2023年税务师《涉税服务实务》核心考点题库300题（含详解）

2023年税务师《涉税服务实务》核心考点题库300题（含详解）

一、单选题

1.某百货商店直接从服装厂购进各种服装销售，2019年销售额600万元，但未

申请一般纳税人资格登记；2020年5月份购进各种服装价款400000元，取得专

用发票上的税金为52000元，该店当月销售收入（含税）678000元，该店当月

应纳增值税税额（）元。

A、20340

B、16000

C、19747.57

D、78000

答案：D

解析：应纳增值税=678000+（1+13%）X13%=78000（元）

2.下列凭证中，需要缴纳印花税的是（）。

A、外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同

B、银行同业拆借所签订的借款合同

C、无息、贴息贷款合同

D、财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据

答案：A

解析：外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订

的借款合同免征印花税。

3.某个体经营企业，属于小规模纳税人，2020年12月列支差旅费、招待费用各

4000元，则正确的会计分录应该是（）。A.借：期间费用——管理费用8000贷：

银行存款8000B.借：期间费用—管理费用4000税后列支费用4000贷：银行

存款8000C.借：营业费用8000

A、贷:银行存款8000

B、借：营业费用4000

C、管理费用4000

D、贷:银行存款8000

答案：A

解析：个体工商户会计科目中“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”计入

“期间费用”科目。

4.下列属于复合计征的消费品的是（）。

A、卷烟

B、高档化妆品

C、啤酒

D、超豪华小汽车

答案：A

解析：应征消费税的消费品中属于复合计征的包括卷烟和白酒。

5.下列选项，需要计算缴纳环境保护税的是（）o

A、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的

B、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物

C、学校直接向环境排放污水

D、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准

答案：C

解析：选项A、B、D免征环保税。

6.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。

A、商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B、收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价计征消费

税

C、收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税

D、按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税

答案：D

解析：选项A,高档化妆品是生产环节交消费税，零售环节不征税消费税；选项

B,啤酒从量计征消费税，押金不征税消费税；选项C,收取的一年以上不再退

还的应税消费品包装物押金需要并入销售额征收消费税，特殊情况除外：啤酒、

黄酒、成品油押金不征收消费税，除啤酒黄酒之外的酒类，在收取时征收消费税，

逾期不再征收消费税。

7.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。

A、企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%

B、投资者及职工工资不得在税前扣除

C、企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5%。的部分，可在以后纳税

年度内扣除

D、企业计提的各种准备金不得在税前扣除

答案：D

解析：选项A,个人独资企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是2%、

14%；选项B,投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项C,

个人独资企业发生的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过

当年销售（营业）收入5%。。

8.（2018年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的

情况时，调账时应Oo

A、借记“利润分配——未分配利润”

B、借记“以前年度损益调整”

C、贷记“以前年度损益调整”

D、贷记“应交税费——应交所得税”

答案：C

解析：企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以

前年度损益调整”；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，

贷记“以前年度损益调整”

9.在企业任职的员工取得的下列收入，属于工费、薪金所得计算缴纳个人所得税

的是（）o

A、独生子女补贴

B、差旅费津贴

C、托儿补助费

D、午餐补助

答案：D

解析：下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税：（1）独

生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额

和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。注

意，午餐补助属于工费、薪金性质的补贴、津贴。

10.下列关于税务顾问的办税指导的表述，错误的是Oo

A、税务顾问为纳税人、扣缴义务人提供日常办税咨询服务与操作指南

B、税务顾问应以书面形式为企业提供一份办税指南

C、在日常办税的过程中，税务顾问还要随时随地给予指导

D、税务顾问的办税指导就是提供政策指导

答案：D

解析：税务顾问的主要工作是提供政策指导'办税指导和提供信息。办税指导和

政策指导是不同的工作内容。

11.税务师在2020年2月对某工业企业2019年度年终结账后的纳税情况进行审

核时发现，该企业2019年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待

摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2019年11月开始摊销计入“生产成

本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情

况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包括

（）O

A、本年利润

B、长期待摊费用

C、库存商品

D、以前年度损益调整

答案：A

解析：根据题意，其原来账务处理如下：借：长期待摊费用贷：相关科目借：生

产成本贷：长期待摊费用借：库存商品贷：生产成本借：主营业务成本贷：库存

商品

12.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起

()内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当自发

生变化之日起()内，向主管税务机关报告。

A、7日；15日

Bx15日；15日

C、15日；30日

D、30日；30日

答案：B

解析：从事生产'经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日

起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户账号发生变化的，应当

自发生变化之日起15日内，向主管税务机关报告。

13.下列关于税款追征权的表述，正确的是()

A、因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可

以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年

B、因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可

以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金

C、因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追

征其未缴或者少缴的税款、滞纳金

D、因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征

税款，但不加收滞纳金、罚款

答案：C

解析：选项A,因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，

税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5

年；选项B,因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，

税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

14.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的

税金”一栏填报时应()

A、按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加合计数填报

B、按转让房地产时实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间

缴纳的土地使用税合计数填报

C、按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和与转让

房地产有关的印花税的合计数填报

D、按转让房地产时实际缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和取得土

地使用权缴纳的契税的合计数填报

答案：A

解析：从事房地产开发的纳税人与转让房地产有关的税金:城建税、教育费附加，

不包括印花税；注意营改增前包括营业税，营改增后不包括增值税

15.下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是()o

A、生产企业出口货物应退的增值税税款

B、企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税

C、企业签订货物销售合同缴纳的印花税

D、企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税

答案：A

解析：选项A：核算增值税出口应退税时，借记“应收出口退税款”科目，贷记

“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。选项BCD：属于企业不需要预

计缴纳的税金，不在“应交税费”科目核算。

16.某增值税一般纳税人适用增值税期末留抵税额退税政策，取得增值税留抵税

额退税时应计入贷方的科目是（）o

A、应交税费一未交增值税

B、应交税费一应交增值税（已交税金）

C、应交税费一应交增值税（进项税额转出）

D、应交税费一应交增值税（转出多交增值税）

答案：C

解析：纳税人取得退还的留抵税额时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费

——应交增值税（进项税额转出）”科目。

17.下列关于农产品扣税凭证审核的表述中，错误的是（）。

A、纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品按照10%的扣除率

计算进项税额

B、纳税人购进用于生产销售或委托加工9%税率货物的农产品按照9%的扣除率计

算进项税额

C、纳税人收购农产品，并开具收购发票的，可以按照规定计算抵扣进项税

D、纳税人收购农产品，并开具收购发票的，不可以抵扣进项税

答案：D

解析：纳税人收购农产品（除核定扣除外），并开具收购发票的，可以按照买价

乘以扣除率计算抵扣进项税。

18.下列关于税务行政复议和解与调解的说法中，表述不正确的是（）。

A、对行政奖励的税务行政复议案件，申请人和被申请人在行政复议机关作出行

政复议决定以前可以达成和解

B、申请人和被申请人达成和解的，应当向行政复议机构提交书面和解协议

C、经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再

次申请行政复议

D、行政复议调解书一经送达，即具有法律效力

答案：D

解析：选项D：行政复议调解书经双方当事人签字，即具有法律效力。

19.高级工程师张某于2018年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程

总监职务，任期三年。税务师受理其2019年度个人所得税申报代理，经了解20

19年张某每月收入是由退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每

月代理申报正确的做法是（）o

A、仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

B、仅就从外商投资企业取得工费按“工资薪金所得”缴纳个人所得税

C、退休工资按“工资薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资

按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

D、因张某已退休，所以他从外商投斐企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳

个人所得税

答案：B

解析：选项B符合题意。

20.根据房产税的相关规定，下列关于房产原值的表述中，不正确的是（）。

A、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值

B、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减

原来相应设备和设施的价值

C、对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入

房产原值，但可以扣减原零配件的原值

D、对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价

答案：C

解析：选项C：对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新

后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。

21.税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值

税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以25000元罚款的处

理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关

申请复议，其可在结清税款'滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）

日内提起复议申请。

A、10

B、15

C、30

D、60

答案：D

22.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向主管税务

机关办理停业报告，纳税人停业期不得超过()o

A、6个月

B、1年

C、2年

D、3个月

答案:B

解析：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向主管税

务机关办理停业报告，纳税人停业期不得超过一年。

23.下列涉及的应税消费品中需要缴纳消费税的是O。

A、某4s店购入的用于出售的价格为156万元的小汽车

B、某烟草批发商将卷烟卖给外省的烟草批发商

C、某金店进口的金银首饰

D、委托加工收回的高档化妆品直接出售

答案:A

解析：选项B,卷烟批发商之间销售卷烟，不征收消费税；选项C,金银首饰在

零售环节征收消费税，进口环节不征收；选项D,将委托加工收回的高档化妆品

直接出售不再缴纳消费税。

24.按照税负差异理论，在进行个税股利决策的税收策划时，股份制企业应该选

择的方式是()。

A、多发放股票股利

B、多发放现金股利

C、平均分配发放现金股利和股票股利

D、尽可能少的发放现金股利和股票股利

答案：D

解析：按照税负差异理论，股份制企业最好不发放任何一种股利，而通过股票价

格升高来间接地增加股东财富，因为发放股利，股息要缴个人所得税。

25.某油田2020年1月销售开采的原油86000吨，收取不含增值税价款34400

万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万

元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业管理部门。该油田原油、天然气的资

源税税率均为6%。该油田当月应纳的资源税为（）万元。

A、2000

B、1838.75

C、2206.93

D、1926.25

答案：C

解析:销售与原油同时开采的天然气应缴纳资源税;用于修井的原油免征资源税。

油田当月应纳的资源税=34400X6%+34400+86000X18X6%+2375X6%=2

206.93（万元）o

26.下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是。。

A、将自产的货物用于职工福利

B、将自产的货物用于本企业办公楼的在建工程

C、将外购的货物用于对外投费

D、将自产的货物从境内分支机构移送到境外的分支机构

答案：B

解析：选项B属于企业内部处置资产的行为，不视同销售确认收入，相关资产的

计税基础延续计算。

27.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2020年

2月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将

其中的80%对外销售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为

10%,成本利润率为10%„则高尔夫球具厂就该项业务应缴纳的消费税税额为（）

万兀°

A、5.13

B、6

C、6.83

D、7.72

答案：C

解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品的，应当按照门市

部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。则高尔夫球具厂就该项业务应缴纳

的消费税税额=77.22+（1+13%）X10%=6.83（万元）。

28.下列关于鉴证业务报告的表述，不正确的是（）。

A、无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信

息提供合理保证

B、保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息

提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者决

策

C、无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象

信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的依据

D、否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息

提供有限保证，并说明持否定意见的依据

答案：B

解析：保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信

息提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者

决策。

29.下列关于环境保护税的相关表述中，错误的是（）。

A、环境保护税的征税主管部门是应税污染物排放地的税务机关

B、环境保护税款收入全部划归地方所有

C、建筑噪声属于环境保护税所称的应税污染物

D、生态环境主管部门依法负责应税污染物的监测管理、制定和完善污染物监测

规范

答案:C

解析：环境保护税的征收对象是应税污染物，主要是大气污染物、水污染物、固

体废物和噪声（工业噪声）。

30.下列关于税务顾问的表述，错误的是（）o

A、咨询内容广泛是税务顾问的特点之一

B、税务顾问是接受纳税人聘用常年出任

C、税务顾问是对委托人及相关人员提供日常的、全面的税务方面的咨询服务

D、税务顾问和税务咨询没有区别

答案：D

解析：选项D,与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强、咨询内容广泛、服务

对象专一的特点。

31.下列关于鉴证业务报告的表述，不正确的是()o

A、无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信

息提供合理保证

B、保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息

提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者决

策

C、无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象

信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的依据

D、否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息

提供有限保证，并说明持否定意见的依据

答案：B

解析：保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信

息提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者

决策。

32.先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的会计分录，重新

登记账簿，这种适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误的情况的账

务调整方法是O。

A、红字冲销法

B、补充登记法

C、综合账务调整法

D、划线重计法

答案：A

解析：红字冲销法是先用红字冲销原错误的会计分录，再用蓝字重新编制正确的

会计分录，重新登记账簿的账务调整方法。它适用于会计科目用错及会计科目正

确但核算金额错误的情况。

33.“多证合一”纳税人，核算方式信息发生变化的，应向O办理变更登记。

A、主管税务机关

B、主管财政机关

C、主管市场监督管理机关

D、主管司法机关

答案：A

解析：“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人、核算方式、从业人数、

办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记。除上述信息以

外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关(如市场监督部门)办理变更

登记。

34.实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告,

停业时间不超过()O

A、3个月

B、9个月

C、1年

D、半年

答案：C

解析：实行定期定额征收的个体工商户或比照定期定额户进行管理的个人独资企

业暂停经营的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，停业期不得超过一

年。

35.某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税,

该企业正确的账务处理为()0

A、借：银行存款贷：补贴收入

B、借：银行存款贷：利润分配——未分配利润

C、借：银行存款贷：其他收益

D、借：银行存款贷：以前年度损益调整

答案：C

解析：与经营活动有关的返还增值税用“其他收益”科目，选项C符合题意。

36.某企业雇员张某2020年2月28日与企业解除劳动合同关系，张某在本企业

工作年限8年，领取经济补偿金650000元。假定当地上年度职工平均工资为50

000元，对于该笔经济补偿金，张某应缴纳的个人所得税为()元。

A、29840

B、97080

C、142080

D、195000

答案：B

解析：超过上年平均工费三倍以上的部分=650000—50000X3=500000（元）；

找到适用税率为30%,速算扣除数为52920元。应纳个人所得税=500000X30%

-52920=97080（元）。

37.甲市乙县税务局丙镇税务所在执法时给予本镇纳税人田某以吊销税务行政许

可证件的行政处罚，田某不服，向税务行政复议机关申请行政复议，则被申请人

是（）。

A、甲市税务局

B、乙县税务局

C、乙县人民政府

D、丙镇税务所

答案：B

解析：税务所是税务局的派出机构。各级税务机关的内设机构、派出机构不具处

罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚；但税务所可以实施罚款额在

2000元以下的税务行政处罚。在作出罚款处罚时，税务所具有行政主体的资格。

但税务所做出的吊销税务行政许可证件的行政处罚，是无授权的情况。税务机关

设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律'法规授权，以自己名义对

外作出具体行政行为的，税务机关是被申请人。

38.经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人

员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具（）O

A、无保留意见的鉴证业务报告

B、保留意见的鉴证业务报告

C、无法表明意见的鉴证业务报告

D、否定意见的鉴证业务报告

答案：B

解析：经过咨询或询证，对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法

人员存在分歧，需要提请税务机关裁定，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报

告。

39.发生下列情形，委托方在服务期限内可单方终止服务行为的是（）。

A、税务师发生变化的

B、涉税服务人员未按涉税专业服务协议的约定提供服务

C、涉税专业服务协议约定的服务期限届满且服务事项完成

D、委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的

答案：B

解析：选项A：税务师发生变化的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和

补充，属于涉税专业服务关系的变更；选项C：业务委托协议约定的服务期限届

满且服务事项完成，委托关系自然终止；选项D：委托人提供虚假的生产经营情

况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单

方终止服务行为。

40.出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及

建筑物的评估价格应按照（）计算。

A、账载余额

B、重置成本

C、账载原值乘以成新度折扣率

D、重置成本价乘以成新度折扣率

答案：D

解析：出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房

及建筑物的评估价格应按照重置成本价乘以成新度折扣率计算。

41.（2018年）2020年6月20日某食品厂支付10300元，从某小规模纳税人收

购一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得专票，则该批农产品共计可抵

扣的进项税额为（）元。

A、300

B、900

C、1000

D、1030

答案：C

解析：可以抵扣的进项税额=10300+（1+3%）X10%=1000（元）

42.某企业为小规模纳税人，2019年12月进口一批高档香水精，成交价折合人

民币200万元，支付境外运费和保险费人民币5万元。已知关税税率20%,高档

化妆品适用的消费税税率为15%,则该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。

A、32.17

B、43.41

C、37.62

D、10.54

答案：C

解析：组成计税价格=（200+5）X（1+20%）/（1-15%）=289.41（万元），该企

业进口环节应缴纳增值税=289.41X13%=37.62（万元）。

43.中秋节A公司将自产月饼300盒分发给本企业职工，同时将50盒作为礼品赠

送。每盒生产成本80元，同类产品不含增值税售价100元。A公司在填写A105

000《纳税调整项目明细表》时，在“视同销售收入”的第2列“税收金额”处

填写()。

A、4000

B、5000

G30000

D、35000

答案：B

解析：由于将自产货物分发给本企业职工，会计上已经做收入处理，税收上无需

视同销售。只有作为礼品赠送的50盒需要视同销售，视同销售收入=50X100

=5000(元)。

44.根据消费税的现行规定，下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是

()O

A、卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位

B、酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒

C、地板厂将自产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工

D、汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某汽车拉力赛

答案：B

解析：选项ACD均视同销售缴纳增值税和消费税，只有选项B的行为既不缴纳增

值税也不缴纳消费税。

45.根据税收票证管理的规定，下列说法不正确的是()o

A、税收票证仅包括纸质形式

B、税收票证是纳税人实际缴纳税款或者收取退还税款的法定证明

C、税收票证包括税收缴款书、税收收入退还书、税收完税证明、出口货物劳务

专用税收票证、印花税专用税收票证以及国家税务总局规定的其他税收票证

D、税务机关、代征代售人征收税款时应当开具税收票证

答案：A

解析：税收票证包括纸质形式和数据电文形式。

46.下列税务咨询的形式中，带有共同研讨的特点，往往是双方对较为复杂的问

题进行讨论，最后由税务师作出结论的是Oo

A、书面咨询

B、电话咨询

C、晤谈

D、网络咨询

答案：C

解析：晤谈带有共同研讨的特点，往往是双方对较为复杂的问题进行讨论，最后

由税务师作出结论。

47.下列涉税会计分录，使用正确的是。。

A、上年度管理费用错列入了在建工程，该在建工程尚未完工，调账分录应借记

“在建工程”，贷记“管理费用”

B、企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，

贷记“应交税费——应交个人所得税”

C、如果企业当月多缴了增值税，应根据多缴税额借记“应交税费——应交增值

税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费——未交增值税”

D、企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“其他收益”

答案：B

解析：选项A,跨年度损益类错账，通过“以前年度损益调整”调账；选项C,

应借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多

交增值税）”；选项D,企业收到返还的消费税，应借记“银行存款”，贷记“税

金及附加”。

48.纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过（）个月的增值税发票用量，纳税

信用B级的纳税人可一次领取不超过（）个月的增值税发票用量。

A、6,5

B、5,4

C、4,3

D、3,2

答案:D

解析：纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税

信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。

49.税务师于2020年6月份审核某企业（一般纳税人）纳税情况时发现，2019

年6月该企业以60000元出售一台使用过的固定资产，出售时会计核算为：借：

银行存款60000贷：固定资产清理58846.15应交税费——简易计税1153.85经

进一步审核发现，该固定资产于2009年2月份购进并投入使用，购进时取得专

票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。上述税款1153.85

元已经于2019年缴纳。对于此项错账，正确的账务调整是。。A.借：应交税

费——简易计税1153.85资产处置损益5748.80贷:应交税费——应交增值税（销

项税额）6902.65B.借：其他应收款1153.85以前年度损益调整5748.80贷：应

交税费——应交增值税（销项税额）6902.65C.借：以前年度损益调整5748.80

A、贷:应交税费——简易计税5748.80

B、借：其他应收款1153.85

C、以前年度损益调整9046.15

D、贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）7800

答案：B

解析：销售已抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率计算，计入应交税费一

应交增值税（销项税额）；固定资产清理期末转入资产损益调整，属于损益类科

目，因为属于跨年度错账，所以用以前年度损益调整调账；销项税额=60000:1.

13X13%=6902.25（元）

50.下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）o

A、商标注册证、卫生许可证'土地使用证、营运许可证

B、房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

C、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

D、土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证

答案：C

解析：政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地

使用证，属于印花税征税范围，应征收印花税。

51.关于个体户建账的说法，错误的是O。

A、注册资金在20万元以上的，应建复式账

B、提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在4万元以上的，应建复式账

C、从事货物生产以及提供增值税应税劳务的，月销售额在4万元以上的，应建

复式账

D、从事货物批发或零售的，月销售额在8万元以上的，应建复式账

答案：C

解析：从事货物生产的增值税纳税人月销售额在6万元以上的，应建立复式账,

所以选项C错误。

52.下列关于变更税务登记的说法，正确的是（）o

A、“多证合一”纳税人，核算方式、从业人数'办税人等登记信息发生变化的，

应向主管税务机关办理变更登记

B、“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人等登记信息发生变化的，

应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记

C、资料齐全、符合法定形式'填写内容完整的，税务机关受理后于7个工作日

办结

D、纳税人只对报送材料的真实性承担责任

答案：A

解析：选项B,“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人、核算方式、

从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记，除

上述信息以外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）

办理变更登记；选项C,资料齐全、符合法定形式、填写内容完整的，税务机关

受理后于即时办结；选项D,纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

53.下列选项中，可以在企业所得税税前扣除的是()o

A、发放的股息红利

B、行政机关的罚款

C、企业所得税

D、劳动保护费

答案：D

解析：选项A、C,属于税后净利润的支付；选项B,各项税收的滞纳金、罚金和

罚款不得在税前扣除。

54.某外贸企业(增值税一般纳税人)10月进口一批小汽车，关税完税价格折合

人民币500万元，关税税率为25%,消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口

时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是()。A.借：库存商品61.81

贷:银行存款61.81B.借：税金及附加61.81贷：银行存款61.81

A、借：库存商品65.23

B、贷:银行存款65.23

C、借：税金及附加65.23

D、贷:银行存款65.23

答案：A

解析：(1)进口环节应纳消费税=500X(1+25%)/(1-9%)*9%=61.81(万元),

选项CD错误；(2)进口应税消费品，应在进口时，由进口者缴纳消费税，缴纳

的消费税应计入进口应税消费品的成本，选项B错误，选项A正确。

55.海关进口增值税专用缴款书出现纳税人数据采集错误的()o

A、直接判定为不得抵扣

B、数据修改后再次进行稽核比对

C、纳税人可向海关申请数据核对

D、纳税人可向主管税务机关申请数据核对

答案：B

解析：对于稽核比对结果为不符'缺联的海关缴款书，纳税人应当持海关缴款书

原件向主管税务机关申请数据修改或核对。属于纳税人数据采集错误的，数据修

改后再次进行稽核比对；不属于数据采集错误的，纳税人可向主管税务机关申请

数据核对，主管税务机关会同海关进行核查

56.涉税鉴证业务报告应当由()个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员

签字。

A、1

B、2

C、3

D、5

答案:B

解析：涉税鉴证业务报告应当由2个以上具有涉税鉴证业务资质的涉税服务人员

签字。

57.下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是()o

A、生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除

B、林木类生产性生物资产，最低折旧年限为10年

C、自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

D、已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊

销

答案：A

解析：选项A,生产性生物资产通过折旧的方式税前扣除。

58.下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是O。

A、个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，暂免征税，

超过1万元的，按差额部分征税

B、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，

按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税

C、个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人

所得税

D、偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何

费用

答案：A

解析：选项A,个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过1万元的，

暂免征收个人所得税，超过1万元的，按全额征税。

59.某税务师事务所税务师李某为外籍个人H先生代理个人所得税申报，由于税

前扣除额计算错误，致使H先生2017年12月7日多缴个人所得税610元，其多

缴税款应于（）以前向主管税务机关申请退还，并由该税务师事务所赔偿H先生

一定的经济损失。

A、2020年1月7日

B、2020年12月7日

C、2021年1月7日

D、2021年12月7日

答案：B

60.某经商务部批准成立的融资租赁公司为增值税一般纳税人，为提供融资租赁

服务向银行借款，支付借款利息100万。对于该笔利息，税务处理正确的是（）。

A、进项税额可以抵扣

B、可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”

核算

C、可以差额纳税，抵减的税额通过“应交税费——简易计税”核算

D、相应的进项税额通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”核算

答案：B

解析：购进的贷款服务进项税额不允许抵扣。

61.下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是（）o

A、某生产企业将外购钢材用于扩建仓库

B、某电器厂委托商店代销小电器

C、某商业企业将外购的货物用于个人消费

D、某餐饮企业购进货物用于集体福利

答案：B

解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税

方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向

政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

62.下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（）o

A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所

得在实际征税时减按10%的税率缴纳企业所得税

B、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%

的税率征收企业所得税

C、在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非

居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税

D、小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

答案：C

解析：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其

所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，减按10%的税率征收企业所得税;

对于在中国境内设立机构、场所且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居

民企业，按25%的税率征收企业所得税。

63.2018年8〜12月属于甲企业（居民企业）的筹办期间，在筹办期间发生广告

费和业务宣传费15万元，发生与筹办活动有关的业务招待费支出10万元，其他

筹办费25万元，2019年该企业正式投入生产经营。已知该企业选择在2019年

一次性扣除筹办费支出。假设不考虑其他因素，则该企业2019年可在企业所得

税税前扣除的筹办费为（）万元。

A、25

B、44

C、50

D、46

答案：D

解析：企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹

办费，并按有关规定在税前扣除。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业

务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在税前扣除。

该企业2019年可在税前扣除的筹办费=25+15+10X60%=46（万元）。

64.A公司与某运输公司签订国内货物运输合同，其中，合同中注明货物本身价

值100万元，装卸费1万元，保险费10万元，运输费50万元。则A公司按“货

物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为Oo

A、1万元

Bx10万元

C、50万元

Dv161万元

答案：C

解析：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所

运货物的金额、装卸费和保险费等。

65.企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是（）o

A、企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目

B、企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目

C、企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目

D、企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目

答案：A

解析：企业取得的财政拨款属于不征税收入，所以选项A应纳税调减；企业发生

的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得

超过当年销售（营业）收入的5%。；而企业之间支付的管理费和税收滞纳金不得

税前扣除，所以选项BCD应纳税调增。

66.2019年9月某企业（增值税一般纳税人）接受甲企业捐赠的原材料一批，取

得甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额13万元，

该企业的账务处理为：借：原材料100贷：营业外收入100则下列各项中，属于

对上述业务的调整分录的是（）。A.借：原材料13贷：营业外收入13B.借：应

交税费一应交增值税（进项税额）13贷：营业外收入13

A、借:原材料13

B、贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）13

C、借：应交税费一应交增值税（进项税额）13

D、贷：其他业务收入13

答案：B

解析：该企业接受捐赠取得增值税专用发票，进项税准予抵扣，所以应该用补充

登记法将准予抵扣的增值税计入营业外收入科目。

67.下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵免限额的计算，表述错误的是（）

A、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的抵免限额，

可从应纳税额中据实抵免

B、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部

分不得在本年度应纳税额中抵免

C、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部

分可作为费用列支

D、纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过部

分可用以后年度税额扣除的余额补抵，补抵期限最长不得超过5年

答案：C

解析：纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过抵免限额的，其超过

部分不得在本年度应纳税额中抵免。

68.鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及

知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，（）

不得向第三方泄露相关信息。

A、税务机关因行政执法需要查阅的

B、涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C、事务所之间进行交流

D、行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的

答案：C

解析：鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以

及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，不

得向第三方泄露相关信息。但下列情形除外：①税务机关因行政执法需要进行查

阅的；②涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的;

③法律、法规规定可以查阅的其他情形。

69.某建筑公司系一般纳税人。2020年6月16日销售一辆运输用卡车，取得销

售收入60000元，并享受了减税政策。该卡车为2014年5月购入，则该项销售

行为应纳增值税为（）。

A、0元

B、6902.65元

G1165.05元

D、1200元

答案：C

解析：应纳增值税=60000/(1+3%)X2%=1165.05(元)

70.某服装制造公司系增值税一般纳税人，2020年5月销售自己使用过7年的办

公用小汽车，获得含增值税销售额38500元，此业务应纳增值税O元

A、5594.02

B、1480.76

C、747.57

D、5310.34

答案：C

解析：应纳税额=38500/1.03X2%=747.57(元)

71.下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是()o

A、应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

B、应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量

值计算

C、从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物分别

计算征收环境保护税

D、应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

答案：B

解析：选项B,应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物

的污染当量值计算。

72.甲企业2019年8月签订一份以货易货合同，以一批价值600万元的货物换取

乙企业一批价值500万元的材料，取得差价款100万元；当月将换入的材料移送

丙企业，委托丙企业加工服装一批，双方签订的合同中注明丙企业提供辅料20

万元，收取加工费200万元。甲企业当月应缴纳印花税()元。

A、3400

B、3600

G4400

D、4700

答案：C

解析：在商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，按合同

所载的购、销金额合计数，依照“购销合同”计税贴花；对于由委托方提供主要

材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅料金额是否分

别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照“加工承揽合同”计税贴花。甲

企业当月应缴纳印花税=(600+500)X10000X0.3%0+(20+200)X10000X0.5%0

=4400(元)o

73.下列关于税务行政复议审查和决定的说法中，不正确的是O。

A、行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理

B、行政复议决定书一经送达，即发生法律效力

C、税务行政复议机关作出行政复议决定，应当制作《行政复议决定书》并加盖

行政复议机关印章

D、被申请人不履行、无正当理由拖延履行行政复议决定的，可以申请人民法院

强制执行

答案：D

解析：选项D：被申请人不履行、无正当理由拖延履行行政复议决定的，行政复

议机关或者有关上级税务机关应当责令其限期履行。

74.居民林某有三套房产，一套原值为120万元的住房供自己和家人居住；一套

原值为80万元的住房于2019年8月1日按市场价格出租给王某居住，每月收取

不含税租金5000元，租期两年；一套原值为200万元的商铺自年初开始一直用

于自行经营。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%,林某2019

年应缴纳房产税()元。

A、17800

B、20680

G27800

D、31800

答案:A

解析：个人所有的非营业用房产免征房产税；2008年3月1日起，对个人出租

住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税。林某2019年应缴纳房产税

=5000X5X4%+200X10000X(1-30%)X1.2%=17800(元)。

75.A建筑公司以清包工方式为某一生产企业总承包建造厂房，含税工程款为35

00万元，A公司将其中的装饰工程分包给B公司，含税分包工程款为600万元。

A公司选择简易计税方法，应纳增值税()万元。

A、169.90

B、140.78

C、101.94

D、84.47

答案：D

解析：应纳税额=（3500-600）/1.03X3%=84.47（万元）

76.下列关于税款征收方式的陈述，不正确的是（）。

A、核定征收一般适用于财务会计制度健全的纳税单位

B、定期定额征收一般适用于小型个体工商户

C、委托代征税款一般适用于零星、分散和异地缴纳的税款征收

D、查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场

一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式

答案：A

解析：核定征收一般适用于账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税

单位或个人。

77.对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是（）。

A、规划申报项目

B、审批备案项目

C、商业推广项目

D、设计建筑项目

答案：B

解析：土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于

分期开发的项目，以分期项目为单位清算。

78.涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的

情形,经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，

不能真实、合法地反映鉴证结果。税务师应当出具的()0

A、否定意见的鉴证业务报告

B、无保留意见的鉴证业务报告

C、保留意见的鉴证业务报告

D、无法表明意见的鉴证业务报告

答案：A

解析：涉税事项总体上没有遵从法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定

的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一

致，不能真实、合法地反映鉴证结果。税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。

79.涉税专业服务关系确立的前提是。。

A、双方自愿委托和自愿受理

B、受托方愿意受理

C、委托方无逃税、骗税等违法记录

D、委托方愿意委托

答案：A

解析：涉税专业服务关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提，同时

还要受涉税服务人资质、涉税专业服务范围及委托事项的限制。

80.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020年1月2日销售给甲企业200套工艺

品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业

15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工

艺品厂提出2/20,n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项

业务的销项税额为（）元。

A、15600

B、12994.8

C、16320

D、13260

答案:D

解析：销项税额=600X200X（1-15%）X13%=13260（元）

81.按《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，对一些在签订时无法确定计税

金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花5元；结

算时，再按实际金额和适用税率计算Oo

A、减半贴花

B、全额贴花

G补贴印花

D、加倍贴花

答案：C

解析：在签订时因无法确定计税金额而暂时按每件5元计税贴花的，是否在结算

实际金额时按其实际适用的比例税率计算并补贴了印花。

82.下列关于税收策划方法的表述，错误的是（）。

A、国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税，体现

的是税率差异方法

B、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投费额，可以按

10%的比例抵免企业所得税额，体现的是减免税方法

C、关于土地或地上建筑物的出售与出租，如果纳税人不想缴纳土地增值税，则

可以选择出租方案，这体现的是不予征税方法

D、在销售货物时如果选择分期收款或者赊销方式，此时纳税期比直接销售迟，

这体现的是延期纳税方法

答案:B

解析：选项B,直接抵免的是应纳税额，所以体现的是抵免方法。

83.（2017年）某公司拖欠2016年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局

长批准，2017年3月税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为

属于（）O

A、税收保全措施

B、提供纳税担保

C、强制执行措施

D、税务行政协助

答案：C

解析：税收强制执行措施是指：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从

其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税

款的商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

84.（2019年）税务师受托对某企业进行2018年企业所得税汇算清缴的纳税审

核时发现，该企业销售产品成本多结转2万元。假定该企业2018年度决算报表

已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（）。A.借：库存商品200

00贷：主营业务成本20000B.借：库存商品20000贷：本年利润20000

A、借：库存商品20000

B、贷：以前年度损益调整20000

C、借：主营业务成本

D、贷:本年利润

答案:C

解析：该企业2018年度决算报表已编制完成，应通过“以前年度损益调整”科

目进项调整。

85.税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将福利部门领用的原

材料20000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为50000元，期末

在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本

发生额为200000元，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（）。

A、0.08

B、0.05

C、0.04

D、0.0444

答案：B

解析：该错误影响在产品库存、产成品和当期销售成本，分摊率=20000/（期末

在产品结存成本80000+期未产成品结存成本120000+本期产品销售成本20000

0）=5%

86.下列关于城镇土地使用税的相关表述，正确的是（）o

A、城镇土地使用税的征税范围包括农村

B、城镇土地使用税实行定额税率

C、农副产品加工厂占地免征城镇土地使用税

D、集体和个人举办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地一定免征城镇土地使用

税

答案：B

解析：选项A：城镇土地使用税的征税范围不包括农村；选项B：城镇土地使用

税实行差别幅度税额；选项C：农副产品加工厂占地和从事农'林、牧、渔业单

位的生活、办公用地照章征收城镇土地使用税；选项D：集体和个人举办的各类

学校、医院、托儿所、幼儿园用地，其城镇土地使用税的征免，由各省、自治区、

直辖市税务局确定。

87.某商业企业（增值税一般纳税人）2019年批发货物取得不含税收入7900万

元，对消费者零售取得的价款2320万元;汽车对外出租取得不含税收入20万元；

以自产的成本价为550万元，不含税销售价为800万元的货物对外投资；将外购

不含税价款100万元的商品无偿赠送他人，同类不含税售价为140万元。则企业

填列《A100000企业所得税年度纳税申报表（A类）》第1行“营业收入”为（）

万元。（货物的增值税税率为13%）

A、8954

B、8690

C、10700

D、10773.1

答案：D

解析：第1行“营业收入”：填报纳税人主要经营业务和其他经营业务取得的收

入总额。本行根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的数额计算填报,

即以会计口径为准。企业以货物对外投资的，根据新会计准则的规定，应当确认

收入。无偿赠送会计上不确认收入，税法上作为视同销售收入，不计入“营业收

入”栏目。第1行“营业收入”=7900+23204-(1+13%)+20+800=10773.

1(万元)。

88.有权提出税务行政复议申请的法人或者其他组织发生合并、分立或终止的，

()可以提出复议申请。

A、法人和其他组织的主管单位

B、承受其财产的法人或其他组织

C、有权处理其债务关系、控股关系的法人或其他组织

D、承受其权利义务的法人或其他组织

答案：D

89.纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，复进口

时已予以免税的，可()。

A、15天内办理补税

B、进口环节和国内销售环节均不再补税

C、进口环节和国内销售环节各按税款的50%补税

D、暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税

答案：D

解析：纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，复进

口时已予以免税的，可暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税。

90.甲企业2019年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面成本为8

0000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价

值为300000元，外购货物均适用13%增值税税率。该损失尚未经管理层批准处

理方案。则以下会计处理正确的是（）。A.借：营业外支出87428.57贷：库存