高新技术企业研发费用管理办法

高新技术企业研发费用管理办法TOC\o"1-2"\h\u18174第一章总则 3210841.1管理办法的目的与意义 3285281.1.1本办法的目的 3201831.1.2本办法的意义 3287161.1.3本办法适用于我国境内从事领域（具体领域）活动的企事业单位、个体工商户以及其他组织和个人。 3254101.1.4本办法所指的领域（具体领域）活动，包括但不限于以下内容：（具体列举相关活动） 39501.1.5本办法对各级部门、企事业单位、社会团体以及其他相关组织在领域（具体领域）的管理和监督工作具有指导作用。 3308191.1.6本办法依据《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国行政处罚法》等法律法规制定。 337581.1.7本办法参照《国务院关于领域（具体领域）管理的若干意见》、《领域（具体领域）管理条例》等政策文件制定。 4193421.1.8本办法结合我国领域（具体领域）的实际情况，借鉴国内外先进管理经验，广泛征求各方意见，经充分论证后制定。 416280第二章研发费用定义与分类 496411.1.9按研发活动阶段分类 498151.1.10按费用性质分类 4244101.1.11按费用归属分类 5184611.1.12按费用来源分类 517316第三章研发费用预算管理 571821.1.13预算编制的原则 5113951.1.14预算编制的流程 5322491.1.15预算审批 6208031.1.16预算执行 6204311.1.17预算调整 615523第四章研发费用核算管理 619721.1.18核算原则 6207411.1.19核算方法 761301.1.20核算流程 7131191.1.21核算要求 718185第五章研发费用报销管理 8309181.1.22报销程序 84321.1.23报销要求 872341.1.24报销单据 8157571.1.25审核要点 85081第六章研发费用支出控制 9314591.1.26合规性原则 9324261.1.27成本效益原则 993611.1.28合理预算原则 9192861.1.29内部控制原则 9187011.1.30明确支出范围 919221.1.31建立支出审批制度 9154321.1.32加强支出核算 10186131.1.33优化支出结构 10290841.1.34强化支出监督 10248481.1.35完善支出评价体系 1056771.1.36加强人员培训 1026268第七章研发费用绩效评价 10305721.1.37引言 1026391.1.38评价指标 10242231.1.39评价指标体系构建 11255901.1.40评价方法 1144941.1.41评价流程 1117056第八章研发费用税收优惠政策 12270861.1.42政策背景 12197811.1.43政策内容 12162001.1.44申请条件 12239961.1.45申请流程 1220111.1.46享受政策 124153第九章研发费用风险控制 13239001.1.47研发费用风险的概念 1351011.1.48研发费用风险的识别 13256591.1.49研发费用风险的评估 13280331.1.50建立健全研发费用管理体系 1483331.1.51加强研发项目管理 1488301.1.52提高研发费用风险防范意识 14297891.1.53寻求外部专家支持 1415585第十章研发费用审计与监督 1464961.1.54审计程序 14205911.1审计前期准备 14147321.2制定审计方案 14142131.3审计实施 1595041.4审计终结 15111181.4.1审计方法 15230622.1文件审查 15155092.2实地调查 15287082.3访谈 1543552.4分析性程序 15219342.4.1审计发觉问题 15174172.4.2问题整改 15279892.4.3审计报告 15225392.4.4后续监督 1622799第十一章研发费用管理信息化 16296312.4.5明确建设目标 16263462.4.6需求分析 16118792.4.7系统设计 16299222.4.8技术选型 1627622.4.9项目实施与验收 1631902.4.10系统应用 17325012.4.11系统维护 1715330第十二章罚则与责任 1759022.4.12违规行为的界定 1787412.4.13违规行为的处理措施 1831342.4.14违规行为的处理程序 18105062.4.15相关责任人的界定 18136342.4.16相关责任人的处罚措施 18267392.4.17相关责任人的追责程序 1821102.4.18追责的时效 18312202.4.19追责的执行 18第一章总则1.1管理办法的目的与意义1.1.1本办法的目的为了加强我国领域（具体领域）的管理，规范相关活动，保障合法权益，促进领域（具体领域）的健康发展，特制定本办法。1.1.2本办法的意义本办法的制定，对于完善我国领域（具体领域）的管理体系，提高管理效率，降低管理成本，维护市场秩序，保护消费者权益等方面具有重要意义。第二节管理办法的适用范围1.1.3本办法适用于我国境内从事领域（具体领域）活动的企事业单位、个体工商户以及其他组织和个人。1.1.4本办法所指的领域（具体领域）活动，包括但不限于以下内容：（具体列举相关活动）1.1.5本办法对各级部门、企事业单位、社会团体以及其他相关组织在领域（具体领域）的管理和监督工作具有指导作用。第三节管理办法的制定依据1.1.6本办法依据《中华人民共和国宪法》、《中华人民共和国行政处罚法》等法律法规制定。1.1.7本办法参照《国务院关于领域（具体领域）管理的若干意见》、《领域（具体领域）管理条例》等政策文件制定。1.1.8本办法结合我国领域（具体领域）的实际情况，借鉴国内外先进管理经验，广泛征求各方意见，经充分论证后制定。第二章研发费用定义与分类第一节研发费用的定义研发费用，即研究开发费用，是指企业在研究、开发新产品、新技术、新工艺或对现有产品、技术、工艺进行改进过程中所发生的各项费用。研发费用是企业创新能力和核心竞争力的重要组成部分，同时也是企业可持续发展的关键因素。研发费用包括直接从事研发活动人员的工资、材料、设备购置、折旧、无形资产摊销等费用。根据我国相关法规和会计准则，研发费用可分为费用化支出和资本化支出。费用化支出计入当期损益，而资本化支出则计入无形资产。第二节研发费用的分类1.1.9按研发活动阶段分类（1）研究阶段费用：研究阶段主要指对新技术、新产品、新工艺等进行摸索性研究的阶段。此阶段费用主要包括研究人员工资、材料费、设备购置费等。（2）开发阶段费用：开发阶段是在研究阶段的基础上，对研究成果进行具体应用和开发的阶段。此阶段费用主要包括开发人员工资、材料费、设备购置费、专利申请费等。1.1.10按费用性质分类（1）人员费用：包括直接从事研发活动人员的工资、奖金、津贴、补贴等。（2）材料费用：包括研发过程中消耗的各种原材料、辅助材料、低值易耗品等。（3）设备费用：包括购置、租赁、维护、修理研发所需的仪器、设备等费用。（4）折旧费用：指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。（5）无形资产摊销费用：指用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（6）其他费用：包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审等费用。1.1.11按费用归属分类（1）直接费用：直接与研发活动相关的费用，如研究人员工资、材料费、设备购置费等。（2）间接费用：与研发活动有关，但无法直接计入某一项具体研发项目的费用，如研发部门的管理费用、折旧费用等。1.1.12按费用来源分类（1）自有资金：企业内部筹集的资金用于研发活动。（2）补助：为企业研发活动提供的财政补贴、税收优惠等。（3）其他来源：包括企业间合作研发、金融机构贷款等。第三章研发费用预算管理第一节预算编制与审批1.1.13预算编制的原则（1）实事求是原则：预算编制应基于实际业务需求，充分考虑研发项目的具体情况，保证预算编制的科学性和合理性。（2）系统性原则：预算编制应涵盖研发费用的各个方面，包括人力成本、材料成本、设备费用、差旅费等，保证预算的完整性。（3）可行性原则：预算编制应充分考虑项目实施过程中可能遇到的风险和不确定性，保证预算的可行性。1.1.14预算编制的流程（1）确定预算编制时间：根据公司财务年度安排，提前制定预算编制时间表，保证预算编制工作有序进行。（2）收集基础数据：收集研发项目相关的基础数据，包括项目进度、人员配置、材料消耗、设备使用等，为预算编制提供依据。（3）制定预算草案：根据基础数据，结合预算编制原则，制定研发费用预算草案。（4）征求意见：将预算草案征求相关部门和人员的意见，对草案进行修改和完善。（5）审批预算：将修改后的预算草案提交给公司领导审批，审批通过后正式实施。1.1.15预算审批（1）审批权限：预算审批权限应按照公司财务管理规定，明确各级领导的审批权限。（2）审批流程：预算审批应遵循逐级审批的原则，保证预算审批的合规性。（3）审批要求：预算审批应关注预算编制的合理性、合规性以及预算执行的可控性。第二节预算执行与调整1.1.16预算执行（1）预算执行监控：建立健全预算执行监控机制，对研发费用预算执行情况进行实时跟踪，保证预算执行的合规性。（2）预算执行报告：定期编制预算执行报告，汇报预算执行情况，为领导决策提供依据。（3）预算执行分析：对预算执行过程中出现的问题和偏差进行分析，找出原因，制定改进措施。1.1.17预算调整（1）预算调整条件：预算调整应具备以下条件：预算执行过程中出现重大偏差；项目实施过程中发生重大变化；公司经营策略调整等。（2）预算调整程序：预算调整应按照以下程序进行：提出预算调整申请，说明调整原因及幅度；征求相关部门意见；提交公司领导审批；调整预算执行方案。（3）预算调整要求：预算调整应遵循以下要求：保证预算调整的合规性、合理性和可行性；避免频繁调整，保证预算执行的稳定性。第四章研发费用核算管理第一节核算原则与方法1.1.18核算原则（1）真实性原则：研发费用核算应真实反映公司研发活动的实际情况，保证核算数据的真实性、准确性和完整性。（2）合理性原则：研发费用核算应遵循合理的核算方法，保证核算结果合理、合规。（3）一致性原则：研发费用核算应保持核算方法的一致性，不得随意变更核算方法。（4）审慎性原则：在核算过程中，应充分关注研发项目的风险，审慎核算研发费用。1.1.19核算方法（1）直接费用核算方法：直接费用是指直接与研发活动有关的支出，如研发人员工资、材料费、设备使用费等。直接费用应根据实际发生情况进行核算。（2）间接费用核算方法：间接费用是指与研发活动有关，但无法直接归属于特定研发项目的支出，如研发部门的房租、水电费、管理费用等。间接费用应按照合理的方法分摊到各个研发项目。（3）按项目进度核算方法：研发项目进度可分为启动、研发、试验、验收等阶段。根据项目进度，合理核算各阶段的研发费用。（4）按实际完成情况核算方法：研发项目完成后，根据实际完成情况进行核算，保证研发费用的准确性和合理性。第二节核算流程与要求1.1.20核算流程（1）收集研发费用相关资料：包括研发项目合同、研发人员工资、材料费、设备使用费等。（2）核算直接费用：根据实际发生情况，核算直接费用。（3）核算间接费用：按照合理的方法，分摊间接费用到各个研发项目。（4）核算研发项目进度费用：根据项目进度，核算各阶段的研发费用。（5）核算研发项目完成费用：根据实际完成情况，核算研发项目费用。（6）汇总研发费用：将各研发项目的费用进行汇总，形成研发费用报表。1.1.21核算要求（1）保证核算数据的真实性、准确性和完整性。（2）严格按照核算流程进行核算，不得随意简化或变更核算流程。（3）核算方法应合理、合规，保证研发费用的合理分摊。（4）加强对研发费用的监督和管理，提高研发费用使用效益。（5）定期对研发费用核算工作进行审查，保证核算工作的规范性和有效性。第五章研发费用报销管理第一节报销程序与要求1.1.22报销程序（1）研发部门员工在发生研发费用后，需及时收集并整理相关费用单据，包括发票、收据、合同等。（2）员工应按照公司规定的报销流程，填写《研发费用报销单》，并在单据上注明费用发生的时间、地点、事由等内容。（3）报销单需经研发部门负责人审核签字，并注明审核意见。（4）审核通过后的报销单，提交至财务部门进行报销。（5）财务部门对报销单进行复核，确认无误后，按照公司规定的报销标准予以报销。1.1.23报销要求（1）研发费用报销需遵循实事求是、合理合规的原则。（2）报销单据需完整、清晰、有效，不符合要求的单据将不予报销。（3）报销金额应与实际发生费用相符，不得虚报冒领。（4）报销单应在费用发生后的一个月内提交，逾期不予报销。（5）报销过程中，如有疑问或需要协助，可向财务部门咨询。第二节报销单据与审核1.1.24报销单据（1）发票：发票是报销研发费用的主要单据，需提供正规、有效的增值税发票。（2）收据：收据作为辅助单据，需提供收款单位盖章的收据。（3）合同：与研发费用相关的合同，需提供合同正文及合同签订双方盖章的复印件。（4）其他单据：如差旅费报销需提供车票、住宿费发票等。1.1.25审核要点（1）报销单据的真实性、完整性和有效性。（2）报销金额是否与实际发生费用相符。（3）报销事项是否符合公司研发费用报销规定。（4）报销单据是否经过研发部门负责人审核签字。（5）报销单据是否符合财务部门报销要求。（6）报销单据是否在规定时间内提交。通过以上审核要点，保证研发费用报销的合规性，提高财务管理水平。第六章研发费用支出控制第一节支出控制原则1.1.26合规性原则研发费用支出控制的首要原则是合规性。企业应严格遵守国家相关法律法规，保证研发费用的支出符合税收优惠政策的要求，避免因不合规而产生不必要的风险。1.1.27成本效益原则在研发费用支出控制过程中，企业应充分考虑成本效益，合理规划研发项目，避免无效投入，保证研发费用支出能够为企业带来最大的经济效益。1.1.28合理预算原则企业应制定合理的研发费用预算，根据项目需求和市场变化，适时调整预算，保证研发费用支出在预算范围内。1.1.29内部控制原则企业应建立健全内部控制体系，对研发费用支出进行有效监控，保证支出真实、合规、合理。第二节支出控制措施1.1.30明确支出范围企业应明确研发费用的支出范围，包括直接费用和间接费用。直接费用主要包括研发人员的工资、材料费、设备折旧等，间接费用主要包括研发管理费用、研发场地租赁费等。1.1.31建立支出审批制度企业应建立研发费用支出审批制度，对各项支出进行严格审批，保证支出合规。审批流程应包括支出申请、部门负责人审批、财务部门审核、公司领导审批等环节。1.1.32加强支出核算企业应加强研发费用支出的核算，保证支出数据的准确性。财务部门应定期对研发费用进行汇总、分析，为企业管理决策提供数据支持。1.1.33优化支出结构企业应优化研发费用支出结构，合理分配各项支出。在保证研发项目顺利进行的前提下，降低非必要支出，提高研发费用的使用效率。1.1.34强化支出监督企业应加强对研发费用支出的监督，设立专门的监督机构或人员，定期对研发费用支出进行检查，保证支出合规、合理。1.1.35完善支出评价体系企业应建立完善的研发费用支出评价体系，对支出效果进行评估，为企业提供改进研发费用支出的依据。1.1.36加强人员培训企业应加强研发费用支出相关人员的培训，提高其业务素质和职业道德，保证研发费用支出管理的有效性。第七章研发费用绩效评价第一节评价指标与体系1.1.37引言研发费用绩效评价是衡量企业研发投入产出效果的重要手段。建立一套科学、合理的评价指标体系，有助于企业更好地管理和优化研发费用，提高研发效率。本节将介绍研发费用绩效评价的指标与体系。1.1.38评价指标（1）投入指标：反映企业研发投入的规模和强度，包括研发投入总额、研发投入占营业收入比例等。（2）产出指标：反映企业研发成果的数量和质量，包括研发项目数量、专利申请数量、新产品销售收入等。（3）效率指标：反映企业研发活动的效率，包括研发项目周期、研发人员人均产出等。（4）成果转化指标：反映企业研发成果转化为实际生产力的能力，包括新产品上市速度、新产品市场占有率等。（5）创新能力指标：反映企业研发活动的创新能力，包括研发投入结构、研发人员结构等。1.1.39评价指标体系构建（1）确定评价指标：根据企业研发费用绩效评价的目标，选择具有代表性的评价指标。（2）确定指标权重：采用层次分析法（AHP）等数学方法，确定各评价指标的权重。（3）建立评价模型：将评价指标及其权重纳入评价模型，以实现对研发费用绩效的量化评价。（4）一致性检验：对评价模型进行一致性检验，保证评价结果具有可靠性。第二节评价方法与流程1.1.40评价方法（1）定性评价方法：通过专家评估、访谈等方式，对研发费用绩效进行定性分析。（2）定量评价方法：采用数学模型、统计分析等方法，对研发费用绩效进行定量分析。（3）综合评价方法：将定性评价与定量评价相结合，对研发费用绩效进行全面评价。1.1.41评价流程（1）数据收集：收集企业研发费用相关数据，包括研发投入、产出、效率等。（2）数据处理：对收集到的数据进行整理、清洗，保证数据真实、完整。（3）评价模型建立：根据评价指标体系，建立评价模型。（4）评价结果分析：对评价结果进行分析，找出研发费用绩效的优势和不足。（5）改进措施制定：根据评价结果，制定针对性的改进措施，优化企业研发费用管理。（6）持续跟踪与评价：对改进措施的实施效果进行持续跟踪与评价，保证研发费用绩效不断提升。第八章研发费用税收优惠政策第一节税收优惠政策概述1.1.42政策背景我国高度重视科技创新，为了鼓励企业加大研发投入，提高科技创新能力，制定了一系列研发费用税收优惠政策。这些政策旨在减轻企业税收负担，提高企业盈利能力和市场竞争力，推动科技进步和经济发展。1.1.43政策内容（1）减免企业所得税：对符合条件的企业，减免其应纳企业所得税。（2）研发费用加计扣除：企业发生的研发费用，在计算应纳税所得额时，可以按实际支出的金额扣除外，还可以在企业所得税税前多扣除一定比例。（3）技术转让税收优惠：对技术转让所得，给予税收减免。（4）固定资产加速折旧：对符合条件的研发固定资产，允许企业采用加速折旧方法。（5）企业重组与并购税收优惠：对符合条件的重组与并购行为，给予税收优惠。第二节税收优惠政策的申请与享受1.1.44申请条件（1）企业须为在我国境内注册的居民企业。（2）企业须从事研发活动，且研发费用符合相关规定。（3）企业须按照规定进行研发费用归集和核算。（4）企业主营业务不属于负面清单所列行业。1.1.45申请流程（1）企业需向所在地税务部门提交研发费用加计扣除申请表及相关资料。（2）税务部门对申请资料进行审核，符合条件的企业可享受税收优惠。（3）企业在年度企业所得税汇算清缴时，按照规定计算研发费用加计扣除金额，并在申报表中予以体现。1.1.46享受政策（1）企业享受税收优惠政策时，需按照规定进行申报，保证申报数据的真实、完整、准确。（2）企业在享受税收优惠政策期间，应按照税务部门的要求提供相关资料，以备查核。（3）企业应关注政策动态，及时了解税收优惠政策的变化，保证享受到相关政策优惠。（4）企业在享受税收优惠政策过程中，如遇到问题，可向税务部门咨询，寻求解答和帮助。第九章研发费用风险控制第一节风险识别与评估1.1.47研发费用风险的概念研发费用风险是指企业在研发过程中，由于各种不确定因素导致研发成本增加、研发进度延误或研发成果无法实现预期目标，从而对企业财务状况和经营成果产生不利影响的可能性。1.1.48研发费用风险的识别（1）政策风险：国家和地方对研发活动的政策支持力度、税收优惠政策的调整等可能对研发费用产生影响。（2）技术风险：研发项目的技术难度、技术更新速度、技术路线选择等可能导致研发费用增加。（3）市场风险：研发成果的市场需求、竞争对手的研发动态、产品市场定位等可能影响研发费用的投入和回报。（4）管理风险：研发项目的管理机制、研发团队的能力、企业内部沟通与协作等可能影响研发费用的有效控制。（5）财务风险：研发费用的预算编制、资金筹集、成本核算等可能导致研发费用失控。1.1.49研发费用风险的评估（1）定量评估：通过财务指标、研发项目成本与收益分析等手段，对研发费用风险进行量化评估。（2）定性评估：根据企业内部和外部环境因素，对研发费用风险的可能性和影响程度进行主观判断。第二节风险防范与应对1.1.50建立健全研发费用管理体系（1）制定研发费用预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整等流程。（2）建立研发费用核算与监控机制，保证研发费用的合理归集和有效控制。（3）加强研发团队建设，提升研发人员的技术水平和创新能力。1.1.51加强研发项目管理（1）明确研发项目的目标、进度、成本等关键指标，实施项目进度监控。（2）建立项目风险评估与预警机制，及时发觉和解决研发过程中的风险问题。（3）优化研发流程，提高研发效率，降低研发成本。1.1.52提高研发费用风险防范意识（1）加强对研发费用风险的认识，提高企业全体员工的风险防范意识。（2）建立风险防范培训机制，提升员工的风险识别与应对能力。（3）定期开展研发费用风险排查，及时发觉和纠正风险问题。1.1.53寻求外部专家支持（1）在研发过程中，积极寻求外部专家的技术咨询和支持。（2）与专业机构合作，进行研发费用风险评估和防范。（3）利用外部资源，提高研发费用风险管理的专业性和有效性。第十章研发费用审计与监督第一节审计程序与方法1.1.54审计程序1.1审计前期准备审计人员需对企业的研发费用管理、财务报表、内部控制等方面进行初步了解，明确审计目标和重点。1.2制定审计方案根据审计前期准备情况，审计人员应制定详细的审计方案，包括审计范围、审计方法、审计步骤等。1.3审计实施审计人员按照审计方案，对企业的研发费用进行实地调查、查阅相关资料、访谈相关人员等，收集审计证据。1.4审计终结审计人员对收集到的审计证据进行分析、整理，形成审计结论，撰写审计报告。1.4.1审计方法2.1文件审查审计人员需查阅企业的研发费用管理制度、财务报表、会计凭证等相关文件，了解研发费用的归集、分配、核算等环节。2.2实地调查审计人员应到企业现场，观察研发活动的实际情况，了解研发材料领用、研发人员费用归集等环节的具体操作。2.3访谈审计人员应与企业研发部门、财务部门等相关人员进行访谈，了解研发费用管理的实际情况。2.4分析性程序审计人员可运用分析性程序，对研发费用总额、结构、变化趋势等进行比较分析，发觉潜在问题。第二节审计结果的处理2.4.1审计发觉问题审计人员应对审计过程中发觉的问题进行详细记录，分析问题产生的原因，评估问题对企业研发费用管理的影响。2.4.2问题整改审计人员应提出针对发觉问题的整改建议，协助企业完善研发费用管理制度，提高管理水平。2.4.3审计报告审计人员应根据审计结果，撰写审计报告，报告应包括审计背景、审计过程、审计结论、整改建议等内容。2.4.4后续监督审计人员应关注企业对审计整改措施的落实情况，对整改效果进行评估，保证审计成果得到有效运用。第十一章研发费用管理信息化第一节信息化建设要求2.4.5明确建设目标研发费用管理信息化建设的首要任务是明确建设目标。企业应根据自身发展战略和业务需求，确立信息化建设的总体目标，为后续的系统设计和实施提供指导。2.4.6需求分析在明确建设目标的基础上，企业需要对研发费用管理信息化系统的需求进行分析。主要包括：业务流程梳理、数据采集与处理、报表、权限管理、系统安全等方面。2.4.7系统设计根据需求分析，企业应进行研发费用管理信息化系统的设计。系统设计应遵循以下原则：（1）系统架构合理，满足业务扩展需求；（2）界面友好，操作简便；（3）数据处理准确，提高工作效率；（4）系统安全可靠，保证数据安全。2.4.8技术选型企业应根据自身技术实力和业务需求，选择合适的技术栈进行研发费用管理信息化系统的开发。技术选型应考虑以下因素：（1）技术成熟度；（2）开发周期；（3）系统功能；（4）生态圈支持。2.4.9项目实施与验收企业应制定详细的项目实施计划