《审计程序》课件2

审计程序审计程序是审计工作的核心内容,包括审计计划、风险评估、审计证据收集、审计结论等关键步骤。这些程序确保了审计过程的专业性和全面性,确保了审计质量,为企业管理提供了可靠依据。审计程序概述1定义审计程序是注册会计师为收集充分和适当的审计证据,以对被审计单位的财务报表发表独立审计意见而执行的一系列具有逻辑顺序的实际操作步骤。2目的审计程序旨在确保账务处理的合规性、财务信息的准确性和可靠性,并在此基础上发表独立审计意见。3核心审计程序的核心是采取适当的审计方法和技术,通过审计证据的收集和分析得出合理的审计结论。审计程序的性质和特点连续性审计程序是一个循序渐进、连续不断的过程,需要贯穿整个审计工作的全过程。系统性审计程序是一个有机结合、相互联系的整体,各个程序之间存在内在的逻辑关系。有机性审计程序应根据审计目标和审计对象的特点而有所不同,需要因地制宜地设计。灵活性审计程序在执行过程中需要根据实际情况适时进行调整和修改,以确保审计目标的实现。审计程序的分类按程序性质分类审计程序可分为合规性程序和实质性程序。前者旨在验证会计记录和交易是否符合相关法律法规,后者则侧重于评估财务报表中金额和披露的合理性。按风险导向分类审计程序包括风险评估程序和响应程序。前者识别和评估重大错报风险,后者针对这些风险设计适当的审计程序。按证据收集分类审计程序还可分为获取审计证据的程序,如询问、观察、检查、再计算等,以及评价所获取证据的程序,如分析性复核等。审计程序的基本要求针对性审计程序应针对被审计单位的具体情况和审计目标来设计,切合实际需求。系统性审计程序应涵盖整个审计过程,体现全面性和连贯性。可操作性审计程序应具备可执行性和可量化指标,便于实施和评估。有效性审计程序应能有效收集证据,充分揭示问题,达成审计目标。认知程序观察被审计单位深入了解被审计单位的业务活动、组织结构、管理体系和内部控制情况。与关键人员访谈通过与管理层、员工等进行交谈,获取关键信息和深入了解内部运营情况。查阅相关文件收集和分析被审计单位的相关制度、流程、报告等文件资料。信息收集程序1访谈与问卷通过对被审计单位相关人员的访谈和问卷调查,获取财务报告编制和内部控制等方面的第一手信息。2文件检查查阅和分析被审计单位的各类原始单据、账簿记录、会计报表、内部控制制度等文件资料。3实地勘察亲自到被审计单位实地查看相关资产,了解实际情况与记录的一致性。4分析性复核对财务数据进行分析,识别可能存在的异常情况,为后续审计提供线索。风险评估程序确定风险审计师需要对被审计单位的内部控制、交易类型、行业特点等进行全面评估,识别出可能存在的重大错报风险。分析风险审计师应该评估所识别风险的可能性和潜在影响程度,对于高风险领域制定相应的审计策略。响应风险审计师需要根据风险评估结果,设计恰当的审计程序来针对性地应对可能出现的重大错报风险。监控风险在整个审计过程中,审计师需要持续关注风险,必要时调整审计程序以应对新出现的风险因素。响应程序针对风险的响应根据风险评估结果制定针对性的审计程序,以应对识别出的重大错报风险。风险导向的设计审计程序的设计应基于对被审计单位内部控制的了解,并针对各类风险制定相应措施。风险响应措施审计响应措施包括测试内部控制、实施进一步的实质性审计程序等,以获取充分适当的审计证据。持续监控风险在整个审计过程中,持续监控与评估风险状况,必要时调整审计程序。实质性程序文件检查实质性程序包括对相关会计凭证、账簿和报表等关键财务信息的系统性检查,以验证其真实性和准确性,并了解企业的财务状况。分析性测试通过对财务数据进行分析性复核,识别异常情况,判断相关账户信息是否合理,进而评估财务报表的整体合理性。实地勘查实地检查企业的实物资产,核实其是否存在、状态如何,并结合账簿记录进行核对,确保资产的真实性和完整性。分析性程序整合分析通过对比、分析、综合等手段对会计信息进行全面分析,发现异常情况。趋势分析审计人员运用统计和数据分析方法,识别财务信息的变动趋势,判断其合理性。比率分析通过计算和比较各种财务比率,评估被审计单位的财务状况和经营成果。细节测试程序1检查凭证通过细致审查原始凭证,确认其真实性和合法性。这是审计程序的核心步骤之一。2核对账户余额将总账、明细账和实际库存等进行对比,识别任何不一致之处。3验证交易追踪交易记录的来源和流向,确认整个交易过程的合规性。4分析资产状况检查资产的物理状况、使用情况以及是否存在任何损坏或减值迹象。监督程序观察执行情况通过观察和检查审计对象的实际操作过程,了解其内部控制的执行情况。监控运行效果对审计对象的内部控制措施进行持续监控,确保其能有效运行。评估内控质量评估内部控制的设计合理性和执行有效性,确保其能充分发挥作用。测试程序全面检查通过全面检查记录和证据,确保账目、交易和余额信息的真实性和准确性。细节核查仔细核查交易的细节,发现错误和不常规情况。重新计算重新执行计算,检查数据的准确性和完整性。询问程序与被审计单位人员沟通交流审计人员通过询问被审计单位的管理人员和相关工作人员,了解其对各项业务活动、内部控制和会计处理的认知情况。针对性地提出问题审计人员根据审计目标和风险评估的结果,有针对性地提出问题,了解被审计单位的具体情况。记录被审计单位的回答审计人员仔细记录被审计单位人员的回答,并进行分析和评估,以确定是否需要进一步的审计程序。观察程序程序说明观察程序是通过亲身观察被审计单位的实际运营情况,了解内部控制的执行情况和运作状态的一种审计程序。应用场景观察程序广泛应用于审计过程中,可以观察员工的工作流程、仓储管理、生产操作等,全面了解被审计单位的运作情况。优势特点观察程序可以直观地了解实际情况,发现隐藏的问题,提高审计的准确性和有效性。注意事项审计人员需要谨慎地选择观察时间和地点,避免影响被审计单位的正常运营。检查程序定义检查程序是审计人员实地查看、查询记录或实物的审计技术。通过查看、触摸或确认资产的实际存在和状况来验证审计证据的真实性和可靠性。目的检查程序可以核实账簿记录是否与实际情况相符,确保资产的完整性和安全性,并判断内部控制的有效性。类型包括对现金、存货、固定资产、合同、重要文件等进行的实地查看和盘点。同时也可对生产过程、工作环境等进行观察和检查。注意事项在执行检查程序时,审计人员需注意保护被检查的资产,避免造成任何损坏或丢失。同时保留详尽的检查记录,作为审计证据。再次计算程序核查计算的准确性再次计算程序旨在验证之前进行的计算是否正确无误。这可以确保数据的完整性和准确性。识别计算错误通过复核计算过程,可以发现任何数学错误或输入错误,从而纠正审计报告中的潜在失误。确保审计证据可靠准确的计算是审计工作的基础,可以确保最终报告结论的可靠性和公信力。确认程序1核实外部证据通过向独立第三方确认相关信息和交易细节,提高审计证据的可靠性。2银行余额确认直接向银行函证账户余额和交易信息,验证财务报表中的银行数据。3客户/供应商函证向主要客户和供应商函证应收应付账款余额及交易情况,评估其准确性。4专家意见确认就专业性问题咨询相关专家,确保审计得出的结论是合理和可靠的。相关性测试程序筛选相关方识别与审计主题有关的所有相关方,包括客户、供应商、监管机构等。评估关系性评估这些相关方与被审计对象的关系强度,以确定其对审计结果的影响程度。设计测试程序根据评估结果,设计针对性的测试程序,验证关系性及其对审计结果的影响。分析性复核程序深入分析针对审计对象的重要数据和关键指标进行深入分析,识别潜在的异常情况。逻辑检查合理检查数据的逻辑关系,发现可能存在的重大错报。趋势分析分析关键指标的历史变动趋势,了解业务发展状况并预测未来走向。替代性程序1替代性分析当无法直接获得相关证据时,可以采用替代性分析的方法,通过间接证据来验证账目数据的合理性和准确性。2替代性测试当无法对账目项目进行直接测试时,可以选择替代性测试,如对类似交易的测试来推断账目的合理性。3替代性程序的价值替代性程序能够提供有价值的审计证据,在很多情况下可以弥补直接测试的不足。取证程序定义取证程序是指在审计过程中,为获取有力证据而采取的各种程序和方法。它旨在保护重要证据,确保审计结果的可靠性和可信度。目的取证程序可以帮助审计师发现潜在的欺诈行为,并收集可用于调查和法律诉讼的证据。这有助于提高审计的有效性和公信力。应用场景当审计师怀疑存在欺诈、舞弊或其他不当行为时,就需要运用取证程序来查找和保护相关证据。方法取证程序包括检查、分析文件、保护电子数据、询问相关人员等。审计师需要运用专业技能来确保证据的完整性和可靠性。交叉检查程序比对与对照通过比对原始凭证、记录和报表之间的一致性,来验证信息的准确性和完整性。信息关联建立不同信息之间的内部逻辑关系,交叉检查账目记录的合理性。深入细节从细节入手,审查交易的具体处理和记录过程,以确保操作的规范性。交叉检查的基本原则全面性交叉检查应覆盖所有相关的账簿、记录和凭证,以确保信息的完整性和准确性。系统性交叉检查应按照既定的程序和方法有条不紊地进行,确保检查的全面性和针对性。针对性交叉检查应针对可能存在问题的重要环节和关键领域,有的放矢地进行深入分析。独立性交叉检查应由独立的审计人员或小组进行,确保检查结果的客观公正性。交叉检查的方法账目核对通过对账目、凭证和相关记录进行交叉核对,确保数据的准确性和完整性。内部控制检查评估内部控制系统的有效性,识别可能存在的漏洞或缺陷。数据分析对比利用数据分析工具对不同数据源进行交叉对比,发现潜在的差异或异常。交叉检查的程序1步骤一：确定检查重点根据审计目标和风险评估,确定需要重点检查的关键业务领域和关键控制点。2步骤二：选择检查方法选择适当的审计程序,如抽样检查、实地观察、询问、分析性复核等。3步骤三：执行交叉检查依据选定的审计程序,对不同信息来源进行系统性检查和比对验证。风险导向的审计程序聚焦重点领域风险导向审计关注审计主体面临的关键风险领域,重点测试重要控制点,提高审计效率。动态调整方案审计员应根据持续获取的证据动态调整审计程序,以更好地应对变化的风险状况。把握审计关切对审计对象的关键风险及其对财务报表的潜在影响进行深入分析,确定审计关切点。满足监管要求风险导向审计还应满足相关监管机构对审计程序的规定与期望。有效性评价程序评估目标通过有效性评价程序，我们可以全面评估审计程序的适当性、充分性和有效性，确保审计工作可靠并符合专业要求。重点领域关键风险应对措施的有效性获取证据的恰当性和充分性评估结论的合理性和恰当性评估方法采用抽样检查、程序复核、实地观察等方法,全面分析审计程序的设计和执行情况。有针对性的审计程序针对重大风险针对识别出的重大风险,审计师应设计及执行更具针对性的审计程序,以获取充分适当的审计证据。体现专业判断审计程序的设计应体现审计师的专业判断,根据具体情况针对性地实施,而不是机械化执行标准化的程序。提高审计效率针对性的审计程序可以有效聚焦于重点领域,提高审计的效率和效果,减少不必要的审计工作。加强专业技能设计和执行