金亚科技股份有限公司虚增利润的防范与治理制度设计

湖南商务职业技术学院目录TOC\o"1-3"\h\u1.金亚科技股份有限公司简介 12.金亚科技信息披露管理工作中出现的问题 22.1信息披露不真实，财务造假 22.1.1虚增收入和利润 22.1.2虚增资产和漏列负债 32.1.3虚列预付工程款 32.2信息披露不及时，缺乏时效性 33.金亚科技财务造假的成因分析 43.1内部股权结构不合理 43.2保留上市公司资格的需要 53.2信息披露及沟通机制不健全 54.虚增利润的防范与治理制度设计 64.1规范公司内部控制制度 64.2全面落实监督管理职能 64.3加强风险防范意识，健全风险控制体系 7参考资料. 8湖南商务职业技术学院III金亚科技股份有限公司虚增利润的防范与治理制度设计1.金亚科技股份有限公司简介金亚科技股份有限公司（以下简称“金亚科技”或“公司”）总部位于中国四川省成都市金牛区蜀西路50号。成立于1999年11月，注册资金34,398万，公司具备数字电视系统端到端的设计、集成、工程施工的能力和经验,产品涵盖有数字电视终端端系列设备（有线数字电视机顶盒，地面波数字电视机顶盒），有线电视双向网络设备（EOC机顶盒，CM机顶盒），数字电视运营支撑系统，数字电视增值业务平台，以及满足“三网融合”多运营主体不同需求的各类数字电视机顶盒，IPTV等。公司严格按照体系要求，将质量管理贯穿研发、生产、销售到售后服务的全过程，产品的各项性能指标均达到或超过相关产品标准，致力成为中国数字多媒体领域的领跑者。2.金亚科技信息披露管理工作中出现的问题2.1信息披露不真实，财务造假2.1.1虚增收入和利润证监会根据调查结果发现,金亚虚假科技类行为为了达到公开发行虚拟上市新股条件,通过伪造虚构投资客户、虚构投资业务、伪造投资合同、虚构投资回款等多种方式骗取虚增业务收入和套现利润,骗取公司首次公开证券发行申请核准。其中2008年、2009年1月至6月份的虚增营业利润披露金额分别合计达到3736万元、2287万元,分别合计占公司当期公开审计披露虚增利润的85%、109%。一些企业内部可以通过合资成立或者多家企业空壳投资公司或通过多重企业关联资产交易方式来进行虚构其他经济利益业务,使得内部资金在环内环外流动,形成一个企业内部资金向外流的客观假象。企业利用真实的银行客户和服务供应商数据造假,企业在与真实的银行客户和服务供应商进行交易的数据基础上,通过销售伪造银行交易服务合同及伪造银行存款对账单的多种方式进行虚增自身的实际营业额和收入。非法利用海外营业客户和国内供应商合同造假消耗企业资源依仗海外营业客户和国内供应商造假较难资格核查等行业特点,虚构海外的产品销售业务合同采购订单比例来通过虚增海外营业业务收入及增加虚构海外采购合同订单比例来快速消化海外资金。,实际上就是防止资金进入体外循环,以美化业绩。表1：公司营业收入、成本等因素与上年同期变动情况;项目2014年2013

年变动幅度变动原因营业总收入558229470.47593578988.96-5.96%主要受海外销售业务萎缩影响营业成本422349036.51483530664.61-12.65%主要系海外销售业务萎缩、对应营

营业成本相应减少销售费用37514106.1753211416.46-29.50%加强内部费用控制，海外销售业务萎缩管理费用6119153.3976494731.06-20.10%加强内部费用控制，海外销售业务萎缩财务费用24525877.9522288442.1410.04%本期未实现融资收益减少研发支出18256795.8319329312.47-5.55%加强内部费用控制由以上数据可看出2014年营收下降了5.96%，但与此同时营业成本下降达12.65%，当然相应的毛利率自然会升高，从2013年的23%升至2014年的32%，经营整体不景气的情况下毛利率不存在还高了，从常理看，产品滞销，毛利应该是下降，费用的下降就更加夸张，销售费用下降近30%，管理费用下降20%，降本增效太迅速。2.1.2虚增资产和漏列负债虚增银行存款，2014年末，金亚科技中国工商银行成都高新西部园区支行账户银行日记账余额为21931259.06，实际银行账户余额为1389432.51，该账户虚增银行存款217911835.55，占资产总额的16.46%。表2：2014合并资产负债表非流动资产合计621481768.62277627611.59可看出2014年出现不可思议的资产大增，2014年足足比2013年多出了3.43亿多计固定资产：少提折旧、收益性支出列为资本性支出、利息资本化不当固定资产虚增等。

漏列负债：漏列对外欠款或短估应付费用。

2.1.3虚列预付工程款为此金亚科技制作了假的建设工程合同,填制了虚假银行付款单据3.1亿元，减少银行存款3.1亿元，同时增加其他非流动资产。表3：流动资产说明项目期末余额期初余额预付工程款*1310000000.00481575.391059465.86合计310481575.391059465.86主要就是一笔3.1个亿的给四川宏山建设1，月限公司的工程预付款3.1亿元。还没开始建就给人先打40%的工程款，要知道包含这笔3.1亿的预付工程款在内公司2014年的净资产才6.28亿。

后来查明说这笔钱没有打，有分析说这是为了做现金循环，因为营收成本那里有虚增，会产生较多的“现金进账”，需要把现金从另-

-端送出去，防止银行存款现金账面大量增加与实际账户上的钱没有增加间出现矛盾。2.2信息披露不及时，缺乏时效性金亚科技缺少与外界的沟通,经过造假案之后，信誉度降低出现了诚信缺失。在生产方面使用不恰当的方式进行加工，在过程中出现问题也没有及时告知，没有做到信息公开。金亚科技内部控制度中可以看到企业在信息沟通制度的制定上遵守了一系列的规章制度，但是在实际实施的过程中上下级员工之间和部门之间缺少必要的交流与沟通。很多企业领导者高高在上没有意识到员工的重要性。一个企

业想要高效快速的运转需要公司所有员工-

-起努力。

金亚科技的工作模式还停留在老旧的任务模式上，员工之间交流很少。管理者并没有意识到沟通交流对企业发展的重要性，金亚科技的管理人员太过于注重市场的发展忽略了企业自身的发展，内部控制太过形式化，不利于公司的进步和发展。企业内部的沟通交流有着非常重要的作用，它可以反应出企业决策不完善的地方。金亚科技在员工职责范围方面没有准确的规定，同时没有安排专业的授权授信人员，对关键的环节没有实时监控，内部控制无法有效的实施。员工间的交流沟通不够及时，这使相关信息不能在第一时间传递，也就无法在第一时间发现问题。3.金亚科技财务造假的成因分析3.1内部股权结构不合理金亚科技内部股权结构的不合理主要表现在两个方面,首先,在这几年中金亚科技内部股权结构出现严重不平衡的情况,该公司的实际控股人周旭辉将公司上亿资金挪为己用,遭到证监会调查后,周旭辉以其股东所持有的天象国际互动10%公司股权份额作为现金对价方式归还了其所占用的多家上市公司资金亿元,而其他公司股东所持其占用的股份几乎根本起到得不到任何补偿作用,周旭辉使其成为科技公司的实际股权控股控制人,利用自己公司职权直接操控科技公司正常运转,使得科技公司的内部资本控制在公司组织内部结构管理方面完全流于形式化,因此如此不平衡的公司股权结构也难以真正起到互相平衡牵制,有效发挥管理的重要作用。其次,2015年度金亚根据科技公司年度报告数据显示,大部分科技公司高管董事都可能存在"身兼多职"的离职情况,其既是公司董事也是公司财务部门负责人、总经理或者是兼任其他高管职务,而此举也可能使得公司董事会难以做到充分发挥其对高管内部进行具有约束性的控制,以有效发挥保障公司股东集体合法利益安全不受重大损害的重要作用。结合所述内控管理制度的公司组织治理结构和公司治理人员结构中我们可以明显看出虽然金亚腾讯科技的公司组织治理结构仍然是完整的，但金亚腾讯科技的公司董事会与其他财务部门在管理人员结构安排上仍然存在着不同职务的侧重叠。企业要由公司的股东代表大会、董事委员会、监事委员会三者相互制约共同决定来建立和完善内部管理的结构,但是金亚科技的人员安排中董事会人员与高管职位有了重合,监事会的人员也在企业内部工作。本应该是相互制约的两个位置出现了职位的重合,这样的安排直接导致董事会发挥不了自己的作用,监事会也如同虚设。董事长董事长各委员会各委员会总裁总裁董事会秘书董事会秘书军品部集团办证券事务部投融资部项目管理中心审计法律中心财务中心军品部集团办证券事务部投融资部项目管理中心审计法律中心财务中心图1金亚科技组织结构图3.2保留上市公司资格的需要由于目前存在我国对于公司增发、配股以及其他上市公司在新股上市时的配股条件都十分严格,这也直接导致了许多不需要具备公司增发或配股.其他上市配股资格的中小企业通过对自己的公司财务报表业绩"动手脚",进而在公司上市时直接获取了公司增发配股资格,使得常见地区也会不时发生企业披露虚假财务资料等种种情况。金亚科技在公司严重亏损的情况下为了扩张资本，也采取虚假信息披露进行财务造假，重新获取上市资格，为保留上市公司资格是金亚科技公司之所以能够选择在企业网站上公开披露虚假的财务信息,进行打击企业财务报表造假的根本性原因。3.3信息披露及沟通机制不健全我国现行的法律法规在信息披露方面还不够完善，造成外部监管部门对公司监管不到位，监管难度增加。目前我国上市公司信息披露制度在并购方面还不是很健全，防范财务造假方面的法律法规也不全面，导致违规披露或者虚假披露现象经常发生。而且金亚科技此次的并购中具有非常大的投机性，用股市炒作的方式进行，严重危害了证券市场的秩序，在并购的过程中钻法律的漏洞，使得现有的信息披露制度对企业没有足够约束力。需要健全信息披露和沟通机制企业要加强内部沟通和外部沟通相结合的方式进行。金亚科技缺少与外界的沟通,经过造假案之后，信誉度降低出现了诚信缺失。在生产方面使用不恰当的方式进行加工，在过程中出现问题也没有及时告知，没有做到信息公开。金亚科技的管理人员太过于注重市场的发展忽略了企业自身的发展，内部控制太过形式化。企业内部的沟通交流有着非常重要的作用，它可以反应出企业决策不完善的地方。金亚科技在员工职责范围方面没有准确的规定，同时没有安排专业的授权授信人员，对关键的环节没有实时监控，内部控制无法有效的实施。员工间的交流沟通不够及时，这使相关信息不能在第一时间传递，也就无法在第-一时间发现问题。

4.虚增利润的防范与治理制度设计4.1规范公司内部控制制度公司在内部进行自查，对内部控制度进行有效监督，建立健全防范财务造假的内部控制制度，并得到有效执行的内部控制体系是防范财务造假的第一道防线，保持不相容岗位的独立性及防范管理层凌驾于内部控制之上，合理设计并规划具体的内部控制制度、程序、方法，有效整合内部控制制度，加强修正与完善。加强内部审计，完善上市公司法人治理结构。并且只要发现问题立刻积极整改,提高内部控制的有效性;强化内部监督职能，选择专业人员担任内部审计工作，完善问责机制，并对内部控制进行日常监督检查，确保其执行有效;实行多元化持股方式，适当引进投资者，改变一股独大的状况，优化公司股权结构，从而改善公司治理中所存在的问题。通过强化内部监督职能，选择专业人员担任内部审计工作，完善问责机制。4.2全面落实监督管理职能一个重点就是通过加强外部审计监督的功能作用,因此，需要加强银行、财税、审计、财政、工商等各职能部门的协调管理，监管机构应将监管手段及措施常态化，对造假案例频发行业上市公司保持高压态势，减少此类公司发行并增加发行审核力度，以更有效的保护投资利益，保障资本市场的健康有序发展，通过加强对会计人员和事务所进行的审计和监督管理行为,提高对注册会计师的职业道德素质建设,以自身的专业技术水平来规范和制约违法舞弊行为,确保其会计资料的真实、完整。进一步增强内部会计监督的职能,主要是指加大会计核算和财务管理工作的全面性、系统化、连贯性,开展了经常性检查和监控,更好地规范和减少了会计工作中的错误和偏差。同时严格贯彻落实内部控制管理规章,增强内部监督管理的力度,充分发挥内部审计的监督和管理功能。4.3加强风险防范意识,健全的风险控制体系公司内部应当制定科学合理的资金运行管理规划,在对现金流量的分析等方面,需要高度重视对现金流量情况的分析和预测等工作,对于公司在其经营、投资、筹融等活动过程中的各种现金流量都会采取严格的管理;完善资金预算的编制、审批与监督-一个全体化的预算控制系统,设立了现金风险预警系统,让政府和企业能够尽早掌握现金的风险,以免给企业带来更大的经济损失;加强对应收账款的监督和管理,建立不同的赊销.制度,最大程度上避免了发生的坏账;进一步充分整合资源,不断调整公司的资产结构,加快其他不良资产