《审计概述》课件

审计概述审计是一个系统性的过程,旨在客观评估和报告某一实体的财务状况和运营情况。通过审计,可以帮助组织提高经营效率、加强内部控制,并确保财务报告的可靠性。课程目标系统学习全面掌握审计的定义、特点、目标和分类等基础知识。理解原理深入理解审计的基本原则、法律依据和准则的内涵。掌握技能学习审计工作的流程、证据收集与评价、报告撰写等实操技能。提高素质培养学生的审计风险意识和职业道德素养。审计的定义概念阐释审计是一种评估和验证组织财务信息、运营效率以及合规性的系统化过程。目标驱动审计旨在客观公正地评估企业的财务状况和管理效果,为决策提供依据。专业实践审计工作由具备专业资质的注册会计师执行,确保审计结论的客观性和专业性。审计的特点独立性审计人员必须具有独立性,对被审计单位保持客观公正的态度,不受任何有关方面的干预。专业性审计工作需要专业的知识和技能,必须遵循专业标准,运用专业判断。全面性审计范围涵盖企业的各个方面,对财务、经营管理等进行全面检查和评价。规范性审计活动必须严格遵守相关法律法规和审计准则,规范化程度高。审计的目标1确保财务报告的真实性和准确性审计的目标之一是确保被审计单位的财务报告真实反映其财务状况和经营成果。2评估内部控制的有效性审计还需要评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效。3发现并防范经营风险审计旨在发现并防范被审计单位在经营活动中可能存在的风险。4提出改进建议审计最终的目标是能够为被审计单位提出有针对性的改进建议。审计的分类财务审计评估企业财务报表是否真实准确反映企业的财务状况和经营成果。合规审计检查企业是否遵守相关法律法规和公司内部制度的要求。运营审计评估企业各部门的管理和运营效率,提出改进建议。绩效审计评价企业的战略目标是否实现,以及取得的成果是否符合预期。审计的基本原则1独立性原则审计人员必须保持客观公正的态度,不受任何干扰和影响。2全面性原则审计应涵盖被审计单位的全部活动和管理过程。3实质重于形式原则审计应关注经济业务的实质内容,而不仅仅局限于形式。4谨慎性原则审计人员应采取谨慎、审慎的态度,尽量减少风险。审计的法律依据法律法规审计工作受《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国注册会计师法》等法律法规的规范。这些法律为审计的开展提供了明确的法律依据。行业标准审计准则和规范为审计工作的执行提供了制度化的指引。这些标准确保了审计工作的规范性和专业性。道德要求注册会计师职业道德准则规定了审计工作应遵循的职业道德要求,如独立性、保密性等,维护了审计工作的公信力。制度建设企业内部的审计制度、内部控制制度等,为审计提供了必要的制度支撑,确保了审计工作的有序进行。审计准则审计准则的定义审计准则是指从事审计工作应遵循的基本标准和要求,是规范审计职业行为的行为准则。审计准则的框架审计准则包括一般准则、执行准则和报告准则,涵盖了审计全过程中应遵循的基本标准。审计准则的作用确保审计工作的规范性提升审计质量和公信力加强对注册会计师的职业约束审计工作的流程1计划阶段审计团队确定审计目标和范围,制定审计计划,评估风险并确定审计重点。2实施阶段收集和分析审计证据,执行各项审计程序,评估内部控制制度的有效性。3报告阶段撰写审计报告,提出审计建议,与被审计单位进行沟通并跟踪整改。审计证据的收集1实地考察观察和实地调查收集第一手证据2询问访谈与相关人员进行面谈了解情况3文件检查查阅和分析相关的原始凭证4分析测试运用统计分析和抽样检查方法审计证据的收集是审计工作的关键环节。审计人员需要运用多种方法,包括实地考察、询问访谈、文件检查和分析测试等,以获取可靠、充分的审计证据,为审计工作的开展提供必要的依据。审计证据的评价合理性审计证据应具备合理性,能够支持审计结论并得到相关方的认可。充分性审计证据应能够全面反映审计对象的实际情况,没有重大遗漏。可靠性审计证据应来源于可信的渠道,经过严格的检验和分析得出。相关性审计证据应与审计目标和审计范围密切相关,有助于得出结论。审计报告的撰写分析基础信息深入了解被审计单位的业务性质、财务状况和管理制度,全面掌握审计对象的基本情况。合理设计审计程序根据审计目标和风险评估,制定有针对性的审计计划和具体的审计程序。系统收集审计证据运用各种审计技术和方法,广泛收集足够适当的审计证据,为审计结论提供依据。审慎分析审计结果认真分析和评估收集的审计证据,得出客观公正的审计结论和意见。撰写高质量报告采用规范的报告格式和语言,简洁明了地表达审计发现和结论,为决策提供依据。审计报告的类型标准审计报告无保留意见,是最常见的一种审计报告,表明被审计单位的财务报表在所有重大方面符合相关标准。带保留意见的审计报告某些特定领域存在限制或不确定性,无法对报表发表无保留意见。否定意见的审计报告财务报表存在重大错报,无法发表无保留意见。无法表示意见的审计报告由于某些限制因素,无法获取充分适当的审计证据,无法发表任何意见。审计报告的内容审计报告概述审计报告是注册会计师对被审单位财务状况和经营成果发表意见的正式文件。报告内容涵盖审计目标、审计范围、审计程序及审计结论。财务报表审计报告中包括对被审单位财务报表的审计意见,包括资产负债表、利润表和现金流量表的真实性和完整性。内部控制审计报告也会对被审单位的内部控制系统进行评价,如会计政策和核算方法的恰当性,会计信息系统的有效性等。审计发现与意见报告最后给出注册会计师对所有审计发现的总体评价和审计结论,包括无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见。审计结论的形成1收集审计证据通过各种审计程序收集充足、恰当的审计证据2分析与评价对收集的审计证据进行分析、评估和判断3形成结论根据审计证据得出合理的审计结论审计结论的形成是审计工作的核心内容。审计人员需要充分收集具有说服力的审计证据,并对其进行分析和评价,最终形成客观、公正的审计结论,为使用者提供可靠的审计意见。审计工作中的风险1审计风险审计工作可能存在未能发现重大错报的固有风险。这需要审计师谨慎规划审计程序以降低风险。2不可控风险一些不可预测的外部因素,如政策变化、市场剧变等,可能给审计工作带来潜在风险。3审计独立性风险审计师需保持独立性和客观性,避免受被审单位影响作出不公正判断。这需要严格遵守职业道德。4专业胜任能力风险审计工作要求审计师具备多方面专业知识和技能,如果能力有缺失,也可能给审计带来风险。审计质量控制定期检查审计机构应定期对审计工作进行检查和评估,确保质量控制措施的有效性和适用性。标准培训对审计人员进行专业知识和技能的培训,确保他们可以胜任各项审计任务。监督机制建立健全的监督机制,对审计全过程进行监控,及时发现并纠正问题。持续改进根据审计实践中发现的问题,不断完善质量控制体系,持续提高审计质量。审计职业道德诚信审计师应当恪尽职守，诚实公正,不断完善自己,维护审计专业的声誉。独立性审计师应当保持职业判断的独立性,不受任何外部因素的影响或干扰。保密审计师应当对在执业过程中获知的信息严格保密,不得泄露或滥用。利他审计师应当兼顾社会公众利益,不能仅以客户利益为重,忽视其他相关方。注册会计师的职责审计报告编制注册会计师负责编制详细的审计报告,客观地评估被审单位的财务状况和经营管理水平。合规性检查注册会计师需要检查被审单位是否遵守相关法律法规,确保财务报告真实准确。风险评估与防控注册会计师应对被审单位的各类经营风险进行全面评估,提出有效的风险防控措施。注册会计师的权利独立性注册会计师在执业过程中拥有独立的判断权和决策权,不受任何单位或个人的干预。专业秘密权注册会计师有权保守执业过程中获知的客户及相关方的商业秘密。拒绝服务权注册会计师有权基于专业判断拒绝为某些客户提供服务,以保证工作的质量和独立性。获取信息权注册会计师有权获取执业过程中所需的一切相关信息和资料。注册会计师的独立性公正性注册会计师应以公正、客观的态度进行审计工作，不受任何外部影响。独立性注册会计师应保持审计工作的独立性，不受被审计单位的干预和控制。中立性注册会计师应保持中立立场，不偏不倚地评判被审计单位的财务状况。审计委员会的作用监督和指导审计委员会负责监督内部审计和外部审计工作,并就审计发现和建议提出指导意见。促进沟通审计委员会定期与管理层、内部审计和外部审计进行沟通,加强各方的信息交流。评估内部控制审计委员会负责评估公司的内部控制制度,确保其有效性和合理性。内部审计的职责1监督内部控制内部审计负责评估企业内部控制的有效性,并提出改进建议。2风险管理内部审计应识别并评估企业面临的主要风险,提出风险管理策略。3合规性评估内部审计应检查企业是否遵守相关法律法规和内部制度。4经营效率优化内部审计应评估企业的运营效率,提出改进建议以提高绩效。内部审计的独立性独立性的重要性内部审计人员必须保持客观性和独立性,才能对被审计单位进行公正、公正的评价。这是确保内部审计质量的关键。独立性的体现内部审计人员应该拥有足够的权力和资源,以确保他们可以执行必要的审计工作。同时应该有权直接向管理层或董事会报告。独立性的保证内部审计部门应该由专业人员组成,并由具有独立性的注册会计师或审计专家领导。同时需要建立完善的监督机制。独立性的维护内部审计人员应该保持客观、公正的态度,不受任何内外部压力的影响。同时应该定期接受培训和考核。内部审计的方法现场调查通过实地走访、观察和询问等方式,直接了解企业的运营过程和管理状况。文件审查审查各种帐簿、报表及相关文件,评估企业的财务状况和内部控制制度。分析评价运用财务分析、运营分析等方法,对企业的经营管理活动进行全面评估。风险评估识别企业经营过程中的各类风险,并提出针对性的风险管控建议。内部审计报告的撰写1审查对审计证据进行细致的审查2分析对审计发现进行深入的分析和解读3撰写根据审计结果撰写内容全面的报告内部审计报告的撰写是审计工作的最后一步。审计人员需要对收集的审计证据进行细致的审查,并根据发现进行深入的分析和解读,最终撰写出内容全面、逻辑严密的审计报告。报告应当以公正、客观的态度阐述审计结果,为管理层提供有价值的建议。内部审计的质量评价1目标设定根据内部审计的目标和职责明确质量评价的标准和指标。2过程监控全程跟踪和监控内部审计工作的执行情况和结果。3效果评估综合评判内部审计工作的有效性和价值创造情况。4持续改进根据评价结果持续改进内部审计的政策、程序和实践。内部审计的发展趋势科技赋能随着人工智能、大数据等技术的发展，内部审计将利用智能分析工具提高工作效率和洞见。职能转型内部审计将从传统的合规检查，转变为聚焦风险管理、战略支持和价值创造的全新角色。多元化发展内部审计团队将更加多样化，涵盖财务、运营、信息技术等各领域的专业人才。