湖南省新宁水泥有限公司固定资产内部控制优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1湖南省新宁水泥有限公司简介.........................................1

2湖南省新宁水泥有限公司固定资产内部控制现状.........................1

3湖南省新宁水泥有限公司固定资产内部控制存在的问题....................2

3.1固定资产账实不符..............................................2

3.2固定资产信息沟通不畅..........................................2

3.3固定资产报废处置流程不规范....................................3

3.4固定资产风险评估能力不足......................................3

4湖南省新宁水泥有限公司固定资产内部控制优化方案......................4

4.1落实固定资产盘点工作，保证账实相符............................4

4.2加强固定资产信息沟通..........................................4

4.3优化固定资产报废处置流程......................................5

4.4提升固定资产的风险评估能力....................................6

5方案实施效果.......................................................7

参考资料.............................................................8

湖南商务职业技术学院毕业设计

湖南省新宁水泥有限公司固定资产内部控制优化

设计

1湖南省新宁水泥有限公司简介

湖南省新宁水泥有限公司成立于2003年10月，是目前国内以石灰石为主

要原料生产新型干法水泥熟料公司之一。公司计划兴建三条生产线，以满足4500

吨新型干法水泥熟料的生产需求，同时实现年产620万吨水泥粉磨和100万吨

骨料的项目。公司凭借其完善的质量管理体系和有效的控制手段，所生产的“夷

江”品牌水泥曾先后荣获邵阳市名牌产品殊荣，湖南省水泥质量五十强公司，

湖南省废渣利用领域的先进单位。公司固定资产具有较高价值，对公司生产与

运营至关重要，固定资产状况如下表1所示。

表1公司固定资产项目类型表

项目具体项目期末余额（元）

生产设备、配电设备378755852

设备类

办公设备、仪器仪表7252771

厂区、仓库、职工宿舍等410990393

基本建设类

运输管道、运输车辆等8864498

合计805863514

2湖南省新宁水泥有限公司固定资产内部控制现状

湖南省新宁水泥有限公司固定资产的内部控制主要涉及固定资产的采购、

使用、保管和处置等环节。固定资产内部控制现状关系到公司资产的安全性、

产能的稳定性和盈利能力的稳定性。为了达到良好的内部控制目标，公司建立

资产管理制度和流程，确保资产购置程序合法有效，记录清晰准确，存储安全

有序，公司制定的固定资产管理制度主要包括固定资产分类、购入程序、权限

管控、固定资产折旧、固定资产盘点管理、报废管理等。固定资产管理制度的

执行，需要制定完善的风险管理和监控措施，以确保固定资产管理和监管的有

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效实施和落实。固定资产购置前进行严谨的控制手续至关重要，结合公司采购

审批流程如图1所示，固定资产需求人向负责人提出固定资产需求后通过审核

认可需求后提交单据给财务室进行审批，财务室通过成本预算审核后与相应权

限的负责人审批同意后，交予采购部进行采购，采购购买固定资产完成后进行

登记，提供购买相对应的票据给财务室进行登记入账。

图1湖南省新宁水泥有限公司采购审批流程图

3湖南省新宁水泥有限公司固定资产内部控制存在的问题

3.1固定资产账实不符

固定资产账实不符产生的原因存在于公司的各个环节，包括成本、审计、

管理等不同方面。具体涉及账务处理人员出现错误，把资产购置费用计入成本

或者将保养等费用计入购置成本之中，导致固定资产账实不符；公司负责盘点

资产的员工疏忽大意，没有充分理解固定资产盘点的重要性，而导致盘点结果

与账面数据不符；新购置的资产由于流程不畅、文件审批不及时等原因未能及

时登记，并导致资产账实不符；公司的内部控制不严密，员工对固定资产管理

不到位，造成的盗窃或者损失；管理人员或者其他涉及到资产管理的人员可能

会故意隐瞒或者虚报资产情况，以掩盖不当行为，导致账实不符。

3.2固定资产信息沟通不畅

湖南省新宁水泥有限公司固定资产信息沟通不畅将影响内部控制效率，具

体表现包括部门之间的沟通不畅，导致固定资产信息不能及时更新，无法快速

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了解资产的增减、变动情况，从而影响资产的精确计量和管理；出现不同的人

对同一资产进行了多次计量或定价，导致资产的数值出现错乱，使审计和财务

报告的准确性受影响；固定资产相对于流动资产而言更为庞大，长期使用，因

此有些资产在使用过程中需要进行保养、维修、检修等。信息沟通不畅，会导

致部门之间的职责不够明确，资产的维护修理等管理工作不能及时得到互助，

就可能会出现某些资产损坏、报废等问题；信息沟通不畅会导致审计的不确定

性增大，如果固定资产信息及时更新、管理得当，审计人员就能够更容易地审

核信息的真实性，准确地发现其中的问题；信息不畅可能导致公司资源管理混

乱，使公司的财务状况、经营效益难以维持，对公司内部控制的发展和完善会

产生严重影响，从而使公司失去潜在的吸引和基础稳定性。因此，公司固定资

产信息沟通的畅通性对于内部控制效率和经营效益至关重要。公司应该加强信

息管理，建立相应的制度和流程规范，提高各部门间的工作效率。

3.3固定资产报废处置流程不规范

湖南省新宁水泥有限公司固定资产报废处置流程不规范的表现包括缺乏明

确的流程和标准、缺乏有效的审批机制、资产缺乏定价、销毁方式不规范、缺

乏监督和审计等方面。没有建立规范的固定资产报废流程和标准，会导致资产

报废不及时，处置不当甚至流程混乱，造成财务和资产管理上的风险。没有建

立规范的报废审批机制，出现审批程序不严格，审批权限不明确甚至存在操作

不当的情况。没有对报废的固定资产进行评估和定价，导致资产价值无法得到

合理的确定，影响公司的财务状况。在处理报废资产时，销毁方式不规范，缺

少销毁证明等相关文件，导致公司资产流失，增加公司风险和管理成本。未建

立严密的内部监督和审计机制，对固定资产的报废处置流程没有定期的监督和

检查，操作人员存在违规行为，损害公司利益。

3.4固定资产风险评估能力不足

为了确保公司所持有的固定资产的效益，必须对其进行全面的风险评估，

并提高其风险识别能力，公司的固定资产风险评估水平却未能达到预期。主要

表现在以下几个方面：首先，由于公司未对合作商和其所从事的业务进行年度

评估，因此固定资产的风险评估工作被迫中止；其次，尽管公司注重年度评估，

但却忽视了固定资产的潜在风险，有些公司直接认为固定资产不存在风险，因

此无需进行评估；尽管公司对其资产进行了风险评估，但在主要的风险评估方

面，其表现并不尽如人意，这将直接影响公司对其经营绩效的评估。第三，公

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司没有建立起相应的固定资产风险评价制度和流程，使得公司对公司的固定资

产风险管理缺乏有效的管理方法。由于公司未进行年度风险评估活动或未将固

定资产纳入风险识别的关键指标中，因此公司在固定资产相关风险评估方面存

在缺陷。第四，由于公司缺乏对固定资产风险的认识，在评估过程中只重视固

定资产的价值，而忽视了其可能产生的潜在损失。尽管某些公司能够识别出潜

在的固定资产风险，但其对风险控制点的把握不够精准，导致评估指标与公司

实际情况存在偏差，从而使得风险指标分析结果失去了实际指导意义。

4湖南省新宁水泥有限公司固定资产内部控制优化方案

4.1落实固定资产盘点工作，保证账实相符

固定资产的管理是公司财务管理中的重要环节，它的管理效率直接影响公

司的经营效益和利润水平。严谨、科学的固定资产内部控制机制可有效减少固

定资产账实不符现象的发生。解决公司固定资产账实不符的问题，可以从全面

盘点、信息更新、管理规范、资产重估计价和定期审核等方面入手，通过建立

有效的固定资产管理机制，确保资产信息的准确性和完整性。对公司现有的固

定资产进行全面盘点，包括建筑物、机器设备、交通运输工具和办公设备等，

将实际情况与账面情况进行比对核对，找出问题所在；根据盘点结果，更新固

定资产信息，包括资产名称、数量、使用状况、存放地点、价值等，确保账面

信息准确无误，并且完备齐全；建立规范的资产管理制度，明确资产申报、验

收、使用、调拨、报废等流程和责任，加强资产管理的标准化、流程化、信息

化和监督管理，确保资产信息的有效性和可靠性；根据盘点和更新后的资产信

息，进行差异核算，找出账实不符的具体原因，包括是否存在损失、盗窃、损

坏、灭失等；资产重估计价：对于账面价值与实际价值差距较大的资产，及时

进行资产重估计价，确保资产准确反映其价值；建立固定资产账面核对机制，

定期进行固定资产净值检核，对于出现问题的地方及时调整，及时纠正，确保

财务数据的准确性。

4.2加强固定资产信息沟通

解决公司固定资产信息沟通不畅的问题，可以采取以下措施：

（1）建立固定资产管理制度：建立固定资产管理制度，规范资产的申报、

增减、调拨和报废流程，明确各部门的职责，提高管理效率。

（2）加强信息沟通渠道：建立完善的信息沟通渠道，明确各部门的沟通渠

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道和沟通流程，保证固定资产信息能够及时准确地传递并同步更新，避免重复

建立资产信息，减少错误信息的产生。

（3）统一资产编码：实行统一的资产编码规范，减少因编码不统一而产生

的信息重复和错误。

（4）加强培训力度：加强员工的培训，提高员工对固定资产管理制度的认

知，规范各部门工作流程，提高员工的管理水平和业务素质，避免由于工作失

误而对财务报表的准确性短期和长期影响。

（5）优化公司内部控制环境。涉及公司固定资产内部环境评价指标如表2

所示。

表2公司固定资产内部环境评价指标

一级目标二级目标三级目标

公司固定资产内部1.将风险意识融入到公司文化中，让员工充分意识

控制文化到固定资产对价值创造的重要性

人力资源和员工胜1严格固定资产相关人员的准入制度

任能力2.做好固定资产相关人员培训

1.有书面方式的公司诚信和社会公德文化

诚信与道德价值

2.所有员工都按职业操守做事

1.管理透明化

内部环境管理理念及管理风

2.重视固定资产内部控制制度

格

3.对风险管理的重视程度

组织架构设置关于风险管理、内部控制相应部门及岗位

1.按照规章规定，采取不相容职务分离制度

不相容职务分离2.对公司管理者、部门负责人、固定资产管理者、

各部门物管员不同岗位设置信息系统权限

（6）利用信息化技术：引入信息化技术，建立资产管理系统，实现信息的

及时统计、查询、管理和分析，提高信息处理的自动化和方便性，同时也有效

地降低了固定资产管理的人力成本和错误率。

通过以上措施，公司可加强固定资产信息沟通渠道的畅通性，减少固定

资产信息误差和遗漏，提高内部控制效率和公司信誉度。

4.3优化固定资产报废处置流程

公司固定资产报废处置流程不规范，需要从报废处置流程、报废评估机制、

审批权限、资产销毁方式和审计监督等方面进行规范和完善，以确保资产报废

流程的合规性和规范性。

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（1）制定规范的报废处置流程：根据相关法律法规和公司内部规定，制定

规范的固定资产报废处置流程，明确报废审批、评估、处置和销毁的流程和步

骤，包括资产清单申报、报废申请、评估报告、处置方案、销毁证明等。

（2）建立报废评估机制：对于需要报废的固定资产，建立评估机制，

包括评估人员、评估标准、评估时间等，对报废资产进行全面评估，确保报废

的资产价值得到合理确定。

（3）确保审批权限正确：在审批过程中，应该根据不同部门的职权设

立不同的审批权限，并严格按照审批流程进行操作，确保报废审批的程序合法

合规。

（4）规范资产销毁方式：对于已经报废的固定资产，应该严格按照规

定的销毁流程和方式进行销毁，确保公司的资产得到合理处置，防止被外部人

员乱拿乱卖。

（5）加强审计监督：对固定资产报废处置流程进行定期审计和监督，

及时发现和纠正问题并完善流程，提高资产报废处置流程的规范性和有效性。

4.4提升固定资产的风险评估能力

提高公司内部固定资产管理的效能，需要对资产进行风险评估，以保证资

产的安全，并提高资产的运营效率。涉及到完善风险评估体系、建立健全风险

管理制度等具体措施。在此基础上，提高公司资产的风险控制水平主要有两点：

一是对公司的资产分类，建立公司的风险列表，使其能够有效地进行风险评价；

其次，按照风险清单，通过问卷的形式，对资产管理人员、资产使用单位和资

产管理单位进行问卷，确定资产风险的名称、种类和等级。同时，对公司进行

有效的内部监管，是保证公司内控工作有效落地的根本保证，也是对公司内控

工作的考验。为此，公司应当对公司的内控工作给予足够的关注和重视。利用

对公司进行的资产进行风险评价，找出公司运营过程中潜在的主要风险点，并

据此制订出相关的预防对策，以防止公司出现重大运营风险。建立一个风险管

理委员会或内部审计部门，来检查各种固定资产的真实性、完整性和安全性，

以此来检查资产管理的每一个步骤，看看它们与标准的一致性，并对相关固定

资产的内部控制管理是否能够被有效地执行，展开一种评估。如果出现了一些

内部控制的不足或者是漏洞，那么就必须立即进行整改，并向上面的主管部门

和董事会汇报，这样才能让有关监管部门对其展开检查，进而推动公司的内控

制度的建设和完善。防止由于内部控制问题引起的损失。为保证内部监管工作

能够得到更好的实施，可以将其与公司的员工业绩评估相结合，来保证职责与

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权利的相对一致，进而激励员工的工作热情。

5方案实施效果

湖南省新宁水泥有限公司正面临较为严峻的内部控制现状，通过对公司所

展现的现状进行分析发现，实施固定资产内部控制优化方案势在必行。本设计

针对账实不符、信息沟通不畅、固定资产报废处置流程不规范以及风险评估能

力不足，提出调整落实固定资产盘点工作，保证账实相符，加强信息沟通，优