2024年税务师题库带答案（培优a卷）

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、某商业银行（增值税一般纳税人）2020年第3季度提供贷款服务取

得含税利息收入3600万元，提供直接收费服务取得含税收入160万

元，开展贴现业务取得含税利息收入654万元，该银行上述业务的销

项税额（）万元。

A.203.77

B.212.83

C.240.79

D.249.85

【答案】：D

2、下列业务中，应征收增值税的是（）。

A.取得的与销售收入或者数量不直接挂钩的财政补贴收入

B.电力公司向发电企业收取的过网费

C.被保险人获得的保险赔付

D.在资产重组过程中，通过合并.分立.出售.置换等方式，将全部或部

分实物资产以及与其相关联的债权.负债和劳动力一并转让给其他单位

和个人

【答案】：B

3、下列各项业务中，属于增值税征收范围的是（）。

A.将委托加工的货物分配给股东

B.被保险人获得的保险赔付

C.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及

物业管理单位代收的住宅专项维修资金

D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

【答案】：A

4、2021年3月甲建筑公司承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣

工结算，取得含税工程总价款为2000万元。发生分包支出含税金额

400万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。该业务适用一般计税

方法计税。2021年3月，甲应在建筑服务发生地预缴的增值税是

（）万元。

A.29.09

B.29.36

C.43.24

D.43.64

【答案】：B

5、根据城市维护建设税的现行规定，下列属于城市维护建设税计税依

据的是（）。

A.企业缴纳的企业所得税

B.企业拖欠消费税加收的滞纳金

C.个体工商户偷税被处的增值税罚款

D.外资商场偷逃的增值税税金

【答案】：D

6、某生产企业（增值税一般纳税人）2020年4月销售自产货物取得

含税销售额339万元，将闲置的生产设备出租，取得不含税收入40

万元。当月该企业外购原材料，取得的增值税专用发票上注明价款

100万元，增值税税额13万元；接受某金融机构提供的贷款服务，

支付含税金额10.9万元：接受信息系统服务，取得的增值税专用发

票上注明价款20万元，增值税1.2万元。该企业当月应缴纳增值税

（）万元。

A.30

B.39.6

C.36.7

D.57.8

【答案】：A

7、由（）统一印制的税收票证在2018年12月31日后继续

使用。

A.省地税局

B.省国税局

C.设区市税务局

D.国家税务总局

【答案】：D

8、纳税人借转让定，介而减少计税所得，当地税务机关有权重新核定计

税所得，这体现了税法原则中的（）。

A.税收合作信赖主义

B.实质课税原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.程序优于实体原则

【答案】：B

9、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至

少保存（）年。

A.1

B.2

C.3

D.10

【答案】：D

10、2020年1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年,

取得一次性补贴收入96000元，李某年度费用扣除标准为60000元。

李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是（）元。

A.0

B.2880

C.6180

D.7080

【答案】：A

11、某生产企业为增值税一般纳税人，生产销售货物适用税率9%o

2021年1月从农业生产者购进免税农产品，开具农产品收购发票，

注明金额为40万元；从小规模纳税人购入农产品，取得增值税专用

发票，注明金额8万元、税额0.24万元。假设农产品未纳入核定扣

除范围，取得增值税扣税凭证当月计算抵扣进项税。该企业当月可抵

扣进项税额为（）万元。

A.3.84

B.3.60

C.4.24

D.4.32

【答案】：D

12、某原油开采企业2019年12月开采原油8000吨，在油田范围内运

输原油过程中用于加热的原油2吨、对外销售5000吨、用于生产汽油

消耗1000吨、用于抵偿债务1000吨。原油不含税销售价格0.4万元/

吨、资源税税率6%,该企业当月应纳资源税（）万元。

A.120

B.144

C.168

D.168.05

【答案】：C

13、下列关于关税纳税义务人的说法错误的是（)O

A.进口货物收货人为关税的纳税人

B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人

C.对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人

D.以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人

【答案】：D

14、某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核，发

现企业2019年12月将自产的产品（含税市场价33900元，成本20000

元）用于销售部门职工个人福利，作出以下会计分录:

A.借：应交税费一一应交所得税2500贷：以前年度损益调

整2500借：利润分配一一未分配利润7500贷：以前年度

损益调整7500

B.借：以前年度损益调整2500贷：应交税费一一应交所得

税2500借：以前年度损益调整7500贷：利润分配一一

未分配利润7500

C.借：以前年度损益调整375贷：应交税费一一应交所得

税375借：以前年度损益调整1125贷：利润分配一一未

分配利润1125

D.借：库存商品13900贷：应交税费——应交增值税

（销项税额）3900以前年度损益调整10000借：以前年度损益调

整2500贷：应交税费——应交所得税2500借：以前年

度损益调整7500贷：利润分配一一未分配利润7500

【答案】：D

15、根据企业所得税规定，下列各项中，不作为职工福利费支出的是

（）O

A.探亲假期补助

B.供暖费补贴

C.职工困难补贴

D.职工交通补贴

【答案】：A

16、鉴证人获取涉税鉴证证据不可以使用的方法是（）。

A.偷拍偷录

B.审阅书面材料

C.检查盘点实物

D.询问或函证事项

【答案】：A

17、（2015年真题）关于税务师可提供涉税服务的说法，错误的是

（）O

A.可以接受委托代收代缴消费税

B.可以开展税收筹划业务

C.可以承办企业所得税汇算清缴申报鉴证

D.可以接受委托代理记账

【答案】：A

18、商品房购销合同按照（）进行贴花。

A.定额5元

B.定额10元

C.购销合同

D.产权转移书据

【答案】：D

19、资源税的下列表述错误的是（）。

A.对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源

税

B.纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税

C.人造石油不纳资源税

D.以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税

【答案】：B

20、某企业为增值税一般纳税人，2021年1月15日通过银行划账

上缴2020年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为

（）

A.借：以前年度损益调整12000贷:银行存款12000

B.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）12000贷：银行

存款12000

C.借:以前年度损益调整12000贷：应交税费一一应交增值税（转

出未交增值税）12000

D.借：应交税费一一未交增值税12000贷：银行存款12000

【答案】：D

21、下列规定，表述不正确的是（）°

A.一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以

取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预

征率计算应预缴税款

B.小规模纳税人跨市提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣

除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算应预缴税款

C.一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产,

适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计

算应纳税额

D.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产,

选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除不

动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额计算应纳税额

【答案】：A

22、某餐饮企业为增值税一般纳税人，2019年12月取得客人店内消费

的含税销售额100万元、销售外卖食品取得含税销售额10万元，当月

全部可以抵扣的进项税额为2万元。该企业适用加计抵减政策，上期

未加计抵减额余额为0.5万元，该餐饮企业当月实际缴纳增值税（）

万元。

A.4.01

B.3.53

C.3.43

D.3.93

【答案】：C

23、（2018年真题）税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止

的是（）。

A.作为申请人公民被宣告失踪的

B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的

C.经行政复议机构准许达成和解的

D.行政复议机关认%具体行政行为需要停止执行的

【答案】：C

24、下列关于车辆购置税税率和计税依据的表述，错误的是

（）O

A.我国车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税

务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税

额

C.纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据

I）.因转让行为导致已经办理免税、减税手续的车辆不再属于免税、减

税范围的，转让人为车辆购置税的纳税人

【答案】：D

25、关于关税特点的说法，正确的是（）。

A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大

B.关税是多环节征收的价内税

C.关税是单一环节征收的价外税

D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税

【答案】：C

26、个体工商户的所得税单独填报《个人所得税经营所得纳税申报表

（A表）》，依据（）填报。

A.应税所得表

B.留存利润表

C.小企业会计准则

D.资产负债表

【答案】：A

27、位于县城的某房地产开发企业开发一幢写字楼，取得土地使用权

支付地价款和相关税费共计2000万元，发生房地产开发成本2600万

元，其中装修费用600万元；利息支出80万元（能提供金融机构贷款

证明且能按转让房地产项目计算分摊）；该写字楼竣工验收后，将总

建筑面积的1/2对外销售，签订销售合同，取得销售收入4500万元；

剩余的建筑面积对外出租，当年取得租金收入300万元。已知当地省

级人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为4%,可以扣除的与转让

房地产有关的税金％243万元。该房地产开发企业在计算应缴纳的土

地增值税时，扣除项目金额合计数为（）万元。

A.2323

B.2635

C.2723

D.3135

【答案】：D

28、（2014年真题）2014年2月，甲企业进口一批货物，海关审定货

价折合人民币5460万元，支付到达我国输入地点起卸前的运费折合人

民币40万元，境内运费5万元，该批货物进口关税税率为10乐保险

费无法确定，2014年2月甲企业进口该批货物应缴纳关税（）万元。

A.546.00

B.550.00

C.550.50

D.551.65

【答案】：D

29、某税务师2020年3月对企业2019年纳税审核时，发现企业在

2019年12月份结转完工产品成本时，多结转成本20000元，进一步

检查出、入库单等原始凭证时，确定该批产品已经在2020年3月出

售了50%,则该企业的调整分录是（）。

A.借：生产成本20000贷：库存商品20000

B.借：生产成本20000贷：主营业务成本10000库存商品10000

C.借：生产成本20000贷：以前年度损益调整10000库存商品10000

D.借：生产成本20000贷：利润分配——未分配利润20000

【答案】：B

30、王某经营的面包超市（所售面包均由王某从工厂进货）月销售额

基本维持在10万元到15万元，则王某应建立（）。

A.简易账

B.复式账

C.简易账、复式账均可

I）.不必建立账簿

【答案】：B

31、下列关于环境保护税的说法，不正确的是（）。

A.环境保护税是对在我国领域以及管辖的其他海域直接向环境排放应

税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的一种税

B.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者，除

依照《环境保护税法》规定缴纳环境保护税外，应当对所造成的损害

依法承担责任

C.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖

场，应当依法缴纳环境保护税

D.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和

地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，不缴纳环境保护税

【答案】：D

32、（2018年）如果纳税义务人自缴款期限届满之日起（）内

仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。

A.15日

B.3个月

C.6个月

D.30日

【答案】：B

33、下列关于烟叶税的说法中，不符合规定的是（）。

A.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人

B.烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额

C.纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

D.烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起10日内

申报并缴纳税款

【答案】：D

34、以下单位中，不属于消费税纳税人的是（）。

A.向零售商批发卷烟的卷烟批发企业

B.委托加工金银首饰的受托方

C.进口小汽车的单位

D.进口金银首饰的金店

【答案】：D

35、位于县城的一月饼生产企业为一般纳税人，2020年7月转让一处

仓库，取得含税收入462万元。2016年年初取得该仓库时支付含税价

款383万元，另发生相关税费12万元，该企业销售不动产按简易办法

计税，则该企业当月此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

为（）万元。

A.0.30

B.0.42

C.0.72

D.0.22

【答案】：A

36、下列关于小规模纳税人增值税处理的规定中，说法正确的是

（）O

A.小规模纳税人进口货物，按照3%的征收率计算缴纳进口环节增值税

B.自然人销售自己使用过的电脑，减按2%征收率计算缴纳增值税

C.属于小规模纳税人的企业销售自己使用过的机器设备，适用简易办

法依照3%征收率减按2%征收增值税，也可以放弃减税，按照简易办

法依照3%征收率缴纳增值税

D.小规模纳税人销售外购的初级农产品，按照6%低税率计算缴纳增值

税

【答案】：C

37、关于税务师事务所独立性制度的说法错误的是（）。

A.独立性制度应覆盖所有涉税服务人员和业务流程

B.要求保持独立性的人员，每年至少一次提供独立性书面确认函

C.应列举独立性的威胁情形以及应采取的应对措施

D.针对税务师事务所内不同业务板块和业务类型，独立性政策应相同

【答案】：D

38、根据车辆购置税的规定，下列说法错误的是（）。

A.实行一次课征制度

B.进口自用的应税车辆应自进口之日起60日内申报纳税

C.税款于纳税人使月后两年内一次缴清

D.纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳

车辆购置税

【答案】：C

39、下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.包装材料费用

B.境外技术培训费住

C.由买方负担的经纪费

D.与货物为一体的容器费用

【答案】：B

40、甲向融资租赁公司乙出售设备一台，售价1200万元，之后将该设

备租回，租期10年，每月支付租金20万元（含本金10万），融资租

赁公司乙（增值税一般纳税人）为购入设备向银行借款，每月支付利

息3万元。则乙公同每月销项税额为（）万元。

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.0.40

【答案】：D

41、2019年5月，某卷烟批发企业（持有烟草批发许可证，为增值税

一般纳税人）向商场批发甲类卷烟24万支，取得不含税销售额18.6

万元，向其他批发单位批发甲类卷烟50万元，取得不含税销售额30

万元。该企业当月应纳消费税（）万元。（卷烟批发环节消费

税税率11%,0.005元/支

A.2.05

B.5.35

C.5.72

D.2.17

【答案】：D

42、2020年7月，某筷子生产企业生产销售木制一次性筷子取得不含

税销售额30万元，其中含包装物销售额0.6万元；销售金属工艺筷子

取得不含税销售额50万元；销售竹制一次性筷子取得不含税销售额10

万元。该企业当月应缴纳消费税（）万元。

A.1.47

B.2.00

C.1.50

D.4.50

【答案】：C

43、纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可处以

2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。

其中，下列行为之一不包括的是()。

A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的

B.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的

C.未按照规定使用税务登记证件

D.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的

【答案】：C

44、某公司员工张某2020年6月出差，取得乘坐高铁的车票，上面注

明了旅客身份信息，金额为625元，该项业务可以抵扣的进项税额是

()元。

A.18.20

B.29.76

C.35.38

D.51.61

【答案】：D

45、(2019年真题)关于增值税纳税人的规定，说法正确的是

()O

A.增值税纳税人不包括其他个人

B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人

C.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人

D.资管产品运营过程中发生的增值税行为，以资管产品管理人为纳税

人

【答案】：D

46、A煤炭生产企业位于甲地，2021年5月从位于乙地的B煤爱生

产企业购进原煤，取得增值税专用发票，注明金额200万元。A企业

将其与部分自采原煤混合为原煤并在本月全部销售，取得不含税销售

额500万元，该批自采原煤同类产品不含税销售价格为400万元。

已知甲地和乙地原煤资源税税率为3%。计算甲企业2021年5月上

述业务应纳资源税（）万元。

A.9

B.6

C.15

D.12

【答案】：A

47、下列关于土地增值税清算中有关拆迁安置费的处理，不正确的是

（）O

A.房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房不视同

销售处理，同时暂不确认开发项目的拆迁补偿费

B.房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户，回迁户支付给房地

产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费

C.房地产开发企业采取异地安置，异地安置的房屋属于购入的，以实

际支付的购房支出计入本项目的拆迁补偿费

D.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费

【答案】：A

48、（2018年）下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出

现纳税调减的是（）。

A.税收滞纳金

B.捐赠支出

C.业务招待费支出

D.佣金和手续费支出

【答案】：B

49、位于甲市的增值税一般纳税人贸易公司，2020年3月将其位于乙

市的一个商铺出租，当月预收一年租金133.1万元，已知该商铺为

2016年10月购入，当月准予抵扣的进项税额为4万元，则当月应在甲

市缴纳增值税是（）万元

A.3

B.3.33

C.6.98

D.10.99

【答案】：B

50、张某因为汽车质量问题将购买了18个月的小汽车退回销售企业，

并申请退还已纳车辆购置税。该小汽车的机动车销售统一发票上注明

小汽车买价为20万元，则张某可以申请退还车辆购置税（）元。

A.20000

B.18000

C.17000

I）.16000

【答案】：B

51、下列企业中，属于非居民企业的是（）。

A.在法国登记注册但实际管理机构在中国的A企业

B.在中国登记注册但实际管理机构在法国的B企业

C.登记注册地和实际管理机构所在地均在法国，但有来源于中国境内

所得的C企业

D.登记注册地和实际管理机构所在地均在中国的D企业

【答案】：C

52、有进出口经营权的某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年4月

外购一批商品取得的增值税专用发票上注明金额8000万元，其中60%

用于对外出口，出口离岸价为750万美元。则当月应退还给该企业的

增值税税额为（）万元。（增值税征税率为13%,退税率为10%,

1美元=6.2元人民币）

A.604.5

B.624

C.465

D.480

【答案】：D

53、甲酒类产品生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，

2020年4月发生以下业务：

A.48.52

B.49.21

C.57.20

D.48.34

【答案】：A

54、下列关于涉税鉴证业务计划的相关表述，错误的是（）。

A.鉴证人应当根据鉴证事项的复杂程度、风险状况和鉴证期限等情况,

遵循相关的规定，制定总体业务计划和具体业务计划

B.涉税鉴证业务计划确定后，鉴证人可以视情况变化对业务计划作相

应的调整

C.项目负责人可以根据业务需要，请求相关领域的专家协助工作

D.项目负责人不需要对专家工作成果负责

【答案】：D

55、（）在批发环节加征一次消费税。

A.酒

B.卷烟

C.小汽车

D.高档化妆品

【答案】：B

56、位于市区的某增值税一般纳税人2019年12月因销售货物取得含

税销售额80000元，当月可以申报抵扣的进项税额为3000元。当月应

缴纳城建税及教育费附加合计（）元。

A.434.25

B.620.35

C.186.11

D.0

【答案】：A

57、涉税鉴证业务报告应当由（）个以上具有涉税鉴证业务资质

的涉税服务人员签字。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案】：B

58、下列关于一般纳税人登记管理的表述中，错误的是（）。

A.纳税申报销售额包括免税销售额和税务机关代开发票销售额

B.年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经

营期内累计应征增值税销售额

C.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，仍需要计

入年应税销售额

D.销售服务、无形资产、不动产有扣除项目的纳税人，其年应税销售

额按未扣除之前的销售额计算

【答案】：C

59、下列有关增值税销售额的说法，不正确的是（）。

A.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相

抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，

直到抵完为止

B.纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其

销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理

缴纳的社会保险、住房公积金

C.销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除

D.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售

额

【答案】：A

60、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。

A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质

量控制制度

B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项

C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提

交业务结果

D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质

量检查制度

【答案】：C

61、某企业2020年取得国债利息收入10万元，国债转让收益120万

元，股权转让净收益200万元，股票转让净损失20万元，则企业所得

税年度纳税申报表主表中“投资收益”中的金额应是（）万元。

A.10

B.130

C.220

1）.310

【答案】：D

62、关于税收法律关系的基本构成，下列说法中错误的是（）。

A.国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的

征税主体

B.税收法律关系的主体，是指在税收法律关系中享有权利和承担义务

的当事人，征税主体为税务机关，纳税主体为纳税人

C.税收法律关系的基本构成，包括税收法律关系的主体和税收法律关

系的客体两部分。

D.对于纳税主体，按照纳税主体在民法中身份的不同，可以分为自然

人、法人、非法人单位

【答案】：C

63、下列不属于增值税征税范围，不征收增值税的项目是（）。

A.纳税人取得的中央财政补贴收入

B.各党派、共青团、工会收取的会费

C.电力公司向发电企业收取的过网费

D.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润

【答案】：B

64、下列情形中的增值税专用发票，不属于异常凭证范围的是

（）

A.纳税人被盗的税控设备中未开具的增值税专用发票

B.非正常户纳税人未向税务机关申报缴纳税款的增值税专用发票

C.自取得发票之日起90日内尚未申报抵扣的增值税专用发票

D.经省税务局大数据分析发现纳税人未按规定缴纳消费税的增值税专

用发票

【答案】：C

65、（2012年）2020年某企业转让一栋六成新的旧仓库，取得不含税

转让收入2000万元，可扣除的相关税费共计120万元。该仓库原造价

1000万元，重置成本价1500万元。该企业转让仓库应缴纳土地增值税

（）万元。

A.114

B.296

C.341

D.476

【答案】：C

66、关于纳税人和负税人，下列说法正确的是（）。

A.所得税的纳税人和负税人通常是不一致的

B.造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁

C.流转税的纳税人和负税人是一致的

D.扣缴义务人是纳税人，不是负税人

【答案】：B

67、位于天津市的顺通物流公司2019年8月末转让一块未开发的土地

使用权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入610万元。3月初取

得该土地使用权时支付地价款450万元，取得土地使用权时缴纳了

13.5万元的契税。顺通物流公司应缴纳土地增值税（）万元。

（增值税采用一般计税方法）

A.41.88

B.44.11

C.39.11

D.41.11

【答案】：A

68、甲市某烟草批发企业为增值税一般纳税人，2021年2月将购进的

卷烟50箱销售给A烟草批发商，取得含税销售收入113万元；将购进

的100箱卷烟销售给B零售单位，取得不含税销售收入200万元。则

该烟草批发企业应缴纳消费税为（）万元。

A.36.75

B.24.50

C.39.61

D.0

【答案】：B

69、下列关于税务规章，说法错误的是（）。

A.没有法律或者国务院的行政法规、决定、命令的依据，税务规章不

得设定减损税务行政相对人权利或者增加其义务的

B.税务规章以国家税务总局令公布

C.税务规章一般应当自公布之日起30日后施行

D.税务规章解释的效力低于税务规章

【答案】：D

70、下列关于消费税的计税规则，表述正确的是（）。

A.委托加工啤酒的计税依据为委托方收回数量

B.通过非独立核算匚市部销售自产应税消费品时，应按移送给非独立

核算门市部时的销售额或数量计税

C.纳税人用于投资入股的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品

的平均售价作为计税依据计税

D.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按照各自

税率征收消费税

【答案】：A

71、行政机关拒绝履行判决、裁定、调解书的，第一审人民法院可以

采取下列措施，在规定期限内不履行的，从期满之日起，对该行政机

关负责人按日处（）的罚款。

A.10〜50元

B.25〜50元

C.50〜100元

D.100-200元

【答案】：C

72、关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）。

A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务

人员有权终止业务

B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服

务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款

C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税

服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所

要承担责任

D.为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办

被鉴证单位的涉税鉴证业务

【答案】：A

73、涉税专业服务的独立性是指（）。

A.与征纳双方没有任何利益冲突

B.税务师拥有接受委托或拒绝服务的选择权

C.涉税专业服务行业是一种知识密集型的专业服务行业

D.税务师在其接受涉税专业服务委托的权限内，独立行使涉税专业服

务权，不受其他机关、社会团体和个人的干预

【答案】：D

74、关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。

A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议,

也可以依法向人民法院起诉

B.纳税人接受税务机关检查时，对检察人员的询问可以保持沉默

C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴纳税款的，可以向税务机

关要求退还多缴税款，但不加算银行同期存款利息，税务机关及时查

实后应当立即退还

D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密

【答案】：A

75、主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起

（）个月内准备完毕。

A.1

B.3

C.12

D.36

【答案】：C

76、某金银饰品店先增值税一般纳税人，2021年4月销售金银首饰

取得不含税销售额70万元，另以旧换新销售金银首饰，按新货物销售

价格确定的含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11.7万元（含

税）。当月进项税额8.17万元。该金银饰品店当月应纳增值税

（）万元。

A.3.99

B.2.48

C.4.61

D.2.29

【答案】：B

77、2019年1月1日起，保险企业发生的与其经营活动有关的手续

费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的

()的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允

许结转以后年度扣除。

A.15%

B.10%

C.18%

D.5%

【答案】：C

78、税务师在进行涉税鉴证业务时，审核范围受到限制，对涉税鉴证

事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，

无法对涉税事项发表审核意见，应出具的涉税鉴证报告类型为

()O

A.无保留意见的涉税鉴证业务报告

B.保留意见的涉税鉴证业务报告

C.无法表明意见的涉税鉴证业务报告

D.否定意见的涉税鉴证业务报告

【答案】：C

79、下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是()o

A.已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为

B.其他个人销售不动产

C.个人保险代理人龙保险公司提供保险代理服务

D.其他个人销售自己使用过的家具

【答案】：D

80、某果汁厂为增值税一般纳税人，2020年6月向农场收购苹果，已

被生产领用于生产苹果醋，支付收购价款5万元，已开具农产品收购

发票，同时支付运费，取得了增值税专用发票注明金额0.6万元。当

月销售自产的苹果醋取得不含税收入共计12万元。则该果汁厂2020

年6月份应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.1.14

B.1.18

C.1.01

D.1.26

【答案】：C

81、某能源公司2020年10月开采地热10万立方米，当月销售8万立

方米，合同约定10月收取总价款的50%,11月收取总价款的50%。该

能源公司10月应纳资源税（）万元。（地热资源税税率为每立

方米25元）

A.100

B.125

C.250

D.200

【答案】：A

82、采取简易计税办法的增值税一般纳税人的特殊业务，按销售额和

征收率计算的增值税税额，在会计核算时应贷记（）科目。

A.应交税费一一应交增值税（销项税额）

B.应交税费一一应交增值税

C.应交税费一一应交增值税（进项税额转出）

D.应交税费一一简易计税

【答案】：D

83、有关纳税人停（复）业的相关表述中，不正确的是（）o

A.纳税人的停业期不得超过一年

B.办理停业报告的纳税人，恢复生产经营的，应当向主管税务机关办

理复业报告

C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当办理注销税务登记

D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产

经营

【答案】：C

84、通过编制转账分录，将调整金额直接入账，以更正错账，适用于

漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况

的账务调整方法是（）。

A.红字冲销法

B.补充登记法

C.综合账务调整法

D.划线重计法

【答案】：B

85、某一般纳税人，当期进项税额为40万元，销项税额为90万元,

已经预缴的税额为60万元，则月末企业的会计处理应为（）。

A.借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）10贷：应交税费

——未交增值税10

B.借：应交税费一一未交增值税10贷：应交税费一一应交增值税（转

出未交增值税）10

C.借：应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）10贷：应交税费

一一未交增值税10

D.借：应交税费一一未交增值税10贷：应交税费一一应交增值税（转

出多交增值税）10

【答案】：I）

86、下列关于课税对象的说法，错误的是（）。

A.课税对象是税法中规定的征税的目的物

B.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志

C.课税对象是从量的方面对征税所作的规定

D.课税对象随着社会生产力的发展变化而变化

【答案】：C

87、根据增值税规定，下列产品适用13%低税率的是（）。

A.酸奶

B.鱼罐头

C.茶饮料

D.玉米胚芽

【答案】：D

88、李某是一名自由作家，2020年1月将自己的一篇小说出版，取得

收入8000元，则出版社应预扣预缴李某个人所得税（）元。

A.1120

B.1280

C.896

D.1008

【答案】：C

89、下列关于土地增值税扣除项目的说法，错误的是（）。

A.为取得土地使用权所支付的契税，应计入取得土地使用权所支付的

金额进行扣除

B.房地产开发费用中的销售费用应按照账载金额进行扣除

C.土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整

至财务费用中计算扣除

D.加罚的利息不允许扣除

【答案】：B

90、（2019年真题）关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是

（）O

A.单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人

B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人

C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为

纳税人

D.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人

【答案】：C

91、向境外单笔支付等值（）美元以上（不含）以及外国投资者以境

内直接投资取得的合法所得在境内再投资（单笔5万美元以上）的事

项，要到委托人所在地税务机关进行税务备案。

A.1万

B.3万

C.5万

D.10万

【答案】：C

92、某百货公司为增值税一般纳税人，2020年10月直接零售金首饰

6000克，每克零售价为300元；采取以旧换新方式销售金首饰800克,

收取差价款120000元。该公司10月份应缴纳消费税（）元。

A.78640.25

B.84955.75

C.96000.00

D.12082.36

【答案】：B

93、根据行政诉讼法及有关规定，税务行政诉讼法定证据种类的形式

不包括（）。

A.网上聊天记录、网络博客

B.电子邮件、电子签名

C.评论性证言

D.手机短信

【答案】：C

94、复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决

定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延

长期限最多不超过（）日。

A.3030

B.3060

C.6030

I）.6060

【答案】：C

95、某网约车电商平台为增值税一般纳税人，2019年11月提供网约车

服务，开具普通发票不含税额5000万元，支付网约车司机服务费3800

万元。网约车服务选择简易计税，该电商平台当月应缴纳增值税

（）万元。

A.60

B.33

C.250

D.150

【答案】：D

96、（2020年真题）2020年3月，某生产企业出口自产货物销售额

折合人民币2000万元，内销货物不含税销售额800万元。为生产货

物购进材料取得增值税专用发票注明金额为4600万元、税额为598

万元，已知该企业出口货物适用税率为13%,出口退税率为11%,当

月取得的增值税专任发票已勾选抵扪进项税额，期初无留抵税额。该

公司当月出口货物应退增值税（）万元

A.338.00

B.454.00

C.598.00

D.220.00

【答案】：D

97、以下各个项目中，可以作为计算教育费附加依据的是（）。

A.补缴的消费税税款

B.因漏缴增值税而缴纳的滞纳金

C.因漏缴增值税而缴纳的罚款

D.进口货物缴纳的增值税税款

【答案】：A

98、自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人,

适用3%预征率的预缴增值税项目，（）。

A.暂停预缴增值税

B.一律不用预缴增值税

C.减按现预征率预缴增值税

D.减按2%预征率预缴增值税

【答案】：A

99、某回国服务留学人员袁某于2019年6月10日用现汇购买了一

辆个人自用国产小汽车，2021年8月，袁某将该车转让给张某，转

让价为138000元，并于8月10日办理了车辆过户手续。已知该小

汽车初次办理纳税申报时确定的计税价格为180000元。张某应纳车

辆购置税是（）元。

A.0

B.1221.24

C.14400.00

D.18000.00

【答案】：C

100、下列房地产交易行为中，应当缴纳土地增值税的是（）。

A.房地产公司出租别壁

B.非营利的基金会将合作建造的房屋转让

C.房地产公司通过国家机关将其拥有的房屋赠与学校

D.城市居民之间互换自有居住用房且经核实

【答案】：B

10k人民法院不受浬公民、法人或者其他组织对税务机关的下列

（）事项提起的诉讼。

A.税务机关不予依法办理或答复

B.税务机关对税务人员的奖惩决定

C.税务机关侵犯法定经营自主权

D.税务机关违法要求履行义务

【答案】：B

102、某生产企业2020年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关

报明，并在海关规定期限内复运进境。该机器原值为100万元，已提

折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万

元，修理料件费1.2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，

以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税

（）万元。（关税税率1096）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

D.0.62

【答案】：D

103、关于城建税的说法，下列表述正确的是（）。

A.对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城建税

B.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的

计税（征）依据中扣除退还的增值税税额

C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税

D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已

征的城建税

【答案】：B

104、王某从2020年1月1日起出租其自有的一套住房，扣除相关税

费后的每月租金收入8000元，全年共计96000元。王某上述租房所

得2020年应缴纳的个人所得税为（）元。

A.9600

B.6912

C.7680

D.15360

【答案】：C

105、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款

账户之日起（）内，向主管税务机关报告其全部账户账号；账户

账号发生变化的，应当自发生变化之日起（）内，向主管税务机

关报告。

A.7B；150

B.15B；150

C.15日；30日

D.300；30日

【答案】：B

106、某企业2020年4月从境外企业租赁一台大型设备，租期1年，

支付租金10万元，另支付境内运费、保险费2万元。2021年4月，企

业决定将该设备买下，双方成交价格60万元，海关审定的留购价格65

万元，以上金额均％人民币。该企业2021年4月应缴纳关税（）

万元。（关税税率10%）

A.6.50

B.6.00

C.1.20

D.1.00

【答案】：A

107、根据税法规定，纳税人委托加工的应税消费品，其消费税纳税义

务的发生时间为（）。

A.纳税人提货的当天

B.移送使用的当天

C.发出应税消费品的当天

D.收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天

【答案】：A

108、下列情形中，应缴纳环境保护税的是（）。

A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物

B.企业在不符合地方环境保护标准的场所处置固体废物

C.事业单位在符合国家环境保护标准的设施贮存固体废物

D.个体户向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物

【答案】：B

109、（2017年）关于税收执法监督，下列表述正确的是（）o

A.税收执法监督的形式均为事中监督

B.税收执法监督的主体是司法机关、审计机关

C.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员

D.税务机关的人事任免属于税收执法监督的监督范围

【答案】：C

110、纳税人借转让定价而减少计税所得，当地税务机关有权重新核定

计税所得，这体现了税法原则中的（）。

A.税收合作信赖主义

B.实质课税原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.程序优于实体原则

【答案】：B

11k一般纳税人销售的下列应税行为中，以销售额全额计算销项税额

的是（）。

A.房地产开发企业销售其开发的房地产新项目

B.客运场站服务

C.建筑服务

D.金融商品转让

【答案】：C

112、下列关于环境保护税税收优惠的表述，不正确的是（）。

A.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境

保护税

B.依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国

家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税

C.机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境

保护税

D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方

规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税

【答案】：D

113、甲企业2021年5月产生尾矿1200吨，其中综合利用的尾矿

400吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保

护标准的设施贮存300吨，尾矿适用税额为15元/吨。甲企业5月

产生的尾矿应缴纳环境保护税（）元。

A.7500

B.13500

C.12000

I）.18000

【答案】：A

114、A市某生产企业为增值税一般纳税人，主要经营内销和出口业务。

2020年6月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外,

进口货物缴纳增值税17万元、缴纳消费税30万元。因延迟缴纳税款

被征收滞纳金1万元、罚款1万元。该企业应纳城市维护建设税及教

育费附加（）万元。

A.9.1

B.4.4

C.4.5

D.4.6

【答案】：B

115、下列属于消费税征税范围是()。

A.高档化妆品

B.貂皮大衣

C.汽车轮胎

D.酒精

【答案】：A

116、(2017年)下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是()o

A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

B.主体的一方只能是国家

C.权利义务关系具有不对等性

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

【答案】：D

117、()咨洵是较为正式、规范的一般税务咨询服务方式。通

常适用于专业性较强、涉及内容较多和相对复杂的涉税事项咨询。

A.书面咨询

B.电话咨询

C.晤谈

D.网络咨询

【答案】：A

118、某鸨矿开采企业甲(增值税一般纳税人)将销售鸨矿选矿取得不

含税销售额300000元，增值税39000元，含税价339000元。合

同约定由甲企业代垫运费，运输企业运输到购买方指定地点后，运输

企业向购买方开具的增值税专用发票注明运费10000元，增值税900

元。甲企业将运费发票转交给购买方并向购买方收取代垫运费共计

10900元。已知鸨矿选矿资源税税率6.5%。甲企业当月应纳资源税

()元。

A.22035.00

B.21326.50

C.19500.00

D.18850.0

【答案】：C

119、下列关于发票开具的说法，错误的是（）

A.填开发票单位如有特殊要求，可以自行扩大专用发票的使用范围

B.开具发票应当使左中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一

种民族文字

C.开具发票应该全部联次一次打印

D.开具发票应按照号码顺序填开

【答案】：A

120、下列各项中，不符合消费税计税依据规定的是（）。

A.生产企业销售啤酒，消费税的计税依据为销售数量

B.实行从价定率办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销

售额

C.应税消费品的销售额包括销售应税消费品从购买方收取的全部价款

和侪外费用

D.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民

币折合率可以选择结算的当月15日的国家外汇牌价

【答案】：D

121、（2015年真题）对委托加工应税消费品业务进行消费税纳税审核

时，对委托方无需审核的项目是（）。

A.受托加工的是否先应税消费品

B.消费税的计税依据是否准确、有无少扣缴消费税

C.委托方收回后对外销售价格是否高于扣缴税款的计税价格

I).受托方是否按规定代收代缴了消费税

【答案】：A

122、甲食品有限公司(以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人)

2020年6月发生下列经营业务：

A.67850.00

B.68606.00

C.68650.00

D.68252.67

【答案】：A

123、下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是

()O

A.在中华人民共和国领域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单

位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照规定缴纳环境

保护税

B.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和

地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当缴纳环境保护税

C.建筑工地产生的建筑噪音，应该缴纳环境保护税

D.企业事业单位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家

和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税

【答案】：C

124、关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是

()O

A.连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个

年度内销售额

B.根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以

差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策

C.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值

税销售额500万元及以下

D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售

额

【答案】：A

125、下列关于企业开具和使用发票的表述，正确的是（）。

A.开具增值税普通发票后，如发生销货退回需开红字发票的，不必收

回原发票注明“作废”字样或取得对方有效证明

B.收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，由付款方向收款方开具发

票

C.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，销售方可以自行

决定是否需要逐笔开具发票

D.支付机构销售多月途卡取得的等值人民币资金，可以向购卡人开具

增值税专用发票

【答案】：B

126、下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.大气污染物

B.工业噪声污染

C.水污染物

D.光污染

【答案】：D

127、适用原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国

家或者地区的进口货物的关税税率是（）。

A.最惠国税率

B.特惠税率

C.协定税率

I）.普通税率

【答案】：C

128、下列属于消费魂征税范围的是（）。

A.调味料酒

B.宝石坯

C.卫星通讯车

D.鞭炮引线

【答案】：B

129、需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，车辆购置税的纳税地

点是（）。

A.纳税人所在地

B.车辆登记注册地

C.车辆使用所在地

D.车辆经销企业所在地

【答案】：B

130、下列情形中，适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理

纳税及有关手续之日实施的税率的是（）。

A.保税货物经批准不复运出境的

B.进出口货物

C.进口货物到达前，经海关核准先行申报的

D.租赁进口货物，一次性缴纳税款的

【答案】：A

13k2020年1月，税务师受托对某商业批发企业2019年企业所得税

纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若

该企业2019年年度决算报表尚未编制，多结转成本的调整分录为

()o

A.(1)借：主营业务成本40000（红字）

贷：库存商品40000（红字）（2）借:

本年利润40000（红字）贷:

主营业务成本40000（红字）

B.借：利润分配一未分配利润40000贷：

库存商品40000

C.借：库存商品40000贷：

以前年度损益调整40000

D.(1)借：库存商品40000

贷：以前年度损益调整30000应交

税费一应交所得税10000(2)借：以前年度损益调

整30000贷：利润分配一未分配利润

30000

【答案】：A

132、下列选项中，可以在企业所得税税前扣除的是()。

A.发放的股息红利

B.行政机关的罚款

C.企业所得税

D.劳动保护费

【答案】：D

133、委托其他纳税人代销货物，不能作为增值税纳税义务发生时间的

是()。

A.收到代销单位的代销清单的当天

B.收到部分货款的当天

C.收到全部货款的当天

D.发出代销货物满360天的当天

【答案】：D

134、关于税收法律关系的主体，下列说法中错误的是（）。

A.国家是真正的征税主体，税务机关通过获得授权成为法律意义上的

征税主体

B.税务机关的权利与义务体现为职权与职责，征税主体享有国家权力

的同时意味着必须依法行使，具有职权与职责相对等的结果，体现了

职、权、责的统一性

C.税务机关行使的征税权是国家法律授予的，这种权力可以由行使机

关自由放弃或转让，并且不具有程序性

D.对于纳税主体，按照纳税主体在民法中身份的不同，可以分为自然

人、法人、非法人单位

【答案】：C

135、（2018年）2020年6月20日某食品厂支付10300元，从某小规

模纳税人收购一批农产品（用于生产13%税率的食品）并取得专票，则

该批农产品共计可抵扣的进项税额为（）元。

A.300

B.900

C.1000

D.1030

【答案】：C

136、跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币（）

元，个人年度交易限值为人民币（）元。

A.5000：20000

B.5000；26000

C.2000；20000

D.2000；26000

【答案】：B

137、关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是（）。

A.税款专款专用，具有收益税性质

B.征收范围较窄

C.根据城市规模设计税率

D.属于一种附加税

【答案】：B

138、下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）o

A.房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

B.房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证

C.土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房