湖南亚奥模型制造有限公司原材料领用业务账务处理流程优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1湖南亚奥模型制造有限公司简介 湖南亚奥模型制造有限公司原材料领用业务账务处理流程优化设计1湖南亚奥模型制造有限公司简介湖南亚奥模型制造有限公司是集设计、研发、制作、软件的生产厂家，是一家制造电力热动模型、水利工程模型、建筑桥梁模型、机械工程模型、石油化工模型、企业定制模型、科普模型等优质模型，致力于把产品外貌、结构、功能、和企业文化，进行比例微缩制造并与现代科技相结合进行语音、动态、视觉展示的公司。公司成立于2020年2月6日，是一家刚起步的小型制造企业，公司规模不大，组织结构尚未完善，公司的经营管理决策都暂由创始人即总经理一人执行。2湖南亚奥模型公司原材料领用管理现状分析及流程2.1湖南亚奥模型原材料领用管理现状分析该公司采用的是以需定量模式。根据当月客户需求与接单量、接单类型，去确定当月原材料的采购与领用。此外，根据接单的地点不同，外地接单就需要出差去外地施工制作，所以原材料领用又分为现场施工制作领用和外地施工制作领用。表2-1表2-1主要产品及其原材料产品主要原材料水管锅炉模型亚克力、电线、灯片、油漆、铝合金开关柜模型插头、亚克力材料、铝合金余热锅炉模型电线、灯片、铝合金、油漆原材料领用中，需要各部门人员互相协力完成。生产部领料员要根据生产步骤编写领用原材料计划表，交予主管审核；仓库管理人员需要负责材料的出入库存放与管理，对出入库的材料进行审核签字并登记。财务部要根据收料、出库等单据和发票编制会计凭证，做好总账和明细账的登记。此外，现场施工制作领用与外地施工制作领用也有不同。现场施工制作领用只需按照公司暨有的的领用顺序即可。而外地施工制作领用，则首先需要生产部施工员与生产部主管根据实际情况商讨出此次外出施工需要多少材料，而且为了防止意外情况（如：模具某一个小零件装反装错，就得全部拆掉重做），领料数量会比平常施工领用的材料多一点。然后，施工员与主管填好领料单后直接去仓库通知仓库管理员备料，仓库管理员根据领料单将材料出库，装车。而且材料领用单据会填制两份，材料出库后一份由仓库管理员放置财务部；另一份由施工员带去外地施工现场，方便员工卸货时根据领料单清点材料。2.2湖南亚奥模型原材料领用业务账务处理流程图2图2-2原材料领用业务账务处理流程图流程图该公司原材料领用业务账务处理流程如图2-2所示。首先，生产部领料人按照订单需求填写领料单，在单子上写好领用材料的名称、数量、型号等信息，确认正确之后在领料单上签字，然后将领料单交予仓库管理员通知其备料。仓库管理员拿到领料单后核实单据信息，准备备料。仓库管理员准备好材料之后对比领料单清点材料是否无误，在数量栏写上数量，审核无误后在领料单上签字，然后领料员签字。仓库管理员提交材料出库，最后拿着领料单到财务部核对领料情况。3湖南亚奥模型原材料领用业务账务处理存在的问题原材料领用是生产环节中重要的一环，一旦出现问题，将影响公司的材料分配、生产进度、资金使用等问题。经考察发现，该公司日常没有专人管理原材料库存，导致原材料库存日常疏忽管理，原材料数目没有做到日日清点盘算，存在原材料自然损耗情况。公司内部虽然有一套完整的原材料内部领用制度，但因该公司规模较小，各部门职责尚未完全开展，功能尚未完善，因此许多职责由一个人全部代为完成，各部门职能划分并不清晰，行使功能混乱。3.1原材料领用流程不严谨对于制造企业来说，原材料领用看似是一个小小的环节，但也是需要引起重视的环节。如果原材料领用流程混乱、领用过程不合理，都可能造成原材料实际领用数量与领用单数量不符的现象，造成原材料管理混乱。在考察中发现了以下情况：第一，员工时常在审核后漏签字。第二，因全程没有人监管，而参与领料的员工混杂，所以签字是否是真实有效也无从考查。第三，没有让主管审核签字就直接领料，造成主管对仓库材料实际领用不了解，失去了在材料领用过程中的主要监管。3.2没有建立完善的退料制度因为没有健全的退料制度且没有工作人员处理退料相关事宜，导致了材料铺张浪费，虚增成本等问题。a.在现场施工制作领用中，难免会出现超量领料的情况。超量领料后，多余的原材料不能退回仓库储存起来，而是一直放在生产基地，造成原材料自然损耗浪费，虚减库存，虚增成本；或是被工人直接用在下一个工程上，造成原材料库存管理混乱。b.在外地施工制作领用中，为防止意外情况发生，施工团队都会选择多带点原材料运到外地。因为如果施工过程中少了材料，临时去采购，会拖慢施工进程，耗费精力，增添麻烦。然而，施工结束后，为节省成本，不会租货车将多余的原材料运回去，不能人工带回的余料都留在了施工现场。因此，此举也造成一定程度的原材料浪费。没有完善的退料制度导致的原材料的浪费，直接影响到企业当期损益确认的合理性，同时对财务报表的质量也会有一定影响。3.3仓库管理混乱在企业的实际生产经营中，原材料管理手段滞后，加上没有制定相关制度规范，在处理原材料的采购、入库、储存、出库相关业务时草率了事，造成了一系列不符合常规的现象。原材料入库，仓管员没有对原材料的质量、数量、规格等认真验收质检核对。仓管员对材料盘点不规律，没有做到日清日结，账面混乱。且原材料信息基本信息不明，原材料摆放混乱，没有秩序。仓库环境也无人打理，一片狼藉。原材料出库更是没有按照先进先出原则……由于管理制度不规范造成的问题层出不穷。4湖南亚奥模型原材料领用业务账务处理流程优化方案4.1优化原材料领用流程公司要建立完整的原材料领用制度和原材料出入库制度，首要之举在于增设岗位。首先，命专人任职仓管员职位，仓管员必须掌控每个月仓库的出库入库情况，对每项材料出入库都要进行详细记载，对领料单进行审核并及时填写出库单。其次，增设领料监管员岗位，对领料过程实时监督，让领料过程透明化，他们两者间相互监督制约。领料员根据订单需求填写领料单，在单据上写好领用材料的名称、型号、数量等信息，确认无误之后在领料单上签字。然后将领料单交予监管员，监管员审阅后交予生产部主管进行审核，生产部主管审核无误后签字，再由监管员交予仓管员通知其备料。仓管员拿到领料单核实单据信息，准备备料。准备好材料后对照领料单清点材料是否无误，在数量栏写上数量，审核无误后签字，并填写出库单，填写无误后交给监管员审核，监管员审核材料无误后将出库单提交给生产部主管审核，生产部主管审核签字，最后材料出库，监管员到财务处核对领料信息。以此，每个岗位相互制约监督，减少了弄虚作假行为的发生，保障了领料过程的真实性、透明性。原材料领用流程如图4-1。4-1原材料领用流程4-1原材料领用流程4.2完善仓库退料制度首先，需要增设仓库退料制度。生产制作完成后，生产人员针对余料填写退料单，交予生产部主管审核签字。然后生产员通知仓管员进行退料工作。仓管员先清点退料数量，对退料进行质检。质检通过则签收退料单，写明退料数量，保存仓库一联，然后将退料分类放回仓库，登记退料明细表，而后将退料单放置财务部存档，财务部对其进行账务处理，质检不通过的退料，已经不能用于生产，仓管员则申请报废，填写报废申请单交至行政部，行政部审批后对报废品进行处理。然后通知财务部对报废品进行登记。退料流程图如图4-2。a.退料账务处理：借：生产成本（红字）制造费用（红字）贷：原材料（红字）图4-2退料流程图图4-2退料流程图（2）对于外地施工的退料，因租车带回成本较高，所以不会采取租车方式带回。能人工带回的小件材料将人工带回，不能人工带回来的大件材料，因数量不是很多，不便于当地出售，公司会让施工员将其直接报废处理。对于未带回的材料的名称、型号、数量，施工员要进行详细登记，回公司交予财务进行登记。施工员要向生产部主管汇报施工情况：实用多少材料，报废多少材料，便于下次制定更加精确的领料计划，把每件材料都用到实处，减少材料的浪费。4.3完善仓库管理制度完善仓库管理制度要规范盘点制度。第一步，需要做好质检把关，这就需要仓库人员与采购人员互相配合，对材料的到货检验质量问题层层把关。然后，仓管员要对入库、出库、库存盘点等各个作业环节的数据进行信息采集，整理出仓库物品名称，而且要有材料的名称、规格型号、数量、价格等。第二步，整理数据，分工分区，将物品名称归类、整理，拟定出相应的编号、帐页号、设置好账本，及时记录各项内容，如材料的相关信息以及出入库情况登记。第三步，根据仓库的空间大小，进行仓库合理规划，将仓库分区，充分利用好空间。例如制订相应的货架，并且要考虑到仓库的最高储存量。第四步，仓管员要做到日日盘点，月末进行盘点时要求财务人员在场，对于盘点情况进行登记处理，盘点结束后仓管员填写仓库盘点表，如表4-3。表4表4-3仓库盘点表品名规格单位上月盘存（数量）本月入库（数量）本月出库（数量）本月结余（数量）备注在盘点清算中，若发生材料盘盈，则需财务人员对其进行账务处理，如图4-5。盘盈的材料，通常是由企业在日常的收发计量上的差错造成的，属于正常损失，其盘盈的材料可冲减管理费用，然后按规定手续报财务部主管批准，批准通过后，财务人员进行账务处理。（1）盘盈批准前：借：原材料贷：待处理财产损益（2）盘盈批准后：借：待处理财产损益贷：管理费用若发生材料盘亏，财务人员根据盘亏的原材料的金额编制会计分录，如图4-7。财务人员查其材料盘亏的原因，报财务主管批准，批准处理后，对于因收发计量、管理不善等原因导致的盘亏，计入管理费用；因自然灾害等非正常原因导致的盘亏，计入营业外支出；应由责任人、保险公司赔款的，计入其他应收款。（1）盘亏批准前：借：待处理财产损益贷：原材料（2）盘亏批准后：借：管理费用营业外支出其他应收款贷：待处理财产损益5总结综上所述，在社会经济发展中，制造业企业发挥着越来越重要的作用。通过在湖南亚奥模型制造有限责任公司的调研，自己学到了很多知识，带着原材料领用流程优化设计这一课题深入到施工现场学习和调研。原材料是制造业企业生产经营过程中的重要劳动资料,是制造业企业赖以维持简单再生产和持续经营的物质基础。随着经济发展的全球化，企业之间的竞争也日益激烈，原材料领用流程的管理会起到越来越重要的作用，将推动一个企业的健康发展。同时，加强原材料的管理是企业完善内控制度，保证企业财产的完整、安全的需要，也是企业增加效益，适应现