企业财务舞弊探究的相关理论综述2300字

企业财务舞弊研究的相关理论综述财务相关方面的每个学者对财务舞弊都有着不同深度的研究，故其对财务舞弊的概念也有不一样的看法。其中，美国注册会计师行业协会认为舞弊是在被审单位工作进行审计时，对企业发展是否能够存在一些财务报表错报、漏报的情况分析进行审查。错误和舞弊是两种不同的概念，错误是无意中犯的，而欺诈是故意犯的。所以我们可以将舞弊理解为审计工作过程中，注册会计师发现被审计相关单位故意披露存在虚假的财务数据信息的行为。而在中国，欺诈是组织内相关人员故意实施的违法行为，其目的是谋取不正当利益。结合通过以上叙述，本文产生了对财务会计舞弊的观点：企业与企业的利益以及相关者，他们都是为了能够满足学生自身发展利益的获得，故意实施有目的、有预谋的造假或欺诈行来获取不正当经济利益。通过对一些典型的财务舞弊案例的深入研究和分析，Albrecht(2005)认为财务舞弊可以分为三种不同的类型：一是侵害公司利益的舞弊类型；二是故意不披露或隐瞒事项的舞弊类型；三是虚构收入或资产的舞弊类型3]。资本主义市场在不断地创新发展着，于是上市企业公司的财务会计舞弊手段的类型也在不断增多，主要的一些舞弊手段包括：一、通过收入进行舞弊。有许多公司为了上市或者获得融资不得不向公众展示其良好的经济状况，因此，当其经营状况不够好并呈下降趋势时，往往会利用虚增的业务收入或虚构的业务来粉饰其经营状况；第二，通过成本进行舞弊。影响我国企业经营利润的两个最主要的因素之一就是收入和成本，所以当一些中小企业不太好利用收入来进行财务舞弊或者可以利用收入舞弊根本无法实现时，企业会选择降低或隐匿成本来提高利润；三、通过资产进行舞弊。公司在中国上市是有一定条件的，其中之一就是公司净资产不能低于3000万元，所以很多企业为了获得上市资格，往往会虚增净资产；四、利用关联方交易进行舞弊。上市公司经常通过与关联方进行虚假交易，转移资金或增加财政收入；五、通过政府补助进行舞弊。上市公司需要对不同性质的政府补助进行分类，然而一些中小企业为了增加收入，往往会故意错误进行分类，将作为资产价值或冲减成本管理费用的政府补助划为企业经营收入，当地人民政府为了地方企业能获得上市资格，有时也会和上市公司串通一气，伪造虚假的政府补助文件，帮助企业增加收入，提高他们的利润。舞弊三角理论的支持者认为，企业舞弊由压力、机会和自我合理化三个要素组成，他认为这三个要素就和燃烧的必备条件一样，必须具备一定的热度、燃料及氧气，缺少任何一项都不可能成为真正意义上的企业舞弊。赵丽芳，武婷(2014)通过研究舞弊三角理论，得出的结论为是：机会要素主要是指舞弊分子在相对有利和难以发现的内外部环境中实施舞弊的机会，包括外部审计监督失效、公司治理结构不合理、内控失效等；压力要素通常情况下是指企业需要利用舞弊来向内外部展示经济状况良好的最为迫切的动机，例如保上市、融资以及保壳等；同时具备以上两个要素还不够全面，企业发展还需要进行一个合理化的借口4]。随着财务欺诈的动机和方式日益复杂，影响因素也越来越多样化，舞弊三角理论将心理学、行为学作为核心，但是并没有考虑到结构因素对财务主体所产生的影响。因此，在对不同理论的特点以及结合实际情况进行分析后，发现利用GONE理论来对财务会计舞弊行为产生的根本动因进行研究分析是更为全面的。具体来说Gone理论中的暴露因素和机会因素从外部环境和内部环境的角度分析了公司财务舞弊的外因，需要因素和贪婪因素从组织和个人行为的角度分析了公司财务舞弊的内因。综合分析，得知GONE理论考虑的更加全面，体现比较完整，考虑舞弊的动因较为全面，所以本篇文章主要选择GONE理论来分析圣莱达财务舞舞弊三角理论的不足促进了GONE理论的产生，GONE理论由贪婪、机会、需要和暴露四个因素构成。和舞弊三角理论研究相比，GONE理论知识更为全面。从企业的角度来看，贪婪、机会、需要和暴露决定了财务舞弊的风险，它们所处地位相同，并同时存在。GONE理论中与参与者所在环境有着密切关系的是机会因子与暴露因子，与个体行为有着密切关系的是贪婪因子与需要因子。以下是对GONE理论中的四个主要因素影响进行的详细分析解释。针对于贪婪因子来说，具体是指一个人诚信的缺失、道德舞弊行为会受到个人心理素质、思想价值观念的影响。个人会否认那些与自己的价值观不一致的行为，而肯定那些一直与自己的价值观一致的行为。通常来说，舞弊者之所以会进行企业财务会计舞弊，最重要的是他们的不良价值观处于主导地位，或者已经有了合理的解释。一般来说，机会因子表示企业所处环境中存在漏洞，这就给一些心怀舞弊念头的人员创造了机会。总的来说，财务舞弊的机会因素主要内容包括：企业治理结构不合理；企业组织方式不合理；企业内部监督机制不健全等。想让舞弊机会因子完全消失是不可能的，那么想要减少舞弊机会因子，最好的方法便是加强对内部环境的优化与完善。在解释企业财务舞弊时，具体可从组织需要、个人需要两个方面入手。基于企业角度来分析，企业融资的需要、企业上市的需要以及维持上市资格的需要，当企业的经营业绩不理想，但是却想要达到某种目的时，便会进行财务舞弊；而基于个人角度来分析，过度追求名誉、薪金的情况下，财务舞弊的可能性则会增针对于暴露因子来说，是由财务舞弊行为暴露后收到的惩罚力度、被披露或被发现的可能性两个分