2024年税务师题库（典型题）

2024年税务师题库

第一部分单选题（500题）

1、一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策是

（）O

A.即征即退

B.先征后退

C.先征后返

D.减半征收

【答案】：A

2、下列关于关税税率适用的说法中，正确的是（）。

A.进出口货物，应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当

天实施的税率征收

B.协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区

的进口货物

C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用原进

口之日实施的税率

D.减免税货物经批准转让或者移作他用的，应当适用海关接受纳税义

务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率

【答案】：D

3、下列权利中，不属于纳税人权利范围的是（）。

A.税收检查权

B.申请延期缴纳税款权

C.申请退还多缴税款权

D.索取有关税收凭证的权利

【答案】：A

4、下列选项中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产抵押

B.房地产代建房行为

C.房地产出租

D.房地产转让

【答案】：D

5、根据现行税法的规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税

又征收消费税的是（）。

A.白酒的批发环节

B.金银首饰的零售环节

C.高档化妆品的零售环节

D.高档手表的批发环节

【答案】：B

6、（2016年）下列项目不予列入工资薪金所得征收个人所得税的是

（）O

A.年终加薪

B.劳动分红

C.托儿补助费

D.全勤奖金

【答案】：C

7、2019年5月，某公司（增值杭一般纳税人）购入不动产用于办公,

取得增值税专用发票上注明金额2000万元、税额100万元，进项税

额已按规定申报抵扣。2021年1月，该办公楼改用于职工宿舍，当

期净值1800万元，该办公楼应转出进项税额（）万元。

A.85.71

B.90.00

C.100.00

D.198.00

【答案】：B

8、下列关于环境保护税计税依据的说法，错误的是（）。

A.应税大气污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物

的污染当量值计算

B.每一排放口或者没有排放口的应税大气污染物，按照污染当量数从

大到小排序，对前五项污染物征收环境保护税

C.固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体

废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额

D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

【答案】：B

9、税务师在2020年4月对某公司2019年度纳税情况进行审核的，发

现该企业多摊销了办公室的装修费30000元。若该公司2019年度决算

报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为（）。

A.借：长摊待摊费生贷：管理费用

B.借：长期待摊费用贷：本年利润

C.借：长期待摊费民贷：以前年度损益调整

D.借：长摊待摊费生贷：利润分配一一未分配利润

【答案】：C

10、关于消费税的特点，下列说法错误的是（）。

A.税负不具有转嫁性

B.征税项目具有选择性

C.征收方法具有多样性

I）.税收调节具有特殊性

【答案】：A

11、下列各项中，属于在境内销售服务或无形资产的是（）。

A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的旅游服务

B.境外单位向境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务

C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的机器设备

D.境外单位向境内单位提供的工程施工地点在境内的建筑服务

【答案】：D

12、下列有关税收执法监督说法错误的是（）。

A.非税务机关的组织或者个人对税务及其工作人员的监督属于税收执

法监督的范围

B.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员

C.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为

D.税收执法检查、复议应诉等工作是典型的事后监督

【答案】：A

13、某房地产企业2019年开发一个办公楼项目，当年竣工验收。2019

年12月销售了可售建筑面积的50%,剩余50%待售。至2020年3月，

销售了可售建筑面积的88%,下列说法中正确的是（）。

A.该企业应该在2019年12月进行土地增值税的清算

B.税务机关可以在2019年12月要求该企业进行土地增值税的清算

C.税务机关可以在2020年3月要求该企业进行土地增值税的清算

D.该企业应该在2020年3月进行土地增值税的清算

【答案】：C

14、某酒厂2020年5月购进酒精，取得防伪税控系统开具的增值税专

用发票，注明价款80万元、增值税10.4万元，本月全部用于生产白

酒；本月销售白酒30吨，取得不含税销售额60万元，同时收取包装

物押金6.68万元和品牌使用费1.16万元。该酒厂2020年5月应纳消

费税是（）万元。（白酒消费税税率20%加0.5元/500克）

A.18.25

B.13.54

C.16.57

D.16.39

【答案】：D

15、对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是

（）O

A.规划申报项目

B.审批备案项目

C.商业推广项目

D.设计建筑项目

【答案】：B

16、甲贸易公司为增值税一般纳税人，2021年4月以不含税价格为15

万元的玉米与乙公司不含税价格为8万元的罐头进行交换，差价款由

乙公司以银行存款支付，双方均向对方开具增值税专用发票，假定当

月取得的相关票据均符合税法规定，并在当月抵扣进项税，甲贸易公

司当月应缴纳增值税（）万元。

A.0.31

B.1.95

C.0.22

D.0.91

【答案】：A

17、某企业2021年7月进口载货汽车1辆；8月在国内市场购置

载货汽车2辆，支付全部价款为75万元（不含增值税），另支付车

辆装饰费2000元，取得增值税普通发票；9月受赠小汽车1辆。上

述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税计税依据的

表述中，正确的是（）。

A.国内购置载货汽车的计税依据为84.75万元

B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

D.国内购置载货汽车的计税依据为75.2万元

【答案】：B

18、下列关于个体工商户建账种类的说法中，错误的是（）。

A.甲个体工商户注册资金50万元，应建复式账

B.乙个体工商户提供增值税应税劳务月销售额为20000元，应建复式

账

C.丙个体工商户从事货物生产月销售额为70000元，应建复式账

D.丁个体工商户从事货物批发以及零售月销售额为90000元，应建复

式账

【答案】：B

19、某建筑企业为增值税一般纳税人，2020年12月取得跨县市建筑

工程劳务款1500万元（含税）；支付分包工程款600万元（含税），

分包款取得合法有效凭证。该建筑服务项目选用一般计税方法。该企

业当月应在劳务发生地预缴增值税（）万元。

A.17.48

B.18.00

C.26.21

I）.16.51

【答案】：D

20、某公司为增值税一般纳税人，2020年9月提供平面设计服务取

得收入36万元，提供网站设计服务取得收入12万元，转让网络游

戏虚拟道具取得收入22.6万元，上述收入均为含税收入。关于该公

司上述业务的增值税处理，下列说法正确的是（）。

A.按照“文化创意服务”计算的销项税额为4.00万元

B.按照“文化创意服务”计算的销项税额为3.32万元

C.按照“文化创意服务”计算的销项税额为2.04万元

D.按照“销售无形资产”计算的销项税额为1.28万元

【答案】：D

21、我国现行税制中采用超率累进税率的税种是（）。

A.城镇土地使用税

B.土地增值税

C.契税

D.个人所得税

【答案】：B

22、纳税人违反《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条第二款

的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得。虚开金额超过1万元

的，并处（）罚款。

A.1万元以上5万元以下

B.3万元以上10万元以下

C.1万元以下

D.5万元以上50万元以下的罚款

【答案】：D

23、下列消费品，不属于消费税征税范围的是（）。

A.超豪华小汽车

B.未经涂饰的素板

C.锂原电池

I）.调味料酒

【答案】：D

24、甲房地产开发公司2019年年初取得一块土地使用权，并在该土地

上建造商品房。2020年6月建成并对外销售90%的商品房、10%对外出

租。巳知取得土地使用权所支付的金额为5000万元、房地产开发成本

为7000万元、能提供金融机构贷款证明且能按房地产项目进行分摊的

利息支出为1000万元。在进行土地增值税清算时可以扣除的房地产开

发费用为（）万元。（其他房地产开发费用的扣除比例为5%）

A.1386

B.1440

C.1500

D.1540

【答案】：B

25、（2015年）下列车辆需要缴纳车辆购置税的是（）。

A.防汛部专用指挥车

B.外国驻华使馆自生车辆

C.部队特种车改装成后勤车

D.森林防火专用指挥车

【答案】：C

26、下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。

A.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税

B.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使

用税

C.公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税

D.出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用

税

【答案】：C

27、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、

法规另有规定外，应当自提交结果之日起至少保存（）年。

A.3

B.5

C.10

D.20

【答案】：C

28、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是（）。

A.商场零售高档化妆品时，其包装物不能分别核算的，计征消费税

B.收取啤酒包装物押金时间超过一年不再退还的，该押金应按含税价

计征消费税

C.收取的一年以上不再退还的应税消费品包装物押金不再征收消费税

D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计

征消费税

【答案】：D

29、下列项目中，不属于进口货物的关税完税价格组成部分的是

（）O

A.购买方向自己的采购代理人支付的购货佣金

B.购买方为进口货物向中介机构支付的经纪费

C.购买方负担的与进口货物视为一体的容器费用

D.购买方进口货物负担的包装材料费用和包装劳务费用

【答案】：A

30、林某为C公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，6月份税款为

260元，公司代扣税款时应作如下会计处理（）。

A.借:管理费用260贷：应付职工薪酬260

B.借：营业外支出260贷：应交税费一一应交个人所得税260

C.借：所得税费用260贷：应交税费一一应交个人所得税260

D.借：应付职工薪酬260贷：应交税费一一应交个人所得税260

【答案】：D

31、土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”

中不包括（）。

A.增值税

B.地方教育附加

C.城市维护建设税

D.教育费附加

【答案】：A

32、下列主体不属于资源税纳税人的是（）。

A.在中华人民共和国领域开采应税产品的自然人

B.在四川省利用取水工程从水库取用地表水的单位

C.从沙特阿拉伯进口石油的国有独资企业

D.在中华人民共和国管辖海域开采石油的中石油公司

【答案】：C

33、甲炼钢厂与乙环保公司均为一般纳税人，2021年6月1日双方签

订两年期的垃圾无害化处理协议，由乙公司采取填埋、焚烧等方式对

甲厂产生的废料和垃圾进行专业化处理。根据合同约定，乙公司每周

对甲厂的废料和垃圾进行专业化处理。专业化处理后如果产生货物的,

货物应归属于甲厂。下列关于乙环保公司的增值税处理正确的是

（）O

A.如果专业化处理后产生货物，且货物归属于委托方，按照合同约定,

乙公司属于提供“现代服务”

B.如果专业化处理后未产生货物，按照合同约定，乙公司属于提供

“生活服务”

C.如果专业化处理后产生货物，且货物归属委托方，按照合同约定，

乙公司属于提供“加工劳务”

D.乙环保公司应采生简易计税方法按照3%的征收率计征增值税

【答案】：C

34、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是

（）O

A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物

B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况

C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况

D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

【答案】：C

35、某金银饰品店为增值税一般纳税人，2020年4月销售金银首饰取

得不含税销售额70万元，另以旧换新销售金银首饰，按新货物销售价

格确定的含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11.7万元（含

税）。当月进项税额8.17万元。该金银饰品店当月应纳增值税（）

万元。

A.3.99

B.2.48

C.4.61

D.2.29

【答案】：B

36、下列关于增值税税收优惠的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给

农业生产者的，一律免征增值税

B.自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的

部分鲜活肉蛋产品免征增值税

C.社会团体收取的会费，免征增值税

D.军队空余房产租赁收入，免征增值税

【答案】：A

37、税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其

处理错误的是（）。

A.将对未上市居民企业投资分回的利润作为免税收益申报

B.将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报

C.将购买国库券的利息作为免税收益申报

D.将购买S公司债券的利息作为免税收益申报

【答案】：D

38、某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县

城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年

建造该办公楼时，龙取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契

税率4%,备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时

经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本

价为8000万元。

A.7738.34

B.7858.34

C.7863.14

D.7921.34

【答案】：C

39、根据规定，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低

于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，（）征收环境保护税。

A.减按50%

B.减按30%

C.减按75%

D.减按55%

【答案】：A

40、（2020年真题）某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售

建材，提供货物运输服务，分别开具增值税专用发票，注明货物销售

金额100万元、运费金额3万元。当月可抵扣增值税进项税额6.5

万元。该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.2.77

B.6.89

C.6.77

D.13.39

【答案】：C

41、下列关于纳税人权利和义务的说法，正确的是（）。

A.纳税人与税务机关在纳税上发生争议时，可以暂缓缴纳税款

B.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议,

也可以依法向人民法院诉讼

C.纳税人自结算税款之日起3年后发现多缴税款的，可以向税务机关

要求退还多缴税款，不加算银行同期存款利息

D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括偷逃税款的情况保

密

【答案】：B

42、税务机关做出的下列行政行为，在税务行政复议过程中不适用和

解和调解的是（）O

A.补缴税款和滞纳金的处理决定

B.处以少缴税款1倍罚款的处罚决定

C.核定税额

D.不予行政赔偿的决定

【答案】：A

43、下列销售行为中，免征增值税的是（）。

A.纳税人销售林木并提供林木管护服务

B.电信单位销售移动电话并提供电信服务

C.其他个人销售自己使用过的物品

D.纳税人销售软件产品并同时收取软件安装费

【答案】：C

44、（2019年真题）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以在除

“专项附加扣除费生”的所得是（）。

A.劳务报酬

B.工资、薪金

C.特许权使用费

D.稿酬所得

【答案】：B

45、2019年A企业与C税务师事务所签订委托协议，委托C税务师事

务所代理全年的各税纳税申报及涉税事项的处理，具体代理业务由B

税务师完成。如果纳税申报及涉税事项的处理有误，给纳税人造成损

失，则下列说法正确的是（）。

A.A企业可以通过民事诉讼程序向B税务师及C税务师事务所提出赔偿

要求

B.A企业只能通过民事诉讼程序向B税务师提出赔偿要求

C.A企业只能通过民事诉讼程序向C税务师事务所提出赔偿要求

D.B税务师及C税务师事务所均不承担任何责任

【答案】：A

46、李某是一名自由作家，2020年1月将自己的一篇小说出版，取得

收入8000元，则出版社应预扣预缴李某个人所得税（）元。

A.1120

B.1280

C.896

D.1008

【答案】：C

47、（2020年真题）某生产企业为增值税一般纳税人，2020年10月

销售应税货物不含税销售额为600万元，销售免税货物销售额200万

元，货物耗用材料的进项税额为65万元，该企业当月应缴纳的增值税

为（）万元。

A.67.75

B.94.25

C.78

D.29.25

【答案】：D

48、某烟厂收购烟叶，支付给烟叶销售者价款600万元，开具烟叶收

购发票。该烟厂应缴纳烟叶税（）万元。（烟叶税税率20%）

A.106.19

B.116.81

C.120.00

D.132.00

【答案】：D

49、税务师在2021年4月对某公司2020年度纳税情况进行审核，发

现该公司多摊销了租赁办公室的装修费30000元，若该公司2020年度

决算报表已编制，对该项费用调整的会计分录为()o

A.借：长期待摊费住30000贷：管理费用30000

B.借：长期待摊费用30000贷：以前年度损益调整30000

C.借：长期待摊费用30000贷：利润分配一未分配利润30000

D.借：长期待摊费氏30000贷：本年利润30000

【答案】：B

50、下列业务属于视同销售应税消费品，应当征收消费税的是

()。

A.商业企业将外购的应税消费品直接销售给消费者的

B.商业企业将外购的非应税消费品以应税消费品对外销售的

C.生产企业将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的

D.生产企业将自产的应税消费品用于企业技术研发的

【答案】：B

51、在下列几种形式的减税、免税中，使用范围最广泛，从原则上说

它适用于所有生产经营情况的是()。

A.法定式减免

B.税基式减免

C.税额式减免

D.税率式减免

【答案】：B

52、下列关于税务顾问的表述，错误的是()。

A.税务顾问是综合性的涉税服务业务

B.有关税政方面的咨询，税务顾问不仅要为企业释疑解难，更主要的

是指导其具体操作并最终将问题解决

C.税务顾问是对委托人及相关人员提供非日常的税务方面的咨询服务

D.税务顾问主要的咨询形式是书面咨询和晤谈

【答案】：C

53、（2012年真题）增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申

请税务机关代开增值税专用发票的是（）。

A.销售旧货

B.销售自己使用过的固定资产

C.销售边角余料

D.销售免税货物

【答案】：C

54、应税药品（适生税率13%）取得不含税收入100万元，销售免税药

品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注

明税款6.8万元；应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂

当月应缴纳增值税（）万元。

A.6.20

B.8.47

C.10.73

D.13.00

【答案】：B

55、（2020年真题）下列企业纳税信用等级适用M级的是（）。

A.新设立企业

B.上一年度纳税信注评为D的企业

C.实际生产经营期1年以上不满3年的企业

D.评价年度内无生产经营且指标得分60分以下企业

【答案】：A

56、2020年8月，境外公司为我国甲企业提供技术咨询服务，甲企

业向其支付含税价款300万元，该境外公司在境内未设立经营机构，

则甲企业应当扣缴的增值税税额为（）万元。

A.0

B.17.86

C.16.98

D.18

【答案】：C

57、以下关于资源税征收管理的描述，不正确的是（）。

A.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，在原矿移送环节计算

缴纳资源税

B.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在销售环节计算缴纳资

源税

C.纳税人将其开采的原矿加工为精矿销售的，在开采环节计算缴纳资

源税

D.纳税人以自采原矿加工的精矿连续生产非应税产品的，在精矿移送

环节计算缴纳资源税

【答案】：C

58、某从事二手车经销的纳税人2020年6月以50000元的价格购

入一辆二手车，同年7月以60000元的价格（含税）销售，该纳税

人应交纳的增值税为（）

A.1747.57元

B.116505元

C.291.26元

D.298.51元

【答案】：D

59、已实行“两证整合”登记模式的个体工商户，清税申报应当在（）

内办结。

A.7个工作日

B.10个工作日

C.20个工作日

D.30个工作日

【答案】：C

60、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职

务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是（）。

A.转让专利使用权获得的收入

B.董事费收入

C.房产出租收入

D.股息收入

【答案】：B

61、某生产性服务企业为增值税一般纳税人，符合进项税额加计抵减

政策条件。2019年12月销售服务，开具增值税专用发票注明税额25

万元；购进服务取得增值税专票发票上注明税额13万元，其中10用的

服务用于提供适用能易计税的服务；进项税额上期末加计抵减余额为3

万元。假设当月取得增值税专用发票当月即进行勾选抵扣。该企业当

月应缴纳增值税（）万元。

A.7.70

B.8.55

C.9.13

D.10.30

【答案】：C

62、根据我国现行消费税的规定，下列选项中不应缴纳消费税的是

（）。

A.生产销售无醇啤酒

B.外购中轻型商用客车整车改装的小汽车

C.以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油

D.外购货车改装生产的卫星通信车

【答案】：D

63、一般纳税人购进的下列服务中，允许抵扣进项税额的是（）。

A.贷款服务

B.餐饮服务

C.住宿服务

D.娱乐服务

【答案】：C

64、某筷子生产企业为增值税一般纳税人，2020年4月取得不含税销

售额如下：销售木制一次性筷子和竹制筷子共计15万元，未分别核算;

销售高档木制筷子20万元。另没收逾期未退还一次性筷子的包装物押

金0.5万元。已知木制一次性筷子的消费税税率为5%。该生产企业当

月应缴纳消费税（）万元。

A.0.02

B.2.67

C.0.77

D.0.75

【答案】：C

65、自2019年12月1日起，税务机关办理增值税专用发票(增值税

税控系统)最高开票限额审批自受理申请之日起()内作出行政许可

决定。在上述时限内不能办结的，经税务机关负责人批准，可以延长

()O

A.5个工作日；5个工作日

B.5个工作日；10个工作日

C.10个工作日；5个工作日

D.10个工作日；10个工作日

【答案】：C

66、下列账簿和凭证中，不能由税务师代理编制或制作的是()o

A.原始凭证

B.记账凭证

C.明细分类账

D.总分类账

【答案】：A

67、位于市区的某公司2020年2月应缴纳增值税170万元，实际缴纳

增值税210万元(包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元)。当月因

享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。则该公司当月应

缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为()万元。

A.15

B.17

C.21

D.53

【答案】：C

68、某企业为增值税一般纳税人，2021年5月买入A上市公司股票，

买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%,发生

买卖负差10万元。2021年6月，卖出剩余的50%,卖出价200万元，

支付手续费0.06万元，印花税0.2万元。该企业2021年6月应缴纳

增值税（）万元。（以上价格均为含税价格）

A.3.00

B.3.38

C.2.81

D.2.83

【答案】：D

69、2021年2月，某汽车4s店（为增值税一般纳税人）向消费者个人

销售超豪华小汽车5辆，不含税销售价格为160万元/辆。该4s店就

上述业务应纳消费税为（）万元。

A.0

B.55

C.60

D.80

【答案】：D

70、某生产企业2020年9月将机器运往境外修理，出境时已向海关报

明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已提

折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万

元，修理料件费1.2万元，复运进境发生的运费和保险费1.5万元，

以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税为（）

万元。（关税税率10%）

A.8.77

B.0.77

C.8.87

I）.0.62

【答案】：D

71、下列情形中，适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理

纳税及有关手续之日实施的税率的是（）。

A.保税货物经批准不复运出境的

B.进出口货物

C.进口货物到达前，经海关核准先行申报的

D.租赁进口货物，一次性缴纳税款的

【答案】：A

72、出口转关运输货物，适用（）实施的税率。

A.启运地海关接受该货物申报出口之日

B.装载该货物的运输工具申报出境之日

C.指运地海关接受该货物申报进口之日

D.装载该货物的运输工具抵达指运地之日

【答案】：A

73、居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得

税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分

不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源

于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得

超过（）年。

A.2

B.3

C.5

D.10

【答案】：C

74、某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售

高档保湿精华取得含税销售额587.6万元，为销售货物出借包装物收

取押金5.65万元，约定2个月内返还；当月没收逾期未退还包装物

的押金4.52万元，收取延期付款利息2.26万元。该企业2021年

8月上述业务的增值税计税销售额为（）万元。

A.520

B.527

C.526

D.531

【答案】：C

75、某二手车交易公司为增值税一般纳税人，2020年6月销售旧车50

辆，取得含税销售收入270万元；销售自己使用过的作为固定资产核

算的货车一辆，取得含税销售收入10万元，该车于2007年购入，未

放弃相关减税优惠。该公司应纳增值税（）万元。

A.1.39

B.1.54

C.1.50

D.1.63

【答案】：B

76、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每

月（）元的标准定额扣除。

A.500

B.800

C.1000

D.1200

【答案】：C

77、下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（)O

A.信用社

B.商业银行

C.保险公司

D.财务公司

【答案】：C

78、关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。

A.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起10日内设置账簿

B.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审

批确认

C.增值税电子专用发票的纸质打印件可以单独作为会计报销凭证入账

归档

D.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存10年

【答案】：D

79、甲餐饮企业为一般纳税人，适用进项税额加计抵减的政策，2019

年10月发生下列业务：（1）购入一批餐具，取得增值税专用发票注

明金额10000元。（2）从农户手中购入一批农产品，开具的收购发

票上注明金额50000元，当期领用其中10%用于职工食堂，剩余90%作

为食材被用于餐饮业务。（3）当期取得不含税餐饮收入100000元；

转让一台2008年购入的厨房用设备，取得含税收入8240元，该企业

未放弃相关减税优惠。已知：上期末加计抵减额余额为7.5元。根

据上述资料，回答下列问题：

A.13000

B.9000

C.6000

D.6160

【答案】：C

80、某果汁厂为增值税一般纳税人，2021年6月向农场收购苹果，

已被领用于生产苹果醋，支付收购价款5万元，已取得农产品销售发

票，同时支付运费，取得了一般纳税人开具的增值税专用发票注明金

额0.6万元。当月销售自产的苹果醋取得不含税收入共计12万元。

则该果汁厂6月应缴纳的增值税税额为（）万元。

A.1.14

B.1.18

C.1.01

D.1.06

【答案】：C

81、根据《海关法》和《关税条例》规定对税款追征制度的规定，下

列表述不正确的是（）。

A.进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的，应当自缴纳税

款或者货物、放行之日起1年内，向纳税义务人补征

B.纳税义务人发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以以书

面形式要求海关退还多缴的税款不加算银行同期活期存款利息

C.进出口货物放行后，因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款

的，海关可以自应缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征税款，并

从缴纳税款或者货物放行之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五

的滞纳金

D.海关发现海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税

款的，应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并从应

缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金

【答案】：B

82、某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规

定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30

万元，复运进境的运费1万元、保险费0.4万元。关税税率10%。该公

司上述业务应缴纳关税（）万元。

A.3.10

B.3.14

C.10.14

D.13.14

【答案】：B

83、根据相关的规定，自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通

运输服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取

得的收入，（）。

A.即征即退增值税

B.免征增值税

C.减半征收增值税

D.按照3%的征收率征收增值税

【答案】：B

84、自2020年12月21日起，国家税务总局决定在全国新设立登记的

纳税人中实行增值税专用发票电子化，其中电子专票由（）监制。

A.国家税务总局

B.各省税务局

C.各县、市税务局

D.财政部

【答案】：B

85、被诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反

法定程序，人民法院应当（）。

A.维持判决

B.撤销判决

C.履行判决

D.变更判决

【答案】：B

86、某金银首饰店为增值税一般纳税人，2021年3月采取以旧换箭方

式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200

元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。

下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是OO

A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入

238938.05应交税费一应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及

附加11946.90贷：应交税费一应交消费税11946.90

B.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入252743.36

应交税费一应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加

6637.17贷：应交税费一应交消费税6637.17

C.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入250500应

交税费一应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加11946.90贷:

应交税费一应交消费税11946.90

D.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入

252743.36应交税费一应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及

附加6637.17贷:应交税费一应交消费税6637.17

【答案】：B

87、某公司拖欠2016年度增值税42万元，催缴无效，经县税务局局

长批准，2017年3月，税务机关书面通知其开户银行扣缴所欠税款,

这一行政行为属于（）。

A.提供纳税担保

B.税收保全措施

C.强制执行措施

D.税务行政协助

【答案】：C

88、某外商投资公亘自行申报以30万元从境外关联公司购入一批产品,

又将这批产品以28万元转售给另一无关联公司。假定该公司的销售毛

利率为20%,企业所得税税率为25版按再销售价格法计算，该销售业

务应缴纳的企业所得税为（)o

A.6720元

B.8400元

C.9000元

D.14000元

【答案】：D

89、下列不属于资源税的纳税义务人的是（）

A.在我国境内开采石油的外商投资者

B.开采并销售天然矿泉水的国有企业

C.进口金属矿产的个体经营户

D.开采宝玉石的私营企业

【答案】：C

90、税法原则可以分为税法基本原则和适用原则两个层次。下列不属

于税法基本原则的是（）。

A.税收法定性原则

B.实质课税原则

C.公众信任原则

D.程序优于实体原则

【答案】：D

91、某商业企业为增值税小规模纳税人，2020年1月购进一批货物取

得普通发票，共支付价款200000元；第1季度销售货物取得含税价款

260000元；提供商品推广服务，取得收入含税30000元。本期应纳增

值税是（）元。

A.0

B.8691.06

C.7866.73

D.7925.68

【答案】：A

92、位于县城的一月饼生产企业为一般纳税人，2020年7月转让一处

仓库，取得含税收入462万元。2016年年初取得该仓库时支付含税价

款383万元，另发生相关税费12万元，该企业销售不动产按简易办法

计税，则该企业当月此项业务应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

为（）万元。

A.0.30

B.0.42

C.0.72

D.0.22

【答案】：A

93、某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）2020年7

月的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本

为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000元，该企业的账务

处理为：

A.借：营业外支出2000（红

宇）贷：库存商品

2000（红字）

B.借：营业外支出2000

贷：库存商品2000

C.借：营业外支出780（红

字）贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）

780（红字）

D.借：库存商品2780（红

字）贷：营业外支出

2000（红字）应交税费——应交增值税（销项税额）

780（红字）

【答案】：A

94、根据消费税的相关规定，下列纳税人涉及应税消费品业务中，需

缴纳消费税的是（）。

A.加油站用于本站车辆的汽油

B.卷烟厂用于生产卷烟的自产烟丝

C.将自产的小汽车住于企业管理部门使用

D.某金店进口金银首饰

【答案】：C

95、某咨询公司是增值税一般纳税人，2020年1月，提供咨询服务取

得收入68万元，将公司一台商务车出租取得收入10万元，为同行提

供咨询业务培训取得收入6万元，公司的上述应税销售行为均向对方

开具增值税普通发票。当月可以抵扣的进项税额为2万元。该公司选

择享受2020年国家出台的疫情防控等税收优惠政策，2020年1月应当

缴纳的增值税是（）万元。

A.3

B.3.34

C.3.85

D.5

【答案】：A

96、（2020年真题）关于增值税境外旅客购物离境退税政策，下列说

法正确的是（）。

A.退税物品不包括退税商店销售的增值税免税物品

B.一次购买金额达到300元可以退税

C.退税币种为退税者所在国货币

D.境外旅客是指在中国境内居住满365天的个人

【答案】：A

97、某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。税务师

受托对其进行纳税审查时，发现该厂2020年1月份第318号凭证，会

计分录为：

A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出

B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按

同类产品售价计提销项税额

C.该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品一一腊肠”调整为“主

营业务收入”16000元，并计提相应的销项税额

D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣

减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理

【答案】：B

98、下列关于税务部门规章的说法中，不正确的是（）。

A.税务规章解释与税务规章具有同等效力

B.税务规章由国家税务总局负责解释

C.税务规章一般不溯及既往

D.国务院行政法规对税收事项没有规定的情况下，才可以制定税务规

章

【答案】：D

99、关于追征纳税人未缴、少缴税款的说法，正确的是（）。

A.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限

为2年

B.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关追征期限为3

年，同时加收滞纳金

C.因税务机关的责任，造成少缴税款，税务机关可以在5年内要求纳

税人补缴税款

D.对骗税行为，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款

【答案】：B

100、某烟厂为增值说一般纳税人，2020年5月收购烟叶2000公斤，

合计支付收购价款30万元，则烟叶实际支付的价款总额为（）

万元。

A.30.00

B.33.00

C.6.60

D.6.00

【答案】：B

101、位于市区的甲企业2020年8月销售产品缴纳增值税和消费税共

计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业8

月应缴纳的城市维护建设税是（）。

A.3.25万元

B.4.9万元

C.3.5万元

D.4.55万元

【答案】：D

102、下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合

并计算个人所得税的是（）。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.经营所得

D.稿酬所得

【答案】：C

103、某外国企业常驻代表机构从事服务业，在2019年发生如下支出:

总机构直接支付给常驻代表机构雇员的工资80万元，购置固定资产发

生支出120万元，发生交际应酬费15万元，以货币形式在境内进行公

益性捐赠20万元，缴纳税收滞纳金30万元。税务机关采用按经费支

出核定方式征收企业所得税，税务机关为其核定的利润率为15%o该代

表机构应该缴纳企业所得税（）万元。

A.4.45

B.9.49

C.12.42

D.67.19

【答案】：B

104、下列关于支持新冠疫情防控相关增值税政策，表述不正确的是

（）O

A.自2020年1月1日-2020年12月31日，疫情防控重点保障物资生

产企业按季向主管税务机关申请全额退还增值税增量留抵税额

B.自2020年1月1日-2020年12月31日，对纳税人运输疫情防控重

点保障物资取得的收入，免征增值税

C.自2020年1月1日-2020年12月31日，纳税人提供公共交通运输

服务、生活服务，以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的

收入，免征增值税

D.自2020年1月1日-2020年12月31日，单位将自产的货物，直接

向承担疫情防治任务的医院，无偿捐赠用于应对新型冠状病毒感染的

肺炎疫情的，免征增值税

【答案】：A

105、未经涉税鉴证业务委托人同意，（）税务师事务所不得向

他人提供工作底稿。

A.税务机关因行政执法需要进行查阅的

B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的

C.事务所向其他委托人展示工作过程及成果

I).行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的

【答案】：C

106、企业下列行为属于增值税兼营行为的是()o

A.建筑公司为承建的某项工程既提供外购建筑材料又承担建筑安装业

务

B.照相馆在提供照相业务的同时销售相框

C.饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物

D.饭店提供餐饮服务的同时销售酒水饮料

【答案】：C

107,某供热企业为僧值税一般纳税人，2020年8月取得不含税供热

收入860万元，其中向居民个人收取120万元，当月外购原材料取得

增值税专用发票注明税额70万元。该企业2020年8月应缴纳增值税

()万元。

A.16

B.11.40

C.6.37

D.25.77

【答案】：C

108、某金店将金银首饰和其他非应税消费品组成成套消费品销售，计

算征收消费税的依据是()。

A.金银首饰和其他非应税消费品的销售额全额

B.其他非应税消费品的销售额

C.组成计税价格

D.金银首饰的销售额

【答案】：A

109、某商业银行（噌值税一般纳税人）2021年第一季度提供贷款服

务取得含税利息收入5300万元，提供直接收费服务取得含税收入106

万元，开展贴现业务取得含税利息收入500万元。该银行上述业务的

销项税额（）万元。

A.157.46

B.172.02

C.306.00

D.334.30

【答案】：D

110,根据规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是

（）O

A.应税车辆的赠与者

B.应税车辆的购买使用者

C.自产车辆的销售者

D.应税车辆的出口者

【答案】：B

11k（2012年真题）某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率13%,

退税率10%。2021年3月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明

价款200万元，增值税26万元，货已入库。当月进口料件一批，海关

核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业

进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销

服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设

美元比人民币的汇率为1：6.4,服装厂进料加工复出口符合相关规定。

该服装厂当期应退税额（）万元。

A.0

B.11.00

C.29.00

D.72.80

【答案】：B

112、（2017年）关于纳税人和负税人，下列说法正确的是（）o

A.所得税的纳税人和负税人通常是不一致的

B.造成纳税人与负税人不一致的主要原因是税负转嫁

C.流转税的纳税人和负税人是一致的

D.扣缴义务人是纳税人，不是负税人

【答案】：B

113、甲房地产开发企业将自行开发的楼盘80%对外销售，剩余20%对

外出租，另将8年前购入的一处仓库转让，则下列关于印花税扣除的

规定，符合税法要求的是（）。

A.对其出售楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

B.对其出租楼盘的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣除

C.对其转让外购仓库的印花税可以作为计算土地增值税的税金进行扣

除

D.对其转让外购仓库的印花税不可以作为计算土地增值税的税金进行

扣除

【答案】：C

114、下列各项中，应缴纳环境保护税的是（）。

A.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物

B.企业事业单位在符合国家和地方环境保护标准的设施.场所贮存或者

处置固体废物

C.依法设立的生活垃圾集中处理场所未超过国家和地方规定的排放标

准向环境排放应税污染物

I).纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备后

直接向环境排放污染物

【答案】：D

115、甲企业为增值说一般纳税人，2019年6月初次购买增值税税控系

统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税2.6万

元；当月对外销售货物取得不含税收入200万元，销售自己使用过的

2010年购进的办公用小汽车一辆，取得含税收入22.6万元，甲企业未

放弃减税；当月从农民手中收购一批用于直接出售的农产品，农产品

收购凭证上注明价款10万元；外购原材料，取得普通发票上注明价款

113万元。甲企业当月应缴纳增值税()万元。

A.9.94

B.2.94

C.5.54

I).22.94

【答案】：B

116、关于关税的完魂价格，下列表述中正确的是()。

A.由买方负担的购货佣金计入完税价格中

B.与进口货物视为一体的容器费用，不计入完税价格

C.由买方负担的经纪费用应计入完税价格中

D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中

【答案】：C

117、下列关于增值税专用发票的使用和管理，表述不正确的是

()O

A.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税的，应开具

普通发票，不得开具专用发票

B.增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元的，当期因代开增值税

专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规

定开具红字增值税专用发票后，不得向主管税务机关申请退还

C.增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回或销货折

让、开票有误等情形但不符合作废条件的，应按规定开具红字专用发

票

D.纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关

代开专用发票

【答案】：B

118、2021年3月某企业当期免抵税额80000元；应退税额为10000元。

其中正确的会计处理为（）。

A.借：应收出口退税款一一增值税10000贷：应交税费一一应交增值

税（出口退税）10000

B.借：应收出口退税款一一增值税10000应交税费一一应交增值税

（出口抵减内销产品应纳税额）80000贷：应交税费——应交增值税

（出口退税）90000

C.借：应交税费一一未交增值税10000贷：应交税费一一应交增值税

（转出多交增值税10000

D.借：营业外收入——政府补助10000贷：应交税费——应交增值税

（出口退税）10000

【答案】：B

119、（2014年）某进出口公司从境外进口卷烟5万条，支付买价340

万元，运输费用15万元，保险费用5万元，关税完税价格360万元，

假定关税税率为50%,该公司应缴纳消费税（）万元。

A.305.44

B.308.44

C.691.20

D.694.09

【答案】：D

120,2021年6月，张某销售一套住房，取得含税销售收入460万

元，该住房于2019年8月购进，购进时支付房价100万元，手续

费0.2万元，契税1.5万元，张某销售住房应纳增值税()

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

【答案】：A

121、税务师在纳税审核中，发现企业以前年度少计收益或多计费用的

情况，调账时应OO

A.借记“利润分配一未分配利润”

B.贷记“主营业务收入”

C借记“本年利润”

D.贷记“以前年度损益调整”

【答案】：D

122、A单位发生的下列行为中，不属于虚开增值税专用发票的是

()O

A.未在商场购物，让商场开具增值税专用发票

B.购买用于劳动保护的20双雨鞋，让商场开具25双雨鞋的增值税专

用发票

C.从B单位购买货物，但让C单位为本单位开具增值税专用发票

D.其他个人为本单位提供商铺租赁服务，取得税务机关代开增值税专

用发票

【答案】：D

123、下列各项中，不符合烟叶税法规定的是（）。

A.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人

B.烟叶税的征税范围为采摘的新鲜烟叶

C.烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额

D.烟叶税的税率为20%

【答案】：B

124、个人为单位或他人提供担保获得收入，按照（）计算缴纳

个人所得税。

A.工资所得

B.劳务所得

C.经营所得

【）.偶然所得

【答案】：D

125、企业应自企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起

（）年内提出相应调整的申请，超过该年限的，税务机关不予

受理。

A.3

B.5

C.2

D.1

【答案】：A

126、王某于2015年3月购进一套住房，购进时支付房价100万元,

手续费0.2万元，契税1.5万元，2016年7月将其出售，取得含税

销售收入460万元，王某销售该住房应纳增值税（）万元。

A.21.90

B.17.14

C.12.05

D.0

【答案】：A

127、纳税信用等级A级的纳税人，可一次领取不超过（）的

增值税发票用量。

A.1个月

B.2个月

C.3个月

D.半年

【答案】：C

128、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，从事进料加工业务，

按实耗法计算，前一期已核销的实际分配率为30%,出口货物的征税

率为13%,退税率为ll%o2020年6月购进原材料一批，取得的增

值税专用发票注明的价款200万元。上期末留抵税额6万元。本月

内销货物不含税销售额100万元，收款113万元存入银行。本月进料

加工出口货物离岸价折合人民币210万元。该企业当月的增值税免抵

税额为（）万元。

A.16.06

B.0.11

C.16.17

D.0

【答案】：B

129、下列规定，表述不正确的是（）。

A.一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以

取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预

征率计算应预缴税款

B.小规模纳税人跨市提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣

除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率计算应预缴税款

C.一般纳税人转让其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产,

适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计

算应纳税额

D.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产,

选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除不

动产购置原价或取得不动产时的作价后的余额为销售额计算应纳税额

【答案】：A

130、下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（）。

A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国

境内的所得在实际征税时减按1096的税率缴纳企业所得税

B.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，

减按10%的税率征收企业所得税

C.在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际

联系的非居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税

D.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

【答案】：C

131、下列情形中应该缴纳环境保护税的是（）。

A.企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的

B.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存

固体废物的

D.其他生产经营者向依法设立的生