抚顺特殊钢材股份有限公司隐瞒利润的防范与治理制度设计

湖南商务职业技术学院毕业设计湖南商务职业技术学院毕业设计I目录TOC\o"1-2"\h\u1.公司简介 抚顺特殊钢材股份有限公司隐瞒利润的防范与治理制度设计1.公司简介抚顺特殊钢材股份有限公司(以下简称抚顺特钢)始建于1937年,是我国大型特殊钢重点生产企业,是东北特钢集团股份有限公司旗下的龙头特钢企业,公司通过了AS9100航空、航天质量体系认证以及质量管理体系认证,英国罗尔斯罗伊斯公司作为世界著名航空发动机公司,对于原材料的要求十分严苛,而其也认证了抚顺特钢所生产的产品,将抚顺特钢作为中国境内首次批准认的唯一一个冶金工厂。我国数次航空航天计划以及先进军工产品的多种核心和关键特殊钢材料均由抚顺特钢提供。抚顺特钢常年负责国家重大课题的研究,创新研发能力强,其专业技术水平、生产制造能力都在同行业企业中名列前茅。2.抚顺钢特隐瞒利润的表现2013-2014这两年，该公司对原材料进行虚假领用，在在建工程中转入隐瞒的存货资金。2013-2015年之间，该公司在固定资产中转入隐瞒的固定资产。2014-2017年间，公司对隐瞒的固定资产进行折旧。如下REF_Ref68986342\h图1图SEQ图\*ARABIC12012-2017年存货,在建工程,固定资产余额（单位：万元）2.1将隐瞒的存货转入其他资产该公司通过虚增存货、降低生产成本、将部分隐性库存转移至在建建设项目、将固定资产资本化等方式，隐瞒利润总额。通过调查发现，如果没有隐藏利润，该企业在2010年至2016年共6个年度期间发生了亏损。如表1表SEQ表\*ARABIC1存货隐瞒金额及所占总资产比例报告期20101231201112312012123120131231金额7100.2348792.1355467.1318444.63占比1.116.225.565.56报告期20141231201512312016123120171231金额18506.0616309.0318667.5915129.15占比1.591.261.511.202.2少记主营业务成本以虚增利润在企业的年度报告中，存在“主营业务成本”的虚假披露，公司通过伪造，变造原始凭证和记账凭证，修改相关信息资料数据等方式，调整了存货中的数量和金额。如表2所示表2隐瞒利润金额及占比报告期20101231201112312012123120131231金额7100.2348792.1355467.1318444.63占比175.871322.811721.34597.45报告期20141231201512312016123120171231金额17067.9316309.0315433.9712778.91占比245.2267.94130.40157.803.公司隐瞒利润的因素分析外部因素3.1维持盈利以避免退市根据证监会针对此次财务舞弊的调查结果来看,除2015年外,均将亏损披露为盈利。现实中，该公司在2018年被实施退市警告。在此之后一年若仍出现净亏损就会被暂停上市,若暂停上市之后一年的净利润仍为负值,那么就会被终止上市。由此可见,如果不进行此次横跨数年的财务舞弊,很有可能在2012年就被实施退市风险警示，甚至于2014年被终止上市。3.2面对行业压力故粉饰经营状况图SEQ图\*ARABIC22017-2018年中国生铁,粗钢,钢材产量情况（亿吨）如上REF_Ref68986677\h图2可以看出近两年来钢材的产量增加，财务舞弊事件可能并非只是由于公司自身经营管理出现了问题,很有可能与整个行业的当前的整体发展态势有关。近年我国钢材进出口量一直呈现小幅波动状态,2016-2018年的出口量的下降趋势尤其明显。虽然后期数量有所下降;但进出口金额有着明显的上升趋势。如REF_Ref68986852\h图3。图SEQ图\*ARABIC32016-2018年中国钢材进口情况（万吨）3.3法律监督以及会计制度体系不完善企业的发展离不开法律的监督和会计制度的完善，法律的监督能有效地方式对企业会计活动的违规，违法性。虽然有关部门每年都进行税务、财务、价格等方面的核查，但其核查力度无法为企业加强会计监督提供强有力的帮助，从而不能完全把控财务监督。内部因素3.4内部控制制度不健全我们可以了解到,在2012年公司就有了关于对公司内部进行管理控制的相关制度，对企业内部进行了初步的控制管理。但是并未能够有效地发挥出内部控制制度的作用。3.5监事会以及独立董事会未起到监督作用监事会担任重大的责任，监事会要对公司管理层的进行有效监督，严格把控其职责权限，规范企业职责旅行的规章制度。根据证监会对S1抚钢的相关调查显示,公司独立董事、监事会成员大多都受到了监会的处罚,可见ST抚钢的监事会和独立董事制度都未能发挥其职能作用。4.公司隐瞒利润的防范与治理制度设计完善内部控制体系4.1建立健全公司内部控制制度建立健全公司内部控制制度这是任何一家公司义不容辞的做的内容，因为内部控制是对防治会计造假的重要举措，先从自身出发，发现其中的问题并指出问题的所在才能更加有效的避免问题和解决问题。1.提高控制意识，实施全面控制。2.加强对管理人员的控制。要避免职权泛滥，淡化“一人独权”。4.通过电子信息系统加强对企业内部的管理和控制。5,加强监督控制，建立有效的激励机制。6.加强内部审计监督。7.优化内部审计的管理体制，提高内部审计的独立性。8.加强对会计人员的素质培养。图4内部控制流程图(1)所有者职能要到位企业管理者的职能要到位，了解企业经营状况，合理合法地避免经营风险。加强对公司内部的管理和控制。(2)完善法人治理结构所有者与管理权的分离，促使所有者形成经营者的控制与制衡机制，岗位之间权责分离，相互制约，相互监督，最大限度地遏制了经营者权利的滥用。⑶完善企业内部环境，严格授权批准制度严格遵守职责权限，部门之间不得越界办理业务。严格按授权批准制度规范行事，合理有序执行经济业务。让企业内部环境秩序分明，权责得到合理分配。⑷规范财务会计核算，全面推行预算管理公司必须依据相关法律法规，制定出一套跟本公司相融合的会计处理程序，加强会计人员的责任感，要让公司会计制度得到严格的控制。同时全面推行预算管理，合理有效地执行会计监督。⑸健全财产保全制度，防范市场经营风险健全财产保全制度，加强对管理人员的监督，防止其他人员对财产直接接触，通过实地定期盘查，账实核对，财产保险以及记录监控等方法，使企业财产得到有效的保护。⑹完善用人制度，加强信息管理要加强对人力资源的管控，严格筛选应聘人员。并建立培训计划，通过加强对员工的技能培训，提升企业员工的职业素质，调动工作积极性，增强员工的创造力，为企业持续长久的发展提供源源不断的动力。信息管理控制，信息管理控制，贯彻信息管理方针和计划，提高经营管理运行和效率，对组织内部各种业务活动的信息进行制约和协调。从而达到对企业内部进行有效的控制。⑺建立内部报告制度，完善内部审计体制企业要在内部建立相关管理制度，通过管理制度的实施，得到实时有效的企业经营状况以及相关信息的报告。要让内部审计做到独立于其他管理部门，将内部的审计工作进一步细化，使内部的控制制度得到健全，从而让工作的效率和可靠性都得到提高。加强外部监督体系4.2进一步完善法律监督制度以及会计体系加强立法，按照法律法规的要求，严格的执行相关活动。虽然我国已经有了比较完善的会计法，以及相关规范性文件和相关条款制度。但在实践中还存在许多不完善之处。会计体系的规范要有相关法律法规的保障，而为了进一步加强会计监督，拥有完善规范的会计法律体系，我们要通过法律的监督来加强会计监督，审计监督的有效实施。4.3审计，财政，税务机关加强对各单位的会计监督。财政监督：通过对财政收支分配管理的严格把控与监督，及时的获取企业财政经济发展运行管理中的信息核问题，以牢牢把握财政监督的主动权。审计监督：①体现审计权威。②改进审计方法。③强化内审管理。④提高执法水平。图5审计监督改进税务监管：①实施网络控制。通过网络技术进行线上监管，广泛运用将计算机管理，提高监管的效率和水平。②理顺税收征管秩序。进一步完善税收相关条款规定，健全税务机关内部的监督、检查制度。③完善基础工作。对相关资料进行归纳和整理，及时了解和掌握纳税户的动态。④规范发票管理。要求合理规范地使用发票，加强对发票运用的监管。4.4加大会计信息舞弊的惩罚力度和执法力度。对会计造假者要加大惩罚力度，将财务造假达到一定数额者，列入刑事犯罪。并通过媒体平台对其违法进行曝光，借助社会舆论对企业的会计监督起到警示作用。同时司法部门要加强干预，严格执法，提高执法力度。给予害群之马重罚的同时被判以重刑。断绝造假之风，为中国企业的发展创造良好，积极的环境。5.总结通过对企业利润隐蔽性的预防和治理制度设计的研究，虽然绝大多数企业在财务信息披露上具有真实性，但仍有部分企业为了达到一定的目的，存在利润隐蔽性现象，不仅限制了企业的发展，也不利于资本市场的发展。在常州，公司隐藏利润的方式多种多样，但最突出的是欺诈性资产账户、欺诈性关联交易、欺诈性节点交易和确认收入延迟。因此，要把构建更加科学完善的企业利润隐匿防治体系作为重中之重，特别是要在加强防治体系的科学性、突出防治体系的系统性、把握防治体系的有效性等方面取得突破，以促进企业利润隐匿防治体系发挥积极作用。88参考资料[1]张建刚论财务造假与打假_[期刊论文]_江西财经大学学报2000(02)[2]郭国福会计造假的原因分析及其防范措施【J】.现代经济信息2