璞泰来公司成本费用核算制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1璞泰来公司介绍....................................................1

2璞泰来公司成本核算和控制现状及问题分析...........................1

2.1公司成本核算和控制现状分析.................................1

2.1.1产品成本核算现状及分析...............................1

2.1.2成本控制现状及分析...................................4

2.2璞泰来公司成本核算及控制存在的问题.........................6

2.2.1成本核算及控制方法单一，机制不完善...................6

2.2.2成本管理效率低........................................6

2.2.3自身受行业影响较大...................................7

3新能源企业成本核算及控制的对策...................................8

3.1健全管理体系，落实管理监督.................................8

3.2抓住细节部分，提升效率.....................................8

3.3适应市场变化不断创新，实现利润最大化.......................9

实施后效..........................................................10

参考文献..........................................................11

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璞泰来公司成本费用核算制度优化设计

1璞泰来公司介绍

璞泰来公司于2012年在上海成立，公司主要以高性能膜材料、锂离子电池

关键材料以及自动化工艺设备为经营范围，其中锂离子电池市场处于清洁能源、

节能环保以及高效储能相关的关键产业环节，其致力于成为一家产品、技术、

管理方面优秀、领先、规范的世界一流综合服务商，企业始终将技术研发保证

未来可持续发展的重要动力，持续保持高水平的研发投入，重视高级技术人才

的引进和培养，在行业之中有着领先的技术水平，始终保持着产品技术上的竞

争优势。

2璞泰来公司成本核算和控制现状及问题分析

2.1公司成本核算和控制现状分析

2.1.1产品成本核算现状及分析

由璞泰来公司2019年与2018年年度报告中的成本分析表可见，2019、

2018、2017三年中各个产品成本占总成本的比率，以及三年之间成本增长比率。

企业成本构成项目分为四个项目:直接材料、加工费、直接人工、制造费用，后

又按照产品情况把各项产品成本分出来，分为负极材料、锂电设备、基膜及涂

覆隔膜、铝塑包装膜、纳米氟化铝、石墨化加工和其他收入成本组成，具体如

下:

表2-1璞泰来公司2017-2019年主营业务成本占比（按产品分）表

2019年金2018年金2019年金

2019年占2018年占2017年占

细分产品名成本构成项额较2018额较2017额较2017

总成本比例总成本比例总成本比例

称目年变动比例年变动比例年同期变动

（%）（%）（%）

（%）（%）比例（%）

负极材料直接材料42.4540.932.0076.9287.57231.85

负极材料加工费49.651.2459.2965.0126.84109.29

负极材料直接人工1.621.931.9943.0844.60104.03

负极材料制造费用6.335.936.7281.9629.54135.71

小计10010010070.4646.77150.19

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锂电设备直接材料90.6890.2990.9135.4310.4649.59

锂电设备直接人工3.074.274.75-3.050.04-3.01

锂电设备制造费用6.255.444.3454.9239.30183.20

小计10010010034.8411.2249.97

基膜及涂覆

直接材料62.1383.6771.8356.6972.98171.04

隔膜

基膜及涂覆

直接人工12.835.79.43374.95-10.22326.43

隔膜

基膜及涂覆

制造费用25.0410.6318.75397.05-15.79318.56

隔膜

小计100100100111.0148.50213.34

铝塑包装膜直接材料70.973.2273.2920.8245.9681.14

铝塑包装膜直接人工9.969.78.5228.1266.30113.05

铝塑包装膜制造费用19.1417.0818.1939.8237.1991.82

小计10010010024.7746.1082.29

纳米氧化铝直接材料58.7361.6462.0473.72-28.2424.66

纳米氧化铝直接人工9.544.785.26263.89-34.30139.06

纳米氧化铝制造费用31.7333.5832.7072.28-25.8427.77

小计10010010082.33-27.7731.69

石墨化加工直接材料24.1462.5356.79-76.181248.3221.15

石墨化加工直接人工4.451.131.47142.97840.322184.68

石墨化加工制造费用71.4136.3441.7421.24966.041192.45

小计100100100-38.31124.4655.47

其他收入成

其他收入0.220.420.46-22.9589.0145.64

本

合计10010010050.0559.57139.43

（1）直接材料

首先从直接材料各项数据来看，其在产品成本中的占比在三年中均占一半

左右的比率，且从三年数据对比可见，三年间金额较前一年相比均有所增长，

2019年与2017年对比更是增长了140.65%，2018年较前一年直接材料金额增长

主要因为相应的原材料价格上涨所致。而2019年的上涨则受到新能源汽车市场

快速发展的影响，企业为了满足市场需求，完善产业链布局和构建更加丰富多

源的产品和服务，相应的，业务量增大材料采购量加大，导致直接材料的金额

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增加。

其次，直接材料按各产品细分之后，其也具有一定的占比量，尤其从锂电

设备直接材料在其总成本的所占比例中可见，三年总额皆占九成左右，基膜及

涂覆材料、铝塑包装膜、纳米氧化铝三项的占比也均占六到七成左右，2018年

基膜及涂覆材料的直接材料占比更是达83.67，负极材料三年间也占四成左右，

三年间几乎大部分产品的直接材料金额在上涨，大部分产品因业务量增加使得

材料采购量上涨，虽然2019年占企业收入六成的负极材料的原料针状焦产能快

速释放，价格比2018年有所缓和，但相比业务量增长上涨的成本微乎其微。但

2018年由于企业高纯度材料的采购量减少加之涂覆材料的内部供应占比上涨，

其成本不计入营业成本，致使2018年纳米氧化铝直接材料与2017年相比下降

28.24%。而2018年石墨化加工产品因业务量激增，导致直接材料金额较2017

年暴涨1248.3%，其直接材料占比也达62.53%。2019年又因为石墨化加工环节

的改革，企业自建的石墨化加工产能在下半年才渐渐恢复产能，因此直接材料

金额骤降。可见直接材料对该企业主营业务成本的影响十分大。

（2）加工费

由于负极材料原料粉碎需要委托其他企业加工，且从三年间的数据来看在

主营业务总成本中占比在三到四成左右，占比大，因此企业设立了加工费这个

成本构成项目。从表3-1可直接看出，三年间加工费皆有所增长2018年较2017

年增长26.84%，2019年比2018年增长65.01%，2019年较2017年增长140.65%，

主要由于相关业务量增长，加工费随之升高。

（3）直接人工

直接人工金额占比相较其他三项较小，三年间2017年最高，占3.40%，2018

年占总成本的2.65%，但和直接人工相似，大部分产品因为业务量增加，随之为

了满足生产加工的需求和产能的扩大，相应的员工数量和员工的薪酬也随之增

加。而2018基膜及涂覆材料的直接材料金额较2017年减少15.79%，因为企业

相应产业的产量提升，效率增加，从而降低了成本。2018年与2017年纳米氧化

铝的成本下降则与同期的直接材料金额减少原因相同。而2019年锂电设备直接

人工金额比2018年和2017年比降低3.05%和3.01%，说明该产品的产能效率提

升，使得所需人工数量减少，成本随之降低。

表2-2璞泰来公司2017-2019年员工情况按专业构成分类

专业构成类别2019年专业构成人数2018年专业构成人数2017年专业构成人数

生产人员250717411,128

销售人员925355

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技术人员475351244

行政人员359312240

财务人员77//

合计351024571667

由2-2可见，三年间企业员工均与前一年相比有所增长，2019年和2018年

都较前一年增长四到五成人员，2019年相比2017年增长了一倍左右的人员，

且2019年相对于前面两年新增了财务人员；作为新能源汽车电池材料生产企业，

生产人员也占据了企业员工的七成左右，且随着企业业务量增加，产能扩建，

为满足生产、加工、制造对人员的需求，生产人员也随之增加，相比2017年，

2019年生产人员增长122.25%。企业不断吸引和培养人才，人员的扩张也是企

业直接人工金额逐年增加的重要原因。

2.1.2成本控制现状及分析

通常而言，影响产品成本的因素有很多，原材料辅助材料的消耗、土地厂

房的租金、设备的折旧、人力成本、水电费等等，新能源产品的成本也不例外。

尤其对于新能源企业而言，技术开发方面的成本投入必要且投入巨大，没有技

术的支撑，产品无法有提升，便失去了市场竞争力。如今，新能源电池作为新

能源汽车的核心部件，国内新能源电池科技不断进步，具备优势的企业与其他

企业之间的成本差异也越来越明显，行业的集中度也不断提升。

图2-1璞泰来组织结构

璞泰来公司作为相关企业，成立至今不到十年，五年时间便成为了上市企

业，企业的成功离不开其内部控制的种种措施，下面通过几个方面对其成本控

制方面现状进行分析：

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1、技术研发方面，企业十分重视新产品新工艺的研发，极力以差异化高性

价比的产品服务客户，突出其在市场的技术优势，通过技术的提升和独有的核

心技术。负极材料领域，公司具备一群实践经验与专业知识丰富的技术人才，

公司拥有世界最大的负极材料石墨化窑炉，采用先进的原料预处理和特高温加

热技术实现规模化生产，有效控制石墨化加工的成本，为降低动力电池负极材

料低成本的需求，采用容易获取的材料，持续引入研发人才，充分利用企业优

质的技术资源，提升研发与制造水平；锂电设备领域，公司是最早实现涂布设

备国产化的企业之一，拥有富厚的技术实力，为客户提供自动化的解决方案，

帮助客户实现生产效率的提升和成本的控制，对下层客户研发了多种新型生产

设备，增加了市场中的不足；涂覆隔膜及加工领域，是国内较早从事相关产业

的公司，产量稳定，制作优良，技术水平名列前茅，公司相关产业协作共赢，

推进技术改进，提升单机产能和效率，积极研发新工艺，打造相关领域的竞争

优势。

而璞泰来这样的新能源企业研发费用投入每年均有较大增长，两年间翻了

124%，在费用合计中也占三成左右，且国家扶持力度大，很多方面有国家政策

性补贴扶持，同时行业起步相对较晚，也存在很多不确定性；而传统能源企业

在以环境治理方面的投入为主，对环境产生了污染，国家整治力度较大，行业

在第一次工业革命后占据市场，发展经历了兴盛时期，目前较为稳定，但新能

源企业发展起来后，将取而代之。

表2-3璞泰来组织结构

教育程度

教育程度类别数量（人）占比（%）

研究生732%

本科51015%

大专57016%

高中或中专1,18634%

中专以下1,17133%

合计3,510100%

2、市场竞争方面，持续提升企业结构的治理，广纳人才，大专及以上学历

占33%，本科以上学历占到17%；优秀的管理组织用高效的投资布局、竞争策略

和良性激励机制，推动激励着企业进步。公司在负极材料和涂覆隔膜的全产业

链方面完成了初步的构造，涵盖业务范围广，各领域相互协调联系，共同发展

进步；稳定高效的供应保障能力，满足不同层次客户需求，有效的实现产品制

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造成本的控制；优质高性价的产品服务，吸引了大量客户的认可。

企业目前通过加强预算管理和成本的动态分析，以达到对企业各个业务板

块的高效率管控，加快信息系统的建设，如:生产数据对接、只能仓储等，通过

对信息系统的建设和工业物联网技术的应用相结合，推进企业降低制造成本，

精进产品，提高生产的质量、生产效率和物流管理水平，通过企业的集体化，

实现对市场信息的交流共享和产业间的互帮互助，协作共赢，积极有效的对防

范潜在的相关风险。

3、对比传统能源企业，现如今传统能源企业对比新能源企业仍占据主要的

地位，但部分产业处于衰退之中，如煤炭行业。经济全球化的快速发展下，我

国煤炭行业出现产能过剩，国家对环境管控的力度大大加强，迫使行业减少污

染物排放，加强对环境的管控治理，煤炭行业的环境成本随之升高，企业通过

相应的环境管控和降低成本措施相辅相成，来提升市场竞争力，环境成本在行

业中占比很大，但其原料开采简单，储量很大，成本相对较低；而璞泰来公司

相较来看，原料的成本较高，若未来行业逐渐增加市场占比，用量增加，规模

化生产下，原料的成本会逐渐降低，而传统能源会因为储量的逐步下降，成本

增高，终有一天会低于传统能源企业。

由于新能源产业正处于发展起步阶段，虽然前景广阔，但很多方面不成熟，

自身基础薄弱，相应的对策较少，受宏观环境的影响，存在诸多不利因素，企

业无法对未来趋势进行预测，企业发展极为严峻，加之企业运营资本需求较高，

企业需要较多投资者投入较多的资本，同时自己也要利用这些资金进行融资，

而开发建设时期，资金回笼慢，回报也低，但因企业自身形式需要不断更新技

术而在行业之中有立足之地，此时的技术提升也需大量资本投入，从而造成企

业压力较大，过程之中如若资金链出现问题，必会造成较严重的财务风险。

2.2璞泰来公司成本核算及控制存在的问题

2.2.1成本核算及控制方法单一，机制不完善

企业虽然在几年之内发展壮大，但其成本核算的范围重点在于一些重大的

开支和上报的内容，对于细枝末节部分没有进行具体有效的监管。一些资料不

完善不规范随意性较大时，则会导致成本控制内部运营的模糊混乱。部分成本

虽然结算，但归集分配滞后，核算时虽然对收入进行很好的确认，但有的资料

缺失，无法保证准确性，成本涉及较高的部分，会给企业带来巨大的损失。

2.2.2成本管理效率低

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新能源企业的运营成本大部分使用在新技术的开发研究当中，因此技术开

发人员和设计人员较多，在实际工作中，各部门之间缺乏互动交流，成本控制

的工作只限制于部门之中，从而忽略了总体成本控制，使得企业很难达到制定

目标，可见，新能源企业内部人员和管理人员对成本管理的重视不够多。由于

部门较多，很多工作存在交互性，有些作业造成重复，工作效率低下，使得人

力资源大量浪费。其次，新能源企业的成本控制过于极端和片面化，企业运营

的全过程，成本控制工作都应该从始至终存在，而新能源企业发展过程中要进

行能源的开发使用销售利用等过程，不同期间经营成本差异较大，而企业主要

集中于能源生产环节的成本控制，部门间业务分配不准确，有的方面重复铺张，

有的方面没有覆盖到，造成信息资料缺失，没有实现成本控制的在生产销售等

各个环节的全面贯穿。

表2-4璞泰来研发费用的增长率和在费用中的占比

增长率（%）（2017年数据为与

年份研发费用在费用中的占比（%）

2019年对比）

2019211,863,516.1546%33%

2018144,850,841.1653%34%

201794,613,314.89124%31%

2.2.3自身受行业影响较大

由于企业为新能源汽车使用的锂电池的生产企业，新能源汽车有所波动就

会影响企业产品，若产品出现问题，同时也会影响到新能源汽车的使用，造成

用户不好的体验感，相互的合作关系也会产生矛盾，造成损失，复杂的市场环

境给企业带来了巨大的挑战。而近期新能源汽车频频出现问题，市场鱼目混杂，

也对企业造成不小的影响。企业自身标准和国家政策补贴方面影响，各企业生

产标准不一致，从而后续相关也会有所不同；同时，相关技术人员培养标准高，

技术人员缺乏，相应的人才培养费用和工资较高，人工管理成本较高。

表2-5璞泰来公司2017-2019年主营业务成本占比（按构成项目分）表

2019年金额2018年金额2019年金额

2019年占总2018年占总2017年占总

成本构成项目较2018年变较2017年变较2017年变

成本比例（%）成本比例（%）成本比例（%）

动比例（%）动比例（%）动比例（%）

直接材料51.2556.5551.0035.9976.96140.65

加工费32.7629.7937.4865.0126.84109.29

直接人工3.382.653.4091.6924.24138.16

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制造费用13.6111.018.1371.81116.10271.27

再从数据分析来看，企业的成本受材料影响较大，相应的材料也存在特殊

性，有的成本过高有的不易采购，从而造成成本核算过高。负极材料产品作为

企业六成以上的收入，其原料的粉碎加工需要外包，从而产生大量的加工费，

企业若解决这一问题，除去加工费，实现自给自足，将减少多少的成本支出；

一些产能的扩张也造成了成本的增加，成本增加的同时其毛利率并没有随之增

加，反而在两年间均有下降，2018年相较2017年毛利率下降5.15%，2019年比

2018年毛利率下降2.46%，从百分比上看虽然下降不大，但折成实际金额也有

好几百万，企业要找出其毛利率下降的原因，保证企业稳定持续发展。

3新能源企业成本核算及控制的对策

面对上述问题，企业有如下应对计策，企业汇集国内外优秀企业客户，引

进了很多新工艺的开发和市场的导入，扩大了对主要客户负极材料的供给以及

涂覆隔膜加工的配套服务，完善相关产业的布局，对工艺、技术、生产效率进

行改进提升，原材料国产化替代，降低了企业的制造成本，从而实现了企业经

营的稳步增长，企业表里融合，查缺补漏，对某方面存在的缺失，从其他方面

着手找补，也不忘对缺失部分放弃，认真克服，提升后扩大产业，精进技术，

提升效率，增加产量，寻找更多的新资源；不断的完善成本控制，增强企业对

外部环境的适应和应对能力，及时对相关风险分析并制定应对措施，从而减少

财务风险的发生。相关行业方面：

3.1健全管理体系，落实管理监督

企业涉及成本核算与控制的方面，保证自身利益的同时，应该对各项业务、

各个部门分清任务岗位，聘用优秀的管理人才，深入了解各个部门的细枝末节，

找清问题不足；实时监督管理好成本核算过程，时刻关注收入、成本、预算的

项目进度，保证规范操作，根绝违规行为，各部门请配合好财务人员核算工作，

对成本核算自身的及时、完整性进行保障；加强完善企业的成本管理体系，将

制度切实的落实到所有工作人员身上，减少人力物力资源上的浪费，掌控资金

的流向，最大限度的提升其价值；加强成本预算，做到准确，积极减少偏差，

为成本控制提供更多依据，为了保证成本信息的真实有效，结合科学的方法，

对材料、人力、科研等方面的情况进行分析调整，最大程度满足预算管理的要

求。

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3.2抓住细节部分，提升效率

企业应当对各个部门机构的工作目标和任务进行条理分配，增加部门之间

交流沟通的环节，让其中人员把握好各部门重心，避免重复的环节，从而降低

人工管理成本，减少人员的浪费；面对单一的成本控制环节，企业应加强人力

物力把控，在每个环节都要把成本把控好，不要只注重一方而忽略另一方；对

生产经营的各个环节都做好成本核算与控制，严格监管资金流向，提高资金的

利用率，坚固企业内部，减少不必要的流失；加强能源开发和技术创新，提升

企业的市场竞争力，稳固市场地位，提高核心竞争力，同时从中找到更加物美

价廉，更加容易采卖的原材料，降低产品成本。

3.3适应市场变化不断创新，实现利润最大化

很多企业为了追求更大的利润，而忽略了成本的内部控制，把希望寄托于

销售上，要想稳定企业的发展，就要在市场优胜劣汰的环境之中存活下来，根

据市场的变化，对自身风险加以评估，寻找解决对策，完善自身弱点，合理把

控市场变动，找到合法合理的资金投入，减轻企业压力，规避财务风险，降低

潜在的风险；加强技术开发，不仅降低企业的成本，同时提高产品的市场竞争

力，培养优秀人才，不仅仅是技术研发方面，内部管理，财务销售方面都需要

多元化的培养，也可以引入计算机网络智能终端，降低人工成本，同时减少人

工的失误比率，使企业生产发展有序进行；政府也应当加大对新能源企业的扶

持力度，企业作为新兴企业，且对环境保护有重大保护意义，加大对企业经济、

技术等多方面的支持，减缓企业投资和技术压力，减少运营成本，鼓励企业开

发新型环保的产物，同时组织有经验的相关人才和企业交流互助，合作共赢。

企业自身也重点关注风险方面包含：资金、财务、合同、信用、投资项目、

信息披露、关联交易、对外投资、对外担保这些方面管理管控：

1、资金管理方面，对资金的筹集、使用、存储等方面制订了相应的内部控

制，要求集团内部与子公司严格遵守，确保资金使用的安全、透明、规范，加

强对关键节点的控制，强调对项目后续的管控，全面按照监管会规定，防范了

资金使用风险，保障了投资者利益。

2、财务管理方面，公司制定了财务基本会计制度、财务管理制度、财务报

告制度、预算管理制度、成本管理制度等等完善，保证了会计核算的规范，资

料的真实，正当和完整，有效降低了财务信息管理风险，保障了公司财务报告

的运作效率，准确时效地提供经营管理活动所需要的信息和吻合新企业会计准

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则的要求的财务信息。

3、采购管理方面，公司规划和设立了合理的采购与付款业务的机构与岗位，

在采购的各个环节进行相关的会计记录、付款申请、付款审批、审批、执行，

并在这些环节上明确各自的权责同时相互约制；对供应商进行评估