务需要服务的意识，摆正位置,

做到严格执法、热情服务。

第三章资产的管理

第四条流动资产包括货币资金、有价证券、应收和预付款以

及各项存货等。

（一）货币资金、有价证券的管理

1、现金的管理：

1.1现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。财务部

领导及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行抽查，以保证

帐实相符。

L2出纳人员到银行提取现金，必须同时有两个人前往办理。

L3现金的开支范围为：职工的工资、津贴、劳保费、福利费、

奖金等及国家规定对个人的零星支出；出差人员必须随身携带的

差旅费；结算起点以下的零星支出等。

L4现金库存不得超过公司核定的库存，限额为人民币伍万

TIJO

L5严格执行国务院关于现金管理暂行条例的规定，不准以

收抵支，不准以白条抵库存现金。

L6领取现金时，要持有符合公司资金支时审批程序的有效

单据（如借款单或报销单），财务方可支付现金。

2、银行转帐支票的管理：

2.1属于市内超过1000元以上的支出，采用转帐支票。

2.2不准开空头支票。

2.3领取支票时，要持有注明借款用途、金额和公司规定的审

批人员的用款申请单，并登记支票领用薄，方可签发支票。借款

要按批准的用途使用，不得挪做他用。超过用款限额，必须事先

征得原批准人和财务部同意，否则出现银行空头而被罚款，由借

款人负全部责任。

2.4持转帐支票人员，一旦发现丢失，应立刻通知财务部，马

上到收款单位和银行挂失查找，查找无效，需到电视台或报社等

部门声明作废。由此造成的损失由责任人承担。

3、出纳人员必须每月核对银行对账单和银行存款日记账。并

编制银行存款余额调节表。

4、所有借款人员必须在规定的时间内报销清账，否则，财务

部门有权采取相关措施。其中市内自借款之日起5日内，出差返

回单位后10日内。

5、银行账户必须按国家规定开设和使用，口银行账户只供本

单位经营业务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，

严禁为外单位或个人代收代支。

6、各项外币资金的收付及存放应遵守国家外汇管理的有关规

定。外币与记账本币之间的折算，按财政部的有关规定办理。

7、银行账户印鉴不准一人统一保管使用，印鉴保管人临时出

差时由其委托他人代管。

8、有价证券应按日期、类别、金额等相关信息设置备查薄逐

笔详细登记。

（二）应收和预付款项的管理

1、应收及预付款项包括应收票据、应收账款、预付账款、应

收政策性补贴、其他应收款项等。

2、应收账款、预付账款应定期与客户核对确认，定期编制应

收账款账龄分析表，对重点客户实施欠款追踪。

3、部门应于次月5日前提供一份上月尚未收款的〈应收账款

帐龄明细表〉，提交给业务部门、主管市场的经理。由相关业务人

员核对无误后报经主管及总经理批准进行账款回收工作。

4、业务部门应严格对照《信用额度表》和财务部门报来的《账

龄明细表》，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算

回款的客户及时联络和反馈信息给主管副总经理。

5、业务人员在与客户签定合同或协议书时，应按照《信用额

度表》中对应客户的信用额度和期限约定，负责所经手的相关账

款的催收和联络。如超过信用期限者，按以下规定处理：

5.1超过1-10天时，由经办人上报部门经理，并电话催收;

5.2超过11-60天时，由部门经理上报主管副总经理，派员

上门催收，

并扣经办人该票金额20%的计奖成绩；

5.3超过61-90天时，并经催收无效的，由业务主管报总经

理批准后

作个案处理（如提请公司法律顾问考虑通过法院起诉等催收

方式），并扣经办人该票金额50%的计奖成绩。

6、业务员在外出收帐前要仔细核对客户欠款的正确性，不可

到客户处才发现数据差错，有损公司形象。外出前需预先安排好

路线经业务主管同意后才可出去收款；款项收回时业务员需整理

已收的账款，并填写应收账款回款明细表，若有折扣时需在授权

范围内执行，并书面陈述原因，由业务经理签字后及时向财务交

纳相关款项并销账。

7、清收账款由业务部门统一安排路线和客户，并确定返回时

间，业务员在外清收账款，每到一客户，无论是否清结完毕，均

需随时向业务经理电话汇报工作进度和行程。任何人不得借机游

山玩水。

8、业务员收账时应收取现金或票据，若收取银行票据时应注

意开票日期、票据抬头及其金额是否正确无误，如不符时应及时

联系退票并重新办理。若收汇票时需客户背面签名，并查询银行

确认汇票的真伪性；如为汇票背书时要注意背书是否清楚，注意

一次背书时背书印章是否与汇票抬头一致，背书印章是否为发票

印章。

9、收取的汇票金额大于应收账款时非经业务经理同意，现场

不得以现金找还客户，而应作为暂收款收回，并抵扣下次账款。

10、收款时客户现场反映价格、交货期限、质量、运输问题，

在业务权限内时可立即同意，若在权限外时需立即汇报主管，并

在不超过3个工作日内给客户以答复。如属价格调整，回公司应

立即填写价格调整表告知相关部门并在相关资料中做好记录。

11、业务人员在销售产品和清收账款时不得有下列行为，一

经发现，一律予以开除，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部

门。

11.1收款不报或积压收款。

11.2退货不报或积压退货。

11.3转售不依规定或转售图利。

（三）存货的核算和管理

存货包括：在途材料、库存原材料、辅助材料、包装物、在产

品，自制半成品、产成品、代销商品、低值易耗品和物料用品等。

公司的各种存货的收、发、领、退，应根据实际数量，及时办

理出入库的各种手续，并设置有数量、余额的明细账，逐项逐笔

登记，加强管理。

公司的原材料采用实际成本核算。

外购存货、生产入库时，采购、生产人员要填制入库单。领

用、销售存货时，领料、销售人员要填制领料单、出库单。详见附

件《存货管理办法》。

每年的六月底和十二月底，财务部要组织人员对存货进行盘

点清查，对盘盈盘亏情况，及时提出处理意见，报总经理同意后，

财务按有关规定处理账务。

仓库必须每月至少盘点一次库存，保证实际库存与账面结存

一致，财务部每月月底做好材料稽核工作，保证账实相符。

第五条固定资产和在建工程管理

（一）固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在人民币

2000元以上的房屋建筑物、机器设备、运输工具及电子仪器等。

固定资产折旧采用年限平均法，净残值率按照不高于固定资

产原值的3%确定。

有关部门办理固定资产的增加，转移，报废等手续，财务部

负责公司固定资产的核算工作，计算提取固定资产折旧，并按使

用部门分摊。

资产管理部门负责公司的机器设备，电子仪器的综合管理，

并建立固定资产卡片。

固定资产的报废，要填写固定资产报废申请单，经经理办公

会讨论，批准后财务凭此处理账务。

对固定资产，每年必须组织两次清点。第一次在每年的六月

底，第二次在每年的十二月底。盘点事项由财务部组织实施，对

盘点结果填制固定资产盘点表，并写出书面报告交总经理、总会

计师。盘存数如与账面记录不符，应查明原因，并追究责任人的

相关责任。盘盈的固定资产，按原价扣除预计累计折旧后，计入

营业外收入，盘亏的固定资产按原价扣除累计圻旧和过失人或保

险公司等的赔偿后，计入营业外支出。

（二）在建工程包括施工前的准备，正在施工和已完工但尚未

交付使用的建筑工程。公司实施在建工程前，应认真编制工程预

算。工程竣工后，及时办理竣工决算。

在建工程按实际成本计价，与购建固定资产有关的专项借款

利息及汇兑损益在固定资产交付使用或完工之前计入在建工程成

本，在固定资产交付使用后发生的，计入当期财务费用。所建造

的固定资产达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或

工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产；在办理竣工决算

后，按决算价格调整固定资产账面价值。

公司在期末对在建工程逐项进行检查，在建工程减值准备按

单项资产账面价值与可收回金额孰低计量，可收回金额低于账面

价值的部分，计提在建工程减值准备。存在下列情形时，应当计

提在建工程减值准备：

1、除因国防等特殊原因外，在建工程停建、缓建，并且预计

在未来3年内不会重新开工的，应当计提减值准备，但停建当年

计提的减值准备不得超过在建工程账面价值的30%；

2、所建项目在性能上、技术上已经落后，并且给企业带来的

经济利益具有很大不确定性，如工程在建期间由于技术更新、拟

进行改建或重建，致使在建工程发生减值的；

3、其他足以证明在建工程已经发生减值准备的情况，如在建

工程遭受灾害影响而部分毁损、经技术测试无法达到设计使用要

求等实际发生减值的情形。

第六条无形资产和其他资产管理

（一）公司的无形资产包括工业产权、专有技术、专利权、商

标权、场地使用权和其他无形资产，应当分别核算，并在资产负

债表中分别列项反映。

投资人投入的无形资产，按照合同、协议或者企业申请书中

所列金额以及由企业负担的有关费用入账；购入的无形资产，按

照实际支付的有关费用入账。

无形资产应自公司开始受益起按照预计的受益期分期平均摊

销，受益期无法确认的，按不少于10年的期限平均摊销。

公司在期末对无形资产逐项进行检查，如果其可收回金额低

于其账面价值的，按其差额部分计提无形资产减值准备。确定无

形资产的可收回金额时，其中土地使用权可参考烟台地区国土资

源部门近期公布的同类土地的交易指导价；专利权、商标权与非

专有技术等类无形资产如有市价的，可参考市价确定；没有市价

的，可参考专业评估机构的评估价值确定。

（二）公司的其他资产是指上述资产之外的其他资产。

第四章投融资管理

第七条投资管理

（一）本制度所指的投资指长期投资，包括长期债权投资和长

期股权投资。

（二）经理办公会负责公司新建项目、技改项目、引进项目、

合资合作项目、参股项目、兼并收购项目、科研计划项目的审查、

申报、立项，可行性研究报告、扩充设计的申报审批。

（三）投资的原则

1、必须遵守国家法律、法规，符合国家产业政策；

2、必须符合公司的发展战略；

3、必须规模适度，量力而行，不能影响公司主营业务的发展；

4、必须坚持效益原则，原则上长期投资收益率不应低于公司

的净资产收益率。

（四）投资审批程序

公司及控股企业设立新公司或参股其他公司、搞新项目开发,

必须事先进行可行性研究，从以下几方面进行定量和定性分析、

评价。

1、对公司发展战略的影响；

2、对公司经营的影响；

3、主要风险和应友措施；

4、公司的资源包括人力、物力、财力、管理能力能否满足新

的投资需要；

5、投资收益;

6、税务论证。

（五）按规定必须上报审批的项目，由公司在末签订任何具有

法律效力的合同、协议及未进行任何实际投资之前，备齐以下资

料，上报中国节能投资公司相关部门：

1、项目投资申请报告或建议书；

2、投资企业对投资项目的投资决定或决议；

3、项目可行性研究报告；

4、有关合同、（协议）草案；

5、资金来源及投资企业的资产负债情况；

6、有关合作单位的资信情况；

7、政府的有关许可文件；

8、项目执行人的资格及能力等。

（六）长期投资以取得的实际成本入账，包括支付的税金、手

续费等相关费用。长期股权投资差额应按投资期限摊销，没有投

资期限的，借方差额按不超过10年的期限摊销，贷方差额按不低

于10年期限摊销。长期股权投资根据不同情况，分别采用权益法

和成本法（在被投资单位占有该单位有表决权资本总额20%或20%

以上，或虽不足20%但有重大影响的，采用权益法，占有20%以下

或虽占有20%以上，但刀具有重大影响，采用成本法）。年终根据

被投资企业实现的利润或亏损（以审计报告为准）计算我方收益，

并及时清收股利。

第八条融资管理

（一）本制度所指的融资，仅指债务资本融资方式，即公司以

负债方式借入并到期偿还的资金，包括短期借款、长期借款、应

付债券、长期应付款等。

（二）融资的原则

1、总体上以满足企业资金需要为宜；

2、充分利用各级政府及行业优惠政策，积极争取低成本融资,

如：无偿、资助、无息或贴息贷款等；

3、长远利益与当前利益兼顾；

4、慎重考虑公司的偿债能力，避免因到期不能偿债而陷入困

境。

（三）债务性融资

1、各控股企业向银行借款应遵从银行与国家的有关规定，并

以维护公司信誉为首要原则，及时办理银行借款到期归还、续借

申报工作，避免罚息、拖欠利息和延误借款归还事件的发生。

2、控股企业的以下对外借款（包括长短期借款、票据贴现等）

须报万利达总部审批：

（1）向其他单位和个人借款超过50万元、向银行借款超过

200万元时;

(2)融资成本高于同期银行贷款利率10%时；

(3)向有收购或参股意向的借款人借款；

(4)借款有限制性条款，可能导致公司控制权易手或对公司

其他方面产生重大影响如：如要求以公司的知识产权、重大资产

作质押、担保等；

3、未经万利达总部同意，控股企业之间不得互相拆借资金。

第五章成本和费用的管理

第九条成本和费用的管理

(一)成本和费用包括为生产产品提供劳务所耗费的直接材料、

直接人工、其他直接费用及制造费用，行政管理部门为组织和管

理生产经营活动而发生的管理费用，为筹集资金而发生的财务费

用，为销售商品而发生的营业费用。

公司必须分清本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不

得任意预提和摊销费用。工业企业必须分清各种产品成本的界限，

分清在产品成本和产成品成本的界限，不得任意压低或提高在产

品和产成品的成本。

(二)公司应当根据本公司的生产经营特点和管理要求，确定

适合本公司的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核

算对象、成本项目以及成本计算方法一经确定，不得随意变更，

如需变更，应当根据管理权限，经有权机构批准，并在会计报表

附注中予以说明。成本费用按照以下原则计量：

1、公司在生产经营过程中所耗用的各项