企业所得税的税收优惠政策

政策变化需要衔接说明的内容或者纳税人询问比较多且具有一机关具体咨询。（一）关于政策性搬迁收入应是直接从政府财政、土地部门解答：根据《青岛市地方税务局青岛市国家税务局关于转发<国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得“搬迁企业取得的政策性搬迁收入应是从政府财政、土地部门直上述规定是指搬迁企业按照政府规定的标准取得直接来源府的相应证明文件。（二）股权转让所得超过应纳税所得额50%的，是否可分解答：企业已按原税法规定在一个纳税年度发生的转让、余额可在原规定的5年内的剩余期间内继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额。自2008年起，新发生的上述业务应在实际发生年度一次性计入当年应纳税所得额计算缴纳企业所得税。外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。（不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益）为免税收入。因此，企业收到境内被投资企业分配的2008年度股利，应从利润总额中扣减。解答:根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。解答：根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；对应的折旧、摊销扣除。问：执行新的企业所得税法后,用非货币性资产进行投资是否视同销售?《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题确定收入。使用失业保险基金对有关困难企业给予的稳岗补贴，如果符合《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（一）企业因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款解答：根据《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发〔2009〕88号）第四十一条规定，企业对外提供与本企业应纳款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的，比照应收账款损失进行处理。相关的担保。承担的本息等，不得申报扣除。准备等准备金均不得税前扣除。企业以后年度实际发生的相应损失，应先冲减各项准备金余额。（三）企业员工报销个人的医药费，能否税前列支?条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、金、劳务费等。实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、堂经费补贴、职工交通补贴等。3.按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。工生活所发放的各项补贴和非货币性福利属于职工福利费范畴。号）第二条工资薪金总额不包括企业的职工福利费的规定，对于企业按照国家规定标准发放的"独生子女奖励费"、"一次性奖励"和"一次性经济帮助"，属于职工福利费的支出范围，不超过职工工资薪金总额14%的部分，准予扣除。解答：根据《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣作为扣除基数。（八）《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》解答：《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》纳税。实际发放的，可以在计提当年计算扣除。（十）与企业生产经营有关的企业外部人员的交通费用能解答：根据《中华人民共和国企业所得税法》规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、正常的支出。费中列支。（十一）软件企业用增值税即征即退的税款用于扩大生产解答：根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优扣除的优惠政策。折旧。除已计提的折旧作为入账价值计算以及折旧年限按剩余年限计理。的支出，不得在企业所得税税前扣除。解答：根据《企业所得税法实施条例》第五十款“外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。”的规继续计提折旧。确定。的规定：（一）固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。（二）已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定计提的折旧额。”建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。固定资产折旧可以税前扣除。付款冲减银行利息支出。解答：1.关于无偿将自有资金让渡给他人使用的涉税问题。得税问题。取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，机关有权核定其利息收入并缴纳企业所得税。2.关于将银行借款无偿让渡他人使用的涉税问题。企业将一种行为，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。与取得收入无关，应调增应纳税所得额。（十八）关于企业向自然人借款的利息支出是否允许在企解答：1.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税2.企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。□（1）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；□（2）企业与个人之间签订了借款合同。3.企业符合上述条件的利息支出应当取得真实合法的凭据方能在企业所得税税前扣除。年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。”这一政策可继制，允许在2010年底之前一次性的全额扣除。因全额扣除捐赠而导致的亏损，可在以后5年内弥补。入购买年度的业务招待费，按照规定标准限额税前列支。解答：不得抵扣的进项税应该同购入的材料一同记入成本，在结转收入时同比结转成本并在企业所得税前进行扣除。纳税人购买商品、接受劳务或服务时必须索取按照规定要填写购买的商品、接受的劳务或服务的具体名称（品名、规格、前扣除的凭据。可用于税前扣除的发票包括机开卷筒式发票等。2.纳税人购进货物取得的购货发票上应列明所购进货物的票不得税前扣除。解答：根据《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣所得税税前扣除。(二十四)企业以前年度未扣除资产损失企业所得税如何处失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号）文件要下：1.企业以前年度（包括2008年度新企业所得税法实施以前2.企业因以前年度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。3.企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏务处理。（一）企业发生哪些费用可以作为企业研究开发费用在税解答：1.根据《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除：（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（7）勘探开发技术的现场试验费。（8）研发成果的论证、评审、验收费用。2.对下列按照财务核算口径归集的研究开发费用不得实行加计扣除：（1）企业在职研发人员的社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。（2）用于研发活动的房屋的折旧费或租赁费，以及仪器、研发活动的设备不含汽车等交通运输工具。样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。（4）研发成果的评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。（5）与研发活动直接相关的其他费用，包括会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。发活动提供直接服务的管理人员。的技术转让所得可以免征、减征企业所得税。此处所讲“符合条部门认定；4.向境外转让技术经省级以上商务部门认定；5.国务得总和在一个纳税年度内不到500万元，这部分所得全部免税。超过500万元的部分，减半征收企业所得税。年正值定期减免税的减半征收期，企业所得税是否可以享受7.5以选择高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半，但不能享受15%税率的减半，且一经选择不得改变。（四）企业从事水产品初加工，2009年扩大了生产经营范十六条“企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠”的规定，对企业实际经营范围不属于国家限制和禁止的行业，且从事税法所列举优惠范围内的项目所得，可以依法申请享受相关税收优惠。（五）企业所得税法优惠政策与过渡期优惠政策能否同时务，2009年根据《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发〔2007〕39号）继续享受二免三减半的过渡优惠政策，请问，能否对家禽养殖所得按企业所得税法规定享受免征政策，解答：《国务院关于实施企业所得税过渡优惠国发〔2007〕39号文第三条所称不得叠加享受，且一经选择，所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税但其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。税；在付息日或买入国债后持有到期之前交易取得的利息收入，经营所得以及实行国债净价交易的交割单上列明的应付利息以外的资本利得。研究开发的仪器设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分解答：自2008年起，该条款已停止执行。企业应根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及新税法配套文件的相关规定执行。度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。（二）企业在填写《企业所得税年度纳税申报表》附表三《纳税调整项目明细表》时，在没有调增、调减金额的情况下，企业都应当对帐载金额、税收金额进行填报。解答：根据《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通下：税务局）提出免税资格申请，并报送规定的相关材料。进行审核确认，并定期予以公布。其享受免税优惠的资格到期自动失效。（1）申请报告；（2）事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；（3）税务登记证复印件；（4）非营利组织登记证复印件；利活动的明细情况；（6）具有资质的中介机构鉴证的申请前会计年度的财务报表和审计报告；（7）登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前年度的年度检查结论；（8）财政、税务部门要求提供的其他材料。（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；（2）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财的收入；（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。应于2010年2月底前向主管国税机关应于20个工作日内审核完毕后予以公布，需市局审核确认的，主管国税机关审核同意后上报市局。取得免税资格的非营利组织应在实际享受税收优惠年度向序办理，具体要求按照《青岛市国家税务局关于印发<企业所得税税收优惠审批备案项目管理暂行规定>的通知》（青国税发〔2009〕52号）执行。主管税务机关应根据非营利组织报送的纳税申报表及有关税条件的收入，照章征收企业所得税。解答：1.根据《青岛市国家税务局关于印发<企业所得税税收优惠审批备案项目管理暂行规定>的通知》(青国税发〔2009〕52号)第三条、第五条规定，下列优惠项目属于报批类优惠，需但未经主管国税机关审批确认的，不得享受优惠：（1）从事农、林、牧、渔业项目的所得；（2）软件和集成电路产业优惠政策；（3）各类过渡性优惠政策、执行到期或继续执行类优惠政策。2.根据《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管的资产损失。3.根据《青岛市国家税务局关于印发<企业所得税税收优惠审批备案项目管理暂行规定>的通知》(青国税发〔2009〕52号)第四条、《青岛市国家税务局关于转发<国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知>的通知》(青国税发规定备案的，一律不得适用相关规定：（1）研究开发费用的加计扣除；（2）残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员工资的加计扣除；（3）固定资产的加速折旧;（4）符合条件的非营利组织的收入；（5）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；（6）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；（7）国家需要重点扶持的高新技术企业；（8）资源综合利用企业减计收入；（9）创业投资企业抵扣应纳税所得额；设备的投资额抵免的税额。（11）符合条件的技术转让所得;（12）适用特殊性税务处理规定的企业重组。4.根据《国家税务总关于印发<房地产开发经营业务企业所案，成本对象一经确定，不得随意变更或相互混淆。5.根据《青岛市地税局青岛市国税局关于转发<国家税务总局关于企业政策性搬迁或处置收入有关企业所得税处理问题企业应自取得第一笔政策性搬迁收入或处置收入的年度纳税申报时，向其企业所得税的主管税务机关备案。发<企业清算环节所得税管理暂行办法>的通知》（青国税发跨地区经营二级分支机构在办理税务登记时应向其所在地主管45号修改如下：跨地区汇总纳税二级分支机构备案资料修改为：2.总机构营业执照副本复印件；跨地区汇总纳税二级分支机构税种鉴定修改为：所得税种，独立申报纳税。（一）房地产企业未完工取得的预收账款，按31号文件应解答：根据《国家税务总局关于印发<房地产开发经营业务企业所得税处理办法>的通知》(国税发〔2009〕31号,以下简称“国税发〔2009〕31号文件”)规定，房地产企业未完工取得的预售款，如果正式签订《房地产销售合同》或者《房地产预售合待费、广告宣传费的基数。计算预计利润填入附表三的第52行第3列。符合条件的预售款按照税收规定分析计算允许扣除的业务招待费、广告宣传费,填入附表三第40行第4列。收规定征税的预售款乘以规定的预计利润率填入附表三第52行部分是不得扣除的，应通过附表三第40行第3列纳税调增，避免将预售收入重复纳入基数重复计算扣除三费。于业务招待费未有单独规定，按照《企业所得税暂行条例》和执行。《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题品相关的业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税年度。该“国税发〔2009〕31号文件”规定，签订《房地产销售合同》因此，内资房地产企业2006年以前未完工年度发生的业务招待费当年度不得扣除，也不得向以后年度结转。扣除。2008年以后未完工年度发生的业务招待费，如果当年取得符合规定的预售收入，可以按税收规定计算扣除。则100万元业务招待费不得扣除不得结转。扣除限额的不得再向以后年度结转。假设到2007年仍未完工，2007年又发生了200万业务招待费，2008年虽未完工但是取得待费300万元与2008年当年发生的业务招待费合并，按照企业结转。外资房地产企业2008年以后，外资房地产企业因未完工未能扣除的业务招待费余额可以和2008年当年发生的业务招待费合并，按照销售收入（包括销售未完工项目取得的预售收入根据新税法的相关规定在2008年汇算清缴时计算扣除（具体计算和扣除规定详见《青岛市国家税务局关于做好2008年度企业的问题2.）但是超过扣除限额的余额不得再向以后年度结转。的广告费、业务宣传费可以向以后年度结转。因此，2008年以前内资房地产企业未完工年度发生的广告费和业务宣传费，不得税前扣除，可以向以后年度结转扣除。收入也可以作为计算广告费、业务宣传费扣除限额的基数。外资房地产企业2008年以前未完工年度发生的广告费、业解答：根据“国税发〔2009〕31号文件”规定，房地产企业开发产品完工的三个标志分别为一）开发产品竣工证明材（三）开发产品已取得了初始产权证明。因此房地产企业虽未竣工验收，但是已经交付使用，意味交付，作为交付开发产品同一成本对象的全部均视为已经完工。以实际交付面积来确认销售收入。售收入实现的条件，预收的定金不需结转为完工产品销售收入。请问如何理解31号文第35条规定“开发产品完工后，企业可在完工年度企业所得税汇算清缴前选择确定计税成本核算终解答：企业所得税法53条规定，企业所得税按纳税年度计度中间完工的，可以根据31号文件规定选择计税成本核算终止“国税发〔2009〕31号文件”规定，出包工程未最终办理结金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10％。请问如何解答：年度申报预提工程款计入开发成本计算扣除时，应表。承包单位税务登记号承包单位主管税务机关号出包项目完工已开票（七）房地产企业多项目同时进行发生的借款利息应该按解答：“国税发〔2009〕31号文件”第三十条规定，借款费