会计模拟实训教程（第五版）课件：会计操作规范

会计操作规范

[内容与要求]

本章是《会计学基础》实训。主要内容是会计人员的基本功训练，通过对会计文字和数字书写规范实训、对原始凭证、记账凭证的填制方法、填制要求和实训，掌握会计凭证填制与审核方法，掌握科目汇总表填制方法，理解记账规则。内容第一章会计操作规范第一节会计文字和数字书写规范第二节原始凭证的填制和审核规范第三节记账凭证的填制和审核规范第四节记账规范与对账、结账规范第五节银行存款余额调节表第六节科目汇总表账务处理程序规范实训题第一节会计文字和数字书写规范会计书写规范是指对企业会计事项书写时采用书写工具、文字或数字、书写要求、书写方法及格式等方面进行的规范。会计文字和数字书写规范是会计的基础工作标准，直接关系到会计工作质量的优劣和会计管理水平的高低，以及会计数据资料的准确性、及时性和完整性。一、会计文字书写规范文字书写是指汉字书写。书写数字离不开文字的表述，文字也离不开数字的说明，只有文字、数字并用，才能正确反映经济业务。文字书写在财务会计书写中具有重要作用。（一）文字书写的基本要求会计工作对汉字书写的基本要求是：简明扼要，字体规范，字迹清晰，排列整齐，书写流利并且字迹美观。（二）书写文字基本技巧会计人员在书写文字时，应养成正确的写字姿势，掌握汉字的笔顺和字体结构，写好规范的汉字。（三）中文金额大写的表示方法中文分为数位和数位两个部分。数位：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖数位：拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）中文书写通常采用正楷、行书两种。二、会计数字书写规范采用的数字通常是阿拉伯数字。阿拉伯数字书写规范是指要符合手写体的规范要求。

采用阿拉伯数字记录金额时，书写的顺序是由高位到低位、从左到右依次写出各位数字。第二节原始凭证的填制和审核规范一、原始凭证的内容和填制要求原始凭证是进行会计核算的主要原始资料和依据，是具有法律效力的证明文件。完整的原始凭证是保证账簿记录如实反映经济活动的基础。填制原始凭证具有其基本内容和填制要求二、原始凭证的格式及填制方法由于各单位的经济业务多种多样，因而各种原始凭证的内容也不尽相同。（一）增值税专用发票、普通发票（二）借款单（三）收据（四）差旅费报销单（五）材料采购成本计算表（六）收料单（七）领料单（八）原材料费用分配表（九）职工薪酬分配表（十）固定资产折旧计算汇总表（十一）辅助生产费用分配表（十二）制造费用分配表（十三）完工产品成本计算表（十四）库存商品验收入库单（十五）产品成本汇总表三、原始凭证审核会计部门对各种填制完毕的原始凭证，不论是自制的还是外来的，都要进行严格审核，以确保会计资料的真实、准确、完整，充分发挥会计的监督作用。（一）形式上的审核（二）实质上的审核四、原始凭证错误的更正（一）登记账簿前发现原始凭证错误的更正（二）登记账簿后发现原始凭证错误的更正五、原始凭证的装订与管理原始凭证种类繁多，规格不一，为了便于装订、保管，在填制记账凭证的时候应对原始凭证进行外形加工或粘贴。第三节记账凭证的填制和审核规范一、记账凭证的种类记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证填制，作为登记账簿直接依据的会计凭证。记账凭证按其适用的经济业务分为专用记账凭证和通用记账凭证。

第三节记账凭证的填制和审核规范二、记账凭证的基本内容三、记账凭证的填制要求四、记账凭证错误的更正五、记账凭证的装订六、记账凭证的管理第四节记账规范与对账、结账规范会计人员要根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。一、记账规范二、对账规范三、结账规范第五节银行存款余额调节表为了保证银行存款安全完整，企业银行存款日记账的账面余额要与开户银行对账单进行核对。银行定期给企业发来对账单，企业每次收到银行对账单，企业经管人进行核对完毕，并编制银行存款余款调节表。第六节科目汇总表账务处理程序规范实训题实训题三会计分录参考答案。1、借：银行存款350000贷：实收资本——红光公司3500002、借：固定资产——M型设备16000贷：实收资本-北京顺天公司16000（提示：本题增值税略）

实训题三会计分录3、借：在途物资——A材料

20000

应交税费

——应交增值税（进项税额）3200贷：银行存款

23200

借：原材料——A材料20000贷：在途物资——A材料20000

实训题三会计分录4、借：应交税费——应交所得税4100贷：银行存款4100

5、借：在途物资——B材料（天津青云工厂）

30000应交税费——应交增值税（进项税额）4800贷：银行存款

34800借：在途物资——C材料（天津青云工厂）

20000应交税费——应交增值税（进项税额）

3200贷：应付账款——天津青云工厂23200

实训题三会计分录6、借：银行存款52200贷：主营业务收入——打印机产品

45000应交税费——应交增值税（销项税额）7200

实训题三会计分录7、借：原材料——B材料（天津青云工厂）30000

原材料——C材料（天津青云工厂）20000贷：在途物资——B材料（天津青云工厂）30000

——C材料（天津青云工厂）20000借：原材料——运杂费（B材料）1090.67

——运杂费（C材料）

545.33

应交税费——应交增值税（进项税额）164贷：银行存款

1800计算：应交增值税（进项税额）=1800/（1+10%）=164（元）B材料承担运杂费=[（1800-164）/（2000+1000）]×2000=1090.67（元）C材料承担运杂费=[（1800-164）/（2000+1000）]×1000=545.33（元）

实训题三会计分录8、借：预付账款——天津青云工厂（B材料）45000

贷：银行存款450009、借：应付账款——天津青云工厂（C材料）23200

贷：银行存款23200

实训题三会计分录10、根据P269《职工薪酬结算分配表》应付工资120,000元，实发工资96495元

借：应付职工薪酬——工资96495

贷：银行存款9649511、根据P269（1）按照应付工资额，分配工资费用借：生产成本——直接人工70000

制造费用——工资费用20000

管理费用——工资费用

30000贷：应付职工薪酬——工资12000011、（2）计提三险一金借：应付职工薪酬--工资(代扣职工应交部分)17955贷：其他应付款--社会保险费17955

11、（3）交纳三险一金时借：其他应付款--社会保险费17955贷：银行存款17955实训题三会计分录11、（4）代扣代缴个人所得税①代扣：借：应付职工薪酬--工资5550

贷：应交税费——代扣代缴个人所得税555011、（4）代扣代缴个人所得税②代缴：借：应交税费——代扣代缴个人所得税5550

贷：银行存款5550实训题三会计分录实训题三会计分录应借账户应付工资（元）福利费计提率金额工会经费计提率金额职工教育经费计提率金额生产成本700009800制造费用200002800管理费用300004200合计12000014%168002%24001.5%1800职工福利费、工会经费和职工教育经费计算表2018年6月12日11、（6）计提工会经费（应付工资的2%计提）借：管理费用——工会经费

2400贷：应付职工薪酬——工会经费240011、（5）计提职工福利费（应付工资的14%计提）借：生产成本——福利费9800

制造费用——福利费2800

管理费用——福利费

4200贷：应付职工薪酬——福利费1680011、（7）计提职工教育经费（应付工资的1.5%计提）借：管理费用——职工教育经费1800贷：应付职工薪酬——职工教育经费1800实训题三会计分录

实训题三会计分录12、借：应收账款——北京顺天公司

208800

贷：主营业务收入——打印机产品

180000

应交税费——应交增值税（销项税额）28800

13、借：银行存款70000贷：预收账款——红光公司70000

实训题三会计分录14、借:预收账款——红光公司70000

银行存款86600

贷：主营业务收入——打印机产品135000

应交税费——应交增值税（销项税额）

21600

15、22日，计算提取本月固定资产折旧费，其中：生产车间固定资产原值1000000元，月折旧率5％，企业管理部门固定资产原值300000元，月折旧率４％。

借：制造费用——折旧费

50000管理费用——折旧费12000贷：累计折旧62000

实训题三会计分录16、借：制造费用--固定资产租金2000管理费用—报刊费1000

贷：预付账款--摊销固定资产租金2000

预付账款—摊销报刊费100017、借：制造费用--固定资产修理费4000贷：银行存款

400018、借：其他应收款--王少华3500

贷：库存现金3500

实训题三会计分录19、（1）注销原值、累计折旧

借：固定资产清理0累计折旧——C型机器折旧40600贷：固定资产--C型机器40600（2）残值收入借：库存现金600

贷：固定资产清理600（3）结转残值收入

借：固定资产清理600贷：营业外收入--C型机器残值收入600

实训题三会计分录20、

借：生产成本——材料费50000

制造费用----材料费

5000

管理费用----材料费1000贷：原材料——A材料

55000——C材料

1000

21、借：生产成本——打印机产品64000

贷：制造费用6400022.

基本生产明细账（打印机产品）项目产量直接材料直接人工制造费用成本合计期初在产品成本成本84002400120012000本期生产成本500007980064000193800生产成本合计584008220065200205800完工产品成本800584008220065200213600期末在成品成本0产品单位成本73102.7581.5267

实训题三会计分录22、借：库存商品——打印机产品205800贷：生产成本——打印机产品20580023、借：销售费用——产品展览费25000

应交税费----应交增值税（进项税额）1500贷：银行存款

26500

实训题三会计分录24、

借：主营业务成本205800贷：库存商品——打印机产品

20580025、（1）

报销

借：管理费用—差旅费3100

贷：其他应收款---王少华3100

（2）

多余现金退回

借：库存现金400

贷：其他应收款---王少华400

实训题三会计分录26、借：营业外支出—中华社会救助基金会5000

贷：银行存款

500027、

（1）结转本月实现收入借：主营业务收入—打印机产品（北京瑞祥有限责任公司）

45000

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