公共经济学(第三版)课件：税收效应

公共经济学（第三版）

公共经济学（第三版）公共经济学（第三版）资源配置职能税收效应税收与生产者行为1税收与消费者行为2税收与劳动收入3税收与私人投资5税收与私人储蓄4公共经济学（第三版）10.1税收与生产者行为10.1.1税收对市场价格的影响：一个简要描述税收对市场价格的影响，表现在政府课税之后会使课税商品出现两种价格——消费者支付的价格和生产者实际得到的价格。两者之间的差额，即为税收的数额。公共经济学（第三版）10.1税收与生产者行为10.1.1税收对市场价格的影响：一个简要描述图10-1税收对市场价格的影响公共经济学（第三版）10.1税收与生产者行为10.1.2税收与生产者选择：替代效应图10—2税收的额外负担：均衡产量的减少公共经济学（第三版）10.1税收与生产者行为用税收的所谓替代效应来解释，那就是：由于生产者所面临的课税商品的价格相对下降，造成生产者减少课税或重税商品的生产量，而增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税商品替代课税或重税商品。10.1.2税收与生产者选择：替代效应公共经济学（第三版）10.1税收与生产者行为10.1.2税收与生产者选择：替代效应图10—3税收对生产者选择的替代效应。公共经济学（第三版）10.1税收与生产者行为10.1.3税收与生产者选择：收入效应税收对生产者选择的收入效应，表现为政府课税之后，会使生产者可支配的生产要素减少，从而降低了商品的生产能力，而居于较低的生产水平。公共经济学（第三版）10.1税收与生产者行为10.1.3税收与生产者选择：收入效应Oa1*a1T*TI1I2C1C2X2TT*a2a2*图10—4税收对生产者选择的收入效应公共经济学（第三版）10.2税收与消费者行为10.2.1税收与消费者选择：替代效应消费者行为它指的是消费者在如何使用自己既定的收入来达到最大的满足程度方面所作的各种抉择或决策。税收对消费者选择的替代效应，表现为政府对商品课税之后，会使课税商品价格相对上涨，造成消费者减少对课税或重税商品的购买量，而增加对无税或轻税商品的购买量，即以无税或轻税商品替代课税或重税商品。公共经济学（第三版）10.2税收与消费者行为10.2.1税收与消费者选择：替代效应X2AOEBYWI2I1X1••图10—5税收对消费者选择的替代效应公共经济学（第三版）10.2税收与消费者行为10.2.2税收与消费者选择：收入效应

税收对消费者选择的收入效应，表现为政府课税之后，会使消费者可支配收入下降，从而降低商品的购买量，而居于较低的消费水平。公共经济学（第三版）10.2税收与消费者行为10.2.2税收与消费者选择：收入效应X2ACODBWYI1I2X1图10—6税收对消费者选择的收入效应公共经济学（第三版）10.3税收与劳动收入个人有劳动投入量的选择权；劳动所得都以货币表示，全部所得都要课税；小时生产率不变，工资率是单一的，劳动力的供给有完全的弹性；所得税实行比例税率；政府支出模式对劳动投入没有影响。对税收与纳税人劳动投入关系的分析，可以从劳动力的供给曲线入手。分析的假设条件是：公共经济学（第三版）10.3税收与劳动收入10.3.1税收与劳动投入：替代效应税收对纳税人在劳动投入方面的替代效应，表现为政府课税会降低劳动相对于闲暇的价格，使劳动和闲暇两者间的得失抉择发生变化，从而引起纳税人以闲暇替代劳动。也就是说，政府课税会造成劳动投入下降。替代效应的大小，在课征所得税情况下，由其边际税率决定。公共经济学（第三版）10.3税收与劳动收入10.3.1税收与劳动投入：替代效应图10—7税收对劳动投入的替代效应（一）公共经济学（第三版）10.3税收与劳动收入10.3.1税收与劳动投入：替代效应W工资率（税前）OL2L1劳动时数DSS'E'E图10—8税收对劳动投入的替代效应（二）公共经济学（第三版）10.3税收与劳动收入10.3.2税收与劳动投入：收入效应税收对纳税人在劳动投入方面的收入效应，表现为政府征税会直接压低纳税人的可支配收入，从而促使其减少闲暇等方面的享受，为维持以往的收入或消费水平而倾向于更勤奋地工作。政府征税反而会促使劳动投入量增加。收入效应的大小，则由纳税人的总收入与其缴纳税款的比例即平均课税率决定。公共经济学（第三版）10.3税收与劳动收入10.3.2税收与劳动投入：收入效应图10—9税收对劳动投入的收入效应公共经济学（第三版）10.3税收与劳动收入10.3.3税收与劳动投入：无差异曲线分析在收入效应下，税收对纳税人的劳动投入是一种激励。在替代效应下，税收对纳税人的劳动投入便是一种反激励。因此，要分析税收对劳动投入的总效应或净效应究竟是什么，要进行所谓无差异曲线分析。公共经济学（第三版）10.3税收与劳动收入10.3.3税收与劳动投入：无差异曲线分析收入AECOL3L1L2BDP1P2FP3I2闲暇图10—10劳动和闲暇之间的抉择公共经济学（第三版）10.3税收与劳动收入10.3.4不同税种与劳动投入：效应比较收入AI3DCP3P2P1I2I1BOL3L2L1E闲暇图10—11人头税和比例所得税对劳动投入的效应比较公共经济学（第三版）10.3税收与劳动收入10.3.4不同税种与劳动投入：效应比较将这种分析扩展到比例所得税和累进所得税的比较，可以说明：比例所得税较之同额（收入效应相同）的累进所得税能更多地激励（或更少地妨碍）人们增加劳动投入。具有累退性质（随着收入的增加，纳税人所缴税款占收入的比重反而降低）的商品税较之同额（收入效应相同）的累进或比例所得税对劳动投入有更大的激励作用。公共经济学（第三版）10.4税收与私人储蓄10.4.1私人储蓄及其决定因素决定因素收入利率净财富公共经济学（第三版）10.4税收与私人储蓄10.4.2税收与私人储蓄：收入效应税收对纳税人在私人储蓄方面的收入效应，表现为政府课税会压低纳税人的可支配收入，从而促使纳税人减少现期消费，为维持既定的储蓄水平而增加储蓄。也就是说，政府课税反而会使纳税人相对增加储蓄。收入效应的大小，取决于平均税率的水平。公共经济学（第三版）10.4税收与私人储蓄10.4.2税收与私人储蓄：收入效应储蓄AS*P2P1I1I2EOC2C1消费B图10—12税收对私人储蓄的收入效应公共经济学（第三版）10.4税收与私人储蓄10.4.2税收与私人储蓄：收入效应结论这表明，在政府征税导致纳税人可支配收入减少的条件下，纳税人以压低现期的消费为代价，而相对提高了储蓄水平。在这种情况下，税收对私人储蓄的影响，表现为收入效应。公共经济学（第三版）10.4税收与私人储蓄10.4.3税收与私人储蓄：替代效应税收对纳税人在私人储蓄方面的替代效应，表现为政府课税会减少纳税人的实际利息收入，降低储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人以消费替代储蓄。也就是说，政府课税会造成私人储蓄的下降。替代效应的大小，在课征所得税情况下，由其边际税率决定。公共经济学（第三版）10.4税收与私人储蓄10.4.3税收与私人储蓄：替代效应储蓄消费ACS1S2P1I1P2I2OC1C2B图10—13税收对私人储蓄的替代效应公共经济学（第三版）10.4税收与私人储蓄10.4.3税收与私人储蓄：替代效应结论政府征税对私人储蓄会带来两种效应，一种是收入效应，另一种是替代效应。两种效应对私人储蓄的作用方向相反。这同税收与纳税人的劳动投入之间的关系是类似的。公共经济学（第三版）10.5税收与私人投资10.5.1私人投资及其决定因素投资受益投资成本税收对私人投资的效应，主要通过税收对纳税人的投资收益率和折旧因素的影响而表现出来。公共经济学（第三版）10.5税收与私人投资10.5.2税收与私人投资收益率：两种效应税收对私人投资收益率的影响主要表现在公司所得税的课征上。对纳税人的投资行为产生方向相反的两种效应：一种是替代效应，另一种是收入效应。公共经济学（第三版）10.5税收与私人投资10.5.2税收与私人投资收益率：两种效应投资ADV3V1V2P3P1P2I1I3I2BOC3C1C2图10—14税收对私人投资的收入和替代效应消费公共经济学（第三版）10.5税收与私人投资10.5.3税收对私人资本折旧率的影响概念所谓实际折旧是根据固定资本的实际损耗情况而计提的折旧。所谓税收折旧则是由税收制度根据经济政策的需要而规定的可以计提的折旧。实际折旧额和税收折旧额并不一致，通常的情况是，税收折旧大于实际折旧。公共经济学（第三版）10.5税收与私人投资10.5.3税收对私人资本折旧率的影响可以作为一项投资成本，直接从应税所得中扣除，从而减少纳税人的纳税义务。可以作为一项基金，由纳税人积蓄起来，用于再投资或将来的固定资产重置。折旧额度，实际上是政府对私人投资施加影响的一个途径。折旧公共经济学（第三版）10.5税收与私人投资10.5.3税收对私人资本折旧率的影响如果税收折旧率等于实际折旧率，对私人投资的影响就是中性的如果税收折旧率高于实际折旧率，对私人投资的影响就是刺激性的如果税收折旧率低于实际折旧率，对私人投资的影响就是抑制性的公共经济学（第三版）10.5税收与私人投资10.5.1私人投资及其决定因素表10—1加速成本回收制度所规定的固定资产税收折旧率(％)这个税收折旧率表所体现的就是加速折旧政策。它允许企业缩短折旧期限，提前计提折旧，得到更多的税收挡避，从而提前收回投资。为了说明这个问题，可将企业根据直线折旧率计算的折旧额、税收挡避额同根据上表规定的加速折旧率计算的折旧额、税收挡避额加以对比（见表10—2）。公共经济学（第三版）10.5税收与私人投资10.5.1私人投资及其决定因