公共经济学(第三版)课件：税收的转嫁与归宿

公共经济学（第三版）

公共经济学（第三版）公共经济学（第三版）税收的转嫁与归宿转嫁与归宿：含义和形式1税收归宿：局部均衡分析2税收归宿：一般均衡分析3公共经济学（第三版）11.1转嫁与归宿：含义和形式11.1.1由一个例子入手引例：假定政府决定对酒的销售行为征税。酒的销售商每出售一瓶酒，须纳税1元。而在不征税条件下，每瓶酒的售价为10元。由于政府征税，在纳税人和负税人的关系上可能出现下述几种情形：每瓶酒的售价仍是10元,不存在税收的转嫁问题。每瓶酒的售价提至11元,税收负担发生了完全转嫁。每瓶酒的售价提至10.33元,税收负担发生了部分转嫁。公共经济学（第三版）11.1转嫁与归宿：含义和形式11.1.2转嫁与归宿的含义税收的转嫁指纳税人在缴纳税款之后，通过种种途径而将税收负担转移给他人的过程。也就是说，最初缴纳税款的法定纳税人，不一定是该项税收的最后负担者。公共经济学（第三版）11.1转嫁与归宿：含义和形式11.1.2转嫁与归宿的含义税收的归宿指税收负担的最终归着点或税收转嫁的最后结果。税收经过转嫁，总要把负担落在负税人身上。只要税收的转嫁过程结束，税收负担归着于最后的负担者，便找到了税收归宿。公共经济学（第三版）11.1转嫁与归宿：含义和形式11.1.2转嫁与归宿的含义部分转嫁完全转嫁税收的转嫁直接负担税收负担间接负担公共经济学（第三版）11.1转嫁与归宿：含义和形式11.1.3税收转嫁的形式经济交易过程中税收转嫁的不同途径依据前转后转消转税收资本化公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.1什么是局部均衡分析局部均衡分析局部均衡分析是相对于一般均衡分析而言的。它是在其他条件不变的假定下，分析一种商品或一种生产要素的供给和需求达到均衡时的价格决定。公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.2供求弹性是决定税收转嫁状况的关键税收转嫁与需求弹性所谓需求弹性即需求的价格弹性，指的是商品或生产要素的需求量（购买量）对于市场价格升降所做出的反应程度。需求的价格弹性的大小要用需求量变动的百分比与价格变动的百分比之间的比值，即需求价格弹性的弹性系数值来衡量。公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.2供求弹性是决定税收转嫁状况的关键考察税收的转嫁同需求弹性的关系需求完全无弹性，即Ed=0。需求完全有弹性，即Ed→∞。需求富有弹性，即∞＞Ed＞1。需求缺乏弹性，即1＞Ed＞0。公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.2供求弹性是决定税收转嫁状况的关键价格数量S+TSOP'PTDE'EQ图11—1需求完全无弹性下的税收归宿公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.2供求弹性是决定税收转嫁状况的关键价格数量S+TSOPE'EQ'QTD图11—2需求完全有弹性下的税收归宿公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.2供求弹性是决定税收转嫁状况的关键价格数量S+TSOP'PE'EQ'QTD图11—3需求富有弹性下的税收归宿公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.2供求弹性是决定税收转嫁状况的关键价格数量S+TSOP'PE'EQ'QD图11—4需求缺乏弹性下的税收归宿T公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.2供求弹性是决定税收转嫁状况的关键税收转嫁与供给弹性所谓供给弹性即供给的价格弹性，指的是商品或生产要素的供给量（生产量）对于市场价格升降所做出的反应程度。供给的价格弹性的大小，用供给量变动的百分比与价格变动的百分比之间的比值，即该弹性系数值来衡量。公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.2供求弹性是决定税收转嫁状况的关键考察税收的转嫁同供给弹性的关系供给完全无弹性，即Ed=0。供给完全有弹性，即Ed→∞。供给富有弹性，即∞＞Ed＞1。供给缺乏弹性，即1＞Ed＞0。公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.2供求弹性是决定税收转嫁状况的关键价格数量ODD'SEE'QPP'T图11—5供给完全无弹性下的税收归宿公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.2供求弹性是决定税收转嫁状况的关键价格数量OD'P'PE'ES'SQ'QT图11—6供给完全有弹性下的税收归宿公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.2供求弹性是决定税收转嫁状况的关键价格数量ODD'PP'E'EQ'QS图11—7供给富有弹性下的税收归宿公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.2供求弹性是决定税收转嫁状况的关键价格数量ODD'SPP'EE'Q'Q图11—8供给缺乏弹性下的税收归宿公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.3商品课税归宿的局部均衡分析对商品的课税可采取从量计征和从价计征两种形式，商品课税的局部均衡分析也可从这两个方面着手。公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.3商品课税归宿的局部均衡分析价格数量ODD'SP*PsEE'QQ*图11—9对消费者征收从量消费税的课税归宿PDFt公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.3商品课税归宿的局部均衡分析价格数量S'SOPDP*E'EQQ*tD图11—10对生产者征收从量消费税的课税归宿PSF公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.3商品课税归宿的局部均衡分析价格数量S'SOPDP*FEQQ*tD图11—11对生产者或消费者征收从量消费税的课税归宿PSE'D'公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.3商品课税归宿的局部均衡分析价格数量SOPDP*FEQQ*tD图11—12从价征收消费税的课税归宿PSE'D'公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.3商品课税归宿的局部均衡分析通过上述分析可以得到的一个基本结论是:对商品的课税，不论是以生产者作为法定纳税人，还是以购买者（消费者）作为法定纳税人，也不论是采取从量计征形式，还是采取从价计征形式，都不会改变依供求弹性决定的税负的分配格局。公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.3商品课税归宿的局部均衡分析1）生活必需品、不易替代产品、用途狭窄产品或耐用品，税收会更多地向前转嫁，落在购买者身上。2）奢侈品、易于被替代产品、用途广泛产品或非耐用品，税收会更多地向后转嫁或不能转嫁，落在生产要素提供者或生产者的身上。3）资本密集型产品或生产周期较长的产品，税收会更多地向后转嫁或不能转嫁，落在生产要素提供者或生产者身上。4）劳动密集型产品或生产周期较短的产品，税收会更多地向前转嫁，而落在购买者身上。5）商品的需求弹性大于供给弹性，税收会更多地向后转嫁或不能转嫁，而落在生产要素提供者或生产者的身上。6）商品的需求弹性小于供给弹性，税收会更多地向前转嫁，而落在购买者的身上。公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.4生产要素收入课税归宿的局部均衡分析（1）工资收入课税的归宿。图11—13劳动力的供给弹性大于需求弹性时工资收入课税的税收归宿公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.4生产要素收入课税归宿的局部均衡分析（1）工资收入课税的归宿。图11—14劳动力的供给弹性小于需求弹性时工资收入课税的税收归宿公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.4生产要素收入课税归宿的局部均衡分析（2）利润（利息）收入课税的归宿。图11—15资本的供给弹性大于需求弹性时利润(利息)收入课税的税收归宿公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.4生产要素收入课税归宿的局部均衡分析图11—16资本的供给弹性小于需求弹性时利润(利息)收入课税的税收归宿公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.4生产要素收入课税归宿的局部均衡分析（3）地租收入课税的归宿。

图11—17地租收入课税的归宿公共经济学（第三版）11.2税收归宿：局部均衡分析11.2.4生产要素收入课税归宿的局部均衡分析基本结论由上述分析也可以得到这样一个基本结论：政府对生产要素收入课税的归宿取决于课税生产要素的供求弹性与需求弹性的力量对比。公共经济学（第三版）11.3税收归宿：一般均衡分析11.3.1什么是一般均衡分析一般均衡分析所谓一般均衡分析，是在各种商品和生产要素的供给、需求、价格相互影响的假定下，分析所有商品和生产要素的供给和需求同时达到均衡时的价格决定。公共经济学（第三版）11.3税收归宿：一般均衡分析11.3.2局部均衡分析的局限性局部均衡分析未能顾及政府征税对非征税商品市场的影响。其一局部均衡分析未能顾及到政府征税对生产要素收益率平均化的影响。其二公共经济学（第三版）11.3税收归宿：一般均衡分析11.3.2局部均衡分析的局限性价格数量S'SOPDP*E'EQ'QD（a）食品业PSF公共经济学（第三版）11.3税收归宿：一般均衡分析11.3.2局部均衡分析的局限性价格数量SS'OPP'EE'Q'QD（a）服装业公共经济学（第三版）11.3税收归宿：一般均衡分析11.3.2局部均衡分析的局限性资本收益率资本投入量OCNIEPDKH(a)公司部门•••公共经济学（第三版）11.3税收归宿：一般均衡分析11.3.2局部均衡分析的局限性资本收益率资本投入量OIPMLFG(a)合伙部门公共经济学（第三版）11.3税收归宿：一般均衡分析11.3.2局部均衡分析的局限性结论在分析对公司部门资本收入课税的转嫁和归宿时，注意力不仅要放在公司部门，也要放在合伙部门，局部均衡分析没有考虑因征税而引起的资本流动的影响，由此而得出的有关税收负担将落在公司部门资本所有者身上的结论显然是不完全的。公共经济学（第三版）11.3税收归宿：一般均衡分析11.3.3税收归宿的一般均衡分析模型一般均衡分析模型美国经济学家哈伯格设计理论前提：整个经济体系仅有两个市场，即食品市场和服装市场；生产要素仅有两种，即资本和劳动力；家庭部门没有任何储蓄，收入=消费。涉及四种税：只对某一部门的某种生产要素收入课征的税；对两个部门的某种生产要素收入课征的税；对某种商品的消费课征的税；综合所得税。公共经济学（第三版）11.3税收归宿：一般均衡分析11.3.3税收归宿的一般均衡分析模型tKF+tLF=tF+++tKM+tLM=tMtK+tL=tT表11—1税收归宿的一般均衡分析模型公共经济学（第三版）11.3税收归宿：一般均衡分析11.3.3税收归宿的一般均衡分析模型这个模型的最大特点，是它可以揭示各个税种之间相互作用、相互影响的结果。其方法是将其中两种税相结合，使其产生的效应与另一种税（或称第三种税）的效应相等或相同。也就是说，通过某些税种的结合，并使其具有的归宿等同于其他税种的归宿，可以揭示整个经济体系中所有者税收的归宿，同时也能区分不同税种之间在质和量上的差别。公共经济学（第三版）11.3税收归宿：一般均衡分析11.3.4商品课税归宿的一般均衡分析每个生产部门都使用资本和劳动力这两种生产要素，但部门间所使用的资本和劳动力的比例不一定相同，资本与劳动力的替代率可以不一样；资本和劳动力可以在各个生产部门间自由流动；总的生产要素供给量固定不变；所有消费者的行为偏好相同；税种之间可以相互替代；市场处于完全竞争状态。假设条件公共经济学（第三版）11.3税收归宿：一般均衡分析11.3.4商品课税归宿的一般均衡分析考察的视野从食品市场扩展到服装市场从消费者的角度从生产者的角度整个社会的所有商品和所有生产要素的价格，几乎都可能成为某一生产部门的某一产品税收的直接或间接的归宿。公共经济学（第三版）11.3税收归宿：一般均衡分析11.3.5生产要素收入课税归宿的一般均衡分析政府对服装业资本收入征税之后，会产生两个方面的影响，即收入效应和替代效应。收入效应替代效应政府对某一生产部门的某一种生产要素收入的课税，其影响亦会波及整个经济。以对服装业资本收入的课税为例公共经济学（第三版）