郴州新智联通讯设备有限公司应收账款管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1郴州新智联通讯设备有限公司.................................................................................1

2郴州新智联通讯设备有限公司应收账款管理的现状.............................................1

3郴州新智联通讯设备有限公司应收账款管理的问题.............................................3

3.1合同签订条款审查不严....................................................................................3

3.2对客户的信用评估不全面................................................................................4

3.3应收账款日常管理的不完善............................................................................4

3.4应收账款事后管理的不完善............................................................................5

4郴州新智联通讯设备有限公司应收账款管理改善.................................................5

4.1加强企业签订合同条款的审查力度................................................................5

4.2改善对客户的信用评估....................................................................................5

4.3提高企业应收账款日常管理水平....................................................................7

4.4提高企业应收账款事后管理水平....................................................................8

5总结............................................................................................................................9

参考资料......................................................................................................................10

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郴州新智联通讯设备有限公司应收账款管理优化设

计

1郴州新智联通讯设备有限公司

郴州新智联通讯设备有限公司成立于2002年，从事计算机和通信行业，

是一家以数字智能终端及软件系统与平台的研究、开发、销售，运营与服务为

主营业务的高新技术企业，主要生产智能终端、宽带连接、专业显示、运营服

务，公司运营状况良好，在计算机和通信行业内处于领先地位。

图1-1新智联通讯设备有限公司组织结构

2郴州新智联通讯设备有限公司应收账款管理的现状

郴州新智联通讯设备有限公司近几年发展迅速，市场不断扩大，取得了很

好的经济效益，得到市场普遍认可，经济收益每年都有一定程度的提高，但是

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分期付款的赊销占了收入很大一部分比重，对企业运营具有潜在风险。应收账

款期末余额占本期收入比重很大，比重达到了一个不健康的状态，影响了资金

的正常流动，虽然2022年的占比相对于2020年的和2021年的已经有了明显

的下降趋势，但是相对于健康状态，还是处于一个偏高的占比，增加了坏账

呆账出现的风险，不利于公司的健康运行和资金的良好周转。该公司应收账款

按照营业百分比法计提坏账。

表2-1新智联通讯设备2018-2022年财务数据

经营性资产净资产净利润营业收入

年份总资产(元)

（元）（元）（元）（元）

13461011.62900642.35106275.6

201811224918.609601962.75

929

15984667.411740848.73782961.76719938.4

201913786183.53

7981

18304237.214187638.04397000.06885433.7

202015902447.20

0285

21339581.016772068.34952332.97399324.0

202118565215.50

5195

25516819.519695750.65572053.07946427.8

202222076569.28

2706

表2-2新智联通讯设备2018-2022年主要财务指标

净资产收益总资产收益总资产周转

年份权益乘数营业净利率

率率率

201830.21%21.55%1.40%47.50%0.45

201932.22%23.67%1.36%49.00%0.48

202030.99%24.02%1.29%49.49%0.49

202129.53%23.21%1.27%50.54%0.46

202228.29%21.84%1.30%50.90%0.43

表2-3新智联通讯设备2022年应收账款余额前五客户

客户客户1客户2客户3客户4客户5合计

应收账款余额

30863.317853.115985.715926.313283.193911.5

（元）

计提比例0.50%0.50%0.50%0.50%0.50%0.50%

坏账准备154.3289.2779.9379.6366.42469.56

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赊销是应收账款的开始，而现金是应收账款的结束，应收账款周转天数越

短，说明了资金流动性强，反之则流动性差，从这组数据可以看出郴州新智联

通讯设备有限公司应收账款周转天数长，资金周转不及时。应收账款回收周期

过长，这会导致流动资产的流通受到限制，从而导致资金周转速度变快，对企

业经营造成较大的冲击，对制定和执行企业战略不利，对企业发展速度也不利。

表2-4新智联通讯设备与同行业平均水平近三年应收账款周转情况

应收账款周转率2020年2021年2022年

新智联通讯设备周转率4.365.214.62

同行业平均周转率8.36.97.8

表2-5新智联通讯设备应收账款账2020-2022年龄分析表

2022年应收账2021年应收账2020年应收账

账龄

款（元）款（元）款（元）

半年以内（含半年）720608.5569361.3500804.9

半年至1年（含1年）572701.8404970.4478284.1

1年至2年（含1年）382709.9173621.9235393

2年至3年（含3年）196000.594776.9112794.5

3年至4年（含4年）991697056378232.3

4年至5年（含5年）89100.644014.454621.8

5年以上9938.58987.210459.6

总计2070228.81366295.11470590.2

应收账款账龄分析表可以对应收账款的时间情况有客观准确的展示，对研

究一个企业的应收账款管理发挥强有力的作用，如上表所示。在应收账款账龄

分析表中可以看出，郴州新智联通讯设备有限公司在2022年的分析表中可以得

到半年以外的应收账款占总应收账款的70%。应收账款账龄很长，能按期收的

可能性就越小，其风险不可控制性越大。而该公司3年以后的账龄占比有6%，

这部分应收账款收回难度大可能性低。由此可见，该公司坏账太多，计提的坏

账准备不足以支付坏账损失，说明该公司不适宜营业百分比法。

3郴州新智联通讯设备有限公司应收账款管理的问题

3.1合同签订条款审查不严

制造企业在销售合同的审查环节，由于法务人员专业性水平的原因，导致

一些销售合同中存在漏洞而不自知，主要体现在：法务人员对于销售合同的审

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查只关注数量、单价、金额等，往往忽略细节。例如争议处理条款、争议解决

方式、地点等的约定，审查时没有考虑有利于企业自身的诉讼方式，来降低将

来可能由于赊销带来的诉讼成本。企业在销售合同中通常会明确货款的支付时

间，一些合同条款中约定了现金折扣政策从而吸引客户为享受优惠政策而提前

支付，但对于合同条款中折扣政策是否合理，通常没有严格的审核程序。导致

一些现金折扣政策所带来的收益低于成本，给企业造成经济损失。存在销售合

同中对于产品的规格、型号、质量等条款审核不严的问题。一些合同中没有明

确的规定产品的质量要求，以及产品验收合格标准，导致合同双方进行扯皮，

并以此为借口推迟付款，延长应收账款的回收周期。

3.2对客户的信用评估不全面

企业对客户的信用评估对于应收账款的管理至关重要，不全面的信用评估

体系往往无法从根源上减少不良应收账款的形成。但目前，大多数制造企业对

客户的信用评估并不全面，具体表现在：企业并没有制定全面的客户信用评价

标准，甚至没有信用评价标准。导致企业在实际工作中无法根据统一的信用标

准对客户进行准确的评估;对客户资质、生产经营能力、抵押情况、偿债能力等

基本信息调研不足，缺乏对客户的深入调查。同时，由于信用评估人员自身水

平的限制，对客户财务报表的分析能力不足，这就导致客户信用评价报告质量

得不到保障，不能全面的反应客户的偿债能力及企业的综合能力;受内外部环境

变化的影响，不能及时对客户的信息进行更新，没有建立客户信用管理档案，

影响信用评估的准确性，增加企业应收账款坏账的风险。由于企业对信用的不

善管理进而导致企业的应收账款回收天数过长，体现了该公司流动资金使用效

率不是特别好，短期偿债能力比较弱，容易增加坏账损失，由下面数据可知该

企业的应收账款周转天数的弹性很大，企业对应收账款的赊账管理欠佳。

3.3应收账款日常管理的不完善

对于应收账款日常管理的不完善部门企业主要体现在应收账款管理的不重

视，管理者缺乏风险意识，赊销随意，缺乏开展赊销业务的操作指引，对于大

额赊销没有进行集体决策，加大了决策失误的风险。签订合同时，审核内容不

够严谨。条件不足，缺乏对应收账款多长时间内收回的假设。企业缺乏业务人

员交接管理制度，由于一些业务人员的离职，没有严格的交接管理制度，导致

应收账款清收没有交接给新的责任人，出现长期挂账却无人清理的问题，对于

业务部门来说，往往最关注的是订单的签订量，对于应收账款的挂账情况，关

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注度不够，登记不及时，与客户长期不对账甚至不进行对账，同时，由于业务

部门与财务部门之间缺乏沟通，财务部门只进行应收账款的记账工作，认为应

收账款挂账金额是准确的，不及时签发对账单，导致企业双方应收挂账金额不

一致，形成差异，加大了应收账款的回收风险，大部分企业对业务部门的考核

仅限于订单，签单量及销售利润率往往忽视，对货款的回款周期及坏账情况的

考核，因此，业务部门签订订单并不考虑货款的回收情况，由于业务人员的工

资与应收账款的回收期限及坏账情况不挂钩，导致业务人员签订订单时对客户

的信用及偿债能力等情况进行美化，从而加大坏账风险。

3.4应收账款事后管理的不完善

而对于事后应收账款的管理问题则主要体现在：对债券确认证据收集不足，

对一些能证明债权关系的决算票据、对账单等保管不当，一旦超过诉讼时效就

无法进行追缴，致使企业遭受经济损失。应收账款催收工作没有明确到责任部

门及责任人，导致部门之间，人员之间相互推脱，没有采取强有力的催收措施，

尤其是对于那些拖欠时间久，回收难度大的应收账款，表现最为突出。企业对

赊销账款的回收缺乏激励政策，致使业务人员对应收账款清收的积极性并不高，

不利于应收账款的回收。

4郴州新智联通讯设备有限公司应收账款管理改善

4.1加强企业签订合同条款的审查力度

企业应加强合同管理，加大对合同条款的审查力度。业务活动要签订规范

的经济合同，法务部门要安排专人对业务部门签订的经济合同进行审查，加强

审查力度，以避免因合同不规范而造成的法律纠纷和经济损失，具体包括：提

高法务人员的专业技术水平。定期开展专业技术培训，及时发现合同中对企业

不利的条款，规避风险。将现金折扣和信用期间结合使用。把所提供的延期付

款时间和折扣率综合起来，看各方案的延期与折扣能取得多大的收益增量，计

算各方案带来的成本变化，考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利

弊，抉择决断，最终确定最佳方案。对于销售合同中涉及的产品的规格、型号、

质量等条款，由专业的技术人员及质量人员审核确认。在合同中明确规定产品

的质量要求，以及产品验收合格标准，减少交易双方因产品质量问题发生纠纷，

推迟货款的支付。

4.2改善对客户的信用评估

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根据相关问题可以知道，我们公司对客户的赊销是没有限制条件，任何相

关企业都能进行赊销。虽然我们对应收账款计提了相关的坏账准备，但是由于

我们采用的是固定的营业百分比法，没有根据相关客户制定相关的坏账准备，

导致坏账损失大于我们计提的坏账准备。因此我们应对客户进行相关的管理，

给客户的赊销设置相关的评级。首先我们可以根据客户的相关情况进行基础划

分，比如客户与我们合作的时间长短、以往的付款情况、企业的资产状况、包

括企业成立的时间等一些基本情况我们都应该了解清楚，根据上述的基础数据，

我们可以得出一个信用额度的基础值。再者我们也应该清楚客户的各种能力，

例如偿债能力、盈利能力等效率指标，像应收账款周转、存货周转率这些指标

的好坏都不是绝对的，都应该和同行业其他进行比较分析，然后我们可以通过

这些指标的论述得出信用评估的结果。根据次方法计算，把我们的评定的客户

信用等级从高到低划分成“A、B、C、D”四个等级，根据客户的重要程度不同

进行信用额度调整。具体实施如下表所示。

表4-1郴州智联通讯设备有限公司客户信用等级

客户可赊销信用天

评级要求

等级额度数

公司成立20年以上，公司在该行业中的形象好。跟

合同应

本企业合作时间高达五年以上，每年与本企业交易金额

A级0-60收账款

高达600万元以上，并且一定会在信用期内归还货款，

客户万元期限

企业的偿债能力强，一定可以把银行借款等借款在信用

0<X<60

期内连本带利归还。该类客户

公司成立10年以上，公司在该行业中的形象较好。

合同应

跟本企业合作时间高达三年以上，每年与本企业交易金

B级0-30收账款

额高达500万元以上，很大可能会在信用期内归还货

客户万元期限

款，企业偿债能力较强，可以把银行借款等借款在信用

0<X<50

期内连本带利归还.

公司成立5年以上，公司在该行业中的形象一般。

合同应

公司净利润高达1亿元。跟本企业合作时间高达一年左

C级0-15收账款

右，每年与本企业交易金额高达3000万元以上，可能会

客户万元期限

在信用期内归还货款，企业偿债能力一般，企业刚好可

0<X<30

以在信用期内吧银行借款等借款连本带利归还.

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公司刚成立不久，跟本企业合作刚开始，每年与本合同应

D级企业交易金额高达3000万元以上，在信用期内很可能归0-5万收账款

客户还不了货款，企业偿债能力差，企业支付各项债务能力元期限

弱。0<X<15

4.3提高企业应收账款日常管理水平

企业应收账款日常管理水平的高低，直接关系赊销款项的回收，企业应不断

的提高应收账款日常管理水平。企业应为赊销业务提供业务操作指引，提高管

理者赊销的风险意识。对于大额赊销除了基本的工作流程外，要求企业进行集

体决策。做好决策记录，任何人不能改变集体决策。改善企业的对账程序，先

对供应商的资料进行初步审核，不满足条件的的供应商要求加以完善补充，进

而进一步根据客户信用等级评估来划分，对于信用等级好且账龄短的企业予以

赊销的额度可以更大，并且基于给予一定的商业折扣。对于信用等级中且账龄

一般的企业，赊销的额度给予正常的额度，对于信用等级差且账龄长的企业，

可以给予一定限度的折扣再根据双方的账目余额进行定期核对。以相关的优惠

价格促进客户的付款的积极性。比如企业销售客户一批商品，价款为100万

（不含税），增值税税额为13万，企业为加速回款给予客户的现金折扣为

“2/10，1/20，N/30”，根据相关数据估计，大部分客户会选择10天内付款，

少部分客户会选择20天内付款，极少部分客户会选择放弃现金折扣，在30天

付款。这样一来即使折扣那一部分资金没了，但是至少短期内企业能够收到绝

大部分的货款，企业的短期偿债能力也能够加以改善。一定价格的优惠也能促

进与客户之间的长期合作。

表4-12022年新智联通讯设备应收账款账龄分析表

账龄应收账款（元）计提比例坏账准备

半年以内（含半年）720608.51%7206.09

半年至1年（含1年）572701.85%28635.09

1年至2年（含1年）382709.910%38270.99

2年至3年（含3年）196000.530%58800.15

3年至5年（含5年）9916960%59501.40

5年以上9938.5100%9938.50

总计1981128.2202352.22

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表4-2新智联通讯现金折扣制度

收款天数102030

折扣2%1%N

4.4提高企业应收账款事后管理水平

而对于事后企业事后应收账款管理制度，企业应完善内部管理制度。制定

内部赊销业务审计制度，审计内容贯穿于应收账款销售、记录、收款等全部过

程，确保赊销资料的完整性，避免由于债权确认证据不足，影响应收账款的回

收及诉讼。对于逾期应收账款，企业成立应收逾期账款清收专班。分组清收，

每笔款项都有责任人、督办人、计划时间和保证措施。根据企业实际情况尽量

实行每周调度，每月度考核，每季度专题会议协调。对重点、大额应收账款进

行周例会情况汇报，制定解决方案。企业业务人员的离职，很容易造成应收账

款确认债权资料的遗失。因此，企业应健全业务人员交接管理制度，编制交接

清单，交接清单除实物的交接，也应包括电子数据及资料的交接，理清业务人

员负责的赊销款项及目前具体情况，由交接人、接交人、监交人签字，杜绝长

期挂账确无人负责、无人清收的问题。

表4-3新智联通讯设备催收措施

逾期时间催收人员监督人员保证措施

0<X<10(含10天）销售人员审计人员口头催收

10<X<30（含30天）销售人员审计人员短信催收

30<X<90（含50天）销售人员审计人员电话催收

X<90销售人员审计人员上门催收

图4-1