赣州智迅文化传媒有限公司应收账款管理优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1赣州智迅文化传媒有限公司情况 赣州智迅文化传媒有限公司应收账款管理优化设计1赣州智迅文化传媒有限公司情况1.1公司简介赣州智迅文化传媒有限公司（以下文中简称智迅文化）创立于2019年3月，是当下最火热的自媒体业的领军企业，主要经营范围有文化传媒；设计、制作、发布、代理国内各类广告；公关活动、企业活动策划；电子产品销售等。旗下拥有数码、科技、家电等多领域超百位知名优质KOL，覆盖各大平台，拥有数亿流量。智迅文化最早于2019年10月入驻国内第三大互联网公司字节跳动旗下的新闻平台今日头条并且开始正式经营，11月成为今日头条数码领域月度10大MCN机构榜单第2位。2020年四月起，拿到了数码领域TOP1机构的称号。同年入驻百度旗下的百家号平台，经过两年的努力，目前已经成长为今日头条全领域十大机构之一，位列数码、科技类机构领域榜第一。智迅文化传媒有限公司以“Designservelife”为宗旨。专注于广告投放、内容评测等，寻找其中最易于传播、创作用户最爱的作品，鼓励作者上传分享自己的优秀作品，并与使用用户进行良好的沟通，即为内容创作者提供一个学习交流、自由创造的平台。1.2公司的组织框架智迅文化传媒有限公司由创始人、机构运营和机构编辑为主体，核心为旗下的签约作者，来自各平台或者跨越多平台的关键意见领袖即KOL（注：KOL，KeyOpinionLeaderd的简称。意为关键意见领袖，往往指拥有更多、更准确的产品信息，且为相关群体所接受或信任，并且对该群体的购买行为有较大影响力的人。）创始人即机构总负责人，负责对接机构签约的作者，机构编辑负责总体文案策划，机构官方账号的内容撰写等，机构运营维护组打理公司上下大小事宜，包括对接客户、合作商等。具体框架如图1-1图1-1智迅文化传媒有限责任公司的组织框架1.3公司的业务类型智迅文化传媒有限公司主要向各大科技、数码、互联网等领域的公司提供服务，主要客户有华为、荣耀、OPPO、vivo等手机品牌，绿米、石头科技等智能家居品牌，字节跳动、拼多多、京东等电商互联网公司。主要收益形式为通过提高客户产品的曝光换取等量收益，依靠旗下KOL进行内容创作与输出，来提升曝光、阅读等，获取金钱或者等价的产品，主要的成本在于运营维护成本和平台签约KOL的分红。纵观全局，平台、客户、KOL创作者三者相辅相成，是智迅文化传媒有限公司盈利的关键。2应收账款管理情况2.1公司的应收账款管理情况应收账款作为一项重要的流动资产，影响着收入转化为现金流的金额与效率，而应收账款是否能安全收回又影响着企业的资产和利润。传媒行业由于客户的来源很广，款项杂乱，以及需求的不稳定，公关部门的预算浮动大等多种原因，导致应收账款往往很难快速的收回应收账款，赊销的业务占比相当高，不利于企业的持续经营。智迅文化创立至今只有两年时间就做到了平台第一，机构的订单量一直也是远远高于同行的，这也导致应收账款情况复杂。由于公司成立尚不满3年，所以统计了智迅传媒创立以来截止到2021年3月31日之前，智迅文化传媒有限公司的各项订单合作往来情况，具体见下表2.1，智迅文化业务往来情况。表2-1智迅文化业务往来情况项目名称合作方项目时间（年/月）合作金额（万元）账期（月）目前情况星火计划头条2019年11月0.51已结算晒…榜单头条2019年11月1.53已结算物联网宣发京东2019年12月0.2无已结算数码迷榜单头条2020年1月23已结算NEX3S话题Vivo2020年2月1.52已结算IQOO3话题Vivo2020年3月1.52已结算Neo话题Vivo2020年3月2.53已结算神级手机榜单头条2020年3月1.53已结算S80话题阿思翠2020年4月0.2无已结算Find话题OPPO2020年4月13已结算净水器话题云米2020年4月0.8无已结算魅族17话题魅族2020年5月11已结算X9话题荣耀2020年6月0.63已结算X50话题Vivo2020年6月1.54已结算5G时代榜单头条2020年7月13已结算IQOO5话题Vivo2020年8月13已结算好物节热点头条2020年8月13已结算RenoSE话题OPPO2020年9月44已结算苹果预热热搜拼多多2020年9月1.51已结算电视话题OPPO2020年10月24逾期结算芯片话题高通2020年10月0.51已结算苹果发布热搜拼多多2020年10月1.51已结算GTPro热搜华为2020年10月36已结算华为电视热搜华为2020年11月36未结算拼多多宣发拼多多2020年11月1.21已结算卷轴屏热搜OPPO2020年11月32已结算Reno5话题OPPO2020年12月54未结算老人手机热搜京东2020年12月1.52已结算智慧屏热搜荣耀2020年12月36已结算头条灵犬热搜头条2020年12月12已结算联想话题内容联想2020年12月24已结算拼多多宣发拼多多2020年12月1.21已结算头条年度话题头条2021年1月1.53已结算V40话题荣耀2021年1月46部分结算V40热搜荣耀2021年1月36未结算（华为财务）X60大套餐Vivo2021年1月54部分结算IQOO7话题Vivo2021年1月24未结算拼多多宣发拼多多2021年1月1.21公关部门更换，合作中止，逾期结算老人机2热搜京东2021年1月12已结算X60Pro宣发Vivo2021年2月1.53提前结清数码迷2榜单头条2021年2月1.23未结算FindX3话题OPPO2021年3月35未结算S9/S9e话题Vivo2021年3月25未结算Neo5内容Vivo2021年3月13未结算一加9宣发一加2021年3月12未结算魅族18榜单魅族2021年3月33已结算散热器测评中兴2021年3月0.4无现结如上表所示，随着智迅文化的不断发展壮大，订单的单笔成交额上涨，客户来源增多，而老客户随着合作的增多，回款时间也被拉长了，并且出现了一些突发情况，后续第三部分会详细说明。就智迅文化创立以来的6个季度的业务往来情况来看，目前累计产生47笔业务，季度平均7.8笔业务，累计营业额为83.5万，其中，赊销业务共计43笔，占比91%，金额共计81.9万，占比98%。由此可见，目前，赊销业务已经成为了智迅文化传媒有限公司合作的最主要的形式。表2-2智迅文化目前尚未结清订单项目名称合作方项目时间（年/月）合作金额（万元）账期（月）目前情况华为电视热搜华为2020年11月36未结算Reno5话题OPPO2020年12月54未结算V40话题荣耀2021年1月46部分结算V40热搜荣耀2021年1月36未结算（华为财务）X60大套餐Vivo2021年1月54部分结算IQOO7话题Vivo2021年1月24未结算拼多多宣发拼多多2021年1月1.21公关部门更换，合作中止，逾期结算数码迷2榜单头条2021年2月1.23未结算FindX3话题OPPO2021年3月35未结算S9/S9e话题Vivo2021年3月25未结算Neo5内容Vivo2021年3月13未结算一加9宣发一加2021年3月12未结算尚未结清订单：12笔尚未收回款项：31.4万如表2-2所示，目前智迅文化应收账款余额合计31.4万，共计12笔交易订单，其中异常业务两笔，分别为2021年1月的V40热搜业务，以及2021年1月的拼多多宣发业务，后续也会对两笔业务进行分析。其中最早的一笔可追溯到2020年11月，与华为的一笔合作，距今已经有快半年的时间了，金额最大的订单为2021年2月与OPPO的合作，产生了5万的账款。总体来看，目前尚未结清订单较多，且金额较高，应收账款周转天数相当长，且有异常业务出现。将智迅文化创立以来的业务按照单一季度进行划分，公司6个季度以来的营业情况和应收账款情况概况如下表2-3所示表2-3智迅文化创立以来各季度营业情况概况季度2019Q42020Q12020Q22020Q32020Q42021Q1业务总数/笔35651315赊销业务数/笔25451314赊销订单占比66.7%100%66.7%100%100%93.4%业务总金额/万元2.295.18.527.930.8赊销业务总金额294.18.527.930.4赊销业务金额占比90.9%100%80.4%100%100%98.7%应收账款周转天数60天78天53.1天84天92.1天100天可以看到，智迅文化的季度订单量已经从最初的3笔，增长到了现在的15笔，营业额也增长了1500%，但是应收账款总量、赊销订单占比都在不断增加，应收账款周转天数也在不断拉长，甚至突破了100天。此外，公司并没有过对异常业务计提坏账准备，催收过程也不够严谨。2.2同行业应收账款管理情况传媒行业的赊销业务比例占比为30%，而智迅文化所属的公关MCN类作为新兴传媒行业的赊销业务占比平均水平在90%以上，极少部分同行纯赊销业务，应收账款周转天数方面，新媒体行业的平均水平则是高达三个月起步，长达6个月的应收账款周转期可以说是十分常见，整个新媒体行业的应收账款情况较为严峻。与新媒体的同行业相比，智迅文化的应收账款情况处理相对比较好，能把应收账款周转天数控制在4个月，并且兼顾了赊销业务的比例，让公司的业务没有成为纯赊销，但是，就整个传媒行业的30%的赊销率而言，这个赊销比例还是过高了。3应收账款管理存在的问题根据智迅文化与客户合作的事前事中事后三个阶段的情况，可以找到智迅文化应收账款管理所存在的问题。3.1公司的信用制度分析智迅文化创立以来的客户数量，从最开始的2个，逐渐扩大到现在数十个重点客户，这离不开智迅运营团队的努力，但是从应收账款的角度来看，在信用制度的构建和信用等级的设立方面，还有很大的问题。智迅文化的合作伙伴主要为软件互联网企业和硬件设备企业，细分下来可以分为互联网公司、核心手机公司、其他合作伙伴三类，这也相当于是目前智迅的信用等级，互联网公司享受最高等级的信用政策，核心手机厂商享受优等信用政策，其他合作伙伴享受常规的信用政策。表3-1智迅文化现有信用政策公司类型信用政策互联网公司可参与所有的业务合作，享有最长半年的应收账款周转期，以及一个月的宽限期，订单价格最低可达市场价70%，最高10万的赊销额度，最多5笔赊销订单核心手机厂商可参与所有的业务合作，享有最长半年的应收账款周转期，以及15天的宽限期，最高8万的赊销额度，最多5笔赊销订单其他合作伙伴可合作热搜外的业务，享有最长3个月的应收账款周转期，以及7天的宽限期。最高5万的赊销额度，最多3笔赊销订单。总体来说，信用等级越高，享受的服务越多，账款周转天数也相应更长，但是这样的初略的划分并不合理，并且在实际当中也并没有被贯彻实施，比如作为互联网公司享有第一等级信用政策的拼多多，却有出现逾期打款却没有降级的现象。像TCL、联想等被划入到其他常规合作伙伴当中的客户，在实际合作当中十分融洽，并且从不延期打款，却被列入了其他合作伙伴，享有较为低等级的信用政策。此外，对于后续的新增客户，要不要进行合作，要不要接受赊销订单，赊销订单的账龄应该如何规定，也没有一个完整的方略，降级制度要不要有，应当怎样规定，也需要一个合理的规划。前期准备工作不完善，就势必会对后续应收账款的收回产生影响，所以智迅文化急需完善当前的信用制度体系。3.2公司应收账款的日常管理工作问题分析每一笔订单完成之后，都有相应的应收账款周转时间，这也是应收账款的日常管理，目前智迅的平均应收账款周转时间为3个月，为了能确保最后能够顺利收回账款，目前智迅文化会在订单完成之日起，每隔一个月与客户进行对账，了解并且记录好每一笔业务的应收账款情况。但是当对账出错之后，应该怎么样操作记录，并没有详细说明，此外也没有进行账龄的分析和计提坏账准备。表3-2智迅文化异常结算业务截取项目名称合作方项目时间（年/月）合作金额（万元）账期（月）目前情况拼多多宣发拼多多2021年1月1.21公关部门更换，合作中止，逾期结算V40热搜荣耀2021年1月36未结算（华为财务）智迅与荣耀的合作是从2020年6月荣耀还属于华为旗下的时候开始的，而2020年11月，荣耀开始脱离华为，并且在2020年12月16日正式独立，而部分部门尚未完全独立，这笔钱又不得不找原来的母公司华为去催收，十分麻烦。2021年1月，互联网电商客户拼多多由于自身的公关团队变动大裁员，导致了1月份与拼多多合作的款项被拖欠，并且直接影响了目前与拼多多的相关合作。上述两起突发事件，反映出目前智迅文化对突发事件的处理经验并不充足，并且也没有计提坏账准备。出于谨慎性原则，应当进行账龄的分析和坏账的计提准备。3.3公司应收账款的催收制度分析目前公司的应收账款的催收，主要为按照合同进行催款，在确认意向合作对象之后，会签订相关的合作合同，按照业务内容的不同应收账款结账的时期不同，目前智迅文化的合作合同有三类，分别为现货交易合同、确切账龄合同和习惯类合同，前两者都有明确的结账时间，如果出现拖欠款项，那么可以直接按照合同的规定来处理，到期后三个工作日之内先致电对方，要求在对应等级的宽限期内（7天/15天/30天）补齐款项，在宽限期内未补齐款项的，走法律诉讼程序进行讨还，同时，按照合同中止相关合作。除了正式合同之外还有一类合同为习惯类合同，这类合同并没有正式的书面文件，是由于与合作伙伴的合作密切，所以对于合作的款项、结账的时间都没有明确的表述，按照双方习惯进行操作，对于公司而言，这是一个大隐患。如下表3-2所示的智迅文化的逾期结算业务，就是一例习惯类合同业务。表3-3逾期结算业务截取项目名称合作方项目时间合作金额账期目前情况电视话题OPPO2020年10月2万4个月逾期结算公司与OPPO和vivo的合作合同习惯合同为主，按照双方的默契，结款时间默认四个月之内。但是2020年10月的一笔OPPO的订单就发生了延期，本来按照双方的默契会在2021年2月的中国传统农历新年结算，但是却由于对方财务疏忽，导致打款被拖后了一周多，在春节假日之后才结算。习惯类合同的催收十分麻烦，这也是公司催收制度急需得到改善的部分。4公司应收账款管理的优化方案许多企业因应收账款管理不善导致现金流紧张、陷入财务危机甚至破产。现销和赊销是企业销售产品时可以采取的两种基本方式，相对于现销而言，赊销必然导致企业持有应收账款数额变大，应收账款已经成为企业拥有的一项很常见且极其重要的资产,是否安全直接影响着企业的可用资源及损益情况。因此，对企业应收账款如何进行优化管理，已成为企业财务管理的热点论题。针对我们公司应收账款的信用制度、日常管理和催收制度所存在的问题，我制定了如下所示的优化方案。4.1公司信用制度的优化目前，智迅文化的信用等级制度不够完善，并且没有对调查的信息设立判断的标准，已有客户信用等级紊乱，随着智迅的不断发展，急需设立一套完整的信用等级制度。根据订单数量和过往的合作情况等，目前和可以将智迅文化的现有客户划分为四个信用等级，以及降级制度，如下表4-1。表4-1信用等级评判标准和降级的规则等级评判标准降级制度说明特级从未出现延期结算的，且订单较多的，单笔金额较高的；出现逾期结算、单方面违约情况，合作企业的信誉等级也会相应的下降一档，低于三级则取消全部合作。一级订单量高，很少出现延期打款的，或者订单适中但从未出现拖欠；二级订单量较高，但延期情况较多的客户；三级体量小，订单金额小的客户。注：单笔金额大于2.5万为高金额，季度订单量大于5为订单量高，3-5笔为订单量较高，公司市值小于30亿元或者非上市公司且无公开财务信息则为体量小的客户。再根据上述划分标准，以及过往两年以来的合作情况，可以列出如下表4-2，智迅文化客户所属的信用等级以及所拥有的特权。表4-2各信用等级的现有客户及信用政策信用等级客户品牌赊销业务账期说明服务项目情况说明赊销额度/万同时间内的赊销业务数特级京东、今日头条、TCL、联想、vivo最长5个月可在合同账期外一个月内结算，可合作所有业务。10最高5笔一级OPPO、华为、荣耀、拼多多4个月之内可放宽15天的收款期，可合作所有业务。8最高3笔二级魅族、一加、高通骁龙、神舟电脑2个月之内可合作除长期话题以外的所有业务。5最高2笔三级阿思翠、云米、中兴红魔不接受赊销业务只可合作测评话题套餐0不接受综上表4-2所示的四个等级是对应目前已有客户的，而后续的新增的客户，则根据是否有独立公关部门、单笔订单金额是否过万、是否为上市公司（公开透明财务）这三个条件进行对应判断评级，判断方式如表4-3所示。表4-3新增客户信用等级判断方式条件等级1.是否有独立公关部门2.单笔订单金额是否过万3.是否为上市公司（公开透明财务）满足3条为二级信用客户满足2条为三级信用客户不足两条暂不合作通过划分标准，建立一套齐全的信用制度，给不同的等级的客户提供不同的服务，对于后续新增的客户也能有评判的标准。4.2公司应收账款日常管理的优化针对应收账款的日常管理工作当中存在的问题，比如突发事件的处理等，我设计了如下优化方案。首先是对账，为了确保每一笔款项在产生之后能够准时收回，要进行对账，首先财务先导出账单给销售人员，由公司运营部门的销售人员向客户传达，根据客户的回复做出相应的操作，如下图4-1所示，图4-1智迅文化对账流程此外，公司应当对不同的客户建立对应的台账，如表4-4所示。表4-4智迅文化客户台账序号客户：vivo信用等级：特级总可赊销业务5笔总赊销额度：10万项目购建时间款项数额尚未结清款数约定结款时期备注1X60大套餐2021年1月5日5万3万2021年5月2021年1月已结2万2IQOO7话题2021年1月7日2万2万2021年4月3X60Pro宣发2021年2月5日1.5万02021年5月已提前结清4S9/S9e话题2021年3月10日2万2万2021年8月5Neo5内容2021年3月20日1万1万2021年6月小结剩余赊销额度：2万元剩余赊销笔数：1笔在建立好对应品牌的台账之后，还应当对每笔业务的账龄进行分析，如下图所示部分客户的账龄分析表（时间截至到2021年3月31日）。表4-5智迅文化账龄分析表客户末笔业务日期应收金额账龄分析60天以内60-120天120天以上华为2020.11.213万003万荣耀2021.01.155万005万Vivo2021.03.208万1.5万4.5万2万拼多多2021.01.231.2万1.2万00每当发现客户方有异常的时候，应当进行备注，划出为异常的业务，由业务员再次对接处理，并且计提坏账准备。按照分成比例，对异常业务计提30%的坏账准备，比如对于目前的两笔一场业务，华为的荣耀独立产生的异常的业务，目前仍然尚未收回的1万元应收账款应当计提3000元的坏账准备，对于拼多多2021年1月的全部业务的1万2千元的应收账款，计提3600元的坏账准备。4.3公司应收账款催收制度的优化对于催收制度的优化，首先是合同问题，目前的合同已经出现了明显的缺陷，尤其是习惯合同的存在。智迅文化应当重新拟定合作合同，对于合同当中关于款项结算时间和的订单金额等内容，要有明确的规定，并加盖公司公章，让合同具备法律效应。另外，可以参考目前的四个信用等级，各等级有关不同的等级的应收账款周转天数的规定，以及赊销额度的相关标准，都列入合同当中，贯彻落实。催收手段也不应当只有按照合同走法律程序这个单一的手段，当发生拖欠款项的时候，首先应当多交涉，多对接，弄清楚拖欠款项的原因，根据