案件审计服务投标方案

案件审计服务投标方案

目录

案件审计服务投标方案..............................1

说明............................................13

第一章项目背景及需求分析........................16

第一节项目背景...............................16

一、案件审计的定义.........................16

二、案件审计在经济案件的作用.............21

三、案件审计对审计人员的特殊性............23

第二节需求分析..............................27

一、项目概况..............................28

二、服务内容..............................28

三、服务要求..............................28

四、其他要求..............................29

第二章项目组织机构及人员配备....................30

第一节项目组织结构分类......................30

一、职能型组织结构........................30

二、项目型组织结构........................32

三、矩阵型组织结构........................33

第二节项目组织规划原则......................34

一、目的性原则.............................34

二、精于高效原则..........................35

三、项目组织一体化原则....................35

四、管理跨度原则..........................35

1

五、系统化原则.............................35

六、及时更新原则...........................36

第三节项目组织机构...........................36

一、项目组织机构...........................36

二、项目组织机构图........................36

第四节项目人员配备...........................37

一、本项目人员配备........................37

二、人员配备表.............................37

三、人员岗位职责...........................39

第三章人员管理及培训............................42

第一节审计人员管理办法......................42

一、职业操守..............................42

二、专业素养..............................42

三、技能培训..............................43

四、岗位轮换..............................43

五、执业限制..............................43

六、责任、待遇与奖罚......................43

第二节项目人员守则..........................44

一、项目人员员工守则......................45

二、项目人员执业守则......................46

三、项目管理人员守则......................47

第三节项目人员要求..........................48

一、思想道德要求..........................49

二、业务能力要求...........................50

2

三、综合素质要求...........................55

第四节人员培训计划...........................57

一、培训目的..............................57

二、培训对象..............................58

三、培训时间..............................58

四、培训方式..............................58

五、培训教师..............................58

六、培训教材..............................58

七、培训内容..............................58

八、培训考核..............................58

九、培训效果评估...........................59

第五节审计人员对案件审计技巧培训............59

一、收入不入账、多收少记或少付多记的查账技巧60

二、虚报冒领费用开支的查账技巧............60

三、监守自盗的查账技巧....................61

四、盗用支票的查账技巧....................61

五、私吃回扣或吃利息的查账技巧............61

六、利用账目混乱浑水摸鱼的查账技巧........62

七、虚设账户从中侵吞公款的查账技巧........62

八、张冠李戴，从中贪污的查账技巧.........62

九、利用差账、漏账，截留中饱私囊的查账技巧.62

十、“飞过海”手法的查账技巧.............63

十一、变造、伪造会计凭证、会计账簿的查账技巧63

十二、虚列成本偷漏税款的查账技巧..........64

3

十三、乱摊乱挤成本费用开支的查账技巧......64

十四、隐瞒收入、搞小金库的查账技巧........65

第六节项目人员保密教育与培训................65

一、保密教育培训要求......................65

二、保密培训对象...........................66

三、涉密人员保密教育......................66

四、违纪教育..............................67

五、涉密人员管理...........................68

六、涉密人员离职/离岗管理................70

七、涉密人员考核与奖惩....................71

第四章项目拟投入设施设备........................73

第一节项目拟投入设施设备....................73

项目办公室设备配备表......................73

第二节办公设备管理制度......................74

一、目的...................................74

二、适用范围..............................74

三、职责..................................74

四、内容及过程控制.......................75

第五章项目管理制度..............................79

第一节审计人员保密制度......................79

一、保密范围..............................79

二、保密守则..............................79

三、保密规定..............................80

四、机要文件规定..........................81

4

五、文件保管..............................82

六、文件归档..............................83

七、文件销毁..............................83

第二节人力资源管理制度......................83

一、员工管理制度...........................83

二、员工聘用制度...........................97

三、劳动合同管理制度......................99

四、员工考勤管理制度......................104

五、员工教育培训制度......................109

六、人事考核管理制度......................116

七、员工奖惩制度..........................122

第三节财务管理制度..........................126

一、总则..................................126

二、财务人员管理及岗位职责...............126

三、收益分配..............................127

四、资产管理..............................128

五、负债管理..............................129

六、收入管理..............................129

七、成本费用管理..........................130

八、财务管理与会计核算...................131

第四节业务质量控制制度......................131

一、总则..................................131

二、质量控制目标..........................132

三、对业务质量控制.......................133

5

四、职业道德规范..........................134

第六章案件审计服务方案.........................136

第一节案件审计服务计划......................136

一、确定审计范围及目标....................136

二、明确审计流程..........................136

三、服务审计重点..........................137

四、项目审计方法..........................139

第二节案件审计服务方案....................141

一、审计思路..............................141

二、审计目标............................141

三、审计范围和审计对象....................141

四、审计策略..............................142

五、审计的重点内容......................142

六、审计程序和审计方法..................142

七、工作计划（日程表）....................143

八、审计的质量控制........................143

第三节案件审计服务意识......................145

一、审计人员案件服务意识..................145

二、案件线索移送质量意识..................145

三、保密意识..............................145

四、自律意识..............................146

第四节经济案件审查服务关键................146

一、明确案件查账的要点....................146

二、发现经济案件中问题..................147

6

三、熟悉案件查账的技巧....................151

第五节案件审计服务流程......................151

一、案件审计的指定........................151

二、进行案件审计..........................152

三、制作案件审计报告书....................154

第六节案件审计服务方式......................154

一、资金流审计法..........................154

二、业务流审计法..........................155

三、物资流审计法..........................155

四、信息流审计法..........................156

五、文件流审计法..........................156

第七节案件审计取证方法....................156

一、审计方法..............................157

二、案件审计证据的质量控制..............157

第七章案件审计进度控制方案.....................161

第一节审计进度控制措施和流程..............161

一、本所的组织保证工作..................161

二、总体工作计划........................161

三、审计工作进度安排......................162

四、审核工作流程..........................163

五、审核报告..............................163

六、审计依据..............................164

七、审计结果的审议确认....................164

第二节审计进度保证措施......................164

7

第三节进度控制承诺........................165

一、进度控制承诺........................165

二、审计反应速度的承诺..................167

第八章项目服务保密方案.........................168

第一节保密管理人员管理......................168

二、保密工作领导小组组长的职责............168

三、保密工作领导小组副组长职责............169

四、财务部保密负责人职责................169

五、行政部保密负责人职责................170

六、客户服务部保密负责人职责..............170

七、商务部保密负责人职责................171

八、技术部保密负责人职责................171

九、保密管理办公室主任的职责..............172

十、保密管理员的职责......................173

十一、设备管理员的职责....................173

第二节涉密载体管理..........................174

一、管理要求..............................174

二、涉密载体的制作........................175

三、涉密载体的收发与传递................176

四、涉密载体的借阅管理....................177

五、涉密载体的复印........................178

六、涉密载体的保存管理..................178

七、涉密载体的清查、清退管理..............179

八、涉密载体的销毁管理..................179

8

九、涉密档案保密管理....................180

十、涉密宣传报告管理......................181

H-一、处罚................................182

第三节涉密信息设备管理......................182

一、说明..................................182

二、职责..................................183

三、管理要求..............................183

四、涉密计算机保密使用管理................184

五、移动储存介质保密使用管理............185

六、涉密信息设备的维护管理..............185

七、涉密信息设备的使用管理..............186

八、涉密计算机的安全管理................187

九、处罚..................................189

第四节保密监督检查..........................189

一、保密检查要求..........................189

二、分工..................................190

三、保密检查周期..........................190

四、保密检查内容..........................192

五、保密检查管理..........................193

六、督促整改..............................193

七、奖罚..................................194

第五节保密工作考核与奖惩....................194

一、说明..................................195

二、考核内容..............................195

9

三、奖励..................................196

四、处罚..................................198

第六节泄密事件报告与查处..................200

一、说明.................................200

二、职责.................................201

三、泄密事件的报告.......................201

四、泄密事件的查处.......................201

第七节保密管理持续改进机制.................203

一、职责.................................203

二、措施和方法............................203

三、预防措施和要求.......................206

第九章后期服务方案.............................207

第一节后续服务承诺..........................207

审计后续服务承诺书.......................207

第二节审计服务响应..........................207

一、审计服务内容的响应...................208

二、对服务速度的响应....................209

三、服务期后的服务响应..................210

第十章服务承诺及质量保障措施...................211

第一节财务审计保密承诺书...................211

一、审计服务保密承诺书..................211

二、审计人员保密承诺书..................211

第二节质量控制保障措施.....................212

一、审计整体质量保障.....................212

10

二、审计人员质量保障.....................212

三、业务标准质量保障....................214

第三节质量保证体系综述.....................216

一、质量方针.............................217

二、质量目标.............................217

三、思想保证体系..........................217

四、组织保证体系..........................217

第十一章合同档案管理...........................219

第一节审计档案管理制度.....................219

五、应当归入审计档案的文件材料是：.....220

六、不归入审计档案的文件材料是：........220

九、审计案卷内每份或每组文件之间的排列规则是：

........................................221

十一、审计文件材料的归档时间不得迟于该审计项目

结束后的X个月。.......................222

第二节审计档案管理..........................222

一、审计档案的归档范围...................222

二、审计档案的整理、保管................222

三、其他.................................224

第三节审计档案的重要性.....................224

一、审计档案的作用.......................224

二、进一步提升审计档案管理工作...........225

三、完善档案工作制度.....................226

四、审计档案计算机应用...................226

11

第四节审计档案工作规范.....................227

四、审计中心档案管理员的职责是：.........227

六、应当归入审计档案的文件材料是：.......228

七、不归入审计档案的文件材料是：........228

九、审计案卷内每份或每组文件之间的排列规则是229

十六、本规范由审计中心负责解释和修改。.・・・230

第五节审计文件材料立卷归档规定.............231

（四）第四单元备查类文件材料，按形成材料时间的

顺序排列。...............................233

（-）正件在前，附件在后。..............234

（十）备查类文件材料，按形成材料时间的顺序排列。

................................................................................235

（一）编写页号............................236

（-）填写卷内文件目录...................236

（三）填写备考表........................237

（四）书写案卷封面.......................237

（五）审计案卷的编目要规范，应当使用统一的目录

格式。....................................238

（二）审计案卷装订步骤。................238

第六节审计业务档案管理.....................240

（-）取得客户的书面授权；..............242

（三）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质

量检查。..................................242

（一）鉴证业务工作底稿应自业务报告日起至少保存

12

十年。242

温馨提示：

本方案目录中的内容在word文档内均有详细阐述，如

需查阅，请购买后下载。

说明

一、如招标文件要求“项目背景和需求分析”，详情见

本方案的第一章；

二、如招标文件要求“项目组织机构及人员配备”，详

情见本方案的第二章；

三、如招标文件要求“人员管理及培训”，详情见本方

13

案的第三章；

四、如招标文件要求“项目拟投入设施设备”，详情见

本方案的第四章；

五、如招标文件要求“项目管理制度”，详情见本方案

的第五章；

六、如招标文件要求“案件审计服务方案”，详情见本

方案的第六章；

七、如招标文件要求“案件审计进度控制”，详情见本

方案的第七章；

八、如招标文件要求“项目服务保密方案”，详情见本

方案的第八章；

九、如招标文件要求“后期服务方案”，详情见本方案

的第九章；

十、如招标文件要求“服务承诺及质量保障措施”，详

情见本方案的第十章。

十一、如招标文件要求“合同档案管理”，详情见本方

案的第十一章。

编制依据

一、项目招标文件、补遗文件等相关资料。

二、国家现行技术规范、标准及有关的技术资料、规范、

规程及技术标准。

三、依照有关主要法律、法规：

1.《中华人民共和国审计法》

14

2.《中华人民共和国审计法实施条例》

3.《中华人民共和国会计法》

4.招标文件

5.其他相关文件

（如有最新法律法规，从其规定。）

四、行业规范、标准

（以下内容根据招标文件及项目实际情况进行修

改）

15

第一章项目背景及需求分析

第一节项目背景

一、案件审计的定义

随着审计查处经济案件力度的增强，财政违法行为得到

了有效遏制，但经济案件却时有发生，并呈现出新的特点：

被审计单位的作弊不仅发生在资金环节，也发生在业务环

节，即绕过账务环节，在经济管理活动中的业务流、物资流、

信息流，文件流等“非财务”环节，通过改变载体方式作弊。

为了做得更隐蔽，他们还进一步通过财务手段对此加以掩

盖，通过“洗账”方式，把“黑账”洗成“白账”，以掩盖

作弊行为。因此审计人员在审计过程中，既要关注财务环节,

又要关注非财务环节。

1.资金流审计

一是在分析审计对象资金流状况时要树立一盘棋意识，

把握对方资金流向和流量的总体图景，绘制资金流循环图，

确定审计对象资金流动的主要通道及其在会计处理中的账

务体现，从支流分析着手，理清核实各类资金流的常异状况,

为查找审计案件线索提供辅证材料，并注意把握各类资金循

环流动的关联关系，全面动态的掌握和分析审计对象资金流

活动的全貌。

二是从量和质两方面把握被审计对象资金流状况，灵活

16

运用重要性原则确立分析重点。资金流分析应当充分研究审

计对象自身经营规模和趋势、业务内容和重心、资金流动方

式和特点，把握影响审计对象资金流动的关键环节和主要通

道，紧贴审计对象实际灵活运用重要性原则，从资金流层面

准确有效的确定审计重点，合理分配审计资源，提升资金流

审计分析效果。

三是理清审计对象资金流程环节，注意抓住资金源头和

归属，特别是要弄清资金的最终去向。无论会计处理和资金

过户程序怎样复杂，资金流动总有一个最终归属，资金归属

能够准确说明资金流动性质和目的，具有鲜明有力的证据效

应。掌握资金流程环节有助于把握经营活动过程，理清资金

流向可以更好地判断经济行为性质。

四是在分析资金流情况时，要增强对资金流动异常状况

体察的敏感性，从中发觉挖掘不法行为线索。不同经营内容

的审计对象具有各自资金流动的特点和规律在资金流表现

上有异于自身结构周期性的信号应该引起审计人员的关注

并重点进行真实性合法性核实，在资金流分析时更需发挥审

计人员的职业敏感和分析能力。

五是从银行账户入手。银行账户是审计对象资金外汇市

场的主要通道，从银行账户入手审查分析其资金流情况是开

展资金流审计的突破口。银行账户汇集了审计对象绝大多数

资金流动，集中反映了审计对象的财务信息在进行资金流分

析过程中，应重视对银行账户提供的信息的收集和梳理。

在与审计长期打交道的过程中，被审计单位已熟悉审计

17

人员的习惯，就是把重点放在查账上。在通过账面很难作弊

的情况下，被审计单位开始向账下的资金流载体下黑手，主

要是通过对库存现金、银行开户、银行存款、定期和活期存

单、银行对账单，借款白条等资金载体造假，进行作弊。在

这种情况下，就要求审计人员以资金流为导向，密切关注被

审计单位所有资金流载体的异动情况，寻找蛛丝马迹，发现

经济案件线索。如在对某单位的审计中，发现该单位某财务

人员有篡改、涂改很行对账单的问题，涂改后的对账单反映

该单位在某银行的存款有60余万元。这里有两个疑问，财

务人员为什么要涂改对账单的存款数额，其用意何在？真实

的银行存款到底是多少？带着这两个疑点，审计组延伸调查

了对方银行。经查证，证实了该单位同期在对方银行仅有

6000余元的存款，双方为什么会有60万元的差额呢？审计

人员接着对该单位所有在各银行的存款户对账单进行了检

查，又发现了该财务人员经手的2张银行对账单被涂改。在

铁的证据面前，该财务人员最后承认是他通过伪造银行对账

单的手法，在三个银行账户上挪用公款120余万元、时间最

长一笔达一年之久、部分资金难以收回的事实。

2.业务流审计

查处经济案件线索是审计的一个难点，其根本原因就是

被审计单位为了对付检查，改变策略，采用了收入不入账，

在业务环节使用移花接木手法，隐瞒、截取了非法收入，造

成审计人员很难从账面上发现问题。在这种情况下，就要求

审计人员以业务流为导向，重点关注被审计单位所有与经营

18

业务活动有关的业务记录，特别是要关注其主营业务、附营

业务、“三产”甚至与下属单位和关联单位的经济往来，以

及基本建设和对外投资等情况，通过审查这些业务活动资料

的异常情况，追踪经济案件线索。如在对某单位的审计中，

发现该单位签订的部分主营业务合同中“要约”部分有不

合常理的问题，表现在该单位与某生产厂商大签订供销合同

的标准方面与其他厂家不同，让利过大。通过延伸调查对方

厂家，证实了该生产厂商当年向该单位提供商业回扣上百万

元，而且这笔收入单位未入账的事实。

3.物资流审计

化国有为集体、化大集体为小集体，这是当前国有企业

侵占国有资产的突出现象。这类案件的特点是其不通过资金

的收支反映，而是通过物资的流动环节作弊，达到非法侵占

国有资产、转移国有利润的目的。这就要求审计人员以物资

流为导向，对被审计单位所发生的与物资流有关的记录资料

予以关注，包括土地、设备、厂房、存货等，通过追踪这些

物资流的异动、流向情况开展审计。如，我们在对某单位的

审计中，就是通过对该单位存货量在某个时期奇高奇低、变

动异常的疑点，进行追踪审计，从而证实了该单位违规设立

“三产”，将国家专营商品多次无偿拨给了下属“三产”经

营，非法侵占国家特殊行业利润数百万元为集体所有。

4.信息流审计

贪污、受贿、私分国有资产这些违法案件常常做得很隐

蔽，不留痕迹，账面上很难发现。审计人员查处这类案件就

19

得出新招，要以审计事项为中心，以信息流为导向，广泛发

动群众，全面收集信息，通过对所有与被审计单位有关信息

流的综合分析，发现案件线索。信息流审计法，要求审计人

员全面，广泛地收集信息，包括财务信息，社会信息，如群

众反映、公民举报，向有关部门查询和调查信息，与被审计

单位人员座谈、询问情况信息，以及审计人员的观察、专业

判断等。审计人员对这些信息掌握得越充分、越完整，对审

计查证工作越有利。如在对某单位的审计中，就是通过对该

单位人员集体座谈和个别询问方式，取得审计线索，从而证

实了该单位负责人受贿5万元的事实。具体情况是：在审计

座谈中，审计人员感到该单位工作人员箴言寡语，有避讳审

计的现象。经过审计组张贴审计公示，多层次地开展座谈，

宣读政策，终于有2名工作人员用匿名信的方式，向审计组

反映单位负责人在购建新办公楼的2部电梯中,有虚高提价、

向供货单位多付购货款的嫌疑。审计人员掌握这一线索后，

迅速审计了与电梯采购相关的财务资料，包括产品型号、厂

家、单价、安装费用等明细情况，发现该电梯与某审计局购

进的是同类同型号的产品，而每台费用却比审计局高出了

2.5万元。掌握这一线索后，审计组迅常组织了向对方供货

商的调查，证实是该单位负责人为了贪污公款，主动要求供

货方按照每台高于实际价2.5万元的金额开具发票，并按照

发票金额给予付款，对方还证实多收的5万元资金已被该单

位负责人领走了。

5.文件流审计

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利用公权为个人谋利，危害国家利益，是当前职务犯罪

的主要特点。审计人员要发现这些案件，就不能停留在传统

的就账查账的方式上，而应当另辟蹊径。文件流审计法就是

其中的一招。该法要求审计人员以文件流为导向，对被审计

单位发生的所有与文件流有关的要素予以关注，包括被审计

单位签订的经济合同、制发的业务文件、管理层会议记录甚

至政府部门的业务批文等，通过对这些文件内容甚至公章、

文号、字号的审核，分析其异常情况，追踪经济案件线索。

如，某审计机关在审计一被审计单位的在建工程时，发现在

国家重申明令禁止楼堂馆所建设的时候，这家单位L2亿元

的综合性建设项目却得到批准立项。带着这一政策性疑点，

审计组对建设项目的批文进行了认真审阅和仔细观察。经审

查发现，该批文在真实性方面有重大疑点，其突出表现是批

文机关的公章尺寸偏小，与其级别规格不符，而且公章的字

体、字号不符，字形摆布不对。后经到批文机关调查，证实

该机关根本没有制发该批文。后在司法机关协助下，通过司

法侦讯手段，查实是批文机关某国家工作人员利用职务之

便，通过骗取文件头、伪造虚假文号和公章的手段，绕过所

在机关帮助这家单位伪造了国家批文，使得这家单位L2亿

元的综合性建设项目得以批准立项建设，并从中收受了2套

住房的好处。

二、案件审计在经济案件的作用

1.内查与外调相结合

21

当前，经济犯罪分子的作案手段日益狡猾，许多问题单

纯通过单位账簿很难查清事实，因此，发现经济案件线索，

外调工作就相当重要。要使两者结合好，一方面要为外调做

好充分准备工作。通过内查，列出需要外调单位名单、事项、

疑点及最佳外调时间，增强外调的有效性；另一方面外调的

结果要及时反馈。通过情况反馈提高内查的针对性，达到结

果的可靠性；同时，在内查外调中要注重运用访谈调查法。

发现经济案件线索审计与传统的财务收支审计的目的是不

同的，工作的手段与方法也不尽相同。审计实践证明，作为

财务收支审计不常用的访谈调查法，在发现经济案件线索审

计中往往能达到预想不到的效果。发现经济案件线索审计一

般采用个别访谈法，个别访谈时应有两个以上的调查人员在

场。进行谈话调查必须做好详细记录。值得注意的是，对同

一谈话内容应找相关的多人进行问询，达到相互验证的目

的。

2.审计调查与群众举报相结合。信访工作是反腐倡廉的

一道重要防线，中纪委公布的大案要案中就有60%左右的案

件是人民群众举报的结果。群众的眼睛是雪亮的，凡有重大

违法违纪犯罪行为的单位和个人，或多或少都会暴露出一些

蛛丝马迹，人民群众最容易感觉其中的微妙变化。因此，审

计机关平时要重视群众来信和举报材料，并经常同纪检、监

察部门交流信息、互通有无。审计的优势在于：根据需要补

充审计计划，随时安排常规性检查，不容易引起被审计单位

和犯罪嫌疑人的特别关注。尤其涉及重大违纪案件时，在整

22

个问题没有浮出水面，纪检、检察机关不方便介入的情况下,

审计机关便担负起“探路石”的重任。遵照领导批示和协作

部门的要求，审计可以按照法定程序对一些项目进行常规性

的审计调查，重点查证举报内容，获得初步证据和线索进而

移交纪检、司法机关进一步查处。审计调查像一块“试金

石”，手法简便、效果显著。

3.常规性审计与重点环节审计相结合。以真实性为目的

的财政财务收支审计是审计的基本职能，它的审计重点是会

计资料的真实完整性、经济业务活动的合理性。相对而言，

常规审计由于实施时间短、审计资源不足等诸多因素的制

约，注重面上的工作多一些，涉及点的工作少一些，对主要

经济活动容易出现漏洞的关键环节不能一一重点查证，极有

可能造成许多重大线索的遗漏。审计人员在常规审计中既要

保持冷静的头脑，又要有查找案件线索的意识，更要具备职

业敏感性，善于从各种各样的经济活动和纷繁复杂的核算资

料中发现线索、收集线索、积累线索，善于分析每个被审计

单位的经济活动特点，找出问题的“易发点”、“多发点”，

“精选”需要查清的项目，准确抓住问题的实质一审到底，

一层一层揭开问题“神秘的面纱”。

三、案件审计对审计人员的特殊性

1.转变观念，强化责任和案件意识

在审计中，查处经济案件线索尽管是件难事，但关键在

于审计人员要解放思想，更新观念，具有强烈的工作责任感

23

和事业心；要坚持原则、敢于动真碰硬，并消除三种模糊认

识和消极心态。

一是要消除畏难情绪。目前审计环境虽有所改善，但并

不宽松。特别是查到关键问题，触及被审计单位和利益时，

势必会遭到种种阻挠和刁难，得不到应有的配合和支持，如

吃闭门羹、拒绝提供会计资料甚至是讽刺挖苦。每当遇到这

些情况，我们都耐心地宣传，依靠上级领导，依据有关财经

法规，不断化解困难和矛盾，赢得被审计单位和社会各界的

理解，更加坚定审计人员克难攻坚的信心。

二是要消除怕得罪人的思想。尤其是查出经济案件线

索，有时会遇到领导关系、人情关系等方方面面的说情阻挠。

要坚持一抓到底，不怕得罪人。

三是要消除“吃力不讨好”的心态。审计人员在一线查

账，吃苦大、风险大、成本也大，但一旦查出经济案件线索,

又怕没有好的结果。一怕问题难查到位，审计成本大，又没

有审计成果；二怕问题查出来了，上下碍于关系情面，得不

到及时处理；三怕案件线索移交了，由于办案成本大或司法

机关做好人，大事化小、小事化了。因此，审计人员一定要

端正思想，提高认识，凝心聚力，强化责任。同时，审计人

员要树立发现经济案件线索意识。一方面是要转变审计机关

审计对事不对人的观念，既要对事也要对人，而且要多从人

的角度去思考问题和分析问题；另一方面要增强对发现经济

案件线索的敏感性。

2.严谨细致，抓好重点环节

24

一是注重审前准备，周密编制实施方案。充分利用以前

的审计档案，审前收集和分析被审计单位往年审计中发现的

问题，便于在审计中检查整改落实情况；调查财政税务物价

等部门和走访与被审计单位相关联的单位，了解其纳税、收

费及账户管理方面是否存在不合规的问题；从纪委、司法部

门了解人民群众来信中所提示的违纪线索。如某市审计局在

对该市人保公司审计中，就是利用以往审计档案的资料，在

审计资产时发现了其保险分所的账外房产被变卖后，但资金

去向不明，审计人员发现疑点，进行深入追查，从而挖出“小

金库”以及胡花乱支、损失浪费1199.47万元。二是注重全

面审计，认真核查每一个疑点。从账户入手，加强分析复核,

不放过每一笔可疑之处，尤其要对错综复杂的往来账、管理

混乱的资产资金账、使用不规范的收支票据等方面进行详

查，逐笔核对、从中发现疑点和问题。如某市交警大队车管

所原所长程某挪用车辆代征手续费20.95万元，其中一笔就

是通过自制手续费凭证，从保险公司账面支出，然后划转到

“城区保险办”支付现金12.20万元，一笔转账到某金店

8.75万元，经审计人员仔细审查，认为有挪用贪污之嫌，移

交检察院后，立案查处，程某终被刑事处理。三是突出重点,

注重延伸。在审计中，要注重突出审计重点，向三个方面进

行延伸：一方面是向被审计对象的下属单位进行延伸审计；

另一方面是向主管部门进行延伸检查；再一方面是向有业务

往来的单位进行延伸调查，寻找有关关联交易和资金往来中

的猫腻。如某市在对“人保公司”下属两个保险分公司延伸

25

审计中发现，该人保公司分别虚列两笔手续费支出4.50万

元和6.75万元，分别划入上述两个保险分公司账户中，而

两个保险分公司又分别提取以上款项，将现金交给人保公司

财务科科长林某，然后林某又将这两笔账外资金划入“城区

办”，将该市交警大队车管所原所长程某的借款口.25万元

予以冲平。审计期间，督促保险公司将借给程某的11.25万

元迅速予以追回，避免了国有资产的流失。

3.明晰目标，把握关键部位

发现经济案件线索审计要抓住经济活动重点环节。一是

采购环节。从程序上看，采购有无舍近求远、价格上是否舍

低就高。可以通过走访业务部门了解主要的进货渠道、市场

价格，通过网络查询，然后加以比较。尤其要注意采购量与

需要量的对比，有无存货较多，仍大量采购的异常现象等。

二是销售环节。注意有无畅销产品低价销售；在货款回笼整

体情况比较好的势态下，个别货款长期不收回。个别单位产

品售价制定是否严格遵循相关程序；紧俏产品销售给自己负

责人的单位或销售给自己的亲属。有无明亏仍大量销售的情

况等。三是资产转让环节。注意资产转让是否按程序办事，

有无经过必要的评估，有无低价转让国有资产造成国有资产

流失的，资产转让对象与本单位关系是否密切等，有无隐瞒

转移国有资产，化公为私的现象。四是对外投资环节、借款

环节。注意有无未按规定完成决策程序，擅自对外投资的；

被投资单位效益较好，但长期收不到应得收益的；有无以投

资之名，将借款长期被对方占用，又不加催收的；有无将本

26

企业资产借给私企及个人的情况等。五是担保环节。注意有

无为私企及个人借款提供担保；有无盲目担保而给国家造成

重大经济损失的。六是工程发包环节。基本建设领域是违纪

违规问题的重灾区，注意工程设计、施工、监理、重要设备

和材料的发包是否符合法定程序；对不经过招标的零星工

程，也应特别关注。

4.严把尺度，正确界定问题性质

明辨是非是发现问题的根本，也是提高审计权威的重要

方面。多产生一个疑问、不放过任何一个疑点，是审计人员

最基本的职业要求。在审计中要正确把握政策法规尺度，正

确界定违纪问题性质。如在某市医保中心审计时，发现医保

中心“定期存款”账面反映有350万元资金存在人寿保险公

司。遇到此类问题，如不认真对待，往往会被表面现象所迷

惑，一般会简单定性为违反国家规定存款。但知道国家对银

行和保险业务范围、机构性质有明确的规定，不能相互混淆,

所以通过反复琢磨、分析，认为问题并非这么简单。带着“人

寿保险是以什么人名义入账处理”的疑问，审计组到该公司

进行延伸审计，排除了各种阻力，反复疏导，直到查出医保

中心原始投资资料，从而使问题真相大白，终于揭示了原主

任，以其亲属的个人名义，参与了国寿保险（5年期分红型），

构成了挪用公款犯罪的嫌疑。

第二节需求分析

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（根据项目具体情况自行更改）

一、项目概况

（一）项目名称：案件审计服务

（二）项目概况

根据XX市公安局案件侦办需要，对XX市XXX有限公司

及其关联公司开展案件审计。

二、服务内容

按审计准则开展审计，并结合案件侦办需求，完成以下

审计内容：

1.完成对XX市XX有限公司XXX年X月至XXX年X月账

目、资产的案件审计工作。

2.按要求完成XX市XX有限公司的关联公司XXX有限公

司，XX有限公司，XX市XX有限公司，XX有限公司等公司的

账目、资产及资金流转情况。

（根据项目的不同案件的不同自行更改）

三、服务要求

L供应商根据采购人提供公司企业、人员名单、账册及

账户交易明细开展并完成审计工作。

2.供应商根据有关法律、法规，依法开展审计工作，不

受被审计单位及相关人员的干扰；

3.审计报告对采购人负责；

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4,供应商在接受审计资料时，应办理审计资料接收单；

因供应商的原因造成审计资料丢失、损毁的，供应商应承担

相应责任。

5.供应商可以根据需要查阅、复印被审计单位与审计有

关的会计资料和文件，可以要求采购人提供必要的配合、协

助；

6.供应商内部规章制度完善，内控高效，不得利用审计

便利侵害被审计单位合法权益和与审计有关的权利人的合

法权益，不得利用审计便利为自己或他人谋取利益；

7.遵守审计纪律，保守审计秘密；

8.接受并完成采购人的业务要求；接受采购人的监督；

编制具体的相关方案和保障措施。

四、其他要求

政府采购合同履行中，采购人需追加与合同标的相同的

货物、工程或者服务的，在不改变合同其他条款的前提下，

可以与供应商协商签订补充合同，但所有补充合同的采购金

额不得超过原合同采购金额的百分之十。

因本项目特殊性，供应商需具备以下条件：

1.参与投标的会计师事务所注册经营地址不能在XX市

XX区。

2.参与投标的会计师事务所不得有与XX市XX有限公司

及其关联方相关业务服务。须提供相关证明材料或承诺。

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第二章项目组织机构及人员配备

第一节项目组织结构分类

项目组织结构分为三种类型：职能型、项目型和矩阵型。

一、职能型组织结构

职能型组织结构是目前最普遍的项目组织形式。它是一

个标准的金字塔型组织形式。

职能型组织结构是一种常规的线型组织结构。采用这种

组织结构时，项目是以部门为主体来承担项目的，一个项目

由一个或者多个部门承担，一个部门也可能承担多个项目，

有部门经理也有项目经理，所以项目成员有两个负责人。这

个组织结构适用于主要由一个部门完成的项目或技术比较

成熟的项目。

L职能型组织结构优点如下：

（1）以职能部门作为承担项目任务的主体，可以充分

发挥职能部门的资源集中优势，有利于保障项目需要资源的

供给和项目可交付成果的质量，在人员的使用上具有较大的

灵活性。

（2）职能部门内部的技术专家可以被该部门承担的不

同项目共享，节约人力，减少了资源浪费。

（3）同一职能部门内部的专业人员便于交流、相互支

30

援，对创造性地解决技术问题很有帮助。同部门的专业人员

易于交流知识和经验，项目成员在事业上具有连续性和保障

性。

(4)当项目成员调离项目或者离开公司，所属职能部

门可以增派人员，保持项目技术的连续性。

(5)项目成员可以将完成项目和完成本部门的职能工

作融为一体，可以减少因项目的临时性给项目成员带来的不

确定性。

2.职能型组织结构的缺点如下：

(1)客户利益和职能部门的利益经常发生冲突，职能

部门会为本部门的利益而忽视客户的需求，只集中于本职能

部门的活动，项目及客户的利益往往得不到优先考虑。

(2)当项目需要多个职能部门共同完成，或者一个职

能部门内部有多个项目需要完成时，资源的平衡就会出现问

题。

(3)当项目需要由多个部门共同完成时，权力分割不

利于各职能部门之间的沟通交流、团结协作。项目经理没有

足够的权力控制项目的进展。

(4)项目成员在行政上仍隶属于各职能部门的领导，

项目经理对项目成员没有完全的权利，项目经理需要不断地

同职能部门进行有效的沟通，以消除项目成员的顾虑。当小

组成员对部门经理和项目经理都要负责时，项目团队的管理

经常是复杂的。对这种双重报告关系的有效管理常常是项目

最重要的成功因素，而且通常是项目经理的责任。

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二、项目型组织结构

项目型组织结构中的部门完全是按照项目进行设置，是

一种单目标的垂直组织方式。

在项目型组织结构中，项目经理有足够的权力控制项目

的资源。项目成员向唯一领导汇报。这种组织结构适用于开

拓性等风险比较大的项目或进度、成本、质量等指标有严格

要求的项目，不适合人才匮乏或规模小的企业。

1.项目型组织结构的优点如下：

(1)项目经理对项目可以全权负责，可以根据项目需

要随意调动项目的内部资源或者外部资源。

(2)项目型组织的目标单一，完全以项目为中心安排

工作，决策的速度得以加快，能够对客户的要求做出及时响

应，项目组团队精神得以充分发挥，有利于项目的顺利完成。

(3)项目经理对项目成员有全部权利，项目成员只对

项目经理负责，避免了职能型项目组织下项目成员处于多重

领导、无所适从的局面，项目经理是项目真正、唯一的领导

者。

(4)组织结构简单，易于操作。项目成员直接属于同

一部门，彼此之间的沟通交流简洁、快速，提高了沟通效率,

同时加快了决策速度。

2.项目型组织结构的缺点如下：

(1)对于每一个项目型组织，资源不能共享，即使某

个项目的专用资源闲置，也无法应用于另外一个同时进行的

类似项目，人员、设施、设备重复配置会造成一定程度的资

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源浪费。

(2)公司里各个独立的项目型组织处于相对封闭的环

境之中，公司的宏观政策、方针很难做到完全、真正地贯彻

实施，可能会影响公司的长远发展。

(3)在项目完成以后，项目型组织中的项目成员或者

被派到另一个项目中去，或者被解雇，对于项目成员来说，

缺乏一种事业上的连续性和安全感。

(4)项目之间处于一种条块分割状态，项目之间缺乏

信息交流，不同的项目组很难共享知识和经验，项目成员的

工作会出现忙闲不均的现象。

三、矩阵型组织结构

矩阵型组织结构是职能型组织结构和项目型组织结构

的混合体，既具有职能型组织的特征，又具有项目型组织结

构的特征。

它是根据项目的需要，从不同的部门中选择合适的项目

人员组成一个临时项目组，项目结束之后，这个项目组也就

解散了，然后各个成员回到各自原来的部门，团队的成员需

要向不同的经理汇报工作。这种组织结构的关键是项目经理

需要具备好的谈判和沟通技能，项目经理与职能经理之间建

立友好的工作关系。项目成员需要适应于两个上司协调工

作。加强横向联结，充分整合资源，实现信息共享，提高反

应速度等方面的优势恰恰符合当前的形势要求。这种组织结

构适用于管理规范、分工明确的公司或者跨职能部门的项

33

目。

1.矩阵型组织结构的优点如下：

(1)专职的项目经理负责整个项目，以项目为中心，

能迅速解决问题。在最短的时间内调配人才，组成一个团队,

把不同职能的人才集中在一起。

(2)多个项目可以共享各个职能部门的资源。在矩阵

管理中，人力资源得到了更有效地利用，减少了人员冗余。

(3)既有利于项目目标的实现，也有利于公司目标方

针的贯彻。

(4)项目成员的顾虑减少了，因为项目成员后，他们

仍然可以回到原来的职能部门，不用担心被解散，而且他们

能有更多机会接触自己企业的不同部门。

2.矩阵型组织结构的缺点如下：

(1)容易引起职能经理和项目经理权力的冲突

(2)资源共享可能引起项目之间的冲突

(3)项目成员有多位领导，即员工必须要接受双重领

导，因此经常有焦虑与压力。

第二节项目组织规划原则

一、目的性原则

项目组织成员的配备、组织结构选择的根本目的，是为

了产生组织功能实现项目目标。项目组织规划要从这一根本

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目的出发，因目标设事，因事设岗，因职责定权力。

二、精于高效原则

大多数项目组织是一个临时性组织，项目结束后就要解

散，因此，项目组织应精干高效，力求一专多能，一人多职,

应着眼于使用和学习锻炼相结合，以提高人员素质。

三、项目组织一体化原则

项目组织往往是企业组织的有机组成部分，企业是它的

母体，项目组织是由企业组建的，项目管理人员来自企业，

项目组织解体后，其人员仍回企业，所以项目的组织形式与

企业