尤溪瑞成模具材料有限公司规避生产环节错报制度设计

湖南商务职业技术学院毕业设计 目录TOC\o"1-3"\h\u1前言 尤溪瑞成模具材料有限公司规避生产环节错报制度设计前言错报，指的是实际上所获得的金额、分类、列报、披露与财务与企业自身所适用的财务报表所编制的基础应当列示的金额、分类、列报和披露之间所存在的差异。而企业在经营过程中，生产的环节是十分重要的，也是一个企业获得良好经营的基础，只有加强生产环节的管理，及时对生产环节的财务数据进行审核，才能避免出现错报状况。本文则以尤溪瑞成模具材料有限公司作为案例来进行研究分析，对尤溪瑞成模具材料有限公司现行的生产环节中可能出现错报风险的现象及其相关的规避错报风险制度进行描述，并针对性地提出其中存在的问题，根据出现的问题进行相关的制度优化设计，为我国企业的生产环节会发生错报风险的规避制度提供相关的改善建议和意见。尤溪瑞成模具材料有限公司的概述尤溪瑞成模具材料有限公司于2010年底在福建省龙岩市成立，公司主营冷墩模、超硬样、回角板块、粉末冶金等硬质合金材料，2017年公司升级，工厂搬迁至福建省尤溪县，并且更名为瑞成模具材料有限公司，并在广东省东莞市和上海市开设经销处精钻钨钢制品，公司秉承春保公司的工艺，拥有先进的技术设备，为客户提供高性能材料，使客户的产品质量更具市场竞争力，并获得客户一致好评，目前公司产品畅销广东、湖南、福建、河北、上海、浙江、江苏、重庆等地区。目前公司的生产车间主要是由HIP烧结炉、湿磨机、油压机、热处理炉、激光打标机、密度测试仪、硬度计、强度度验机、显微镜等多台设备进行运作完成产品生产，同时利用技术软件进行自动的排料和排版设计，由专门的技术人员进行服装的做样和设计制版。本公司的下属企业有东莞市精钻钨钢制品有限公司和伟旦实业（上海）有限公司，直接订单来自东莞市精钻钨钢制品有限公司、龙岩一诺合金工具有限公司和伟旦实业（上海）有限公司等知名钨钢制品企业。在公司经营的十年多以来，公司的业务得到了不断扩大，公司的生产设备也不断的增加。在目前我国钨钢行情竞争激烈的大环境下，尤溪瑞成模具材料有限公司凭借自身先进的生产设备和高素质的生产团队，在我国的钨钢行业中获得了一定的市场地位，也为我国的钨钢行业的发展做出了相应的贡献。尤溪瑞成模具材料有限公司生产环节会计内容的简单描述公司进行生产环节的开始之前，确定生产目标则是由客户订单和经销商订单开始，根据客户订单和经销商订单的内容来完成生产环节。客户订单和经销商订单的内容主要包括需要的产品材质、产品型号、尺寸、数量、重量、日期等，而在进行批量生产之前，要先进行试生产向客户确认产品型号和材质是否合格，客户确定之后才能进行批量生产从而完成整个生产过程。3.1汇总、核对订货单并开具材料领用单环节客户订货单的汇总和审核是决定生产产品种类的必要因素。本公司钨钢模具订货单材质分类目前主要有KG2、KG3、KG4、KG5、KG6、KG7、VA80、VA90等十几类材质，每天将收到的订货单单据进行统计后，总经理根据订货单单据内容进行审核,重点审核产品规格、数量以及金额(如图7-1)，核对产品材质生产是公司的普通材质产品生产还是新材质的产品生产。若是新材质的产品生产，则需要和客户进行沟通和确认新材质的生产要求后，进行试样品生产并交由客户试用进行评定，未达成客户要求，则继续进行试样品生产直到达成客户的要求之后，才可以投入批量生产，审核过后，直接由材料配比师傅根据订货单开出材料领用单，将材料领用单送给材料生产部门负责人。（注意图中蓝色框内的签字和红色框内的规格、数量、金额审核）图7-13.2材料领用及生产环节材料领用单送到生产部门负责人之后，生产部门人员给材料领用单上的材质、规格型号、重量、单价、数量、金额等进行确认(如图7-2),确认后签字，填写与材料领用单相关的材料领用申请表进行签字盖章后，将材料领用申请单交由仓库管理员领用材料。图7-2仓库管理员收到材料领用申请单后比对核查生产产品所需要的材料名称、数量、金额、领用人签名、领用日期等信息（如图7-3），并检查后由部门负责人签字及盖章后到仓库将所需材料取出。材料发出后仓库管理员需要将发放详情单和相关领用单据进行保存，方便盘点时查询库存时进行审核。（注意领用人在领用材料后进行签字）图7-3生产部门人员拿到生产所需材料后，开始投入生产，生产过程中需要将每日生产所需员工数量、生产产量、机器使用情况、材料剩余数量等与生产的相关信息进行填写，方便后续的费用核算。如图7-4:图7-4（生产日报中员工编号、、生产日期等内容）图7-53.3核算生产费用环节在完成生产过程之后，要针对整个生产过程进行生产成本以及相关费用的核算，并交由财务部门完成财务报表的制作。其中核算的内容有存货数、生产成本、制造费用、人工费用、管理费用等，而数据来源则是由仓库管理员、生产部门来提供，相关核算人员通过订单详情来进行数据核对，结合生产日报以及仓库详情单记录完成整个核算过程。如图7-6、图7-7:尤溪瑞成模具材料有限公司尤溪瑞成模具材料有限公司图7-6图7-7尤溪瑞成模具材料有限公司生产环节会计内容现存的问题4.1审核、开单工作过于简单在收到订货单、审核订单、开具材料领用申请单以及生产环节整个过程中，不规范的行为首先是针对订货订单的内容总经理一个负责人审核不到位，往往在随便审阅后便签字批准，极易由于总经理的疏忽导致对订货单数据和产品材质造成错误，由于审核只有一个负责人，如果审核错误，便不能及时发现订单中的错误并进行处理，从而造成了不可逆的损失，最终在财务报表中会出现错报的情况。例如图7-1中显示的人员签名上，缺失了总经理以及客户的确认信息，这不利于做审核工作时进行复核，最终导致客户所需要的产品没能生产出来，导致违约，浪费了上次原材料。同时，在这个过程中缺乏相关的监管人员去对订单内容和数据进行详细监管，非常容易出现后续由于审核订货单环节出错导致生产产品货品不符合规格型号和材质，从而影响费用核算，会出现错报的情况。在材料配比师傅配比材料后，没有单位负责人进行再次核对，由一个配比师傅配比原材料，过程比较简单，即使有错误，也很难发现，这一个过程是生产环节之前最重要的环节，一旦出现错误，损失会非常惨重。4.2领用过程过于简单在这个过程中，首先领用材料的过程手续过于简单，仅仅只有材料领用申请单的以及部门审核，通过后就可以去仓库进行领用材料，而在领用时仓库负责人也并没有对材料领用申请单的详情进行细致的考察，就进行材料的发放，而生产部门也未将多余的原材料在完成生产过程后进行归还入库，不仅仅导致了材料的浪费，同时在领用材料的基础上所计算的生产产品数量和实际生产产品数量出现了差异，导致了成本过高，导致错报状况的产生。而仓库管理员在进行材料的发放过程中，偶尔会出现漏发、多发和错发的情况，没有及时发现并处理时，仅仅只是有材料领用申请单和发放详情的记录是无法准确追回错误发放的原材料并进行补救的，例如只有图7-2和图7-3两个单据来确认材料领用详情，没有其他的单据来进行审核确认。简单的材料领取方式一方面影响了生产部门的生产，另一方面也导致了最终在进行费用计算时对于存货的核算出现差异。4.3数据核算不准确，会计核算工作不规范在核算过程中首先缺乏了对数据统一的核对整理，仅仅只是看订单量是否和生产量统一便进行了费用核算，导致整个核算数据缺乏真实性。例如图7-6中，针对财务费用、管理费用以及销售费用的具体核算内容出现差错，最终导致整个财务核算过程中出现差错。同时缺乏监管部门，无法避免在核算过程中核算人员的舞弊行为以及在提交数据的过程中出现的数据造假行为。同时在核算过程中可能出现核算错误导致整个费用计算出现差异，影响了最终财务报表的呈现，造成了错报。规避生产环节错报制度优化设计5.1多人复杂审核订单，进行严格监管根据客户订货单进行汇总、审核环节和开具材料领用单环节，结合所分析的可能出现错报情况的步骤，针对性的进行了制度优化。在进行订单审核的过程中，加强审核的流程，将原有的简单审核模式进行多人复杂审核模式，由多个人同时进行订单审核以及订单物品种类、型号、材质的审查和确定，最终进行意见统一及时发现错误和差异，避免出现审核出错的问题。同时建立相关的监管部门，及时配备监管人员对订单审核环节进行实时监管，并将审查出的数据进行再一次的检查核查，及时的对出错情况进行处理，对该环节可能导致最终财务报表报错的情况进行规避。5.2建立信息化系统，完善材料领用制度在生产部门进行材料的领用时，必须要手续齐全，仓库管理员在核查了相关手续之后要结合生产部门的详情单进行审核，只有一切如实确保无误之后才可以进行材料的发放。在进行材料发放时由两名仓库管理员同时对发放的材料进行清点，确保所发放的材料的材质和数量没有问题后将发放回执单交由生产部门，由领用人再次根据回执单进行确认，无误后完成整个材料发放过程。同时仓库管理应当建立相关的信息化系统，当进行材料发放时，应当将生产部门所提交的申请单、发放详情等单据进行记录，并及时的进行仓库内材料存货的数据更新，确保发放出的材料和仓库内存货保持一致，并定期进行信息系统内数据核查，及时发现异常情况并进行处理。除此之外在生产部门进行生产过程中，由于材料的领用是根据过往生产情况进行的预估，对于领用过多材料的情况应当及时进行归还，所以需要定期派监管部门进行现场核查，发现有多余材料的生产部门应当及时进行督促，监管其将多余的材料进行归还入库，并由仓库管理员进行存货更新，确保数据准确无误。生产部门也应当及时在生产日报中进行说明，避免日后进行核算时出现差错。以上很好的避免了材料的铺张浪费的同时，也规避了错报风险的产生。5.3加强数据核查监管，完善基础工作内容在进行生产成本及其费用的核算过程中，首先要加强数据核算的审查。核算过程中要收到来自仓库管理的存货台账和相关材料发放历史数据、订货单详情以及来自生产部门的生产日报。当收到相关的初始报表时要进行初步核对，例如订单详情和生产日报以及最终生产产品数的核对、生产日报和存货台账相关材料发放数目的核对、产品入库和生产日报相关数目的核对等，及时针对数据不统一的部门进行核查处理，找出其中错误的部分并进行处理，避免财务报表中出现错报情况。而在进行财务报表的核算过程中为了避免出现核算错误，则采用双人同时核算的方式，最终将核算结果进行对比，若出现差异则针对差异进行解决处理，同时让监管部门来对核算过程进行监管，避免出现员工舞弊的行为的同时也可以对核算结果进行审查，及时的对核算错误进行整理解决，有效地规避了财务报表中可能出现的错报现象。实施后成效在针对尤溪瑞成模具材料有限公司进行案例分析之后，从订货单审查、材料领用生产以及报表数据核算三个部分进行了相关分析，并发现了在现有的制度中所存在的可能出现错报情况的环节。针对相关环节进行了制度优化设计，通过建立相关的监管部门对整个生产环节的各个部门进行监管核查，同时建立信息化系统进行数据录入并定期更新，确保数据的准确性，并完善现有的材料领用手续以及材料归还制度，同时在整体材料发放以及费用核算的过程中，采用两人同时审查的方式来避免基础出错所带来的数据上的错误，以上的制度优化设计来更好地规避如今企业在生产环节中所出现的错报情况。通过规避生产环节错报制度的优化设计，可以有效地帮助我国企业进行财务报表的差异发现及处理，帮助企业在核算时获取更加正确的核算数据，促进了企业财务报表的准确性的同时也对企业未来的发展有着一定的积极作用。

参考资料刘珂.信息化环境下的内部审计风险与防范[J].行政事业资产与