会计学基础-课件 【ch07】实战晋级-登记会计账簿

实战晋级——登记会计账簿项目七会计学基础“十四五”职业教育河南省规划教材01会计账簿的概念及分类会计账簿的概念会计账簿，简称账簿，是指由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续记录各种经济业务的簿籍。会计账簿是根据会计凭证登记的，由会计凭证到登记账簿是会计循环中的另一个重要环节，在整个会计核算中具有重要的作用。会计账簿的概念及分类会计账簿的概念及分类这是因为当企业根据原始凭证填制记账凭证以后，虽然每笔业务对有关账户的影响通过编制会计分录皆有明确的记录。但一系列业务对各账户的影响及各账户的最终结果，却并不能清楚地显示他们之间的关系。会计账簿的分类会计账簿的概念及分类按用途不同分类，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。序时账簿又被称为日记账，是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日、逐笔连续登记的账簿。序时账又分为普通日记账和特种日记账。会计账簿的概念及分类普通日记账是用来序时登记全部经济业务的账簿。普通日记账将每天发生的经济业务，不论其性质如何。按先后顺序编成会计分录，记入账簿，登记在日记账中，然后再转记到各分类账簿中。02会计账簿的设置会计账簿的设置会计账簿的基本要素会计账簿的用途不同，其外表形式和账页格式也不相同，但各种会计账簿应具备一些基本的要素。封面主要标明会计主体的名称、记账会计期间和账簿名称，比如××单位，××年度，××分类账。会计账簿的设置扉页主要列明账簿启用和经管人员一览表及账户目录。明确账簿启用日期、记账人员等内容。启用账簿必须在账簿的扉页上填列账簿启用表，表中要列明账簿名称、企业名称、账簿册数、账簿编号、账簿共计页数、启用日期、交接日期、交接人员姓名、记账人员及会计主管人员签章，最后加盖单位公章。记账规则记账是会计核算的重要环节，为了保证记账工作的质量，使账簿记录正确、真实、清晰和完整，会计人员在记账时应该严格遵守记账规则。必须根据审核无误的会计凭证登记账簿，不许凭空记账，不许伪造凭证，不许弄虚作假，不许账外设账。会计账簿的设置会计账簿的设置要使用蓝、黑墨水或碳素墨水钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写用，红色墨水记账仅限于特定情况。账簿中书写的文字和数字不要写满格，一般应占格距的1/2，上面留有适当的空间，以便更正改错。设置账簿的原则会计账簿的设置新创立的企业及其他经济单位，应依法设置应用账簿，即建账。持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，进行建账工作，不能跨年度使用。会计账簿的设置账簿的设置要在符合国家统一会计制度规定的前提下，根据本单位经济业务的特点和管理的需要，科学合理地设置。一个单位究竟应设计和使用何种账簿，各种账簿的账页格式如何选择，视单位的具体情况而定。设置账簿会计账簿的设置现金日记账，外部采用订本式账簿，内部格式一般采用三栏式账页格式。如果更换记账人员，必须办理交接手续，在交接记录上要填写交接日期和交接人员姓名，并由交接人员和主管人员签字盖章。现金日记账按现金的币种分别开设账户。因外币现金需采用包含原币信息的复币账页，因此本位币与外币现金需要分别开设账簿。对于有期初余额的银行存款账户，根据相关资料在账户中登记期初余额。会计账簿的设置03会计账簿的登记和使用会计账簿的登记和使用现金日记账的登记出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证，逐日逐笔登记。凭证编号栏，填写登记入账的收付款凭证的种类和编号，以便于查账和核对。会计账簿的登记和使用对方科目栏，填写与现金发生对应关系的账户名称，其作用是揭示单位现金收入的来源和支出的用途是否符合国家规定。余额栏，每日结束后，应结出本日的余额，记入余额栏，并将余额与出纳员的库存现金进行核对，即通常所说的日清，如账款不符，应查明原因并记录备案。银行存款日记账的登记银行存款日记账，由出纳人员根据审核无误的有关收款凭证和付款凭证。按业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记。银行存款日记账的登记方法与现金日记账的登记方法基本相同。会计账簿的登记和使用会计账簿的登记和使用每日结束后，应分别计算本日银行存款的收入合计数和支出合计数，结出余额记入余额栏，做到日清，并定期与银行对账单进行核对，以保证银行存款日记账记录的正确性。如核对不符，应及时查明原因，予以更正，在核对银行存款余额时，若需要应按月编制银行存款余额调节表，调整未达账项。明细账的登记会计账簿的登记和使用三栏式明细分类账账页，只设置借方，贷方和余额三个基本金额栏。不设置数量栏。适用于只需进行金额核算而无须进行数量核算的明细分类账户，如应收账款、短期借款等明细账。会计账簿的登记和使用三栏式明细分类账由会计人员根据审核无误的记账凭证，按经济业务发生的顺序，逐日逐笔进行登记。多栏式明细分类账需要在账页内设置若干专栏，用以登记某一类经济业务增减变动的详细资料。总账的登记会计账簿的登记和使用总分类账的登记方法，按照所采用的会计账务处理程序（具体内容见项目九）的不同，分为不同的登记方法。主要有根据记账凭证登记总账、根据科目汇总表登记总账、根据汇总记账凭证登记总账等方法。采用记账凭证账务处理程序的单位，应根据记账凭证和本单位业务量的多少，每三天、五天或十天登记一次。采用科目汇总表账务处理程序的单位，应根据定期汇总的科目汇总表随时登记。会计账簿的登记和使用04对账与结账对账与结账对账对账是指在经济业务登记入账后，定期对账簿记录进行核对，以保证账簿信息的真实性和正确性。会计人员在填制凭证、登记账簿等一系列工作中出现的差错，因管理不善而带来的财产管理中的各种问题及其他一些因素的影响。对账与结账都可能给账簿记录的真实性、正确性带来影响。为了保证账簿记录的真实、正确、可靠，必须对账户和账户所记录的有关数据加以检查和核对。更正错账在对账中，如果会计人员在核算过程中没有发生差错，一般可以做到账证相符、账账相符及账实相符。如果核算过程中发生差错，则需对错账进行更正。对账与结账对账与结账错账按发生的时间不同，可分为本期差错和前期差错。本期差错是指本期发现同一会计年度所发生的会计差错。前期差错是指由于计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实等原因对以前年度财务报表造成漏报或错报。结账对账与结账结账是在一定时期发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算出本期发生额的合计数和期末余额。并将余额结转至下期的过程。以编制会计报表，分清上下期会计记录和分期继续核算。对账与结账将各会计期间发生的经济业务全部登记入账并对账后，即可通过账簿记录了解经济业务的发生和完成情况。根据会计凭证，将近期业务记入账簿后还不能直观地获得所需的各项总括的数据资料，必须通过结账的方式把各种账簿记录结算清楚，提供管理所需的各项数据信息。账簿的更换与保管对账与结账账簿的更换是指在会计年度终了时，将上年度的账簿更换为次年度的新账簿。在每个会计年度结束、新的会计年度开始时，应按会计准则的规定更换一次总账、日记账和大部分明细账。一小部分明细账还可以继续使用，年初可以不必更换，如固定资产明细账或固定资产卡片账。会计账簿是会计工作的重要历史资料，也是重要的经济档案，在经营管理中具有重要作用。对账与结账05智能财税初级智能财税初级智能财税的概念智能财税是指借助移动互联网、大数据、云计算、人工智能等现代信息技术。对企业的税收、财务等会计工作进行智能化管理的一系列活动。智能财税初级智能财税在一定程度上可以促进现代智能技术的融合。实现财务数据的有效整合，提高会计工作的效率和准确度。智能财税的作用利用互联网智能平台的大数据分析工具，企业可以查看各种财务和相关业务信息，如每月薪资发放情况、纳税金额、利润情况等财税资料。利用智能平台，企业管理者可以及时了解企业内部各个部门的工作状态，更好地组织协调企业内部的资源，提高资源的利用率。智能财税初级智能财税初级过去依赖会计个人经验的记账报税工作，被智能化、自动化的会计核算、税务核算系统所取代，企业的财税管理更加标准、合规，财税质量得到根本提高。同时，人工智能将改变代理记账行业劳动密集型的特点，节省财务人员的工作时间，使行业的效率得到提升。智能财税的内容智能财税初级对企业财税服务来说，也需要借助互联网、AI技术实现机器替代人工，提升管理效率。因此，未来可以预见的是，财税AI变革已经来临，基于