深圳泛亚运通公司规避生产环节错报制度优化设计

湖南商务业技术学院毕业设计目录1前言 12深圳泛亚运通公司概况综述 13深圳泛亚运通公司生产环节会计核算内容 24核算现状与问题 24.1现状 24.2问题 45规避生产环节错报制度优化设计 75.1采用会计集中核算 75.2集中核算具体操作 75.3配套措施 8参考文献 10深圳泛亚运通公司规避生产环节错报制度优化设计前言在货物运输代理行业如火如荼、蓬勃发展的今天，货代企业作为承运人和货主连接的枢纽，发挥着承上启下的重要作用，承担着交通运输市场中形形色色的繁重任务。当下，货运代理业务不仅为货主完成了代理运输任务，还在揽货、包装、配载等方面认真周到地为承运人提供合理的解决方案。从实践角度来说，货运代理企业整个业务流程耗时繁琐，而站在会计核算的立场上看，货代企业有两个方面的特征：一是服务的网络性。二是品质差异性。实际情况表明，货代企业若不变革过去独立核算的方式方法，则就在货代业务的激增膨胀中“漏洞百出”、力不从心，造成营业效益受损。这种现象产生的主要原因有二：一方面是由于业务迅速发展导致管理严重“跟不上趟”。货代企业所经营业务容量易被市场需求“溢满”，而现实中大多数企业及其在全国各城市的分支都怀有“重业务，轻管理”的运营心理，这将会在一定程度上影响会计核算工作的正常有序开展，最终带来核算质量效率低下的后果；另一方面是由于会计核算过程量大样多，在各类账目核算时需要对客户、资金、凭证等要素一一清点，所以在一些资金交易不规范、费用预算庞杂、客户信息混乱、打白条拖欠的会计核算中极易引起错算误判。这两方面存在的顽瘴痼疾依靠企业相关部门的监管是难以根除的。错报，指的是实际上所获得的金额、数量、披露与财务与企业自身所拥有的财务报表所编制的基础所应该列示的金额、分类和披露之间所存在的差异。从生产环节这种差异就一直存在，而生产环节又是企业整个运营链上的重要基础，衡量着企业的良好形象和诚信力度。因此，只有加强生产环节的管理，及时对生产环节的财务数据进行审核，才能避免出现错报状况。本文则以深圳泛亚运通公司作为案例来进行研究，对深圳泛亚运通公司现行的生产环节中可能出现错报风险的现象及其相关的规避错报风险制度进行描述，并结合研究调研所发现的问题与短板，提出可行性的建议和优化设计方案，为我国各个企业的生产环节错报风险的规避制度提供相关的改善建议和对策。深圳泛亚运通公司概况综述位于经济高速发展特区深圳的泛亚运通公司是业界一家是实力雄厚、业务广泛、服务完善的国际物流公司，也是国家认可的一级国际货运代理企业，在海内外都享有一定的声誉。公司主营业务范围种类繁多，囊括了铁运、汽运、海运、空运以及港口集装箱交易租赁等各式业务。泛亚运通公司由泛亚环球母公司独自投资成立，并在全国各大主要城市均有派出机构和生意伙伴，可以在国内畅行无阻地经营货代运输业务，保证客户和承运人就近享受优质运输服务。此外，公司业务遍及亚洲中西部地区，大部分业务覆盖区域处于“一带一路”的主干线上，并与中亚五国、俄罗斯、外蒙古等国家展开合度合作，同当地的货运公司建立长期的合作伙伴关系，为我国对外贸易的持续发展作出了巨大贡献。泛亚运通公司深耕货代运输领域多年，不断汇聚融合优质资源，积累下丰厚的同行竞争优势，从成立初期凭借中亚铁路推动国内物流向境外长途远运，到如今形成海陆空全方位、立体化、多元化的运输模式，该公司实力充足、底蕴厚重，是货代运输行业的佼佼者。深圳泛亚运通公司生产环节会计核算内容公司进行生产环节的开始之前，确定生产目标则是由客户订单开始，根据客户订单的内容来完成生产。客户订单的内容主要包括专用托书，签名盖章；专用托书主要内容有：发收货人基本信息、通知人、货物相关信息、运输站点等，而在进行生产之前，向客户确认是否需要安排拖车，再提供工厂联系人、联系方式、地址、具体装柜时间。操作仔细检查客人托书，确认品名是否可以发运。货物发运后，将相关账单（包括合同、水单等）发与财务进行付款及销账。生产过程中产生的费用包括公司日常运营成本，订购集装箱箱款，拖车费，铁路运费，代理费等等。核算现状与问题4.1现状一、发送《出口货物托运单》传真至货代企业。二、寄送《代理报关委托书》、《出口收汇核销单》到货代公司。三、企业生产、备货，联系保险公司投保。四、货代集装箱车队拉货。五、发送发票、装箱单等报关基础单据传真至货代。六、货代公司向海关口岸报关。七、海关查验货物，查验过后，海关放行。八、货物装船，向国外买方发送<装船通知>，寄送国外进口商所需要的通关文件，如:商业发票,装箱单或重量证明单等。九、货物当日装船完毕后,船公司向出口商签发海运提单。十、海关签发报关单出口退税证明联。十一、货代公司将之前在海关报关时使用的<出口收汇核销单>和报关单出口退税证明联快件寄送到出口企业。十二、国外进口企业将货款汇至出口方公司账户。十三、出口企业在取得出口收汇核销单和报关单出口退税证明联单证后,在装有<出口收汇网上核销系统>的电脑进行网上核销。十四、网上核销通过,企业凭借报关时的<出口收汇核销单>、单出口退税证明联以及网上核销通过的表格外汇管理局进行现场核销。十五、货物出口程序基本履行完毕，会计办理出口退税程序。接受货主询价并接单订舱做箱接受货主询价并接单订舱做箱图1-1简化流程图在合同签署的付款期内督促业务及时收款提单，发票发放费用结算签单提单确认与修改报关图1-1简化流程图在合同签署的付款期内督促业务及时收款提单，发票发放费用结算签单提单确认与修改报关如上图所示，货代公司的生产过程几乎都由公司操作员一方单独监控或管理，在没有另一方的监督下，如此分散式的生产流程是存在一定弊端的，操作在对完相关账单后，包括工厂提货，到运输、报关、国际运输、包装、收汇付汇、退税等多方面的费用，多且杂，还存在不同货币之间的汇率问题，对完账单后，单方面的将账单给予财务及其对应的业务。另外，此核算方法使用起来较为“碎片化”，其核心是成立单独的会计核算机构，有针对性开展核算工作，这在大型企业的二级单位有着良好的应用前景，有利于本部门资金交易的快速核算。然而，泛亚运通公司本身业务量不大，缺少独立的会计核算部门，用分散式的会计核算方法就难以满足核算任务的本质需求。因此，要改用行之有效的会计集中核算模式，来确保会计核算工作高质量完成。4.2问题货代公司在一项代理服务完成后，财务部门是没有办法通过当时所有的数据准确地去计算其利润，同时，这样的会计核算也不利于本公司的成本管理，主要原因还是货代公司代理业务成本核算不科学。货代公司应该明确成本核算的对象以及成本控制责任人，业务部在业务完成情况的基础上及时与客户方业务部门对账;货代方财务部门至少是需要在某单代理业务完成时与客户方的财务部门对账。货运代理是属于提供劳务的行业，而对于每次提供的劳务活动都应该签订相关的代理合同，因此成本核算的对象就是每一单的代理业务，通常为每船（集装箱）的货物。为了正确核算某船（集装箱）的营业成本的发生情况，会计部门通过劳务成本科目归集某船（集装箱）发生的成本，在劳务完成后结转到主营业务成本科目。按照现行的会计准则规定：对于一个会计年度可以完成的劳务，应在劳务完成时就确认好主营业务收入和成本；对于跨年的劳务，应该按照完工进度分期确认收入和成本。按照会计准则核算，既遵循了会计准则，又可对已完成的劳务通过主营业务收入和成本科目核算数据计算毛利，对于跨年的代理业务，也可以计算出已经完成的代理业务量本年实现的利润情况。具体会计处理：归集劳务成本业务人员在代理劳务过程中发生的各种费用，要在代理服务结束后及时向对方去的发票，不得拖延，审核人员根据其已经完成的工作量以及合同的具体内容条款，核对费用发生的合理性，经相关领导签字后到财务部门报销。

借：劳务成本-某船（集装箱）

贷:其他应收款-某人-某船或银行存款或应付账款结转收入和成本时：对于已经完成的代理业务，要及时确认其收入和成本，对于上年结转的代理业务，根据完成的每一单的业务量占总业务量的比例，计算其劳务完成的程度，再按比例进行结转收入和成本。借：银行存款、预收账款、应收账款

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额借：主营业务成本

贷：劳务成本-某船（集装箱）2业务台账登记是成本管理的辅助工具负责某货物代理的业务部门及相关业务人员，应该作为成本管理责任部门和人员，按时登记代理业务台账并对代理直接成本负责。业务人员应该按照代理合同中费用方面的约定内容确认哪些支出属于企业的成本，哪些支出属于垫付。对于企业的成本，应该取得相对应的发票；对于垫付，即所谓的原单原转应该在取得发票的同时进行复印，原件交给代理业务的委托方，复印件留作代垫付款的依据，财务部存档。财务部门在办理挂支业务时也要按照合同的约定，审核支出的款项是否合理，对于不符合合同约定的成本支出不予支付资金。具体涉及的会计处理为：借：其他应收款——某业务员-某船（集装箱）

贷：银行存款。注：营改增之后，原单原转范围仅限制在港建费、商检费范围内，不包括铁路等单位的运费，由于铁路运费增值税率为11%，货代业为6%，这无疑增加了代理业的税务负担，这部分增加的负担很难转给委托方。法规依据：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(四)销售额5.试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。3预收账款仅是代理业务结算科目委托方预付的款项，在预收账款科目核算，同时业务人员、财务人员要按照合同约定，监督委托方及时预付代理业务中发生的各种费用。如合同约定先付款后办理代理事宜的，预付款不足时业务人员应及时催款并通知相关不同暂停代理业务。代理方是否垫款主要看代理公司采用的信用政策。对于优质客户，一般代理公司可以垫付一些资金，但应明确垫付资金限额。因此表面看预收账款只是代理业务的结算科目，其实是否预收、是否垫款还反映了代理公司的信用政策，以及对经营风险的态度。因此代理方和委托方及时对账很重要，代理方业务部门和财务部门及时对账很重要，否则代理方的信用政策执行是否到位存在一定的操作风险。4包干费约定不清，影响收入和成本确认某些代理公司在代理合同中往往不明确区分代垫费用和代理费用，笼统用包干费用加以概括，存在一定的经营风险。经营风险主要体现在代理人可能仅取得代理的收益，但是承担承运人的责任，不符合风险大，收益也应该大的交易常识。事实上很多法院判例已经说明了这一点。同时，包干费中不单独区分代理费的做法，导致收入确认的真实性、完整性无法核实，这属于收入内部控制方面的重大缺陷。因此代理合同必须明确代理费用的收取标准，而不能笼统以包干费代替。5关于差额纳税不影响成本核算营改增后就不存在差额纳税的问题，增值税是可以抵扣进项税额。但是对于增值税税率不同的业务，比如代理业的税率为百分之六，运输业的税率为百分之十一，代理方将运输费纳入包干费后只能给委托方开具百分之六的增值税发票，这样委托方运费就少抵扣了百分之五。目前营改增的规定已经不存在原单原转了，即使代理公司将运费发票转给委托方，会计核算上不确认收入，但是交税时，运费也是代理方作为计税的基础之一。这在无形中就增加了代理方的纳税成本，且这部分成本不能转嫁给委托方。若税务部门不出台运费不计入税基的相关补充规定，则建议货代公司不代收代付运费，而由委托方直接结算。其实无论是否差额纳税，都不影响会计对成本的确认。只要代理公司发生的各种费用取得的发票抬头为代理方（客户方）公司，都应作为代理方的经营成本进行确认；发票抬头是委托方的，就不应作为代理方的成本进行会计核算，只能作为代收代付款项通过往来科目进行会计核算。规避生产环节错报制度优化设计5.1采用会计集中核算会计集中核算是指在资金的所有权,使用权和财务自主权不变的情况下,取消同地区所属(或所控)单位的银行账户、会计机构和会计岗位,由集中核算机构集中办理会计核算和实施会计监督的一种会计管理机制。会计集中核算重在统揽全局、顶层部署、集中规划、高效运作，并将会计核算、监督、服务三者紧密衔接、相互融通，打造科学优质、事半功倍的会计集中核算机制。因此，会计集中核算是会计核算领域的一次推陈出新，其打破了过去会计核算“各自为战”的混乱工作局面，让编制财务报表汇总上报这种低效率、低质化的工作模式不复存在，让会计核算工作能够贯穿于货运代理业务的全流程，极大增强了运输信息的实时性、合理性、准确性、有序性，有助于营运企业对分支机构和派出子公司的资源管控。除此之外，集中的会计核算也在一定程度上保障着财务预算和资产审计的健康运作。总体来说，会计集中核算提高了资金使用效益和会计信息质量，有利于发挥企业内外的监督作用和对财务预算的约束作用，促进资金流动的透明化、合法化、高效化，弥补了分散会计核算在实际工作中效率低下的短板，并能够对内部采购工作实施有效监督，防止违反采购有关管理规定来报账的行为。此外，公司领导对核算中心失去了影响力，能进一步提高会计信息的真实性和相关数据的可信性，预防公司内部人员侵吞财产问题，让货运代理企业在运营交易中能够获得最大收益，保障货代业务的正常进行，实现企业的总体战略目标。5.2集中核算的具体做法首先，会计岗位人员集中本部管理。会计集中核算和会计委派制有着显著的不同之处，主要体现在会计人员的管理上。在对货代企业的实际操作中，会计集中核算会将分支公司的会计人员聚集起来召回本部，接管这些会计人员的基本信息，并由本部发放工资薪酬，这中做法避免了分支公司中会计人员业务展开受限的问题，提高了会计工作的成效。此外，本部会在分支公司继续保留出纳岗位和结算人员，以保证分支公司资金往来、业务办理的有序进行。其次，财务处理集中本部完成。财务信息集中、业务数据集中是会计集中核算最重要的特征。应用会计集中核算，货代企业分公司的账务处理不再单独处理之后制成报表汇总上报，而是在本部财务中心统一进行会计核算。这种方法依然保留了分公司财务核算的独立性，具体做法是：分公司与客户开展业务交易后，每周定期梳理所开具的业务凭证，完成各项业务的排序编号，制成表格信息，寄送至本部财务中心；本部财务中心对所收到凭证认真审核、严格把关，确保准确无误后返寄给分公司，分公司需确认后才能开展下一步的财务核算。核算过程中的相关数据会有相应的凭据，这是货代企业内部信息系统根据业务交易自动生成的，并与财务系统实时对接。本部财务中心工作人员定时登录分公司的荆艺数据管理库进行会计核算，并完成对分公司上报的业务凭证查阅整理，再登录分公司的信息系统制作凭证、获取报表。最后，会计信息集中反应。会计集中核算的整个流程以获取核算信息和对外报送为落脚点。分公司的各时期各阶段的财务报告最终通过财务中心的信息系统制作成型，报表的合并报送都是集中统一进行的。此外，本部财务中心会定期向所属分公司反馈业务经营的总体情况和发展趋势，分公司也会拥有查看开设账套的权利。分公司的出纳岗位能够定期检查资金流水账单，查看具体费用的收支明细，以便在接下来的工作中查漏补缺。5.3配套措施会计集中核算这种模式要想在货运代理企业中获得最佳效益，需要不断完善自身的工作方法，切实为企业财务的健康管理和风险规避做出贡献。基于会计集中核算的现状，提出以下四点制度改进措施。一是实行资金收支两条线。2021年开始，为了方便公司财务的综合管理，本部要将分公司的资金往来分为两个独立的模块，主要体现在银行开户、资金流向等方面的变革。具体做法是:①统一银行开户管理。②对各个分公司银行账户流水严格把关。③设置人民币作为基本户资金的存量标准。④定期资金扫户。二是集中审批口岸支付业务款项。单独实行资金收支两条线并不能避免运输口岸交易支付的风险隐患，仍然存在资金因管理漏洞而损失缩减的问题，故要集中审批口岸支付款项。业务款项集中本部支付。集中支付的具体做法是:分公司首先认真把关检查对外支付船舶、业务款项结算人的基本信息；然后上报给分公司的负责领导审批，负责领导确认无误后报本部财务中心核准；最后财务中心请示企业总经理或相关授权人，获取同意后才能放款。实际操作中，可灵活运用该方法，例如对于报关费、查验费等资金数额不满5000元的小额业务款项，这种情况就不必上报本部财务中心审批，可以让分公司从银行基本户中取款完成支付。而如果一天累计支付高于5万元，分公司则无权自行处理，须经本部财务中心审核同意方可支付。此外，要对非业务费用的管理进行明确规定，例如本部管理着对分公司内部工作人员薪酬奖金的发放。三是不断