北京宇屹文化传媒有限责任公司个人所得税申报与缴纳方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1 宇屹文化公司简介 北京宇屹文化传媒有限责任公司个人所得税申报与缴纳方案优化设计宇屹文化公司简介北京宇屹文化传媒有限责任公司（简称宇屹文化公司）成立于2017年11月20日，公司地址：北京市海淀区中关村大街15-11号B2-J031。经营范围包括模型设计；包装装潢设计；工艺美术设计；电脑动画设计；企业策划；设计、制作、代理、发布广告；文艺创作；承办展览展示活动；影视策划等。宇屹文化公司秉着“用创意改变现状，塑造核心品牌价值”为发展理念，以专业的工作态度赢得客户的尊重，给顾客提供舒适的消费环境和优质的服务，“真诚关怀，为顾客创造价值！”是公司的宗旨。宇屹文化公司根据营运需要设立了7个部门，在职员工17人，分别为企业管理部（4人），人力资源部（2人），财务部（3人），客户部（2人），网络营销部（4人），文案设计（1人），美工设计（1人）。从公司成立初期至今公司没有减员也没有增员。宇屹文化公司组织结构图如下：图1宇屹文化公司的组织结构图宇屹文化公司个人所得税申报与缴纳现状分析宇屹文化公司个人所得税的计算情况宇屹文化公司对个人所得税的计算采用代扣代缴、年终汇算清缴，对工资薪金所得进行预扣预缴。对年终奖的计税方法是并入综合薪金所得。我国现行七级超额累进税率如下：表1综合个人所得税税率表级别全年累计预扣预缴应纳税所得额（X）元税率（%）速算扣除数1X≤3600030236000＜X≤1440001025203144000＜X≤30000020169204300000＜X≤42000025319205420000＜X≤66000030529206660000＜X≤96000035859207960000＜X45181920个人所得税计算公式：本期应预扣缴税额=（全年累计预扣预缴应纳税所得额*预扣率-速算扣除数）-全年累计已预缴税额；其中“全年累计预扣预缴应纳税所得额”是除去累计减除费用、累计专项扣除等费用后的金额，累计专项附加扣除是指员工个人承担的3险1金，累计减除费用按照每月5000元计算。2020年第四季度个人所得税缴纳情况宇屹文化公司2020年第四季度为员工代扣缴个人所得税共17851.77元，其中：企业管理部员工发生个人所得税共5662.6元；人力资源部1334.1元；财务部2324.4元；客户部235.06元；网络营销部7908.85元；文案设计201.84元；美工设计184.92元。各部门缴纳个人所得税具体情况如下所示：图2宇屹文化公司2020年第四季度各月个税缴纳情况经过计算得到宇屹文化公司2020年第四季度各部门缴纳的个人所得税占比情况为：综合管理部占31.72%、人力资源部7.47%、财务部13.02%、客户部1.32%、网络营销部44.30%、文案设计1.13%、美工设计1.04%。各部门占比情况如下图所示：图3宇屹文化公司2020年第四季度各部门个人所得税占比情况由图2-1得知宇屹文化公司网络销售部12月个人所得税税额较前两个月上升幅度较大，从图2-2中可以看出公司为网络销售部代缴个人所得税纳税额占比最大,所以对个人所得税申报与缴纳情况进行优化主要从网络营销部着手。宇屹文化公司网络营销部12月份个人所得税计算表如下所示：表2宇屹文化公司网络营销部12月个人所得税计算表姓名应付工资三险一金年终奖1-11月应纳税所得额累计应纳税额累计已预缴税额应补税额张世佳12300300023000803008240.005510.002730.00卢文昊80002778600016500681.66495.00186.66郑玉轩75002445500013750564.15412.50151.65陈文艺75002112013750424.14412.5011.64合计3530010335340001243009909.956830.003079.95宇屹文化公司个人所得税申报与缴纳流程情况宇屹文化公司目前个人所得税申报与缴纳流程是：首先由人力资源部整理工资汇总表递交给财务会计，然后由财务会计将工资表提交给税务专员，税务专员根据收到的资料前往自然人电子税务局办税服务平台进行个人所得税的申报与缴纳，最后由财务会计就纳税申报相关的凭证做账务处理。具体流程图如下所示：图4个人所得税申报与缴纳现状流程图宇屹文化公司个人所得税申报与缴纳问题分析税务专员对个人所得税相关政策不熟悉对员工的专项附加扣除信息未进行采集在宇屹文化公司个人所得税申报与缴纳现状分析中可以看出公司在个人所得税的计算中没有涉及到6大专项附加扣除，说明员工没有将专项附加扣除信息报送给公司或者公司财务人员未向员工采集专项附加扣除信息，意味着宇屹文化公司全体员工都不了解专项附加扣除政策以及财务人员对个人所得税的计算掌握的不够全面，因此会出现员工多缴纳个税的情况。年终奖计税方法的选择宇屹文化公司目前年终奖的计税方法是并入综合薪金所得，在2021年12月31日前年终奖有两种计算个人所得税的方法，可以选择并入综合薪金所得也可单独计税。从宇屹文化公司现在的工资水平来看，将年终奖并入综合薪金所得只会提高个人所得税的计税税率，反而会让公司员工缴纳的个人所得税变多，相比之下年终奖采用单独计税方法更加合理。宇屹文化公司个人所得税申报内控制度不完善从宇屹文化公司个人所得税申报与缴纳现状流程图中可以看出本公司纳税申报流程过于简单，直接就人力资源部所整理的工资表进行申报纳税，既没有员工信息采集环节，也没有资料审核环节，这样一来就无法保证宇屹文化公司个人所得税的申报资料的真实性和完整性，容易出现偷税漏税或者多纳税的情况。宇屹文化公司个人所得税申报与缴纳优化设计税务专员专业能力提升的优化设计近年来，我国税收改革的步伐不断加快，在2018年10月我国个人所得税的起征从由原来的3500元调至5000元，另2019年又增加了6大专项附加扣除，有子女教育专项附加扣除、继续教育附加扣除、大病医疗专项附加扣除、住房贷款利息专项附加扣除、住房租金专项附加扣除、赡养老人专项附加扣除。宇屹文化公司对于税务专员对税收政策的不熟悉，应该对公司税务专员的专业能力方面采取措施，面对税收大改革时代，税务专员应当主动适应新形势、运用新思维、参与新变革，推动税收工作新发展的关键在于税务专员有无勇于担当、敢作敢为的能力和素质。关于税务专员能力及素质的培养：首先要加强宇屹文化公司领导层的领导力，可以通过针对性的理论培训和互动实践，增强公司领导层的洞察力、管理能力和责任感，使领导层人员将自身的创造力转化为现实工作的推动力；其次是要增强宇屹文化公司税务专员的能力素质基础，宇屹文化公司可以给员工定期开展关于税收申报缴纳的讲座、交流会，综合运营部经理可以通过考核评价的方法督促手下员工是否积极扩展自己的专业能力，税务专员自己也可以通过各种学习平台了解国家最新发布的某些税收相关规定政策；最后宇屹文化公司人力资源部应当建立完善的制度，优化选拔机制，严格筛选会计人员，增加会计人员的晋升机会，适当给员工发放福利、组织团体活动，增强员工的归属感和集体荣誉感，提高会计人员的学习工作积极性。个人所得税申报数据处理优化设计合理利用专项附加扣除政策个人所得税专项附加扣除是指《个人所得税法》规定的赡养老人、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金等6项专项附加扣除，是落实个人所得税法的配套措施之一。专项附加扣除可以抵扣个人所得税费用，能在一定程度上帮助纳税人减轻税负。通过案例进行具体优化分析：宇屹文化公司员工陈文艺12月应发工资7500元，个人承担3险1金共2112元，在2020年度没有取得年终奖。经过信息采集得知：陈文艺是独生子女，父母均已年满67周岁，在北京市无住房，现在北京市海淀区租房且与房东签订了租赁住房合同。北京市属于直辖市，直辖市租房每月专项附加扣除为1500元，独生子女赡养老人每月专项附加扣除为2000元。陈文艺2020年度的个税应纳税所得额：（7500-5000-1500-2000）+13750-(1500+2000)*10=-22250(元)计算后得到陈文艺2020年度的个税应纳税所得额为负数，故陈文艺在2020年度无需缴纳个人所得税。而表2的计算中陈文艺需要缴纳个人所得税424.14元。显然是宇屹文化公司的处理下陈文艺多缴纳了个人所得税，所以宇屹文化公司在进行个人所得税纳税申报的过程中要及时采集员工专项附加扣除信息。合理利用年终奖的两种计税方式居民个人取得年终奖可以单独计算纳税，也可以选择并入本年度的综合薪金所得计算纳税。如果个税的全年累计应纳税所得额（不包含年终奖）大于零，以年终奖单独计算纳税会比较划算。通过案例进行具体优化分析：宇屹文化公司员工张世佳12月工资12300元，个人承担3险1金3000元，2020年度获得年终奖23000元。不存在专项附加扣除事项，1-11月累计预扣预缴应纳税所得额为80300元，累计已预扣缴税额5510元。方案一、年终奖单独计算纳税：张世佳工资部分个税应纳税所得额：12300-3000-5000+80300=84600（元）；结合表1工资部分应缴的个人所得税：84600*0.1-2520-5510=430（元）；年终奖部分应缴纳的个税：23000*0.03=690（元）；张世佳12月份应缴个人所得税：690+430=1120（元）方案二、年终奖并入综合薪金所得：张世佳全年累计应纳税所得额：12300+23000-3000-5000+80300=107600（元）；12月应缴纳的个人所得税额：107600*10%-2520-5510=2730（元）从上面的计算中可以看出张世佳的年终奖单独计税时是3%的税率，而并入综合薪金所得时年终奖的税率上升到10%，两种方法算出的税额相差1610元，相比之下宇屹文化公司对于年终奖的计税方法采用单独计税会划算很多，故根据员工的工资水平合理的选择年终奖的计税方法可以减轻个人所得税税负。个人所得税申报与缴纳流程优化设计宇屹文化公司目前申报与缴纳个人所得税的过程还存在很大问题，税收是国家公共财政最主要的收入形式和来源，其中个人所得税税源广泛，是重要的税源之一，所以处理好个人所得税的税收问题对公司的发展尤为重要。因此宇屹文化公司的个人所得税申报与缴纳需要重新规划流程，优化后的流程图如下所示：图5优化的个人所得税申报与缴纳流程图根据优化的流程图，宇屹文化公司申报与缴纳个人所得税应该先由人力资源部整理汇总工资表以及采集员工个人信息、并要求有条件的员工下载“个人所得税”软件自行填报专项附加扣除事项，将整理汇总好的资料移交给财务会计进行核对，确认无误后交由综合运营部经理审核签字，再由财务会计录好个人信息发送给税务专员，税务专员按相关资料在规定的时间内前往自然人电子税务局办税服务平台进行个人所得税的申报并交纳税款，报税办理完成后税务专员拿着缴税清单及单位的相关证明材料到海淀区地方税务局开具个人所得税完税证明，最后税务专员将个人所得税完税证明以及相关报税资料交给财务会计，财务会计根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，各负责人签字盖章后出纳根据缴款单登记银行存款日记账，财务会计登记相关明细账。宇屹文化公司个人所得税申报与缴纳方案优化设计评价宇屹文化公司个人所得税申报与缴纳过程中所存在许多问题，如：税务专员能力素养不足，对国家税收政策不熟悉；公司内部管理制度不完善，数据处理不严谨；纳税申报流程过于简单，纳税申报信息不完整等。对于这些问题，我的优化方案如下：宇屹文化公司应当提高公司入职门槛，加强领导层管理能力；严格筛选入职人员，保证公司员工的质量，定期组织员工开展税收相关的培训、讲座、交流会；要求税务专员不断地学习、提升自我，在依法办税的同时合理的给公司给同事节税；改善纳税申报流程确保个人所得税申报纳税资料的真实性。通过以上针对性的优化，宇屹文化公司员工的专业素养得到了提升，税务专员办税严格遵守法律底线、紧跟国家税收政策，纳税工作更加合法合理，操作流程更加正规，个人所得税申报与缴纳工作更加顺利，员工工作效率显著上涨，能做到按时纳税，纳税准确，有效的提升了公司避免税务风险的水