国有企业财务管理存在的问题及改进对策-以QZ公司为例

国有企业财务管理存在的问题及改进对策以QZ公司为例AGE18摘要随着我国国企改革的加速，以财务管理为核心的企业经营管理，不断完善企业的财务管理，以实现综合效益为目的，以增加经济效益为中心，是我国企业的经营管理工作。但是，随着我国企业的经营自主性和经济地位的独立性，我国的财务管理存在着法律意识淡薄，财务管理体制存在缺陷，财务管理制度不健全和不完善等问题。如何加强国有企业的财务管理，是一个迫切需要解决的问题。本文以国有企业QZ为案例，对其进行了简要的介绍。其次，对企业财务管理中存在的问题进行了剖析，主要包括领导重视不够，财务人员素质有待提高，财务控制功能不完善，财务管理制度不完善，内部审计不完善。对问题的成因，从内外两方面重新进行剖析。并在此基础上，从改善财务管理环境、提高财务人员素质、改革财务管理制度、健全和完善企业内部审计制度等方面进行了探讨。本文的创新之处，是针对目前我国国有企业QZ财务管理中所面临的问题，以及如何解决这些问题进行了探讨。关键词：国有企业；QZ公司；财务管理目录引言 1一、相关理论基础 1（一）财务管理的内涵 1（二）国有企业财务管理的特点 1二、QZ公司的概况及其财务管理的现状 2（一）QZ的基本情况 2（二）QZ的财务管理现状 2三、QZ公司财务管理存在的问题分析 3（一）企业领导重视不够 3（二）财务人员素质有待提升 3（三）财务控制功能缺陷 4（四）企业财务管理制度不完善 4（五）企业内部审计不健全 5四、QZ公司财务管理存在问题的原因分析 5（一）外部原因分析 5（二）内部原因分析 6五、改进国有企业财务管理的对策和具体措施 6（一）建立良好的财务管理环境 6（二）努力提高财务人员的素质 7（三）改革企业财务管理体制 7（四）健全和完善企业财务管理制度 7（五）改进企业内部审计制度 8六、结论 8参考文献 9国有企业财务管理存在的问题及改进对策以QZ公司为例引言国有企业财务管理的目标是在国家政策的指导下，制定合理的会计准则、改进经营方法、提高经济效益、增强企业竞争能力、维护国有资产不流失、保值增值，为国有企业的经营活动提供最有利的保障。但随着国内外经济环境的日趋激烈，国有企业要想在市场上站稳脚跟，就必须加强财务管理。在新的形势下，如何改进国有企业的财务管理，是一个亟待解决的问题。在深化市场经济体制改革的同时，也给国企带来了新的发展机遇与挑战，如何推进国企高质量发展，对我国经济的发展起到了重要的推动作用。所以，对国企进行深入的研究是十分必要的。财务管理在国有企业的经营中占有举足轻重的地位，科学合理的财务管理体系可以使企业获得最大的经济效益。当前，我国国有企业发展与财政管理的不均衡，如何转变当前的财政状况，为国企的发展奠定坚实的基础，具有十分重要的意义。一、相关理论基础（一）财务管理的内涵财务管理是指组织和管理公司的金融活动，以达到公司的发展目的。负责企业的资金管理，包括投资、融资、营运资金、利润分配等，并根据有关法律和企业制度，对企业的各项经营管理进行组织，并建立健全的内部控制制度，以保证企业的正常经营。（二）国有企业财务管理的特点国有公司不是国内唯一的，欧美等发达国家也有国有资产公司，它们的资本结构、领导层和组织结构都是其独特的经营方式。国企资产构成比较复杂，常常是以国有资产入股、持股、控股、委托经营，从而使其财务管理呈现出多样化的特点。既要厘清股权结构、关联关系，又要充分认识到“一股独大”的大股东特征，实现对公司决策的绝对控制。企业的组织结构比较复杂，有一些基本的业务交给了子公司，经营的范围很大，甚至是跨地区、跨国的，需要进行合并的报表。第二点，就是两个方面。我国国有企业的经营方式多为集团化经营，其经营目标存在着双重性质。一方面，金融工作是为集团服务的，目的是为了实现企业的“最大价值”。同时，财务人员也会指导和监督子公司的业务，以达到“最大利益”的目的。第三个层次。国企股东之间的关系错综复杂，尤其是子公司多、跨地区、层层汇报、层层监督，层次性复杂，增加了财务管理的难度。二、QZ公司的概况及其财务管理的现状由于国内大部分企业的财务管理中都有以上的问题，因此，笔者选择了QZ作为个案进行研究。（一）QZ的基本情况QZ是全国500强企业，全国512个重点企业，是广东省的“现代化企业”试点企业，“国有资产授权管理”和“国有资产管理”的试点企业。公司成立于1966年，位于广东省北部，与珠江三角洲接壤，公司的主要产品在广东钢铁市场尤其是建材市场中占有重要地位。截至2020年末，公司拥有固定资产110.34亿元，年生产能力为420吨，钢390万吨。（二）QZ的财务管理现状QZ集团目前的财务状况主要表现在：1.实行“中央控制、分级管理”的财政制度公司从1995年开始实行财务管理制度改革，实行电算化，由计算机核算取代手工核算，并以此为契机，制定了一套统一的财务制度，制定了各项财务管理制度，使公司财务管理规范化、流程化、透明化。在此基础上，对集团总部所属的子公司进行了“仿真子公司”的会计处理，并对其使用情况进行了评估。1996年，QZ成立了一个统一的清算中心，把各个会员单位的分散资金统一起来，统一管理。加强对控股子公司资金的监管与控制，建立和完善资金管理体系，并发挥其职能，实现对子公司资金的集中支付。在推行“集中控制、分级经营”的企业经营模式后，QZ的各项管理工作逐步规范化，实现了QZ公司财务管理的新阶段。2.执行"综合预算管理"近几年，QZ公司开始实行“全面预算管理”，实行对外担保，实行全面预算管理，有效地控制了企业的成本和开支，所有成员单位的预算都由集团总部审批，并将其纳入到各成员单位的生产经营责任制考核中。公司下一年的生产和运营目标更加明确，成员单位也更加清楚地认识到各自的职责。3.实施审批权限系统公司拥有健全的内部控制和管理制度，任何重大的投资和融资决定都要经过董事会的共同决议，公司的各种捐赠、赞助、赔偿等支出，都要经过董事会或者董事长的同意。公司建立了《资金联签制度》、《费用预算控制管理办法》，对支出实施了严格的审批制度，对限额以上的项目进行了联合审查，并对各方面的内部控制进行了全面的改进。4.实行集中财政人员为适应现代企业的经营需要，QZ公司对财务人员、财务核算进行了集中、统一的管理。将各会员单位的人事关系、组织关系、薪酬分配等纳入集团财务部，并对各会员单位实行会计委派制度，各会员单位不再设立财务人员。财务人员的集中管理，使财务人员不受其所属机构的制约，财务人员对公司的工作有直接的领导作用，对所属单位的财务报表、财务分析、各种财务报表、财务分析等，为企业的生产和运营提供各种必要的财务信息。并能为集团的决策提供实际、可靠的依据。财政管理功能从会计管理型转向了监督服务型。建立了以财务部为核心的财政功能管理机构，并以财务部派出财务人员进行财务管理的集中管理结构，并实施模拟市场会计和集中统一的财务经营管理。三、QZ公司财务管理存在的问题分析当前，我国国有企业的财务管理工作普遍处于地位低下、作用不大、处境艰难的状况，使其难以发挥其核心作用。目前我国国有企业的财务管理问题主要表现在：（一）企业领导重视不够在社会主义市场经济中，一些企业的领导者，因为受经济利益的驱使，他们的法律意识薄弱，为了谋取个人的利益，或者谋取个人的政治资本，采取“上有政策，下有对策”的手段，通过各种手段，使财政工作人员弄虚作假，或者串通欺骗、伪造、隐瞒利润，损害国家利益。一些企业的领导干部，由于其社会人脉、单位的行政领导和会计人员存在着一定的依赖性，致使其无法运用法律武器进行自我保护，从而采取了一种既让上级满意，又让监察机关无法发现的违法行为，给国家带来了巨大的经济损失。有些公司的领导对财务工作一窍不通，认为财务管理是从生产中来的，生产是第一位的，会计要做好账，要做好报表。正是因为这种认识上的偏差，使得企业的财务人员没有得到足够的关注，从而影响到他们的工作积极性和创造性，从而使得企业的财务管理工作无法得到有效的发展和突破。（二）财务人员素质有待提升长期以来，很多公司对财务和会计的区分不清楚，导致了财务管理的混乱。现代公司的财务管理是一项功能化的经营活动，它不仅涉及到财务关系，而且还对价值活动进行了直接的管理；而会计作为一个功能管理机构，是一个全面的财务信息服务机构。现代企业体制的确立，客观上要求企业内部的财务和核算工具分立，各司其职.但是，在现实生活中，往往将两者混为一谈，将财务等同于会计，并将其单纯的理解为一般服务工作.加上企业内部核算手段、核算工具落后，导致人们将大部分时间和精力花在记账和算账上面，而真正的财务管理工作只是一个辅助因素，而忽略了金融管理在市场中科学的筹资、投资、决策和运用各种手段以减少资金成本、增加经济效益和正确预测未来的重要角色。（三）财务控制功能缺陷财务控制的作用是指财务本身所具备的内在的能力，而这一潜能是否能够得到完全的发挥，则依赖于金融管理的制约机制是否健全。在现代企业体制中，所有者和管理者应当在企业整体价值和股东财富最大化这两个方面达成共识。但在我国特殊的情况下，股东代表的个体与所有者的利益并不一致，在某些情况下，代表股东的代表和企业的个体利益趋向于协调，所有者代表、经营者与实际所有者的利益冲突。在经济利益的驱使下，企业的主要领导不可避免地介入到财政管理中，采取“按需”的管理模式，使其失去了对财务的控制作用。（四）企业财务管理制度不完善随着企业的组织形式不断发展，企业财务管理的演进经历了“集中-分散-集中”的过程。今天，集约化已不是小型企业的简单集权，而是以现代资讯科技为基础，对其进行内容与控制过程的重构。集权经营是现代经济发展的必然结果。但国企集团财务管理存在以下问题：1.实行中央控制、分级管理的效果不佳在实行集中财务管理的国企（例如企业集团），更加注重对资金和会计的“集中控制”，各个子公司的财务集中度不够，各个部门的人事关系、关系也不能得到统一的管理。部分子公司财务人员人事、组织关系集中于集团公司财务部，工资由集团财务部统一支付，部分由子公司自己负责；集团财务部把财务主管派驻到分子公司，有些则只是派出了一个财务主管，这种不同的用工、派驻形式，导致了集团公司的财务人员分布失衡。由于企业的财务管理过于集中，各子公司、各核算中心的财务经理责任主要集中在会计核算上，无法及时的对下属单位财务人员的工作进行奖惩，从而影响到财务人员的工作积极性，使其无法有效的执行各种财务管理。另一方面，由于国企财务部过分干预各级财政部门，使其拥有的行政权力大大受限，从而影响了其工作积极性，导致了其管理效率低下，缺乏创新的经营理念，阻碍了我国财政体制改革的深入推进。2.没有建立一个有效的评估系统在企业的财务管理中，更多的是实行“罚”的分配方式，只扣不奖励，而且相应的考评体系也没有针对性，属于笼统的评价体系，使得财务人员的绩效评价一直处于一个低端的水平。财务人员的绩效评价仍停留在劳动纪律、记账错误、财务制度执行等层面，缺乏对财务人员管理职能的评价，导致财务人员绩效评价仅限于走个过场，不利于财务人员素质的提升和管理水平的提升。（五）企业内部审计不健全企业内部审计是一项重要的工作。但有些公司并没有专职的审计人员，或者虽然有审计人员，却遵从上级的意愿，服从上级，监督不力。有的公司，为了应付这种情况，打着内部审计的旗号，只派一到两个人；有的企业虽然拥有了审计组织和审计人员，但是由于职责不明、业务不规范，内部审计的功能还没有完全发挥出来。这就导致了内部审计组织缺乏独立性、缺乏权威和内部监督的权力。而在内部审计中，由于其对财务的监控还停留在事后监管的水平上，对其进行了较少的关注。四、QZ公司财务管理存在问题的原因分析本部分主要从内部和外部两方面,对QZ公司财务管理存在问题的原因进行分析。（一）外部原因分析外部环境是我国国有企业进行金融经营的必要条件。过度受外在因素制约，或与外部环境脱节，都会给企业的财务管理带来困难。目前，我国国有企业的发展受到了如下几方面的影响：一是监管机制不健全。外部监管包括政府监管和社会监管。通常，在市场经济的环境下，政府作为一个局外人，很难及时、全面地对企业进行监督，而为了获得必要的、充分的、可靠的财务信息，政府的监督成本太高，因而政府的制约相对薄弱；社会监督的主体是会计师事务所，但是在国企的经营中，存在着大量的违法违规行为，而对其进行年度报表审计的公司则存在着很大的风险，一些拥有一定规模和质量的事务所也不愿参与国企的审计工作，使得社会监督的作用无法真正得到落实。由于缺少一套行之有效的监管机制，国企的财务管理功能受到制约。二是缺乏抵御风险的能力。我国国有企业在经济环境中的地位受到了很大的影响，而国有企业的抵御风险能力也很弱，一旦发生了经济环境的改变，就会对企业的生产、运营产生不利的影响。三是我国国有企业的经济管理法律、法规不健全，给了不法分子可乘之机。有些地区法律法规不严，执法不严；一些地方对国企乱收费，乱集资，乱摊派，乱罚款。这些都是制约我国国有企业经营活动的重要因素，也是制约我国国有企业发展的重要因素。四是，金融市场在很大程度上决定了公司的财务决策。国有企业融资难、贷款难，除了银行自身的原因外，国有企业的信用状况也不容乐观。究其根本原因，在于倡导诚信、惩戒失信的社会诚信环境尚未形成。（二）内部原因分析面对着相同的外部环境，大型高科技企业蓬勃发展，而小型企业则面临着诸多问题。这说明，国企的财务管理问题，除了外在的原因，更多的是来自于内部的。一是国企内部缺少高级金融管理人才。国企的管理体制不够健全，经理们普遍表现出一种“家长式”的粗暴作风，财务人员习惯于服从上级的安排，缺乏积极性，从而抑制了员工的创造力。我国目前缺乏良好的发展环境，很难在企业内部形成高质量的金融人才；在对外招聘上，国企的财务人员在公司中的地位较低，财务与会计不能区分，权力和责任不明确，同时也存在着一些问题。二是存在着严重的人员管理问题。现代公司的竞争是人才的竞争，在招聘、储备、培训等方面，很容易忽略优秀的财会人员的招聘、储备和后续的培训，同时也缺少对企业的人文关怀，同时也无法有效地解决好财务人员的薪酬待遇、职称评定等问题，导致人才流失。五、改进国有企业财务管理的对策和具体措施针对我国国有企业现存的财务管理问题，结合QZ的成功之处，提出以下解决对策：（一）建立良好的财务管理环境要做好公司的财政工作，必须要加强对领导的重视。俗话说，“经营好坏，就在领导者身上。”一个公司的财政状况与其对其的理解与对其所做的工作的支助有很大的影响。如果领导者仅注重实现利润，忽视了建立健全的会计体系，那么，企业的财政工作就会变得非常困难。所以，企业董事会在任命、聘任和考核企业领导人时，必须将“具备一定的金融常识和对金融工作的关注”这一基本要求加以明确。同时要加强对财务知识、财务法规的认识，建立自觉遵守法律法规的良好氛围。实行财政工作领导责任制，把财政工作质量和绩效考评有机地统一在一起，一步一个脚印，把财政工作真正落实到位。。（二）努力提高财务人员的素质在这个新的经济时期，人才是最宝贵的财富，知识创新、科技发展、信息传播，最终都要靠人。会计是一个公司的重要组成部分。为了满足我国社会主义市场经济体制和现代企业体制改革的需要，必须建设一批具有良好组织、专业能力、高质量的财会人员。一是要有优良的思想品德，树立世界观、人生观和价值观，做到敬业爱岗、遵纪守法、严格执行国家有关的规章制度。二是要有良好的专业素养，现代公司的发展需要以战略眼光、全局眼光来进行财务的组织与安排。所以，会计从业人员既要具备较为系统化的专业理论，又要具备一定的专业技能。从总体上看，在我国的市场经济环境中，公司的金融运作已经逐渐成型，财务的经营是一种高度的综合经营，因此，各种经营活动的成功与失败，都会产生不同的结果。为了提高、更新和加强财会人员在新的环境下，加强对财会人员的业务技能的学习、交流和考察，提高财会人员的综合能力。（三）改革企业财务管理体制一是要明确公司的财务主管与公司领导之间的联系，制定一套科学化的会计制度。科学的会计准则应使企业主管与财务部的责任划分清楚，不得有过多的职权。要构建财政和公司领导之间的互相监督和约束。在财政政策制定过程中，要实行财政政策的问责制度，对违规的财政问题要承担相应的经济、法律的责任。二是要填补公司财务制度的缺陷，健全以财务管理为核心的内控体系。这套内部监控体系的核心是总经理，主要内容有：进一步完善董事会和监事会对财务工作的监督、基金的使用审批、对投资项目的奖励和惩罚等。项目的经济效益与其主管人员的经济效益密切相关，决策机构、财务部门、项目经理三者相互监控，共同解决因盲目投入而带来的经济利益。（四）健全和完善企业财务管理制度公司的财政管理体系的建立与完善，应从下列几个层面着手：1.实行集中控制、分层管理的管理体制针对当前国企集团所面临的问题，重点应放在“分层管理”上。“分层管理”指的是对各个层次的金融组织进行划分。要实现对金融体系的可控性，就需要对金融体系的制度、机制、程序等进行全面的监控与管理。首先要实现“制度先行”，就是要制定出相关的管理制度和操作规程，使财政管理透明化、规范化、程序化，使财务管理工作更具条条框框。其次，要建立一套行之有效的岗位责任制，使财务部门的各个岗位职责、职责更加清晰，并制定出一套适合不同岗位的考评体系。实行集中财务管理，既可以增强企业对企业的控制能力，又可以减少财务风险、财务成本，促进企业管理水平不断提高，增强企业竞争力，而仅仅注重“集中控制”，就会使企业的财务管理走向“一刀切”、“一放即散”的怪圈，真正做到财务集中管理，就需要实行“集中控制、分层管理”的管理方式，在集中控制的基础上，明晰财务管理主体的积极性，从而减少集团的决策压力，做到“风险下行”、“错误下行”，从而达到控制财务风险的目的。在实行分层经营时，必须建立健全的管理体制，用体制对财会进行制约，最大限度地降低人为控制的影响，建立与之相匹配的激励与配置，使财务人员的积极性得到有效的控制，以财务管理升级带动企业升级。2.确立一个经过验证的评估系统要制定一套行得通的绩效考评体系，必须具有一定的针对性，不可一概而论；二要从长远的角度，制定明确的短期、中期或长期的工作任务；三要根据公司的生产、财务状况和发展状况，适时的调整考评内容，以保证考评的内容与时俱进。为此，公司财务部要建立专业的岗位评价与考核管理工作队伍，对其进行考核，制定考核方案，并定期或不定期地修改和完善各岗位的考核指标。这样的评价体系，既可以有效地弥补会计工作中的困难，又可以更好地反映出会计工作的实际情况，进而提升会计工作的综合能力，进而提升财务工作的综合能力。（五）改进