税务师考试《税法二》试题与参考答案(2025年)

2025年税务师考试《税法二》模拟试题与参考答案一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、下列关于个人所得税法的表述中，错误的是：A.个人所得税是对个人所得征收的一种税B.工资、薪金所得是个人所得税的主要征税对象之一C.个人所得税的纳税人包括居民纳税人和非居民纳税人D.个人所得税的起征点是免征额，达到一定数额才需要缴纳税款答案：D解析：个人所得税的起征点并不是免征额，而是对达到一定数额的收入进行累进税率征收的起点。起征点以下的部分不需要缴纳税款，但超过起征点的部分需要按照相应税率缴纳税款。因此，选项D表述错误。2、关于企业所得税的说法，下列哪项是不正确的？A.企业所得税是对企业经营所得收入征收的一种税B.企业所得税的征税对象是企业的年度应纳税所得额C.企业发生的公益性捐赠支出可以在企业所得税前全额扣除D.企业与其关联方之间的业务往来若不符合独立交易原则，税务部门有权进行特别纳税调整答案：C解析：企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的特定比例内可以在企业所得税前扣除，而非全额扣除。因此，选项C表述错误。3、下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中，正确的是（）A.企业重组后的连续12个月内不得改变重组资产原来的实质性经营活动B.企业重组中取得股权支付的收入，属于企业的收入范畴C.企业重组适用特殊性税务处理的，应由企业自行判断是否符合重组条件，而不是由税务机关指定D.企业重组适用特殊性税务处理的，当企业重组后的股权支付金额不低于其交易支付总额的55%时，才符合重组条件答案：A解析：选项B错误，企业重组中取得股权支付的收入，属于企业的收入范畴，但不属于营业外收入；选项C错误，企业重组适用特殊性税务处理的，应由税务机关指定是否符合重组条件；选项D错误，企业重组适用特殊性税务处理的，当企业重组后的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%时，才符合重组条件。4、根据企业所得税法的规定，下列无形资产可以计算摊销费用的无形资产（）A.商誉B.专利权C.商业秘密D.土地使用权答案：B解析：根据企业所得税法的规定，可以计算摊销费用的无形资产包括：专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。商业秘密和特许权不属于可以计算摊销费用的无形资产。5、关于企业所得税的相关政策，以下哪项说法是不正确的？A.企业通过销售商品获得的现金折扣，应计入应纳税所得额中。B.企业发生的合理的职工福利支出，在不超过工资薪金总额的一定比例内准予扣除。C.企业对外投资期间的投资收益，属于免税收入。D.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的一定比例内准予扣除。答案：C解析：企业对外投资期间的投资收益不一定属于免税收入，除非符合特定的税收优惠条件。因此，C选项的说法是不正确的。6、关于增值税的征收范围，以下哪项不属于增值税应税服务？A.货物销售B.修理修配劳务C.转让无形资产使用权D.购买金融商品答案：D解析：增值税的应税服务主要包括货物销售、提供劳务（如修理修配）、转让无形资产等。购买金融商品不属于增值税的应税服务范围。因此，D选项不属于增值税应税服务。7、在个人所得税中，下列哪一项是纳税人取得的全年一次性奖金适用的税率？A.20%B.30%C.45%D.10%答案：B解析：根据税法规定，纳税人取得的全年一次性奖金应按照“分月计算、汇总纳税”的方式缴纳个人所得税。其中，一次性奖金按月均分后，适用税率为30%。因此，选项B正确。8、以下哪个选项不属于企业所得税税前扣除的项目？A.广告费B.研发费用C.业务招待费D.捐赠支出答案：C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的业务招待费不得超过销售(营业)收入的5‰。而广告费和研发费用则属于允许加计扣除的项目。因此，选项C不属于企业所得税税前扣除的项目。9、关于个人所得税的征收规定，下列哪项说法是正确的？A.个人所得税的纳税主体只包括个人，不包括企业B.劳务报酬所得与工资薪金所得在个人所得税的计算上没有任何区别C.专项附加扣除项目包括子女教育、住房贷款利息等支出D.居民个人的综合所得，以纳税年度内的总收入作为计税依据答案：C。解析：A项错误，个人所得税的纳税主体包括个人和企业。B项错误，劳务报酬所得与工资薪金所得在个人所得税的计算上有区别，例如工资薪金所得有费用扣除标准。C项正确，专项附加扣除项目确实包括子女教育、住房贷款利息等支出。D项错误，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除后的余额为应纳税所得额。10、关于增值税的征收范围，以下说法不正确的是？A.销售货物属于增值税的征收范围B.提供加工服务不属于增值税的征收范围C.进口货物需要缴纳增值税D.增值税的征税对象包括应税销售服务答案：B。解析：A项正确，销售货物是增值税的主要征收范围之一。B项错误，提供加工服务属于应税服务，属于增值税的征收范围。C项正确，进口货物需要缴纳增值税。D项正确，增值税的征税对象包括应税销售服务、无形资产和不动产。11、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.财政部、国家税务总局规定的税收优惠政策规定的免征企业所得税的所得。B.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。C.国债利息收入。D.非营利组织取得的财政拨款。答案：C解析：国债利息收入属于免税收入。根据企业所得税法规定，国债利息收入免征企业所得税。12、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资薪金所得的是（）。A.个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金所得。B.个人因任职或者受雇而取得的奖金所得。C.个人因任职或者受雇而取得的年终加薪、劳动分红所得。D.个人因任职或者受雇而取得的特许权使用费所得。答案：A解析：工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金所得。13、在《税法二》考试中，下列关于增值税的表述，正确的是（）。A.小规模纳税人适用简易计税方法，其增值税税率为3%B.一般纳税人销售货物时，可以选择使用简易计税方法计算增值税C.一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产时，适用6%的税率D.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用20%的税率答案：B解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，小规模纳税人适用简易计税方法，其增值税税率为3%。选项A正确。一般纳税人销售货物时，可以选择使用简易计税方法计算增值税，但不得选择适用其他计税方法。选项B错误。一般纳税人销售服务、无形资产或者不动产时，适用税率为6%，而不是20%。选项C错误。一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应当按照4%的征收率减半征收增值税。选项D错误。14、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪一项不属于企业所得税的税收优惠？（）A.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税B.高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税C.符合条件的技术转让所得可以享受减免税优惠D.非居民企业取得的股息所得免征所得税答案：D解析：企业所得税的税收优惠主要包括小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税、符合条件的技术转让所得可以享受减免税优惠以及非居民企业取得的股息所得免征所得税等。而选项B中提到的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，属于企业所得税的税收优惠之一，因此选项B不属于企业所得税的税收优惠。15、关于个人所得税的征收范围，以下哪项不属于个人所得税的征收对象？A.工资、薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.股票转让所得D.保险赔偿金答案：D解析：个人所得税的征收范围主要包括工资、薪金所得，个体工商户的生产经营所得，以及对企事业单位的承包、承租经营所得等。而保险赔偿金不属于个人所得税的征收对象。16、关于增值税的税率，以下说法错误的是？A.增值税的基本税率通常为17%。B.出口货物的税率为零。C.某些特定的应税服务适用较低的增值税率。D.所有应税货物均适用同样的增值税率。答案：D解析：增值税的税率并非对所有应税货物都适用同样的税率，根据不同的货物和服务类型，增值税率可能会有所不同。例如，出口货物税率为零，某些特定的应税服务可能适用较低的增值税率。因此，选项D“所有应税货物均适用同样的增值税率”的说法是错误的。17、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.税收滞纳金D.接受他人的捐赠答案：B解析：国债利息收入属于企业的免税收入。财政拨款、税收滞纳金和接受他人的捐赠不属于免税收入。18、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资薪金所得的是（）。A.劳动者的托儿补助费B.退休人员再任职取得的收入C.个人因任职受雇而取得的加班费D.个人办理代扣代缴手续取得的手续费答案：C解析：工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。19、下列关于增值税的表述中，正确的是：A.增值税是对增值额征税B.增值税纳税人在销售商品时缴纳增值税C.增值税纳税人在购买原材料时缴纳增值税D.增值税纳税人在进口货物时缴纳增值税答案：A。解析：增值税是对增值额征税，即对商品或服务在生产、流通过程中新增加的价值部分征收。选项B、C和D都是错误的，因为增值税纳税人是在销售商品、提供服务或者进口货物时缴纳增值税，而不是在购买原材料时。20、下列关于企业所得税的表述中，正确的是：A.企业所得税是对全部收入征税B.企业所得税纳税人在支付工资时缴纳企业所得税C.企业所得税纳税人在购买办公用品时缴纳企业所得税D.企业所得税纳税人在出售房产时缴纳企业所得税答案：A。解析：企业所得税是对企业的全部收入征税，包括企业的净利润、利息、租金、特许权使用费等。选项B、C和D都是错误的，因为企业所得税纳税人是在支付工资、购买办公用品和出售房产时缴纳企业所得税，而不是在支付工资时。21、下列关于增值税税率的说法中，错误的是：A.出口货物的税率为零B.基本税率为13%C.低税率为9%D.某些特定应税服务适用6%的税率答案：B解析：增值税的基本税率通常为17%，而不是选项中的13%。出口货物适用零税率而非零税率的概念是出口应税服务退税或免税的一种表现方式，故选项A正确；低税率一般适用于应税服务的某些特殊项目如出口应税服务和其他指定项目等，选项C和D符合实际税率设置规则；故选项B说法错误。增值税政策根据不同地区的具体政策和税收优惠有所变化，实际应以相关税务部门发布的最新政策为准。22、关于企业所得税的扣除项目，以下说法中正确的是：A.所有业务招待费用都可以全额扣除B.公益性捐赠支出超过年度利润总额的部分可以扣除C.职工工资在合理的范围内可全额扣除D.业务宣传费在企业年度销售收入的特定比例内可以扣除答案：C解析：企业所得税中业务招待费用需要按照一定比例进行扣除，并非全额扣除，故选项A错误；公益性捐赠支出是在年度利润总额的一定比例内可扣除，超过部分不得扣除，所以选项B表述错误；根据税法规定，职工工资在合理范围内可全额扣除，因此选项C正确；业务宣传费是在企业年度销售收入的特定限额内可以扣除，超出部分不可扣除，但题目中没有提到具体的比例，所以选项D描述不完全准确。具体规定可能会根据政策调整变化，请考生注意最新政策动态。23、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.财政部、国家税务总局规定的企业公益性捐赠支出B.非营利组织对符合条件的公益慈善事业进行捐赠C.企业取得的财政性资金D.符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益答案：D解析：选项A、B属于公益性捐赠支出的税前扣除项目；选项C属于不征税收入；只有选项D属于免税收入。24、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资薪金所得的是（）。A.个人因任职受雇而取得的工资、薪金所得B.个人因任职受雇从上市公司取得的股息红利所得C.个人因任职受雇从非上市公司取得的股息红利所得D.个人因任职受雇从合伙企业取得的分配所得答案：A解析：工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。选项B属于财产租赁所得；选项C属于财产转让所得；选项D属于经营所得。25、关于个人所得税的说法，下列哪项是不正确的？A.个人所得税是对个人所得征收的一种税B.工资、薪金所得应纳个人所得税C.稿酬所得不需要缴纳个人所得税D.个人所得税的纳税主体包括中国公民和在中国境内的外籍人员答案：C.稿酬所得不需要缴纳个人所得税。解析：稿酬所得属于个人所得税的征税范围，需要缴纳个人所得税。故C选项不正确。26、关于企业所得税的说法，下列哪项是正确的？A.企业所得税是对企业利润征收的一种税B.所有类型的企业都需要缴纳企业所得税C.居民企业在特定情况下可减免企业所得税D.企业所得税的计税依据仅为企业的年度应纳税所得额答案：C.居民企业在特定情况下可减免企业所得税。解析：企业所得税是对企业经营所得征收的一种税，但并不是所有类型的企业都需要缴纳企业所得税，例如某些非营利组织可能免征企业所得税。同时，居民企业在符合一定条件时，如从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资等，可减免企业所得税。因此，C选项正确。企业所得税的计税依据不仅仅是年度应纳税所得额，还包括其他相关规定。27、根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列关于个人所得的税率中，属于超额累进税率的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：C解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》，稿酬所得属于一次性收入，按照比例税率计算税款。因此，选项C是正确答案。28、在税务师考试《税法二》中，以下哪些税种属于流转税？A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.印花税答案：A,D解析：流转税是指对商品和服务的买卖、提供等交易行为征收的税种。增值税和印花税都属于流转税，而企业所得税和个人所得税属于所得税。29、关于个人所得税征收规定，以下哪项说法是错误的？A.个人所得税是对个人所得收入征收的一种税B.工资、薪金所得应纳个人所得税C.财产转让所得无需缴纳个人所得税D.居民纳税人的税收负担一般较非居民纳税人重答案：C解析：财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得，应纳个人所得税。因此，C选项“财产转让所得无需缴纳个人所得税”是错误的。30、关于增值税税率，以下说法正确的是？A.所有商品和服务均适用相同的增值税税率B.出口商品的增值税税率为零C.增值税税率可以根据不同地区进行差异化设置D.同一纳税人的不同业务适用不同的增值税税率，但必须保持一致性答案：B。解析：根据我国增值税法规定，出口商品的增值税税率为零。因此，B选项是正确的。而增值税税率并非所有商品和服务都适用相同税率，会有不同的税率，且在同一纳税人的不同业务中也可能适用不同的税率，但必须遵循税法规定，不得随意调整。所以A、C和D选项都存在错误之处。31、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业转让资产的说法中，不正确的是（）。A.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除C.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除D.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除答案：D解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业转让资产时，该资产的净值可以在计算应纳税所得额时扣除。选项A、B、C均符合这一规定，而选项D表述为“准予在计算应纳税所得额时扣除”，这种表述不够准确，因为“准予扣除”通常指的是可以在计算应纳税所得额时作为减项，而不是直接扣除。因此，选项D是不正确的。32、根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人转让股权所得的说法中，正确的是（）。A.个人转让股权所得，以股权转让方为纳税人，以受让方为代扣扣缴义务人B.个人转让股权所得，以受让方为纳税人，以股权转让方为代扣扣缴义务人C.个人转让股权所得，以转让方和受让方为共同纳税人，以受让方为代扣扣缴义务人D.个人转让股权所得，以转让方和受让方为共同纳税人，以转让方为代扣扣缴义务人答案：D解析：根据个人所得税法律制度的规定，个人转让股权所得时，转让方和受让方为共同纳税人。同时，在股权转让过程中，应以转让方为代扣扣缴义务人，负责代扣代缴个人所得税。因此，选项D“个人转让股权所得，以转让方和受让方为共同纳税人，以转让方为代扣扣缴义务人”是正确的表述。选项A、B、C均不符合个人所得税法律制度的规定。33、根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列关于税前扣除项目的说法中，正确的是：A.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%可以据实扣除B.企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的12%可以据实扣除C.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的2.5%可以据实扣除D.企业发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，允许加计扣除75%答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的项目包括：成本、费用、损失和其他支出。其中，广告费和业务宣传费支出、公益性捐赠支出、职工教育经费支出等都可以在不超过规定限额的情况下据实扣除。研究开发费用也可以加计扣除，但具体比例需要参考相关法规。因此，本题正确答案为D。34、某企业2020年度实现利润总额为1000万元，该企业按税法规定提取了100万元作为法定盈余公积金，又提取了200万元作为任意盈余公积金。不考虑其他因素，该企业2020年度应纳所得税额为：A.60万元B.80万元C.90万元D.100万元答案：B解析：根据企业所得税法的规定，企业的应纳税所得额=利润总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-弥补以前年度亏损。在本题中，该企业2020年度应纳所得税额=1000-1000×10%=800(万元)。法定盈余公积金和任意盈余公积金都是企业的可分配利润，不需要再缴纳所得税，因此不计入应纳税所得额。所以，该企业2020年度应纳所得税额为80万元。35、关于个人所得税的相关政策，以下哪项说法是正确的？A.利息所得需要缴纳个人所得税。B.个体户生产经营所得不纳入个人所得税计算范围。C.个人独资企业投资者的个人所得税由其自行缴纳。D.个人捐赠给公益性组织的款项可以从应纳税所得额中全额扣除。答案：A解析：根据税法规定，利息所得属于个人所得税的应税项目之一，故A项正确。个体户生产经营所得是需要缴纳个人所得税的，所以B项错误。个人独资企业投资者的个人所得税通常由企业代为缴纳并申报，并非由投资者自行缴纳，因此C项错误。个人捐赠给公益性组织的款项在一定限额内可以从应纳税所得额中扣除，并非全额扣除，故D项错误。36、关于企业所得税的优惠政策，以下说法正确的是哪一项？A.所有企业的研发费用均可享受加计扣除的优惠。B.环保企业的所得税率一般低于普通企业。C.创业投资企业的投资额达到一定数额后可减免企业所得税。D.高新技术企业的企业所得税税率为零。答案：C解析：企业所得税的优惠政策中，针对研发费用确实存在加计扣除的优惠，但并非所有企业的所有研发费用都能享受此优惠，需满足一定条件，因此A项表述过于绝对，错误。环保企业的所得税率并不一定低于普通企业，所以B项错误。创业投资企业的投资额达到一定数额后确实可以享受减免企业所得税的优惠，这是为了鼓励创业投资活动，因此C项正确。高新技术企业的企业所得税有一定的优惠政策，但其税率并非为零，所以D项错误。37、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.财政部和国家税务总局规定的税收优惠政策规定的免征企业所得税的所得。B.国债利息收入。C.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。D.非营利组织取得的财政拨款。答案：B解析：国债利息收入属于免税收入。根据企业所得税法规定，国债利息收入免征企业所得税。选项A属于减免税优惠，而非免税收入；选项C属于应纳税所得额的减免；选项D属于不征税收入。38、根据企业所得税法律制度的规定，企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免。（）答案：B解析：企业购置并实际使用规定的专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免。这是为了鼓励企业投资环保和节能设备，符合企业所得税法的相关规定。39、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算所得税处理的说法中，正确的是（）。A.企业全部资产可变现价值或交易价格减除清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，为清算所得。B.企业全部资产可变现价值或交易价格减除清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，为清算所得。C.企业全部资产可变现价值或交易价格减除清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，为清算所得。D.企业全部资产可变现价值或交易价格减除清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，为清算所得。答案：A解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业全部资产可变现价值或交易价格减除清算费用、职工的工资、社会保险费用和法定补偿金，即为清算所得。因此，选项A正确。选项B、C、D均为重复选项，不符合企业所得税法律制度的规定。40、根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有（）。A.茶叶种植B.中药材种植C.蔬菜种植D.畜牧业饲养答案：ABCD解析：根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（1）农作物新品种的种植；（2）中药材的种植；（3）林木的培育和种植；（4）牲畜、家盒养殖；（5）林产品采集；（6）灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和畜禽饲养；（7）远洋捕捞；（8）太阳能、风能、水能、生物质能等可再生能源的开发利用；（9）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；（10）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。因此，选项A、B、C、D均属于免征企业所得税的项目。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、下列关于企业重组特殊性税务处理陈述正确的有（）。A.企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：（1）具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；（2）被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定的比例；（3）企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；（4）重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。（5）企业重组中取得股权支付的原股东在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。（6）国务院税务主管部门规定的其他条件。B.企业重组适用特殊性税务处理的，应按照规定进行税务处理，不符合特殊性税务处理的，应按规定纳税。C.企业发生特殊重组，应于重组完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料。D.企业未按规定期限办理备案手续的，不得享受特殊性税务处理。答案：ABCD解析：上述选项均正确。2、企业转让股权收入应于转让协议生效且完成股权变更手续时确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。下列各项中属于“转让股权收入”的有（）。A.出售股权；B、公司回购股权；C、发行人首次公开发行新股时，被投资企业员工持有的股份；D、股权被继承。答案：ADBC解析：选项B属于减少注册资本；选项C属于股息所得。3、下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中，符合税法规定的是（）。A.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动B.企业重组中取得股权支付的收入，应计入企业应纳税所得额C.企业重组适用特殊性税务处理的，应由企业提交书面备案D.企业重组特殊性税务处理时，对未超过法定弥补期限的亏损可以进行弥补答案：A解析：选项B，企业重组中取得股权支付的收入，相当于初始交易支付的对价中非股权支付对应的资产转让所得或损失。企业在重组发生前后连续12个月内，不得改变重组资产原来的实质性经营活动；选项C，企业重组适用特殊性税务处理的，应由企业提交书面备案申请；选项D，企业重组特殊性税务处理时，对未超过法定弥补期限的亏损不可以进行弥补。4、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业合并特点的有（）。A.企业合并是两个或两个以上的企业依照公司法规定的条件和程序，通过订立合并协议，共同组成一个企业的法律行为B.企业合并后，其资产、负债、所有者权益全部合并，成为另一个企业的资产、负债、所有者权益C.企业合并后，能够单独作为法律主体进行经营D.企业合并后，多个法人实体合并为一个法人实体，由董事会和管理层对合并后的企业承担法律责任答案：ABC解析：选项D，企业合并后，多个法人实体合并为一个法人实体，由母公司对合并后的企业承担法律责任。5、下列各项中，属于企业所得税纳税人的是：A.个人独资企业B.合伙企业C.股份有限公司D.有限责任公司答案：CD解析：企业所得税的纳税义务人，是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不适用本法。所称合伙企业，是指自然人、法人和其他组织依照本法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。6、下列各项中，属于非居民企业的是：A.在中国境内成立且实际管理机构在中国境内的企业B.在中国境内成立但在境外注册的企业C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D.在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业答案：C解析：非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。7、下列关于企业重组特殊性税务处理的说法中，正确的有（）。A.企业重组的特殊性税务处理，是指在符合一定条件下，可以选择不同的企业所得税处理方法B.企业重组的特殊性税务处理，适用于企业合并、分立等企业重组情形C.企业重组的特殊性税务处理，必须满足一定的条件才适用D.企业重组的特殊性税务处理，需要税务机关的批准答案：ABC解析：企业重组的特殊性税务处理，是指在符合特定条件下，企业可以选择不同的企业所得税处理方法，适用于企业合并、分立等企业重组情形，但必须满足一定的条件，并非所有企业重组都可以选择特殊性税务处理，且不需要税务机关的批准。8、下列关于企业合并的描述中，正确的有（）。A.企业合并是指两个或两个以上的企业依照法律规定、合同约定或者企业章程规定，合并为一家企业的行为B.企业合并可以采取吸收合并、新设合并、收购合并等方式进行C.合并各方在企业合并后法人资格均存续，重新办理工商注册登记，领取新的营业执照D.合并各方原有债权、债务应当由合并后存续的企业或者新设的企业承继答案：ABCD解析：企业合并是指两个或两个以上的企业依照法律规定、合同约定或者企业章程规定，合并为一家企业的行为，可以采取吸收合并、新设合并、收购合并等方式进行，合并各方在企业合并后法人资格均存续，重新办理工商注册登记，领取新的营业执照，原有债权、债务应当由合并后存续的企业或者新设的企业承继。9、关于企业所得税的说法，正确的有：A.企业所得税是对企业经营所得收入征收的税种B.企业所得税的税率是累进的，收入越高税率越高C.企业发生的公益性捐赠支出可以在企业所得税税前扣除D.企业为开发新技术而发生的研发费用，在计算企业所得税时可以享受加计扣除的优惠答案：ACD。解析：企业所得税是对企业经营所得收入征收的税种，税率为比例税率而非累进税率。企业发生的公益性捐赠支出可以在企业所得税税前扣除。企业为开发新技术而发生的研发费用，在计算企业所得税时可以享受加计扣除的优惠。选项B表述不准确。10、关于增值税的说法，正确的包括：A.增值税是对商品和服务的增值部分征税B.出口货物实行零税率，即出口货物的增值税税负为零C.纳税人提供的应税服务，如果应税服务发生地不在境内，则不需要缴纳增值税D.增值税的税率分为多档，不同商品和服务适用不同的税率答案：ABD。解析：增值税是对商品和服务的增值部分征税。出口货物实行零税率，意味着出口环节的增值税退税或不予征税。增值税的税率分为多档，不同商品和服务适用不同的税率。即使纳税人提供的应税服务发生地不在境内，只要该服务属于应税服务，仍然需要缴纳增值税，因此选项C表述不准确。11、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算所得税处理的说法中，正确的有（）。A.企业全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费等后的余额为清算所得B.企业清算所得，是指企业全部资产可变现价值或交易价格减除资产净值、清算费用、相关税费等后的余额C.企业清算时，应当编制清算所得税申报表D.企业清算组向税务机关报送的清算所得税纳税申报表，应附送以下资料：答案：ABC解析：选项D，企业清算组向税务机关报送的清算所得税纳税申报表，应附送以下资料：（1）清算所得税申报表；（2）清算所得税纳税申报表附表；（3）企业解散、破产清算的审计报告；（4）资产处置损益明细表；（5）土地增值税清算申报表；（6）资产负债表和财产清单；（7）企业清算期间发生的费用支出明细表；（8）企业所得税年度纳税申报表附表。12、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD解析：根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条的规定，居民个人取得综合所得（包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得），按纳税年度合并计算个人所得税。13、在《税法二》中，下列关于企业所得税税前扣除项目的表述正确的有（）。A.广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的4%部分，准予扣除B.企业为投资者或职工支付的商业保险费用，不得在税前扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除D.企业发生的符合条件的环境保护、节能节水项目投资，可以全额扣除答案：A,B,C,D解析：根据《企业所得税法》规定，广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售收入的一定比例的部分，准予扣除。商业保险费用可以在税前扣除，但必须符合相关条件。公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，可以全额扣除。符合条件的环境保护、节能节水项目投资，可以全额扣除。14、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪些属于增值税应纳税额计算的基数？A.销售额B.购进货物的金额C.销售货物的成本D.销项税额E.进项税额答案：A,B,D,E解析：增值税的应纳税额计算的基数是销售额、购进货物的金额和销项税额。销售货物的成本和进项税额不直接计入应纳税额。15、关于个人所得税的扣除项目，以下哪些说法是正确的？A.专项扣除包括子女教育、继续教育等支出B.居民个人取得的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元后的余额为应纳税所得额C.专项附加扣除包括住房贷款利息、住房租金等支出D.居民个人的综合所得不包括经营所得答案：ABC解析：A项正确，专项扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等支出。B项正确，根据个人所得税法规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元后的余额为应纳税所得额。C项正确，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出。D项错误，居民个人的综合所得包括工资、劳务报酬所得等，但不包括经营所得。经营所得是单独计税的。16、关于企业所得税法中关于业务招待费的处理，以下哪些说法是正确的？A.企业发生的业务招待费支出，可以全部在税前扣除B.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰C.企业的业务招待费超支部分可以结转至下一年度继续扣除D.业务招待费应与经营活动相关，并符合税务部门的合理性和正当性要求答案：BD解析：A项错误，企业发生的业务招待费支出，需要按照相关规定进行限额扣除，并非全部在税前扣除。B项正确，根据企业所得税法规定，企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。C项错误，企业的业务招待费超支部分不可以结转至下一年度继续扣除。D项正确，业务招待费应与企业的经营活动直接相关，并符合税务部门对合理性和正当性的要求。17、根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.企业取得的财政拨款B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.非营利组织取得的政府补助D.企业按规定提取的准备金正确答案：BC解析：企业取得的财政拨款，以及依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，是企业通过政府补贴、财政贴息等方式取得的收入，属于不征税收入。选项A错误。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，即居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，属于免税收入。选项B正确。非营利组织取得的政府补助，是指各级政府通过财政直接或者间接给予非营利组织的货币性资产或者非货币性资产，不包括政府作为企业所有者投入的资本。选项C正确。企业按规定提取的准备金，即企业按照规定提取的各项准备金，包括资产减值准备、风险准备等，属于不征税收入。选项D错误。18、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于工资薪金所得的是（）。A.个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金所得B.个人因任职或者受雇而取得的奖金所得C.个人因任职或者受雇而取得的年终加薪、劳动分红所得正确答案：ABC解析：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。选项A正确。奖金所得，是指个人因任职或者受雇取得的各项奖金所得。选项B正确。年终加薪、劳动分红所得，是指个人因任职或者受雇取得的除全年一次性奖金以外的其他奖金所得。选项C正确。19、在计算增值税应纳税额时，下列哪些项目可以作为进项税额扣除？A.购进的原材料用于生产免税产品B.购进的办公用品用于办公支出C.购进的机器设备用于维修厂房D.购进的图书资料用于教学研究答案：A,B,D解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，购进的办公用品、机器设备和图书资料等，如果用于生产经营活动，其进项税额是可以抵扣的。而购进的原材料用于生产免税产品，则不能作为进项税额扣除。因此，正确答案是B,C,D。20、在企业所得税中，以下哪些费用可以税前扣除？A.广告宣传费B.业务招待费C.研发费用D.利息支出答案：A,C解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业发生的符合条件的广告宣传费和研究开发费用可以在计算应纳税所得额时扣除。而业务招待费和利息支出通常不允许扣除。因此，正确答案是A,C。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题计算题：某企业本年度应纳税所得额达到财务记录的要求。该企业营业收入为3亿元，营业税金及附加为6千万，其他销售相关支出为合理的工资薪金支出为员工的福利基金为投资收益（不含买卖股票产生的交易费用）以及经营活动中产生的公允价值变动收益。其中投资收益为亏损弥补后实现收益为税前收益1千万，公允价值变动收益为税前收益2千万。请计算该企业本年度应纳税额。假设企业所得税税率为标准税率，不考虑其他税收优惠或附加税。答案：计算过程如下：第一步：确定应纳税所得额的基本构成要素：营业收入扣除相关费用支出及税前所得加减的调整项；计算公式为：应纳税所得额=营业收入-税金附加项-（合理的销售相关支出+员工福利基金）。所以该企业的应纳税所得额为：营业收入即销售额减其他合理费用减去营业税金及附加费用以及员工薪酬后的净收入；也即本年利润部分再加上投资收益及公允价值变动收益等税前调整项（亏损不得作为纳税调整减少项）。第二步：进行财务运算得出具体数据后得出纳税所得总金额；因为给出数据中投资和公允价值变动的数据需保留金额为税前金额，因此计算过程不涉及进一步调整所得税抵扣项或抵扣比例问题。具体数值代入公式计算得出：应纳税所得额=营业收入（3亿）-营业税金及附加（6千万）-其他销售相关支出-员工福利基金-（投资收益负数以实际正数形式代入并取负数+公允价值变动收益）​​计算结果约等于营业利润的余额（实际数值取决于其他未给出具体金额的数据项）。假设上述所有其他数据为零，那么应纳税所金额就是营业利润加投资及公允价值变动收益之和。即应纳税所得额=营业利润+投资收益税前收益+公允价值变动税前收益。第三步：根据应纳税所得额和预设的企业所得税税率（假设为标准税率）计算应纳税额，计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×企业所得税税率​​​​假设企业所得税税率为标准税率，即通常为利润总额的百分之二十五左右（具体数值需参考最新税法规定），最终应纳税额=应纳税所得额×企业所得税税率​​具体数值根据企业实际数据计算得出。​​最终得出该企业本年度应纳税额的具体金额。解析：本题主要考察税务师考试中的企业所得税计算部分，涉及到企业收入与成本的基本扣除规则以及应纳税额的计算方法。计算过程中需要关注收入与成本的具体数据以及所得税的税率，根据这些关键信息计算出企业的应纳税额。本题在理解基本税法原则和计算公式的基础上应用数据，注重了税务知识的实际应用能力考察。第二题某企业发生以下经济业务：（1）将自产产品用于市场推广，其市场推广费为20万元，市场推广费增值税税率为6%，产品售价为100万元。（2）将自产产品用于交际应酬，其交际应酬费为10万元，市场推广费为5万元，产品售价为200万元。（3）将自产产品用于职工福利，其职工福利费为8万元，市场推广费为3万元，产品售价为300万元。请根据税法规定计算以下各题：业务（1）中，企业将自产产品用于市场推广，市场推广费的税务处理方式是什么？业务（2）中，企业将自产产品用于交际应酬，市场推广费和交际应酬费的税务处理方式是什么？