《审计程序》课件

审计程序概述审计程序是审计过程中专业人员执行的一系列标准化操作。通过遵循规范的审计程序,可确保审计过程的操作规范性、工作质量和结果的公信力。课程导言明确目标了解审计的目标,为企业提供可靠的财务信息,以帮助管理层做出正确决策。掌握程序学习审计的具体程序和方法,从而有效地完成各项审计任务。增强专业性培养审计人员的专业判断能力和职业操守,提高审计工作的质量与效率。审计目标保护资产审计的主要目标之一是保护企业的资产,防止资产流失或被滥用。审计可以发现并预防因内部控制缺陷而导致的资产损失。提高报告可靠性审计的另一个重要目标是提高财务报告的可靠性,确保财务信息真实准确、符合会计准则。确保合规性审计还旨在检查企业是否遵守相关法律法规,确保经营活动合法合规。审计证据多样性审计证据的形式包括文件、实物、环境观察、分析结果等,审计师需要采集多种类型的证据以支持审计判断。客观性审计证据应具有客观性和可靠性,不受审计师个人偏好或利益关系的影响。经过严格审查和验证的证据更具说服力。相关性审计证据应与审计目标和审计重点相关,有助于判断被审计单位的财务状况和经营情况。充分性审计师应根据重要性水平和审计风险,收集足够的证据以支持审计结论,避免遗漏关键信息。审计风险固有风险即由于企业自身特点和所处环境所导致的错报风险,包括复杂的交易、高度判断性等。控制风险指由于客户内部控制系统失效而产生的错报风险,如控制程序不完善或执行不力。检测风险即审计人员未能发现重大错报的风险,需要合理设计审计程序以降低该风险。重大错报风险1定义重大错报重大错报是指在财务报表中存在的错误或遗漏,如果不被发现和纠正,将严重影响财务报表使用者的决策。2评估风险因素审计师需要评估可能导致重大错报的风险因素,包括账户余额的性质、交易类型、控制环境等。3针对性设计程序基于风险评估,审计师需要设计针对性的审计程序来应对和降低重大错报风险。4持续监控与调整在整个审计过程中,审计师需要持续评估和调整应对重大错报风险的审计程序。审计计划1制定审计计划确定审计目标和范围2分析影响因素评估风险并做出应对3制定具体计划确定审计程序和测试方法制定审计计划是审计工作的关键步骤。首先需要明确审计的目标和范围,识别可能影响审计的各种因素,包括公司的业务特点、行业环境、内部控制水平等。基于风险评估,制定针对性的审计计划,包括具体的审计程序和测试方法。这样可以确保审计工作的有效性和针对性。审计程序审计测试基于审计目标和审计风险,确定各类审计程序并执行测试,收集审计证据。证据评估综合评估所收集的审计证据,判断是否能够支持审计目标的实现。结果分析分析测试结果,识别潜在问题,为进一步审计工作提供依据。初步分析程序1初步了解了解企业经营概况和财务报告2风险评估识别可能存在的重大错报风险3制定计划设计恰当的审计程序应对风险初步分析程序是审计工作的开始阶段,目的是全面了解被审计单位的经营情况、财务状况和内部控制状况,为后续审计工作做好充分的准备。访谈程序1确定目标在进行审计访谈时,首先要明确目标是什么,需要获取哪些关键信息。2选择受访者根据目标选择最合适的受访者,如管理层、员工、客户等,以获得全面的信息。3制定提问策略设计开放式和深入式的问题,引导受访者提供详细的回答和见解。观察程序确定观察对象选择需要进行观察的关键流程、部门或人员,以收集审计所需的第一手信息。制定观察计划详细规划观察时间、地点、观察重点及记录方法,确保观察活动的系统性和全面性。开展现场观察亲身到现场观察作业流程,识别异常情况并记录相关证据。确保保密性和不干扰正常运营。分析观察结果结合其他审计证据,全面评估观察结果,发现问题并提出改进建议。确认程序1概述确认程序是审计师向第三方发出函证,以获取有关被审计单位某些事项的客观证据。2目的通过函证获取独立可靠的信息,以验证被审计单位记录的准确性和完整性。3类型包括应收账款确认、银行余额确认、供应商往来确认等,针对不同审计目标进行。再现程序1复制业务流程模拟关键业务操作过程2测试内部控制验证内部控制制度的有效性3分析控制缺陷识别可能存在的控制问题再现程序是一种模拟和复制业务流程的审计技术。审计人员通过执行关键业务操作,验证内部控制制度的有效性,并识别可能存在的控制缺陷。这有助于全面了解企业的业务活动,并为下一步的审计测试奠定基础。分析性程序1趋势分析分析特定账户在不同时间期间的变动情况2比率分析计算和分析财务比率,了解企业财务状况3异常分析识别异常和不寻常的交易或账户余额分析性程序是审计人员在整个审计过程中使用的重要工具。通过对财务数据进行趋势分析、比率分析等,审计人员可以及时发现异常情况,并进一步追查其潜在原因。分析性程序能够为下一步的审计程序提供有价值的线索和指引。抽样程序1确定样本量根据审计目标、重要性水平及预期错报率等因素,确定合理的审计样本量,以确保审计证据的充分性和适当性。2随机抽样采用随机抽样方式,确保每个样本被选中的概率相同,以减少主观偏差。3分层抽样针对不同类型的交易或账户,采用分层抽样方法,提高抽样的代表性和效率。细节测试确定测试对象根据审计目标和范围,识别需要进行细节测试的具体业务环节或账户余额。制定测试计划制定详细的测试程序,包括测试内容、方法、时间等,确保有效性和全面性。执行测试按计划逐项开展审计测试,收集充分适当的审计证据以支持审计结论。评价测试结果针对测试结果进行分析评估,判断是否达到审计目标,并确定后续审计程序。函证程序1选择目标根据风险评估确定需要函证的主要账户和交易2准备函证设计问卷并获取被函证人信息3发送函证通过邮寄或电子方式发送函证4分析响应对回函进行分析,确认是否与账簿记录一致5后续处理针对异常情况开展进一步审计程序函证程序是审计中重要的实质性测试方法,可以有效验证交易的真实性和截止日期的准确性。通过发送询证函并对回函进行分析,审计人员能够获得独立的外部证据,从而减少舞弊和错报的风险。仪器读数1精确测量仪器读数可以提供准确的度量数据,为审计工作提供可靠依据。2数据真实性仪器读数的结果反映了被审计单位的实际运营情况,是审计证据的重要构成。3合理性分析对仪器读数进行合理性分析,有助于识别审计风险和潜在问题。4专业能力审计师需掌握使用各类仪器的专业知识,确保读数结果的准确性。检查程序1文档检查审查相关证照、合同等文件2实物检查亲自查看有形资产的实际状况3现场走访实地观察企业的经营环境4监盘检查全程观察存货盘点过程检查程序是审计中非常重要的一环,通过检查各类文件、实物资产以及现场环境,审计人员可以获取第一手的审计证据,更好地判断企业的经营状况和财务状况。这些检查结果将为后续的分析提供可靠支撑。记录审计证据系统记录审计人员需要系统地记录所收集的审计证据,包括证据的来源、性质、目的和结果。这有助于建立审计过程的完整性和可追溯性。证据归档所有收集的审计证据都应该妥善保管和归档,以确保可以随时查阅和核实。这有助于支持最终的审计意见。格式规范证据记录应遵循既定的格式和标准,以确保信息的完整性和可读性。这有助于审计过程的系统化管理。持续更新在审计的全过程中,审计人员应不断补充和更新已记录的证据,确保最终的审计结果是全面、准确的。确定重要性水平确定重要性水平审计师需要根据企业的财务状况和用户对财务报表的预期,确定适当的重要性水平。这是审计工作的基础,影响审计范围和取证手段的确定。重要性对审计计划的影响确定重要性水平后,审计师将据此制定审计计划,包括风险评估、证据收集方法和范围等,以有效识别和应对重大错报风险。重要性对审计质量的影响重要性水平的合理确定,对于审计质量的提高至关重要。审计师需要保持职业判断,确保重要性水平的恰当性。测试实质性控制检查关键内部控制通过抽样检查关键业务流程的内部控制措施,评估其设计合理性和运行有效性。执行实质性测试针对相关会计科目和交易进行实质性测试,核实交易的发生、完整性、准确性和适当性。分析异常情况关注异常交易、数据和指标,深入分析其产生原因并评估其潜在的错报风险。评估测试结果整合内部控制和实质性测试结果,对财务报表的准确性和合理性进行总体评估。评估审计结果审计目标评估根据既定的审计目标,全面评估已完成的审计工作是否达到了预期目标。风险评估审慎评估审计过程中发现的重大错报风险,并判断其对财务报表的影响程度。结论与意见根据评估结果,形成恰当的审计结论,并提出合理的审计意见供决策参考。形成审计意见全面评估在得出最终审计意见之前,审计师需要综合考虑各项审计证据,全面评估被审计单位的实际运营情况。判断重要性关注一些可能影响审计意见的重要事项,准确判断其对被审计单位整体的影响程度。专业判断依据审计准则及职业道德准则,运用专业判断,形成恰当的审计意见,为被审计单位提供有价值的建议。审计报告编写报告结构审计报告应当包括审计范围、审计目标、审计结论和建议等关键内容。语言表达报告应当使用简洁明了的语言,避免使用过于专业的术语。分析论证审计结论应当建立在充分的证据和有效的分析基础之上。质量控制审计报告应当经过仔细审核,确保信息准确性和报告质量。质量控制1审核流程建立严格的审核流程,确保审计过程中的每个步骤都得以严格执行。2复核审计由资深审计人员对初步审计结果进行复核,发现并纠正潜在错误。3持续改进定期评估审计流程,吸取经验教训,不断优化审计方法和技术。4提高标准持续提高团队的专业能力和审计水平,确保审计质量持续提升。审计后分析审计后分析在完成审计工作后,审计师还需要进行深入分析,以识别可改进的领域,并为未来的审计工作提供宝贵的经验和教训。反思与改进审计后分析还包括对整个审计过程的反思,评估各项审计程序的有效性,找出可以改进的地方,以提高未来审计的质量。团队讨论审计师应与审计团队进行深入讨论,分享工作经验,共同探讨在审计过程中遇到的问题和挑战,为下次审计做好准备。审计职业道德诚信审计师应当诚实守信,恪尽职守,为客户提供真实可靠的审计意见。客观公正审计师应当保持客观公正的态度,不受任何外部因素的影响,公正地评估被审单位的财务状况。独立性审计师应当保持独立性,不受被审单位和其他任何第三方的干预,确保审计结果的公正性。保密性审计师在执行审计工作时获得的信息应当严格保密,不得泄露给任何无关人员。独立性1客观性审计人员应保持客观、公正和独立的态度,不受任何外部因素的影响。2利益关系审计人员不应有任何可能影响其公正性和客观性的利益关系。3独立行使职权审计人员应在没有外部干预的情况下独立行使其专业判断。4保持独立性审计人员应采取必要措施保持其独立性,并在可能出现缺失独立性的情况下及时采取补救措施。保密性维护组织信息审计人员必须严格遵守组织的保密政策,确保审计过程中获取的敏感信息不被泄露。保护客户隐私在审计过程中,审计人员可能会接触到客户的机密信息。维护客户隐私